‫מנחם‬ ‫כהן‪ ,‬עו"ד )רו"ח(‪ ,‬כלכלן ומוסמך למינהל עסקים‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫מהדורה תשיעית מורחבת‬ ‫יוני ‪2013‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן למעט עיון‪,‬‬ ‫ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן‪.‬‬ ‫עורך האוגדן ו‪/‬או המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה‪ ,‬עריכה‪ ,‬תוכן וכיוצ"ב‬ ‫המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫רחוב צ'לנוב ‪ ,41‬תל‪-‬אביב‪66048 .‬‬ ‫טלפון רב קוי ‪03-6875982‬‬ ‫‪www.mastax.co.il‬‬ ‫©‬ ‫©‬ ‫‪ .1‬כללי‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫אוגדני דיני מסים הינם דברי הסבר לחוקי המס מאת מנחם כהן וצוות המכון למסים וליעוץ כלכלי‬ ‫בע"מ‪ .‬סדרת אוגדנים אלו מהווים חלק מערכת לימוד במסים הכוללת גם את אוגדן חיקוקי מסים‬ ‫בעריכת מנחם כהן ואת סוגיות בדיני מסים מאת מנחם כהן )תשובות לשאלות של בחינות במסים‬ ‫מטעם מועצת רואי חשבון ומועצת יועצי המס(‪.‬‬ ‫‪ .2‬הרכב האוגדנים‬ ‫ל‬ ‫בתחילת כל כרך מופיעה רשימת הפרקים ומועדי העדכונים לצורך התמצאות כללית‪.‬‬ ‫בכרך הראשון מופיעה גם רשימה מפורטת של העדכונים בעמודים ד‪-‬ח‪ .‬בהמשך‪ ,‬בעמודים ט‪-‬יג‪,‬‬ ‫מופיעה רשימת העמודים המהווה למעשה תוכן מפורט של האוגדנים‪ .‬לאחריה‪ ,‬בעמודים יד‪-‬טו‪,‬‬ ‫מופיעה הקדמה ובה פירוט הנושאים ולבסוף‪ ,‬בעמודים טז‪-‬כו‪ ,‬מפתח העניינים‪.‬‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫‪ .3‬מועד העדכון‬ ‫חשוב לדעת לאיזה מועד מעודכן העמוד שלפניכם‪ .‬לפיכך‪ ,‬יש לשים לב שבראש העמוד מופיע בתוך‬ ‫סוגריים מספר העדכון‪ .‬בעמודים ד‪-‬ח ובתחילת כל כרך מפרטת טבלת העדכונים את מועדי‬ ‫העדכונים‪ .‬כמו כן‪ ,‬מעמוד ט' ואילך מופיע פירוט של רשימת הנושאים‪ ,‬העמודים‪ ,‬מספר ותאריך‬ ‫העדכון‪.‬‬ ‫‪ .4‬רציפות העמודים‬ ‫לפרקים מתוכננים הוקצו מכסות עמודים‪ .‬לפיכך‪ ,‬לא תמיד קיים רצף במספרי העמודים‪ .‬דבר זה וגם‬ ‫היקף החומר מסבירים את המספרים הגדולים של העמודים המשתרעים על ‪ 5‬ספרות‪ .‬לכן‪ ,‬כאשר‬ ‫נתקלים בפער במספרי העמודים אין הדבר מעיד בהכרח על עמודים חסרים‪.‬‬ ‫‪ .5‬איתור נושאים‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫כדי לאתר נושא ניתן לפנות לרשימת הפרקים וממנה לרשימת העמודים )עמ' ט‪-‬יג(‪ ,‬או‪ ,‬ישירות‬ ‫לרשימת העמודים‪ .‬בה תוכלו למצוא את שם הנושא‪ .‬פירוט תוכן העניינים של אותו נושא מופיע‬ ‫בעמוד המתאים‪.‬‬ ‫דרך נוספת להגיע לנושא מסויים היא דרך מפתח העניינים הנמצא בכרך א' בעמודי הפתיחה )עמ' טז‪-‬כו(‪.‬‬ ‫‪ .6‬דפי החלפה‬ ‫‪ .7‬תגובות והערות‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫דפי החלפה יוצאים מספר פעמים בשנה‪ .‬יש להוציא את העמודים הישנים )אין לשומרם באוגדנים(‬ ‫ובמקומם להחליף את הדפים החדשים המעודכנים יותר‪ .‬המכון למסים עושה מאמץ להחליף‬ ‫במרוכז נושאים שלמים כדי להקל על מלאכת העדכון‪.‬‬ ‫הננו פתוחים לתגובות הערות והצעות לשיפורים‪ .‬תוכלו לשלוח הערותיכם לדואר אלקטרוני‬ ‫‪ [email protected]‬או לפקס שמספרו‪.03-6872073 :‬‬ ‫הננו מאחלים לכם שימוש מועיל בחומר המקצועי‪.‬‬ ‫מנחם כהן וצוות המכון למסים‬ ‫©‬ ‫‪ .8‬רישום לאתר ‪mastax‬‬ ‫ניתן להירשם בתשלום לאתר מסטקס לגלוש ולצפות בדפי הספר גם באתר ‪www.mastax.co.il -‬‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫ג‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬ ‫כרך א'‬ ‫מסגרת העמודים‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫הוראות למשתמש‪ ,‬רשימת העדכונים והעמודים‪ ,‬הקדמה‬ ‫ומפתח העניינים ‪ ..................................................................‬א‪-‬כד‬ ‫‪ .1‬הכנסות‪2000-1.................................................................................‬‬ ‫כרך ב'‬ ‫‪ .2‬הוצאות ‪3000-2001.................................................................................‬‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫כרך ג'‬ ‫‪ .3‬קיזוז הפסדים ‪4000-3501.......................................................................‬‬ ‫‪ .4‬קופות גמל ‪5000-4001 ...................................................................‬‬ ‫‪ .5‬מיסוי היחיד ‪6000-5001 .................................................................‬‬ ‫כרך ד'‬ ‫‪ .6‬דוחות‪ ,‬סמכויות ועוד‪7000-6001 .............................................................‬‬ ‫‪ .7‬שומה‪ ,‬השגה וערעור ‪8000-7001 .....................................................‬‬ ‫כרך ה'‬ ‫‪ .8‬ניהול ספרים ‪9000-8001 ................................................................‬‬ ‫‪ .9‬מיסוי בינלאומי ‪10000-9001 .............................................................‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫כרך ו'‬ ‫‪ .10‬מס ערך מוסף ]א[ ‪11000-10001 .......................................................‬‬ ‫‪ .11‬מס ערך מוסף ]ב[ ‪12000-11001 .......................................................‬‬ ‫כרך ז'‬ ‫כרך ח'‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫‪ .12‬ביטוח לאומי ‪13000-12001 ..............................................................‬‬ ‫‪ .13‬רווחי הון ושוק ההון ‪14000-13001 .....................................................‬‬ ‫‪ .14‬ניכויים במקור וגבייה ‪16000-14001 ...................................................‬‬ ‫‪ .15‬מיסוי תאגידים ‪17800-16001 ...........................................................‬‬ ‫‪ .15‬מיסוי תאגידים ]המשך[ ‪20000-17801 ...............................................‬‬ ‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]א[ ‪21600-20001 ......................................................‬‬ ‫כרך י'‬ ‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]ב[ ‪28000-21601 ......................................................‬‬ ‫©‬ ‫כרך ט'‬ ‫ד‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬ ‫רשימת העדכונים‬ ‫עדכון מס'‬ ‫‪8-1‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫‪ 96] 9‬עמ'[‬ ‫‪10‬‬ ‫]‪ 216‬עמ'[‬ ‫‪11‬‬ ‫מהדורה ראשונה ‪ -‬מאי ‪1994‬‬ ‫פרטים‬ ‫פרק מס'‬ ‫תאריך‬ ‫שמונה עדכונים באוגדן ההתמצאות במסים‪.‬‬ ‫‪5/94-9/97‬‬ ‫מהדורה שניה ‪ -‬מרץ ‪1998‬‬ ‫קיזוז הפסדים‬ ‫פרק ‪3‬‬ ‫‪3/98‬‬ ‫הכנסות‪ :‬עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים;‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫‪8/98‬‬ ‫מענק פרישה‪ ,‬רצף זכויות פיצויים‪ ,‬רצף קצבה‪ ,‬פריסת פיצויים; שינוי ייעוד‪.‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫‪10/98‬‬ ‫הכנסות‪ :‬הכנסת עבודה‪ :‬יחסי עובד‪-‬מעביד‪ ,‬טובת הנאה או קצובה‪ ,‬החזר הוצאות‪ ,‬שווי‬ ‫שימוש ברכב‪.‬‬ ‫רווח הון במכירת רכב; קבלן בונה; קבלן מבצע‬ ‫ביטוח לאומי )פרקים נבחרים(‪:‬ביטוח אמהות; ביטוח ילדים; נפגעי תאונות; זכויות‬ ‫עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד; ביטוח סיעוד; תגמולים למשרתים במילואים; חוק‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫ביטוח בריאות ממלכתי‪.‬‬ ‫משכורת ישראלים אצל מעביד ישראלי בחו"ל;‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫‪11/98‬‬ ‫חוק התיאומים;‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫מיסוי היחיד‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫‪12/98‬‬ ‫הכנסות‪ :‬הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( ‪ -‬הדין החל מיום ‪ ;1.1.98‬פטור ממס‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫לעיוור ולנכה; פריסת רווח הון ושבח מקרקעין ריאליים‬ ‫קופות גמל )חלק א'(‬ ‫פרק ‪4‬‬ ‫‪1/99‬‬ ‫קופות גמל )חלק ב'(‬ ‫פרק ‪4‬‬ ‫‪3/99‬‬ ‫חוק התיאומים ‪ -‬ני"ע הנסחרים בבורסה )תיקון ‪ 11‬לחוק התיאומים(‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫קצבאות ופטורים בגינן‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫‪5/99‬‬ ‫אובדן כושר עבודה‬ ‫פרק ‪4.7‬‬ ‫ניכויים במקור וגבייה‪ :‬ניכוי במקור ‪ -‬כללי; ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה; ניכוי במקור מדמי‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫שכירות; ניכוי במקור בבניה; סעיף ‪119‬א לפקודה; מקדמות בגין הוצאות עודפות‬ ‫הוצאות‪) 2.3.4-2.1 :‬חלק א'(‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫‪8/99‬‬ ‫מהדורה שלישית ‪ -‬ינואר ‪2000‬‬ ‫ בצירוף כרך ג'‬‫הוצאות‪) 2.5-2.3.5 :‬חלק ב'(‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫‪10/99‬‬ ‫הכנסות‪ :‬ניכור או שימוש בהכנסה; מפתח פסיקה‬ ‫‪ 1/2000‬פרק ‪1‬‬ ‫סמכויות פקיד שומה‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫ניכויים במקור‪ :‬שיעורי הניכוי במקור; שרותים ונכסים‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫הכנסות‪ :‬תקבול מקרי‬ ‫‪ 4/2000‬פרק ‪1‬‬ ‫הוצאות‪ :‬מפתח פסיקה‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫דוחות על הכנסה; הצהרות הון‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫ניכויים במקור‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫הכנסות‪ :‬מפתח פסיקה‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫‪8/2000‬‬ ‫הוצאות‪ :‬ניכוי בשל תשלום מזונות לתושב חוץ; ניכוי בעד חילוף מכונות וציוד; סייג‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫לניכויים )ס' ‪ ;(30‬הוצאות מוגבלות בניכוי )ס' ‪ ;(31‬הוצאות אסורות בניכוי )ס' ‪32 ,32‬א(;‬ ‫‪ 12/2000‬פרק ‪ 2.10.3‬ניכוי הוצאות רכב‬ ‫פרק ‪ 8.4-8.1‬חוק התיאומים‬ ‫חברה משפחתית‬ ‫פרק ‪15.5‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫‪3/2001‬‬ ‫מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע; הכנסה מריבית; קבלן בונה; פיצויים כהכנסה הונית או‬ ‫פירותית‬ ‫ניכוי במקור בחקלאות‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫מיסוי תאגידים‪" :‬חבר" ו"בעל שליטה"‬ ‫עידוד השקעות הון‪ :‬הלוואה מאושרת; מומחה מאושר; בנייה להשכרה‬ ‫מהדורה רביעית ‪ -‬אוקטובר ‪2001‬‬ ‫‪ 2.3.14‬ניכויים אחרים )שהיית תושב חוץ בישראל(‬ ‫‪ 7/2001‬פרק ‪2‬‬ ‫מס רכישה‪ ,‬גילום מס שבח מקרקעין‪ ,‬מיסוי נאמנות‪ ,‬מס מכירה‪ ,‬הצהרה‪ ,‬אופציות‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫ בצירוף כרך ד'‬‫במקרקעין‪ ,‬דירות נופש‪ ,‬דמי היתר‬ ‫‪ 12/2001‬פרק ‪2‬‬ ‫ניכוי חקירות מדעיות )מו"פ( ‪ -‬סעיף ‪20‬א‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫מיסוי היחיד‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫מפתח פסיקה‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫מפתח פסיקה‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫זכות במקרקעין‬ ‫‪ 3/2002‬פרק ‪ 2.4.5‬ייחוס הוצאות הנהלה כלליות וריבית ]סעיף ‪)18‬ד([‬ ‫עידוד השקעות הון ‪ -‬מסלול הטבות חלופי‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬איגוד מקרקעין‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫‪5/2002‬‬ ‫השכרה למגורים‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫הוצאות מימון; שיפורים במושכר‬ ‫פרק ‪ 10-11‬מס ערך מוסף )מועד החיוב במס(‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫ניכוי במקור ‪ -‬שירותים ונכסים )מלכ"ר(‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫מיסוי מקרקעין‪ :‬מס מכירה )תיקון ‪(50‬‬ ‫דיווח מזומן ומצטבר; מיסוי מענקים ומחילות חוב‬ ‫‪ 7/2002‬פרק ‪1‬‬ ‫ניהול פנקסים‪ :‬עסקאות גופים ציבוריים; נוהלי רישום במערכת החשבונות‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫מיסוי מקרקעין‪ :‬דירת מגורים‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫‪ 11/2002‬פרק ‪1‬‬ ‫השכרה למגורים; פטור לביטוח חיים; רווח הון ‪ :‬שיעורי מס‪ ,‬פחת מתואם‪,‬‬ ‫מוניטין‪ ,‬מכירת רכב‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫מיסוי בינלאומי‪ :‬חברת משלח יד זרה; הכנסה ממדינת חוץ של יחיד שהיה‬ ‫לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל‬ ‫מיסוי תאגידים‪" :‬חבר" ו"בעל שליטה" בפקודה; חברת בית וחברה שקופה; שינוי‬ ‫]‪ 304‬עמ'[‬ ‫‪12‬‬ ‫]‪ 218‬עמ'[‬ ‫‪13‬‬ ‫ל‬ ‫]‪ 170‬עמ'[‬ ‫‪ 190] 14‬עמ'[‬ ‫‪15‬‬ ‫]‪ 144‬עמ'[‬ ‫‪16‬‬ ‫‪ 212] 18‬עמ'[‬ ‫‪19‬‬ ‫מהד' שלישית‬ ‫]‪ 148‬עמ'[‬ ‫‪20‬‬ ‫]‪ 252‬עמ'[‬ ‫‪21‬‬ ‫]‪ 148‬עמ'[‬ ‫‪22‬‬ ‫]‪ 174‬עמ'[‬ ‫]‪ 234‬עמ'[‬ ‫‪26‬‬ ‫]‪ 190‬עמ'[‬ ‫‪27‬‬ ‫]‪ 168‬עמ'[‬ ‫‪29‬‬ ‫©‬ ‫]‪ 260‬עמ'[‬ ‫‪28‬‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫‪24‬‬ ‫מהד' רביעית‬ ‫]‪ 312‬עמ'[‬ ‫‪25‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫]‪ 242‬עמ'[‬ ‫‪23‬‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫]‪ 286‬עמ'[‬ ‫‪ 238] 17‬עמ'[‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫]‪ 240‬עמ'[‬ ‫‪30‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬ ‫‪2/2003‬‬ ‫]‪ 242‬עמ'[‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫‪4/2003‬‬ ‫]‪ 188‬עמ'[‬ ‫‪32‬‬ ‫‪7/2003‬‬ ‫]‪ 276‬עמ'[‬ ‫‪11/2003‬‬ ‫]‪ 304‬עמ'[‬ ‫‪36‬‬ ‫‪9/2004‬‬ ‫]‪ 408‬עמ'[‬ ‫‪37‬‬ ‫‪12/2004‬‬ ‫]‪ 302‬עמ'[‬ ‫]‪ 320‬עמ'[‬ ‫‪40‬‬ ‫]‪ 260‬עמ'[‬ ‫‪42‬‬ ‫‪2/2005‬‬ ‫פרק ‪10‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪4‬‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪4.8‬‬ ‫פרק ‪4.10‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪4.7‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪6.1.9‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פטור ביטוח חיים‬ ‫‪ 5/2005‬פרק ‪1‬‬ ‫זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקו"ג; תרשימים‬ ‫פרק ‪4.8‬‬ ‫מפתח פסיקה‬ ‫פרק ‪5.10‬‬ ‫תוכן העניינים; דיווח מקוצר; נספחים‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫סייג למתן הקלות לתושב חוץ ]סעיף ‪68‬א לפקודה(‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫מקום ההפקת רווח ההון; פטור ממס רווח הון; רווחים מניירות ערך סחירים; ני"ע זרים‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫חברת בית וחברה שקופה‪ :‬תחילה והוראות מעבר‪ ,‬זו לעומת זו; חברה תעשייתית‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫החלטת מיסוי‬ ‫‪ 9/2005‬פרק ‪6.5‬‬ ‫מקום הפקת ההכנסה )סעיף ‪4‬א לפקודה(‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫ביטוח לאומי‪ -‬מעמדות המבוטחים וגיל הפרישה‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫תאגידים ‪ -‬שינוי מבנה )כללי(‪ ,‬דילול בשינוי מבנה‪ ,‬רכישה עצמית של מניות‪ ,‬תיקון ‪60‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫לחוק לעידוד השקעות הון‬ ‫קופת תגמולים‬ ‫‪ 12/2005‬פרק ‪4.3‬‬ ‫זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל‬ ‫פרק ‪4.8‬‬ ‫פרקים ‪ 11-10‬ניכוי מס תשומות‬ ‫דמי שכירות מקרקעין כהוצאה‬ ‫‪ 3/2006‬פרק ‪2.3.2‬‬ ‫פרק ‪5.2.13‬א זיכוי לימודים‬ ‫©‬ ‫]‪ 316‬עמ'[‬ ‫‪41‬‬ ‫מהדורה חמישית ‪ -‬אפריל ‪2003‬‬ ‫בני זוג‪ ,‬חישוב נפרד מאוחד‪ ,‬נספחים‬ ‫עסקאות גופים ציבוריים‬ ‫סעיף ‪ 101‬לפקודה‬ ‫אופציה במקרקעין‬ ‫מהדורה שישית ‪ -‬יוני ‪2003‬‬ ‫קבלן בונה ומבצע‬ ‫ניהול ספרים ‪ -‬תוספת ד' )קבלנים(‬ ‫רווח הון ושוק ההון ‪ -‬קרן נאמנות‪ ,‬ני"ע זרים‪ ,‬הקצאת מניות לעובדים‬ ‫מיסוי תאגידים ‪ -‬סעיף ‪)47‬ג( לחוק העידוד; בניה להשכרה‬ ‫מהדורה שביעית ‪ -‬נובמבר ‪2003‬‬ ‫הכנסות‪ :‬מפתח עניינים‪ ,‬פטור‪ :‬לעיוור ולנכה‪ ,‬להשכרה‪ ,‬לביטוח חיים; מפתח פסיקה‬ ‫מיסוי היחיד‪ :‬נטול יכולת‪ ,‬אזור פיתוח‪ ,‬מפרנסת יחידה‪ ,‬עולה חדש‪ ,‬מפתח פסיקה‬ ‫ניהול פנקסים‪ :‬מפתח פסיקה‬ ‫ביטוח לאומי‪ :‬מפתח פסיקה‬ ‫רווח הון‪ :‬הפחתת דיבידנד מהפסד‪" ,‬מס יציאה"‪ ,‬מפתח פסיקה‬ ‫ניכויים וגבייה‪ :‬תקנות ניכוי במקור מריבית‪ ,‬סעיף ‪119‬א לפקודה‬ ‫תאגידים‪ :‬שינוי מבנה ‪ -‬דילול )סעיף ‪104‬א(‬ ‫מיסוי מקרקעין‪ :‬סעיפים ‪39 ,39‬א ו‪49-‬ב)‪ (1‬לחוק מיסוי מקרקעין‬ ‫מיסוי בינלאומי‪ :‬חברת משלח יד זרה; סעיפים ‪68‬א‪68-‬ב; חברה נשלטת זרה )חנ"ז(;‬ ‫זיכוי ממסי חוץ‬ ‫מע"מ‪ :‬פרק ט' ‪ -‬חשבוניות‬ ‫ בצירוף כרך ו'‬‫מיסוי תאגידים‪ :‬עידוד השקעות הון ‪ -‬מפעל מעורב; דילול בשינוי מבנה‬ ‫ריבית על פקדונות ותכניות חסכון‬ ‫‪ 4.5‬קרן השתלמות‬ ‫‪ 6.1‬דוח על הכנסה והודעה על פתיחת עסק‬ ‫רווחים ראויים לחלוקה ]סעיף ‪94‬ב לפקודה[; רווחים מניירות ערך סחירים; קרן נאמנות‬ ‫סעיף ‪39‬א לחוק מיסוי מקרקעין; קומבינציה‬ ‫מענק פרישה; פטור לביטוח חיים; קצבאות ופטורים בגינן; סעיף ‪9‬ד‬ ‫זיכויים וניכויים בגין תשלום לקופת גמל‬ ‫נספחים לקופות גמל‬ ‫ביטוח לאומי ‪ -‬כללי; הכנסה; מעמדות מבוטחים )עובד ובעל שליטה(‬ ‫רווחי הון‪ :‬סעיף ‪94‬ג; חילוף נכסים )סעיף ‪(96‬‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬תיקון ‪123‬‬ ‫קומבינציה‪ :‬היבטי מס הכנסה‬ ‫פטור לביטוח חיים; ריבית על פקדונות ותכניות חסכון‬ ‫אובדן כושר‬ ‫מיסוי היחיד‬ ‫רווחי הון; הקצאת מניות לעובדים‬ ‫מהדורה שמינית ‪ -‬פברואר ‪2005‬‬ ‫הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה‬ ‫פטור מהגשת דו"ח‬ ‫זיכוי מסי חוץ‬ ‫ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬תרשימים‪ ,‬פיצול‬ ‫קומבינציה )מע"מ‪ ,‬מס שבח‪ ,‬מס מכירה‪ ,‬מס רכישה(; דמי היתר‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫]‪ 290‬עמ'[‬ ‫‪39‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫מבנה ‪ -‬תיקון ‪ 123‬לפקודה‬ ‫ריבית על פקדונות ותכניות חסכון‬ ‫מיסוי היחיד ‪ -‬תושב ישראל‬ ‫חוק התיאומים ‪ -‬ני"ע סחירים‬ ‫חברת משלח יד זרה‬ ‫רווחי הון‪ :‬פיצויים‪ ,‬חישוב מס רווח הון‪ ,‬רווח הון במכירת רכב‪ ,‬פריסה‪ ,‬רווחים ראויים לחלוקה‬ ‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬סעיף ‪ 27‬לחוק‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫]‪ 220‬עמ'[‬ ‫‪35‬‬ ‫‪7/2004‬‬ ‫מהד'‬ ‫שמינית‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫‪ -‬בצירוף כרך ה'‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫]‪ 280‬עמ'[‬ ‫‪34‬‬ ‫‪3/2004‬‬ ‫‪38‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫ל‬ ‫‪33‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫‪31‬‬ ‫מהד' חמישית‬ ‫ה‬ ‫ו‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫פרק ‪5.2.13‬ב אדם שחזר לעבודה‬ ‫דיווחים מיוחדים ‪ -‬כולל תכנון מס אגרסיבי‬ ‫פרק ‪6.2‬‬ ‫חוק התיאומים‬ ‫פרק ‪8.1‬‬ ‫קיזוז הפסדים מחו"ל; סעיפים ‪68‬א‪-‬ב; אמנות למניעת מסי כפל; זיכוי מסי חוץ‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫ בצירוף כרך‬‫ניכוי במקור מריבית‪ ,‬מדיבידנד ומרווחים מסויימים‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫]‪ 330‬עמ'[‬ ‫ז'‬ ‫זיכוי לימודים )תעודת מקצוע(‬ ‫‪ 6/2006‬פרק ‪5‬‬ ‫‪43‬‬ ‫תכנוני מס החייבים בדיווח; קובץ החלטות מיסוי‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫ניהול ספרים ‪ -‬ספר תנועת מלאי‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫זיכוי מסי חוץ ‪ -‬עדכון דוגמא י"ז‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫הקצאת מניות לעובדים‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫שינוי מבנה תרשימים ]עדכון[‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫איגוד מקרקעין; מס רכישה; היטל השבחה‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫]‪ 428‬עמ'[‬ ‫השכרה למגורים; הפרשת יתר לקו"ג לתגמולים ולקצבה; פטור למבוגרים בדמי שכירות;‬ ‫‪ 9/2006‬פרק ‪1‬‬ ‫‪44‬‬ ‫הכנסה מריבית על פקדונות; פטור להכנסה מריבית אצל תושב חוזר‬ ‫הוצאות אסורות בניכוי‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫קופה לקיצבה; קרן השתלמות ; זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופות גמל‬ ‫פרק ‪4‬‬ ‫ניהול ספרים ‪ -‬רופאים‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫מיסוי בינלאומי; הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; סייג למתן הקלות לתושב‬ ‫חוץ; מיסוי נציג ישראל לתושב חוץ‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫]‪ 296‬עמ'[‬ ‫רווח הון במכירת רכב‬ ‫תקבול מקרי; הגרלות‪ ,‬הימורים ופרסים‪ ,‬הכנסות מקנין רוחני; פטור להפרשי הצמדה‬ ‫‪ 12/2006‬פרק ‪1‬‬ ‫‪45‬‬ ‫)סעיף ‪ (13)9‬לפקודה(; קיצבאות ופטורים בגינן‬ ‫הוצאות‪ :‬פחת‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫חישוב נפרד לפי סעיף ‪)66‬ה( לפקודה‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫תכנון מס החייב בדיווח )נספח קטעי חקיקה(‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫ביטוח לאומי‪ :‬יחס חלוקה בין בני זוג; גמלה חוסמת‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫רווחי הון‪ :‬בעל מניות מהותי; חילוף נכסים‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫שוק ההון‪ :‬בעל יחידה בקרן נאמנות משנת ‪2006‬‬ ‫]‪ 310‬עמ'[‬ ‫פרק ‪ 2.10.4‬הוצאות מתנדב במוסד ציבורי‬ ‫‪ 3/2007‬פרק ‪2‬‬ ‫‪46‬‬ ‫פרק ‪ 5.2.9‬זיכוי חייל משוחרר )סעיף ‪39‬א לפקודה(‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪ 6.11.5.1‬דוח על ידי מוסד ציבורי‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫פרק ‪ 8.2‬חוק התיאומים ‪ -‬ניכוי בשל פחת‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪ 8.4.4‬ניירות ערך סחירים ‪ -‬משנת ‪2006‬‬ ‫פרק ‪ 8.7‬יחיד ושותפות הנישומים לפי פרק ב'‬ ‫פרק ‪ 9‬מחירי העברה בעסקה בינלאומית‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ‪ 13‬הקצאת מניות לעובדים‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪ 15.6‬חברה תעשייתית; שינוי מבנה )כללי(; שינוי מבנה ‪ -‬תרשימי התמצאות‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪ 15.15‬העברת נכסים תמורת מניות )סעיפים ‪104‬א‪104 ,‬ג‪104 ,‬ד לפקודה(‬ ‫פרק ‪ 16‬ניכויים מהשבח )סעיפים ‪ 39‬ו‪39-‬א(‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫]‪ 304‬עמ'[‬ ‫‪47‬‬ ‫‪ 7/2007‬פרק ‪9‬‬ ‫חברת משלח יד זרה‬ ‫פרק ‪10‬‬ ‫מע"מ ‪ -‬שיעור אפס )סעיף ‪(30‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פריסת שבח ריאלי‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪ :15.2‬מיסוי שותפות; פרק ‪ :15.9‬פירוק חברה; פרק ‪ :15.13.4‬שינוי מבנה ‪-‬‬ ‫תרשימים; שינוי מבנה‪ :‬העברת נכס בפטור בין חברות אחיות‬ ‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬פטור במכירת דירת מגורים‬ ‫]‪ 442‬עמ'[‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫מהדורה תשיעית ‪ -‬נובמבר ‪2007‬‬ ‫הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים; פטור להפרשי הצמדה; הכנסה מריבית‬ ‫‪ 9/2007‬פרק ‪1‬‬ ‫‪48‬‬ ‫)הקלות מס(; שינוי ייעוד‬ ‫מהד' תשיעית‬ ‫מקדמת מס רווח הון )סעיף ‪)91‬ד( לפקודה(‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫חברת בית‪ ,‬חברה שקופה וחברה משפחתית; קרן להשקעות במקרקעין‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫]‪ 332‬עמ'[‬ ‫פטור במכירת דירת מגורים; כפל שווי ‪ -‬סעיף ‪49‬ז‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫הוצאות מוגבלות בניכוי‬ ‫‪ 11/2007‬פרק ‪2‬‬ ‫‪49‬‬ ‫קופת תגמולים‪ ,‬קופה לקצבה‪ ,‬קופת פיצויים‪ ,‬אובדן כושר עבודה‪ ,‬זיכוי וניכוי‪ ,‬וכו'‬ ‫פרק ‪4‬‬ ‫זיכוי לימודים‪ ,‬עבודת משמרות‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫חנ"ז‪ ,‬מחירי העברה בעסקה בינלאומית‪ ,‬זיכוי מסי חוץ‪ ,‬כללי המרה לש"ח‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫ בצירוף כרך ח'‬‫סעיף ‪)89‬ב(‪ ,‬מס יציאה‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫]‪ 542‬עמ'[‬ ‫הטבות באגודה שיתופית‬ ‫‪ 2/2008‬פרק ‪2.3.9‬‬ ‫‪50‬‬ ‫תכנון מס החייב בדיווח‬ ‫פרק ‪6.2.2‬‬ ‫מקום הפקת ההכנסה‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫רווח הון במכירת רכב; מקדמות מס רווח הון; מניות הטבה; מכירת מניות עם הלוואת‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫בעלים; הפחתת דיבידנד מהפסד הון במכירת מניה; פטור ממס רווח הון; רישום מניות‬ ‫למסחר בבורסה‬ ‫חברה משפחתית; פירוק חברה; מוסד ציבורי‪ ,‬מלכ"ר וארגון מקצועי‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫סעיף ‪49‬ה בבניה עצמית; מכירת דירה שנתקבלה במתנה‬ ‫פרק ‪20‬‬ ‫]‪ 414‬עמ'[‬ ‫קבלן בונה ומבצע‬ ‫‪ 4/2008‬פרק ‪1‬‬ ‫‪51‬‬ ‫קיזוז הפסדים‬ ‫פרק ‪3‬‬ ‫פרק ‪ 10-11‬פרק ז'‪ :‬מע"מ ‪ -‬סעיפים ‪ ,35-31‬פרק ח'‪ :‬סעיפים ‪44-38‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬ביטוח לאומי ‪ -‬דמי ביטוח משנת ‪2008‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫]‪ 476‬עמ'[‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫©‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫‪52‬‬ ‫‪7/2008‬‬ ‫]‪546‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪53‬‬ ‫‪9/2008‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫]‪326‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪54‬‬ ‫]‪256‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪57‬‬ ‫]‪600‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪58‬‬ ‫]‪ 214‬עמ'[‬ ‫הוצאות לרכישת השכלה או מקצוע‬ ‫תשלום שוחד‬ ‫הצהרות הון‬ ‫נאמנויות‬ ‫פטור השתתפות‬ ‫עובד במשק בית‬ ‫רווח הון יתרת מחיר מקורי; פחת שנצבר; רווח הון ‪ -‬חישוב המס‬ ‫מניעת תחרות; עיתונאי חוץ; פחת רכב; שהיית תושבי חוץ בישראל; הוצאות רכב‬ ‫חישוב נפרד מאוחד ‪" -‬מקום עיסוק קבוע‬ ‫‪ 6.1.4.2‬תיקון דוח על ההכנסה‬ ‫ביטוח לאומי ‪ -‬תושב ישראל השוהה בחו"ל‬ ‫מיסוי בקרן נאמנות‬ ‫איגוד מקרקעין; מיסוי מקרקעין ‪ -‬מאגר מידע )סעיף ‪105‬א(‬ ‫©‬ ‫]‪ 384‬עמ'[‬ ‫‪61‬‬ ‫‪2.11.1.2 7/2010‬‬ ‫‪2.11.1.13‬‬ ‫פרק ‪6.3‬‬ ‫פרק ‪6.8‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫‪ 11/2010‬פרק ‪2‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫]‪288‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪60‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫]‪296‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪59‬‬ ‫אובדן כושר עבודה‬ ‫‪ 12/2008‬פרק ‪4.7‬‬ ‫הודעה על תכנון מס החייב בדיווח‬ ‫פרק ‪6.2.2‬‬ ‫משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ט"ו לחוק הביטוח הלאומי‪ :‬ויתור על הפרש‪ ,‬קנס‪ ,‬תוספת או ריבית )סעיף ‪ 370‬לחוק(‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫תאגידים‪ :‬יחיד שותפות או חברה; רכישת נכסים בחברה או אצל יחיד; עקרונות בתכנון מס‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פירוק‪ :‬בחירת דרך הפירוק ועיתויו באיגוד מקרקעין‬ ‫פרק ‪15.9‬‬ ‫גילום מס שבח מקרקעין; היטל השבחה‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫תקופת שומה מיוחדת; ניכור או שימוש בהכנסה‬ ‫‪ 3/2009‬פרק ‪1‬‬ ‫שיפורים במושכר‬ ‫פרק ‪2.5.3‬‬ ‫הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה(‬ ‫פרק ‪6.6‬‬ ‫רווח הון‪ :‬הגדרות; חישוב המס; ניירות ערך זרים‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫‪ 6/2009‬פרק ‪ 2.10.3‬הוצאות ‪ -‬ניכוי הוצאות רכב‬ ‫ניירות ערך סחירים‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫החזר מס‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫הגדרת דירת מגורים‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫עסקת אקראי )פסק דין מגיד( ]עמודים ‪[16-15‬‬ ‫‪ 10/2009‬פרק ‪1‬‬ ‫פטור לעיוור ולנכה‬ ‫עקרונות בניכוי הוצאות‬ ‫פרק ‪2.1‬‬ ‫חוק התיאומים )הוראות מעבר(‬ ‫פרק ‪6.7‬‬ ‫שומה‪ ,‬השגה וערעור‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫ניהול ספרים‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫ בצירוף כרך ט'‬‫עיכוב החזר המס ]עמודים ‪[15708-15707‬‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף ‪)3‬י(‬ ‫‪ 1/2010‬פרק ‪1‬‬ ‫הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף ‪ 27‬לפקודה(‬ ‫פרק ‪3.5‬‬ ‫מס הכנסה שלילי‬ ‫פרק ‪5.8‬‬ ‫פרק ‪ 7.12.3‬חובת ראיה )ערעור(‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין )סעיף ‪122‬א(‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫חיוב דיבידנד במס בשיעור ‪ 12%‬במקום קבלת רר"ל‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫תיקון ‪ 66‬לחוק עידוד השקעות הון; מיסוי חברות ביטוח‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫הוצאות עו"ד ‪ -‬ניכויים מהשבח; מכירת דירה על ידי התא המשפחתי; סעיף ‪49‬ב)‪- (5‬‬ ‫פטור במכירת דירה שהתקבלה בירושה; פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין; מהי דירה‬ ‫שנתקבלה במתנה; דירות נופש‬ ‫הכנסת עבודה ]סעיף ‪ (2)2‬לפקודה[‬ ‫‪ 4/2010‬פרק ‪1‬‬ ‫מלגות לסטודנטים ולחוקרים ]סעיף ‪ (29)9‬לפקודה[‬ ‫עדכון סעיף ‪)18‬א( לפקודה‬ ‫פרק ‪2.4.2‬‬ ‫פרק ‪ 5.1-5.2‬מיסוי היחיד‬ ‫דיווח מקוון ‪ -‬תיקון ‪ 37‬לחוק מע"מ‬ ‫פרק ‪11‬‬ ‫קבוצת רכישה‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫ל‬ ‫]‪336‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪56‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫פרק ‪7‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫‪ :5.2.2.5.4‬יחיד כתושב ישראל לפי התקנות‬ ‫חוק התיאומים ‪ -‬ביטול והוראות מעבר‬ ‫חברת משלח יד זרה; זיכוי מסי חוץ‬ ‫ביטוח לאומי ‪ -‬דמי ביטוח משנת ‪2008‬‬ ‫רווח הון ושוק ההון )סעיף ‪94‬ג לפקודה(; הקצאת מניות לעובדים )סעיף ‪ 102‬לפקודה(‬ ‫תיקון ‪ 60‬לחוק עידוד השקעות הון; שינוי מבנה ‪ -‬תרשימים‪ ,‬דוגמאות והחלפת מניות‬ ‫עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; סכום ביטוח חיים‬ ‫פחת מואץ לציוד‬ ‫החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם‬ ‫חברה נשלטת זרה; אמנות למניעת מסי כפל‬ ‫פטור לפי סעיף ‪)97‬ב‪ (2‬לפקודה; העברה מרכוש קבוע למלאי‬ ‫הוצאות עודפות או משכורת‬ ‫חברה שקופה ‪ -‬תחילה והוראות מעבר‬ ‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬פינוי בינוי; העברת מפעל לאזור מוטב; מיסוי נאמנויות‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫]‪318‬‬ ‫עמודים[‬ ‫‪55‬‬ ‫ז‬ ‫ח‬ ‫‪62‬‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫‪3/2011‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫]‪ 330‬עמ'[‬ ‫‪63‬‬ ‫]‪ 294‬עמ'[‬ ‫‪64‬‬ ‫‪7/2011‬‬ ‫פרק ‪4.8‬‬ ‫פרק ‪6.1.2‬א‬ ‫פרק ‪11-10‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪15.9‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫ל‬ ‫‪ 11/2011‬פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪9‬‬ ‫פרק ‪10‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫‪ 2/2012‬פרק ‪2‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪10‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫]‪ 416‬עמ'[‬ ‫‪69‬‬ ‫‪4/2013‬‬ ‫]‪ 272‬עמ'[‬ ‫‪70‬‬ ‫‪6/2013‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪10‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫פרק ‪20‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪11-10‬‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פרק ‪1‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪6‬‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪13‬‬ ‫פרק ‪14‬‬ ‫פרק ‪15‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫פרק ‪8‬‬ ‫פרק ‪20‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫]‪ 304‬עמ'[‬ ‫‪68‬‬ ‫‪1/2013‬‬ ‫פרק ‪12‬‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫]‪ 218‬עמ'[‬ ‫‪67‬‬ ‫‪9/2012‬‬ ‫פרק ‪16‬‬ ‫פרק ‪2‬‬ ‫פרק ‪5‬‬ ‫פרק ‪10‬‬ ‫©‬ ‫]‪ 390‬עמ'[‬ ‫‪66‬‬ ‫‪6/2012‬‬ ‫]‪ 348‬עמ'[‬ ‫פטור לפיצויי הלנת שכר ]סעיף ‪ (21)9‬לפקודה[‬ ‫סעיף ‪ (29)9‬פטור למלגה ממס שכר‬ ‫זכות במקרקעין‬ ‫ניכויים מהשבח‬ ‫הגדלת ההיצע של דירות מגורים‬ ‫פינוי‪-‬בינוי )עדכון תיקון ‪ 67‬לחוק מיסוי מקרקעין(‬ ‫תמ"א ‪ - 38‬עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה )פרק חמישי ‪ 5‬לחוק מיסוי‬ ‫מקרקעין(‬ ‫קבוצת רכישה‬ ‫זיכויים וניכויים קו"ג‬ ‫דיווח מקוון של דוח על ההכנסה‬ ‫פרק ה'‪ :‬החייב במס )סעיפים ‪(20-16‬‬ ‫פרק י"א ‪ -‬זקנה ושאירים; פרק ט"ז ‪ -‬שונות )מניעת הונאות(‬ ‫פירוק חברה‬ ‫מקדמה על ידי הרוכש )סעיף ‪)15‬ב( לחוק(‬ ‫ בצירוף כרך י'‬‫תיקון ‪ 70‬לחוק מיסוי מקרקעין‪ :‬הצהרות ושומה‬ ‫ניהול ספרים‪ :‬סעיף ‪)2‬א(‪)2 ,‬ב(‪ ,‬ניהול ספרים בידי עוסק פטור‪ ,‬ספר תקבולים ותשלומים‬ ‫מיסוי בינלאומי‪ :‬חברה תושבת חוץ‬ ‫מע"מ‪ :‬פרק ד' ‪ -‬מקום העסקה‪ ,‬השכרה ל"עמידר"‪ ,‬סעיף ‪43‬א ‪ -‬ניכוי מס במכירת מקרקעין‬ ‫ביטוח לאומי‪ :‬גמלה חוסמת‬ ‫רווח הון ושוק ההון‪ :‬חילוף נכסים )סעיף ‪ 96‬לפקודה(‬ ‫גבייה וניכויים במקור‪ :‬מקדמות מס הכנסה; מקדמות בשל הוצאות עודפות‬ ‫הגדלת היצע של דירות מגורים‬ ‫הוצאות‪ :‬דמי חבר‬ ‫מיסוי היחיד‪ :‬נקודות זיכוי משפחה חד הורית‪ ,‬אזורי פיתוח‪ ,‬זיכויים וניכויים בחישוב‬ ‫נפרד‪ ,‬יגיעה אישית ומקרים מיוחדים בחישוב נפרד‬ ‫ניהול ספרים‪ :‬אזור‪ ,‬דפוס‪ ,‬כרטיס אשראי‪ ,‬מועסק‪ ,‬מזומן‬ ‫מע"מ‪ :‬פרק ג‪ ,‬פרק יא‪ ,‬דיווח מקוון‬ ‫ביטוח לאומי‪ :‬עובד במשק בית‪ ,‬סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים‪ ,‬סעיף ‪ 75‬מבוטחים‬ ‫לענין נפגעי עבודה‪ ,‬ביטוח נכות‪ ,‬דמי ביטוח‪ ,‬מבוטח חסר הכנסה‬ ‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬מיסוי נאמנות במקרקעין‬ ‫הוצאות‪ :‬תשלומים לקופת גמל עבור בעלי שליטה‬ ‫מיסוי היחיד‪ :‬לימודים ‪ -‬סעיף ‪)40‬ג‪ (1‬לפקודה‬ ‫מע"מ‪ :‬סעיף ‪ 8‬לחוק ‪ -‬המחיר במכר ושירות יחד; סעיף ‪ 21‬לחוק‪ :‬חיוב הקונה‬ ‫בתשלום המס; סעיף ‪ 56‬לחוק ‪ -‬רישום מספר עוסקים כאחד‬ ‫ביטוח לאומי‪ :‬ביטוח זקנה ושאירים ‪ -‬מקבץ שאלות; הקטנת מקדמות דמי ביטוח‬ ‫לאומי; סעיף ‪ 362‬לחוק ‪ -‬החזרת תשלומי יתר‬ ‫הכנסות‪ :‬דיווח מזומן ומצטבר‬ ‫ניהול ספרים‪ :‬מוסד ציבורי ומלכ"ר‬ ‫מע"מ‪ :‬סעיפים ‪116 ,95 ,49 ,47 ,46 ,29 ,28 ,24 ,22 ,9‬‬ ‫ביטוח לאומי‪ :‬קצבת זקנה ‪ -‬כיצד למנוע דחיה‬ ‫מיסוי מקרקעין‪ :‬הגדרת איגוד מקרקעין ‪ -‬עדכון‬ ‫הכנסות‪ :‬פריסת הפרשי שכר; פטור להפרשי הצמדה‬ ‫הוצאות‪ :‬ביגוד; דמי חבר ודמי טיפול‬ ‫מיסוי היחיד‪ :‬בן זוג עוזר‬ ‫דוחות‪ ,‬סמכויות ועוד‪ :‬דיווח מקוצר‬ ‫הוראות ניהול ספרים‪ .3 :‬פטור וסטיות לא מהותיות; ‪ .4‬שותף בשותפות; ‪ .9‬חשבונית;‬ ‫‪ .11‬ספר קופה; ‪ .14‬ספר כניסת טובין; תוספת א ‪ -‬יצרנים; תוספת ב ‪ -‬סיטונאים‬ ‫מע"מ‪ :‬פרק י' ‪ -‬רישום )סעיפים ‪(59-58‬‬ ‫ניכויים במקור וגבייה‪ :‬שירותים ונכסים‬ ‫מיסוי תאגידים‪ :‬רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד? שיעור המס בחברה; משיכת‬ ‫רווחים ‪ -‬כמשכורת או כדיבידנד; תיקונים ‪ 69-68‬לחוק לעידוד השקעות הון‬ ‫מיסוי מקרקעין‪ :‬איגודי מקרקעין‬ ‫הכנסות‪ :‬עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי‬ ‫מיסוי היחיד‪ :‬הנחיות למתן נקודות זיכוי לפי סעיף ‪45‬‬ ‫דיווחי נאמנות; הצהרות הון‪ :‬טופס ‪1219‬‬ ‫ניהול ספרים‪ :‬סנקציות על אי ניהול פנקסים; סעיף ‪)9‬ב()ג()ד( להוראות לניהול‬ ‫חשבונות; מזעור‪ ,‬סריקה וביעור מסמכים‬ ‫רווח הון‪ :‬הגדרות; השוואה ‪ -‬רווח הון ושבח מקרקעין; פריסת רווח הון ריאלי‬ ‫התיישנות חוב מס‬ ‫מיסוי תאגידים‪ :‬פירוק חברה‬ ‫דמי היתר‬ ‫הוצאות‪ :‬ייחוס הוצאות ‪ -‬סעיף ‪)18‬ד(; שכר‪-‬מכר ‪ -‬סעיף ‪)20‬א()‪(4‬‬ ‫ניהול פנקסים‪ :‬ספר קופה; ספר כניסת טובין; תוספות ג'‪ ,‬ז'‪-‬י'‬ ‫פינוי בינוי; תמ"א ‪ ;38‬קבוצת רכישה‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫]‪ 324‬עמ'[‬ ‫‪65‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫ט‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫כרך א ‪ .1 -‬הכנסות‬ ‫רשימת העמודים‬ ‫עודכן‬ ‫עמודי פתיחה )תוכן העדכונים‪ ,‬רשימת פרקים‪ ,‬עמודים והקדמה( ‪6/13 (70) .........‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬ ‫עסקת אקראי ‪..........................................................................‬‬ ‫תקבול מקרי )‪.......................................................... (windfall‬‬ ‫הגרלות‪ ,‬הימורים ופרסים ‪........................................................‬‬ ‫מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע ‪...............................................‬‬ ‫דיווח מזומן ומצטבר‪................................................................‬‬ ‫הכנסת עבודה )סעיף ‪ (2)2‬לפקודה( ‪...................................................‬‬ ‫הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( ‪..........................................‬‬ ‫הכנסה מריבית )סעיף ‪ (4)2‬לפקודה( ‪.................................................‬‬ ‫תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף ‪)3‬י( ‪................................‬‬ ‫השכרה למגורים ‪......................................................................‬‬ ‫הכנסה מקנין רוחני‪..................................................................‬‬ ‫מיסוי מענקים ומחילת חוב‪.......................................................‬‬ ‫הפרשות יתר לתגמולים ולקצבה ‪...............................................‬‬ ‫תקופת שומה מיוחדת )סעיף ‪ 7‬לפקודה( ‪.........................................‬‬ ‫הפרשי שכר והפרשי קצבה ‪........................................................‬‬ ‫קבלן בונה ומבצע )סעיף ‪8‬א לפקודה( ‪...............................................‬‬ ‫מענק פרישה ‪...........................................................................‬‬ ‫פטור לעיוור ולנכה )סעיף ‪ (5)9‬לפקודה( ‪............................................‬‬ ‫פטור להפרשי הצמדה )סעיף ‪ (13)9‬לפקודה( ‪.....................................‬‬ ‫פטור לביטוח חיים )סעיף ‪ (19)9‬לפקודה( ‪..........................................‬‬ ‫פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף ‪ (21)9‬לפקודה( ‪...................................‬‬ ‫מלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף ‪ (29)9‬לפקודה( ‪...........................‬‬ ‫קצבאות ופטורים בגינן ‪............................................................‬‬ ‫פטור למבוגרים בדמי שכירות ‪...................................................‬‬ ‫ריבית )הקלות מס( ‪..................................................................‬‬ ‫שינוי ייעוד מקרקעין ‪................................................................‬‬ ‫ניכור או שימוש בהכנסה? ‪........................................................‬‬ ‫מפתח פסיקה – הכנסות ‪...........................................................‬‬ ‫ל‬ ‫)‪4/13 (69‬‬ ‫)‪12/06 (45‬‬ ‫)‪12/06 (45‬‬ ‫)‪3/01 (23‬‬ ‫)‪9/12 (67‬‬ ‫)‪4/10 (59‬‬ ‫)‪9/07 (48‬‬ ‫)‪3/01 (23‬‬ ‫)‪1/10 (58‬‬ ‫)‪9/07 (48‬‬ ‫)‪12/06 (45‬‬ ‫)‪7/02 (28‬‬ ‫)‪9/06 (44‬‬ ‫)‪3/09 (55‬‬ ‫)‪1/13 (68‬‬ ‫)‪(56) 4/08 (51‬‬ ‫)‪9/04 (36‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪1/13 (68‬‬ ‫)‪9/08 (53‬‬ ‫)‪3/11 (62‬‬ ‫)‪3/11 (62) (59‬‬ ‫)‪12/06 (45‬‬ ‫)‪9/06 (44‬‬ ‫)‪9/07 (48‬‬ ‫)‪9/07 (48‬‬ ‫)‪3/09 (55‬‬ ‫)‪11/03 (33‬‬ ‫א‪-‬כו‬ ‫‪2-1‬‬ ‫‪32-11‬י‬ ‫‪68-33‬‬ ‫‪68‬א‪68-‬כד‬ ‫‪108-69‬‬ ‫‪144-109‬‬ ‫‪268-201‬‬ ‫‪334-325‬‬ ‫‪346-335‬‬ ‫‪384-371‬‬ ‫‪438-401‬‬ ‫‪518-501‬‬ ‫‪628-601‬‬ ‫‪660-651‬‬ ‫‪700-691‬‬ ‫‪720-715‬‬ ‫‪868-801‬‬ ‫‪970-901‬‬ ‫‪1008-985‬י‬ ‫‪1018-1009‬‬ ‫‪1024-1021‬‬ ‫‪1024‬א‪1024-‬ו‬ ‫‪1030-1029‬כ‬ ‫‪1096-1031‬‬ ‫‪1110-1101‬‬ ‫‪1184-1151‬‬ ‫‪1346-1301‬‬ ‫‪1432-1401‬‬ ‫‪1986-1971‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪68‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪46‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪16‬‬ ‫)‪(56) (46) (45‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪1/13 (68‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪6/09 (56‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪11/10 (61‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫‪2010-2001‬ב‬ ‫‪2050-2011‬ח‬ ‫‪2052-2051‬‬ ‫‪2056-2053‬‬ ‫‪2057-2064‬‬ ‫‪2068-2065‬‬ ‫‪2072-2069‬‬ ‫‪2074-2073‬‬ ‫‪2076-2075‬‬ ‫‪2080-2077‬‬ ‫‪2104-2081‬‬ ‫‪2108-2105‬‬ ‫‪2110-2109‬‬ ‫‪2118-2117‬‬ ‫‪2120-2119‬‬ ‫‪2120‬א‪2120-‬יב‬ ‫‪2122-2121‬‬ ‫‪2134-2123‬‬ ‫‪2136-2135‬‬ ‫‪2138-2137‬‬ ‫‪2142-2139‬‬ ‫‪2144-2143‬‬ ‫‪2152-2145‬‬ ‫‪2156-2153‬‬ ‫‪2162-2157‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪6‬‬ ‫)‪(27) (17‬‬ ‫)‪3/06 (42‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪(56) 8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪(61) (45‬‬ ‫)‪9/08 (53‬‬ ‫‪2336-2305‬ד‬ ‫‪2346-2337‬ח‬ ‫‪2370-2347‬‬ ‫‪2384-2371‬‬ ‫‪2386-2385‬‬ ‫‪2388-2387‬‬ ‫‪2394-2389‬‬ ‫‪2400-2395‬כח‬ ‫‪2416-2401‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪16‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫‪2420-2417‬‬ ‫‪2426-2421‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪6‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪7/01 (24‬‬ ‫‪2430-2427‬‬ ‫‪2434-2431‬‬ ‫‪2450-2435‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪16‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫‪2502-2501‬‬ ‫‪2505-2503‬‬ ‫‪2524-2506‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪19‬‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫כרך ב ‪ .2 -‬הוצאות‬ ‫‪826‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫©‬ ‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬ ‫‪ 2.1‬עקרונות בניכוי הוצאות‬ ‫‪ 2.2‬רשימת הוצאות ]לפי סדר א‪-‬ב[ ‪................................................‬‬ ‫ביגוד ‪.................................................................................‬‬ ‫ביטוחים )אובדן כושר‪ ,‬אחריות מקצועית‪ ,‬ביטוח חיים(‪...............‬‬ ‫ביטוח לאומי‪.......................................................................‬‬ ‫ביטוח מנהלים ‪....................................................................‬‬ ‫ביטוחים עסקיים ‪.................................................................‬‬ ‫דמי חבר לאגודות מקצועיות ‪.................................................‬‬ ‫דמי ניהול ‪...........................................................................‬‬ ‫הפרשה לחוב תלוי‪................................................................‬‬ ‫השתלמויות ‪........................................................................‬‬ ‫חניה ‪.........................................................................................‬‬ ‫מחשב ‪...............................................................................‬‬ ‫מימון‪.................................................................................‬‬ ‫מניעת תחרות ‪.....................................................................‬‬ ‫מסים ‪................................................................................‬‬ ‫משפטיות ‪...........................................................................‬‬ ‫נסיעה בתחבורה ציבורית ‪......................................................‬‬ ‫ספרות מקצועית ‪..................................................................‬‬ ‫עיתונאי חוץ ‪........................................................................‬‬ ‫ערבויות שמומשו ‪.................................................................‬‬ ‫פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד ‪.......................................‬‬ ‫פרסום ‪...............................................................................‬‬ ‫קנסות‪ ,‬תשלומים לא חוקיים ותשלומים בעלי אופי עונשי ‪...........‬‬ ‫‪ 2.3‬סעיף ‪ (14)-(1)17‬לפקודה ותקנותיו‬ ‫‪ 2.3.1‬הוצאות מימון ]סעיף ‪ (1)17‬לפקודה[ ‪......................................‬‬ ‫‪ 2.3.2‬דמי שכירות מקרקעין ‪ -‬ניכויים לענין מס הכנסה ]ס' ‪...[(2)17‬‬ ‫‪ 2.3.3‬תיקונים וכלים מתכלים )מלאי בסיסי( ]סעיף ‪ (3)17‬לפקודה[ ‪...‬‬ ‫‪ 2.3.4‬ניכוי חובות אבודים ]סעיף ‪ (4)17‬לפקודה[ ‪...........................‬‬ ‫‪ 2.3.5‬קופת גמל )סעיף ‪ (5)17‬לפקודה( ‪.........................................‬‬ ‫‪ 2.3.6‬נזקי טבע )סעיף ‪ (6)17‬לפקודה( ‪..........................................‬‬ ‫‪ 2.3.7‬התקפות מן האוויר )סעיף ‪ (7)17‬לפקודה( ‪............................‬‬ ‫‪ 2.3.8‬פחת ]סעיף ‪ (8)17‬לפקודה[ ‪................................................‬‬ ‫‪ 2.3.9‬הטבות באגודה שיתופית ]סעיף ‪ (9)17‬לפקודה[ ‪....................‬‬ ‫‪ 2.3.10‬הוצאות ריבית והפרשי הצמדה בגין חוב מס‬ ‫]סעיף ‪ (10)17‬לפקודה[ ‪......................................................‬‬ ‫‪ 2.3.11‬הוצאות הכרוכות בתשלום המס ]סעיף ‪ (11)17‬לפקודה[ ‪......‬‬ ‫‪ 2.3.12‬דמי שכירות שמשלם יחיד שעבר דירה באופן זמני לרגל‬ ‫עבודתו ]סעיף ‪ (12)17‬לפקודה[ ‪...........................................‬‬ ‫‪ 2.3.13‬לינת קבע באזור פיתוח ]סעיף ‪ (13)17‬לפקודה[ ‪...................‬‬ ‫‪ 2.3.14‬ניכויים אחרים ]סעיף ‪ (14)17‬לפקודה[ ‪..............................‬‬ ‫‪ 2.4‬סייגים לניכוי הוצאות מסויימות ]סעיף ‪)18‬א(‪)-‬ה( לפקודה[ ‪..................‬‬ ‫‪ 2.4.1‬כללי ]סעיף ‪ 18‬לפקודה[ ‪........................................................‬‬ ‫‪ 2.4.2‬הפרשות סוציאליות ]סעיף ‪)18‬א( לפקודה[ ‪.........................‬‬ ‫‪ 2.4.3‬ניכוי תשלומים לבעלי שליטה בחברת מעטים ]סעיף ‪)18‬ב({ ‪....‬‬ ‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬ ‫עמוד מספר‬ ‫מספר עמודים‬ ‫‪364‬‬ ‫‪1,190‬‬ ‫י‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫‪1,190‬‬ ‫סה"כ מהעברה מעמוד קודם‬ ‫‪ 2.4.4‬ניכוי הוצאות כנגד הכנסות מועדפות ]סעיף ‪)18‬ג( לפקודה[ ‪8/99 (17) .....‬‬ ‫‪ 2.4.5‬ייחוס הוצאות הנהלה וכלליות וריבית ]סעיף ‪)18‬ד( לפקודה[ ‪6/13 (70) ...‬‬ ‫‪ 2.4.6‬תשלומים לתושב חוץ ]סעיף ‪)18‬ה( לפקודה[‪8/99 (17) ............................‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫‪ 2.5‬סמכות לקבוע כללים בדבר ניכויים מסויימים )סעיף ‪ 20‬לפקודה(‬ ‫‪ 2.5.1‬כללי ‪.................................................................................‬‬ ‫‪ 2.5.2‬ניכויים לבעלי בתים המושכרים בשכירות מוגנת‪.................‬‬ ‫‪ 2.5.3‬שיפורים במושכר ‪..............................................................‬‬ ‫‪ 2.5.4‬תקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות שינטוע(‪ ,‬התשמ"ד‪.. 1984-‬‬ ‫‪ 2.5.5‬שכר‪-‬מכר‪..........................................................................‬‬ ‫‪ 2.6‬ניכוי הוצאות מחקר ופיתוח לצרכי מס ‪.......................................‬‬ ‫‪ 2.7‬ניכוי מזונות ‪........................................................................‬‬ ‫‪ 2.8‬פחת )סעיף ‪] (21‬הפניה לפרק ‪ 2.3.8‬סעיף ‪ (8)17‬לפקודה[ ‪.....................‬‬ ‫‪ 2.8.7‬חילוף מכונות וציוד ]הפניה לפרק ‪................................... [3.4‬‬ ‫‪ 2.9‬סייג לניכויים ‪......................................................................‬‬ ‫‪ 2.10‬הוצאות מוגבלות‬ ‫‪ 2.10.1‬כללי ‪.......................................................................‬‬ ‫‪ 2.10.2‬הוצאות מוגבלות ‪......................................................‬‬ ‫‪ 2.10.3‬ניכוי הוצאות רכב ‪..........................................................‬‬ ‫‪ 2.10.4‬הוצאות מתנדב במוסד ציבורי ‪........................................‬‬ ‫‪ 2.11‬הוצאות אסורות בניכוי‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪3/09 (55‬‬ ‫)‪8/99 (17‬‬ ‫)‪6/13 (70‬‬ ‫)‪12/01 (25‬‬ ‫)‪8/00 (21‬‬ ‫)‪11/07 (49‬‬ ‫)‪8/00 (21‬‬ ‫)‪8/00 (21‬‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫קיזוז הפסדי הון )סעיף ‪ 92‬לפקודה( ‪.................................................‬‬ ‫קיזוז הפסדים מניירות ערך ‪......................................................‬‬ ‫הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף ‪ 27‬לפקודה( ‪................................‬‬ ‫רכישת חברה בהפסדים ‪.....................................................‬‬ ‫נספחים ‪..................................................................................‬‬ ‫מפתחות ‪.................................................................................‬‬ ‫‪ .4‬קופות גמל‬ ‫‪2602-2601‬‬ ‫‪2612-2602‬‬ ‫‪2626-2613‬ד‬ ‫‪2536-2627‬‬ ‫‪2652-2637‬‬ ‫‪2686-2671‬‬ ‫‪2696-2693‬‬ ‫‪2702-2701‬‬ ‫‪2790-2789‬‬ ‫‪2800-2791‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪2802-2801‬‬ ‫)‪11/07 (49‬‬ ‫)‪2874-2803 2/12(65),11/07(49‬ד‬ ‫‪2900-2875‬מד‬ ‫)‪6/09 (56‬‬ ‫‪2900‬קא‪-‬‬ ‫)‪3/07 (46‬‬ ‫‪2900‬קב‬ ‫‪ 2.11.1‬סעיף ‪ (16)-(1)32‬לפקודה ‪6/12 (66) ..............................................‬‬ ‫‪ 2.11.2‬סייג להתרת ניכויים )סעיף ‪32‬א לפקודה( ‪6/12 (66) ..........................‬‬ ‫‪ 2.13‬מפתח פסיקה ‪11/03 (33) .........................................................................‬‬ ‫כרך ג‬ ‫‪ .3‬קיזוז הפסדים‬ ‫תוכן העניינים ‪.................................................................‬‬ ‫קיזוז הפסד מעסק או ממשלח יד ‪.........................................‬‬ ‫קיזוז הפסדים ממקורות פסיביים‪........................................‬‬ ‫‪2532-2525‬‬ ‫‪2574-2533‬מ‬ ‫‪2576-2575‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪82‬‬ ‫‪2‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫)‪1/10 (58‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫)‪4/08 (51‬‬ ‫‪2932-2901‬‬ ‫‪2938-2933‬‬ ‫‪2984-2971‬‬ ‫‪3506-3501‬‬ ‫‪3564-3511‬‬ ‫‪3616-3601‬‬ ‫‪3736-3701‬‬ ‫‪3774-3751‬‬ ‫‪3808-3801‬‬ ‫‪3908-3901‬‬ ‫‪3958-3951‬‬ ‫‪3994-3991‬‬ ‫‪4010-4001‬‬ ‫‪4012-4011‬‬ ‫‪4140-4051‬‬ ‫‪4366-4301‬‬ ‫‪4438-4401‬‬ ‫‪4536-4501‬‬ ‫‪4632-4601‬‬ ‫‪4726-4701‬‬ ‫‪4880-4801‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪76‬‬ ‫‪4912-4901‬‬ ‫‪4976-4951‬‬ ‫תוכן העניינים‪1/10 (58) (37) .............................................................................‬‬ ‫‪ 5.1‬כללי ‪4/10 (59) .....................................................................................‬‬ ‫‪5008-5001‬‬ ‫‪5012-5011‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫‪ .5‬מיסוי היחיד‬ ‫‪164‬‬ ‫‪414‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪12‬‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫‪5050-5013‬‬ ‫‪5072-5051‬‬ ‫‪5072‬א‪5072-‬ז‬ ‫‪5072‬ח‪5072-‬י‬ ‫‪5075-5073‬‬ ‫‪5078-5076‬‬ ‫‪5086-5079‬ד‬ ‫‪12‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪390‬‬ ‫‪5093-5087‬‬ ‫)‪(49)(37‬‬ ‫‪5124-5094‬‬ ‫)‪2/12(65)(50)(37‬‬ ‫‪5138-5125‬‬ ‫)‪12/04(37‬‬ ‫‪5214-5201‬‬ ‫)‪12/04 (37‬‬ ‫)‪5578-5501 (65) (61) (45) (37‬‬ ‫‪5834-5801‬‬ ‫)‪1/10 (58‬‬ ‫‪5922-5901‬‬ ‫)‪(31) (25) (15‬‬ ‫‪5930-5925‬‬ ‫)‪5/05 (39‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪35‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪86‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪6‬‬ ‫©‬ ‫‪ 5.2‬נקודות זיכוי‬ ‫‪ 5.2.7-5.2.1‬נקודות זיכוי ו"תושב ישראל" )סעיפים ‪33‬א‪ 38-‬לפקודה( ‪...........‬‬ ‫‪ 5.2.13-5.2.7.1‬נקודות זיכוי )סעיפים ‪40-38‬ב לפקודה( ‪.................‬‬ ‫‪5.2.13‬א זיכוי לימודים )סעיפים ‪40‬ג‪40-‬ה לפקודה( ‪.......................‬‬ ‫‪5.2.13‬ב אדם שחזר לעבודה )סעיף ‪40‬ו לפקודה( ‪..........................‬‬ ‫‪ 5.2.14‬בן זוג שהיה נשוי בחלק מהשנה )סעיף ‪ 41‬לפקודה( ‪............‬‬ ‫‪ 5.2.15‬החזקת קרוב במוסד )סעיף ‪ 44‬לפקודה( ‪...........................‬‬ ‫‪ 5.2.16‬זיכוי בשל נטולי יכולת )סעיף ‪ 45‬לפקודה( ‪........................‬‬ ‫‪ 5.3‬זיכויים‬ ‫‪ 5.3.1‬עבודה במשמרות )סעיף ‪ 10‬לפקודה( ‪..................................‬‬ ‫‪ 5.3.2‬זיכוי באזור פיתוח )סעיף ‪ 11‬לפקודה( ‪................................‬‬ ‫‪ 5.3.3‬זיכוי בשל תרומות )סעיף ‪ 46‬לפקודה( ‪.............................‬‬ ‫‪ 5.4‬בני זוג ‪ -‬ניהול תיק מס הכנסה ‪................................................‬‬ ‫‪ 5.5‬חישוב נפרד מאוחד‪................................................................‬‬ ‫‪ 5.8‬חוק מס הכנסה שלילי ‪............................................................‬‬ ‫נספחים‪......................................................................................‬‬ ‫מפתחות‪.....................................................................................‬‬ ‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬ ‫)‪4/10 (59‬‬ ‫)‪2/12(65‬‬ ‫)‪6/12(66‬‬ ‫))‪6/12(66‬‬ ‫)‪12/04(37‬‬ ‫)‪12/04(37‬‬ ‫)‪4/13(69‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪54‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪4‬‬ ‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬ ‫‪ 4.1‬מהי קופת גמל? ‪.................................................................‬‬ ‫‪ 4.2‬תקנות מס הכנסה )כללים לאישור ולניהול קופות גמל( ‪.........‬‬ ‫‪ 4.3‬קופת תגמולים ‪...................................................................‬‬ ‫‪ 4.4‬קופה לקצבה ‪.....................................................................‬‬ ‫‪ 4.5‬קרן השתלמות ‪...................................................................‬‬ ‫‪ 4.6‬קופה לפיצויים ‪...................................................................‬‬ ‫‪ 4.7‬אובדן כושר עבודה ‪.............................................................‬‬ ‫‪ 4.8‬זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל ‪..........................‬‬ ‫‪ 4.9‬בעלי שליטה בחברה שבשליטה של לא יותר מ‪ 5-‬בני אדם וחברים‬ ‫בחברה משפחתית ‪11/07 (49) ...............................................................‬‬ ‫נספחים ומפתחות ‪(39) (36) (15) ....................................................................‬‬ ‫)‪12/05 (41‬‬ ‫)‪1/99 (14‬‬ ‫)‪3/99 (15‬‬ ‫)‪11/07 (49‬‬ ‫)‪11/07 (49‬‬ ‫)‪9/06 (44‬‬ ‫)‪11/07 (49‬‬ ‫)‪12/08 (54‬‬ ‫)‪7/11 (63‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪82‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪338‬‬ ‫‪2,496‬‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫יא‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫‪2,496‬‬ ‫סה"כ מהעברה מעמוד קודם‬ ‫כרך ד ‪ .6 -‬דוחות‪ ,‬סמכויות‪ ,‬החלטות‪ ,‬עסקה מלאכותית וחוק התיאומים‬ ‫‪ 6.1‬דו"ח על הכנסה ]סעיף ‪ 131‬לפקודה[ ‪6086-6013 (61)(39 (38) (35) .............................................‬‬ ‫‪6102-6101‬‬ ‫‪ 6.2‬דיווח מיוחד‪ :‬הודעה על פתיחת עסק‪ /‬שינוי התעסקות ]סעיף ‪ 134‬לפקודה[ )‪3/06 (42‬‬ ‫‪6150-6105‬כ‬ ‫תכנון מס החייב בדיווח‪12/08 (54) ........................................‬‬ ‫‪ 6.3‬הצהרות הון ]סעיף ‪ (1)135‬לפקודה[ ‪6266-6151 4/13 (69) ,7/10 (60) ...............................................‬‬ ‫‪6574-6505‬‬ ‫‪ 6.4‬סמכויות פקיד שומה ‪4/00 (20) .............................................................‬‬ ‫‪6632-6601‬‬ ‫‪ 6.5‬החלטת מיסוי ‪6/06 (43) .....................................................................................‬‬ ‫‪6776-6701‬‬ ‫‪ 6.6‬הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה( ‪3/09 (55) .....‬‬ ‫‪6862-6831‬‬ ‫‪ 6.7‬חוק התיאומים ‪ -‬הוראות מעבר ‪10/09 (57) ..........................................................‬‬ ‫‪7000-6871‬ב‬ ‫‪ 6.8‬מיסוי נאמנויות‪7/10 (60) ...................................................................................‬‬ ‫‪ .7‬שומה‪ ,‬השגה וערעור‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫תוכן העניינים ‪............................................................................‬‬ ‫‪ 7.1‬כללי ‪....................................................................................‬‬ ‫‪ 7.2‬שומה עצמית ]סעיף ‪)145‬א()‪ (1‬לפקודה[ ‪...................................‬‬ ‫‪ 7.3‬שומה לפי מיטב השפיטה ]סעיפים ‪)145‬א()‪)145 ,(2‬ב( לפקודה[ ‪.........‬‬ ‫‪ 7.4‬הסכם לפני השגה ]סעיף ‪)145‬א()‪ (2‬לפקודה[ ‪........................................‬‬ ‫‪ 7.5‬השגה ]סעיפים ‪ 152-150‬לפקודה[‪........................................................‬‬ ‫‪ 7.6‬הסכם לאחר השגה ]סעיף ‪)152‬א( לפקודה[‪..........................................‬‬ ‫‪ 7.7‬שומת ניכויים ]סעיף ‪ 167‬לפקודה[ ‪......................................................‬‬ ‫‪ 7.8‬פתיחת שומה על ידי המנהל ]סעיף ‪ 147‬לפקודה[ ‪.................................‬‬ ‫‪ 7.9‬זכויות הנישום בהליך השומה ]סעיף ‪158‬א לפקודה[‪............................‬‬ ‫‪ 7.10‬הודעת שומה ]סעיפים ‪158 ,149‬א‪ 238 ,‬לפקודה[ ‪................................‬‬ ‫‪ 7.11‬התיישנות ]סעיפים ‪)145‬א()‪)152 ,(2‬ג( לפקודה[ ‪...................................‬‬ ‫‪ 7.12‬ערעור ]סעיפים ‪ 158-153‬לפקודה[ ‪.....................................................‬‬ ‫‪ 7.13‬נספחים ‪............................................................................................‬‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪1/10 (58‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫)‪7/10 (60) (58‬‬ ‫)‪10/09 (57‬‬ ‫כרך ה ‪ .8 -‬ניהול ספרים‬ ‫‪7002-7001‬‬ ‫‪7014-7011‬‬ ‫‪7092-7051‬‬ ‫‪7192-7151‬‬ ‫‪7262-7251‬‬ ‫‪7412-7301‬‬ ‫‪7456-7451‬‬ ‫‪7514-7501‬‬ ‫‪7612-7551‬‬ ‫‪7668-7631‬‬ ‫‪7722-7701‬‬ ‫‪7752-7741‬‬ ‫‪7848-7771‬‬ ‫‪7860-7851‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫‪8008-8001‬‬ ‫תוכן העניינים‪6/13 (70) .............................................................................‬‬ ‫‪8014-8011‬‬ ‫החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם ‪4/13 (69) ...............................‬‬ ‫‪8186-8161‬‬ ‫חוק עסקאות גופים ציבוריים‪10/09 (57) .......................................................‬‬ ‫הוראה ‪ :1‬הגדרות )לפי סדר א'‪-‬ב'( ‪8304-8201 (65) ,10/09 (57) ..................................................‬‬ ‫‪8324-8315‬‬ ‫הוראה ‪ :2‬חובת ניהול פנקסים; עסק מעורב ‪11/11 (64) ..................................‬‬ ‫הוראה ‪2‬א‪ :‬ניהול ספרים בידי עוסק פטור ‪8328-8325 6/12(66),11/11(64) .....................................‬‬ ‫‪8342-8331‬‬ ‫הוראה ‪ :3‬פטור וסטיות לא מהותיות ‪1/13(68) ............................................‬‬ ‫‪8348-8345‬‬ ‫הוראה ‪ :4‬שותף בשותפות‪1/13(68) ............................................................‬‬ ‫‪8350-8349‬‬ ‫פרק ב'‪ :‬תיעוד‪1/13 (68) ............................................................................‬‬ ‫‪8360-8351‬‬ ‫הוראה ‪ :5‬שובר קבלה ‪10/09 (57) .................................................................‬‬ ‫‪8364-8361‬‬ ‫הוראה ‪ :6‬ספר פדיון יומי ‪10/09 (57) ............................................................‬‬ ‫‪8382-8375‬‬ ‫הוראה ‪ :8‬תעודת משלוח ‪10/09 (57) .............................................................‬‬ ‫‪8396-8383‬ח‬ ‫הוראה ‪ :9‬חשבונית ‪4/13 (69) .....................................................................‬‬ ‫‪8398-8397‬‬ ‫הוראה ‪9‬א‪ :‬חשבונית מס ‪1/13(68) .............................................................‬‬ ‫‪8400-8399‬‬ ‫הוראה ‪ :10‬רשימת מפקד המצאי ‪1/13(68) .................................................‬‬ ‫‪8402-8401‬‬ ‫פרק ג'‪ :‬ספרי חשבון ‪1/13 (68) ...................................................................‬‬ ‫‪8410-8403‬ד‬ ‫הוראה ‪ :11‬ספר קופה ‪6/13 (70) .................................................................‬‬ ‫‪8420-8411‬‬ ‫הוראה ‪ :12‬ספר תקבולים ותשלומים ‪11/11 (64) ............................................‬‬ ‫‪8430-8421‬‬ ‫הוראה ‪ :13‬ספר תנועת מלאי ‪10/09 (57) .......................................................‬‬ ‫‪8440-8431‬ב‬ ‫הוראה ‪ :14‬ספר כניסת טובין ‪1/13 (68) .......................................................‬‬ ‫‪8446-8441‬‬ ‫הוראה ‪ :15‬ספר הזמנות ‪10/09 (57) ..............................................................‬‬ ‫פרק ד'‪ :‬נוהלי רישום בהוראות לניהול פנקסים ]הוראות ‪8560-8451 4/13(69),10/09(57) ........ [26-16‬‬ ‫תוספות לניהול חשבונות‬ ‫‪8644-8625‬‬ ‫תוספת א'‪ :‬יצרנים ‪1/13 (68) ......................................................................‬‬ ‫‪8644‬א‪8658-‬‬ ‫תוספת ב'‪ :‬סיטונאים ‪1/13 (68) ..................................................................‬‬ ‫‪8686-8671‬‬ ‫תוספת ג'‪ :‬קמעונאים ‪6/13 (70) ..................................................................‬‬ ‫‪8718-8693‬‬ ‫תוספת ד'‪ :‬קבלנים ‪10/09 (57) .....................................................................‬‬ ‫‪8758-8745‬‬ ‫תוספת ה'‪ :‬מקצועות חופשיים ‪10/09 (57) .....................................................‬‬ ‫‪8796-8771‬‬ ‫תוספת ו'‪ :‬רופאים ‪10/09 (57) ..............................................................‬‬ ‫‪8808-8797‬‬ ‫תוספת ז'‪ :‬בתי ספר לנהיגה ‪6/13 (70) ...................................................‬‬ ‫‪8818-8809‬‬ ‫תוספת ח'‪ :‬בתי ספר ‪6/13 (70) ............................................................‬‬ ‫‪8838-8821‬‬ ‫תוספת ט'‪ :‬סוחרי ומתווכי מקרקעין ‪6/13 (70) .......................................‬‬ ‫‪8854-8841‬‬ ‫תוספת י'‪ :‬סוחרי ומתווכי רכב ‪6/13 (70) ...............................................‬‬ ‫‪8998‬כה‪8998-‬מח‬ ‫ניהול פנקסים על ידי מוסד ציבורי ומלכ"ר ‪9/12 (67) ....................................‬‬ ‫‪628‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪46‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪194‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪72‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪24‬‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫‪ .9‬מיסוי בינלאומי‬ ‫‪106‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪112‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪76‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪132‬‬ ‫©‬ ‫תוכן עניינים מקוצר ‪9002-9001 7/10 (60) 2/08 (50) ......................................................................‬‬ ‫‪9086-9071‬‬ ‫חברה תושבת חוץ ‪11/11 (64) .....................................................................................‬‬ ‫‪9136-9101‬‬ ‫משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל ‪12/08 (54) .....................................‬‬ ‫‪9240-9201‬‬ ‫מקום הפקת ההכנסה )סעיף ‪4‬א לפקודה( ‪2/08 (50) .....................................................‬‬ ‫‪9276-9251‬‬ ‫חברת משלח יד זרה )סעיף ‪7/08 (52) ........................................................... (5‬‬ ‫‪9294-9281‬‬ ‫קיזוז הפסדים מחוץ לישראל‪3/06 (42) ...........................................................‬‬ ‫‪9328-9301‬‬ ‫הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל )סעיפים ‪ 14‬ו‪9-‬ג( ‪1/10 (58) ......................‬‬ ‫‪9388-9351‬‬ ‫פטור השתתפות לחברת החזקות ישראלית )סעיפים ‪67‬ב‪67-‬יא לפקודה(‪7/10 (60) .........‬‬ ‫‪9410-9401‬‬ ‫סעיפים ‪68‬א‪68-‬ב ‪9/06 (44) ..........................................................................‬‬ ‫‪9502-9451‬‬ ‫חברה נשלטת זרה )חנ"ז( )סעיף ‪75‬ב לפקודה( ‪9/08 (53) ........................................‬‬ ‫‪9566-9551‬‬ ‫מחירי העברה בעסקה בינלאומית ‪3/07 (46) ....................................................‬‬ ‫‪9608-9601‬‬ ‫דמי שכירות ממקרקעין מחוץ לישראל )סעיף ‪122‬א( ‪1/10 (58) ..............................‬‬ ‫‪9700-9611‬יב‬ ‫אמנות למניעת מסי כפל ‪9/08 (53) .................................................................‬‬ ‫‪9762-9701‬‬ ‫זיכוי ממסי חוץ ‪7/08 (52) ............................................................................‬‬ ‫‪9790-9771‬‬ ‫כללי המרה לש"ח ‪11/07 (49) .........................................................................‬‬ ‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬ ‫‪2‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪52‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪102‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪468‬‬ ‫‪470‬‬ ‫‪4,256‬‬ ‫יב‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫‪4,256‬‬ ‫סה"כ העברה מעמוד קודם‬ ‫כרך ו‬ ‫‪ .11-10‬מס ערך מוסף‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫תוכן העניינים ‪..............................................................................‬‬ ‫פרק ג'‪ :‬המחיר )סעיפים ‪..................................................................... (13-7‬‬ ‫פרק ד'‪ :‬מקום העסקה )סעיפים ‪........................................................ (15-14‬‬ ‫פרק ה'‪ :‬החייב בתשלום המס )סעיפים ‪..............................................(21-16‬‬ ‫פרק ו'‪ :‬מועד החיוב במס )סעיפים ‪............................................ (29-22‬‬ ‫פרק ז'‪ :‬שיעור אפס ופטורים )סעיפים ‪........................................ (37-30‬‬ ‫פרק ח'‪ :‬ניכוי מס תשומות‪ ,‬ניכוי אחר והחזר מס )סעיפים ‪............... (44-38‬‬ ‫פרק ט'‪ :‬חשבוניות )סעיפים ‪..................................................... (51-45‬‬ ‫פרק י'‪ :‬רישום )סעיפים ‪.................................................................. (65-52‬‬ ‫פרק י"א‪ :‬פנקסים ודוחות )סעיפים ‪ (75-66‬דיווח מקוון ‪ -‬תיקון ‪ 37‬לחוק ‪...‬‬ ‫פרק י"ד‪ :‬גבייה‪ ,‬קנסות וריבית )סעיפים ‪106-93‬ב(‪.....................................‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬סמכויות לביצוע )סעיפים ‪........................................... (116-107‬‬ ‫כרך ז ‪ -‬ביטוח לאומי‬ ‫‪ .12‬ביטוח לאומי‬ ‫‪16‬‬ ‫‪10016-10001‬‬ ‫)‪2/12 (65) (47‬‬ ‫)‪10200-10151 9/12(67),6/12(66‬מד ‪94‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪10230-10202‬ו‬ ‫)‪11/11 (64‬‬ ‫)‪10300-10231 6/12(66),7/11(63‬סד ‪112‬‬ ‫‪138‬‬ ‫)‪10434-10303 9/12 (67) 5/02 (27‬י‬ ‫‪210‬‬ ‫)‪10644-10435 3/11 (62) 4/08 (51‬‬ ‫‪140‬‬ ‫)‪10768-10651 6/12 (66) (64) (62‬‬ ‫‪54‬‬ ‫)‪10848-10801 9/12 (67) 3/04 (34‬‬ ‫‪74‬‬ ‫)‪10944-10901 (68),6/12(66)(65‬‬ ‫‪108‬‬ ‫‪11206-11101‬‬ ‫)‪2/12 (65) (59‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪11424-11401‬‬ ‫)‪9/12 (67‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪11646-11551‬‬ ‫)‪9/12 (67‬‬ ‫ל‬ ‫‪2‬‬ ‫‪12002-12001‬‬ ‫תוכן העניינים‪6/12 (66) .............................................................................‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪12100-12011‬‬ ‫מבוא‪ ,‬מעמדות המבוטחים וגיל פרישה ‪(60) (40) (36) .........................................‬‬ ‫‪46‬‬ ‫‪12146-12101‬‬ ‫פרק ג'‪ :‬ביטוח אמהות ‪10/98 (11) .................................................................‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪12168-12151‬‬ ‫פרק ד'‪ :‬ביטוח ילדים ‪10/98 (11) ..................................................................‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪12202-12171‬‬ ‫פרק ה'‪ :‬ביטוח נפגעי עבודה ‪2/12 (65) .........................................................‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪12308-12301‬‬ ‫פרק ו'‪ :‬ביטוח נפגעי תאונות ‪10/98 (11) ........................................................‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪12372-12371‬‬ ‫פרק ח'‪ :‬ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד ‪10/98 (11) ............‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪12420-12401‬‬ ‫פרק ט'‪ :‬ביטוח נכות‪2/12 (65) ....................................................................‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪12488-12461‬‬ ‫פרק י'‪ :‬ביטוח סיעוד ‪10/98 (11) ...................................................................‬‬ ‫‪22‬‬ ‫פרק י"א‪ :‬זקנה ושאירים ‪12554-12501 9/12(67)(66)(63) .............................................................‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪12636-12601‬‬ ‫פרק י"ב‪ :‬תגמולים למשרתים במילואים ‪10/98 (11) .......................................‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪12752-12751‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬תוכן העניינים דמי ביטוח ‪6/12 (66) .............................................‬‬ ‫‪20‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬דמי ביטוח משנת ‪ ;2008‬הקטנת מקדמות דמי ביטוח לאומי ‪12796-12761 6/12(66)4/08(51) ..........‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪12810-12801‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬גמלה חוסמת ‪11/11 (64) ...............................................................‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬מבוטח חסר הכנסה; החזרת תשלומי דמי ביטוח היתר ‪12810 6/12(66)2/12(65) ....‬א‪12810-‬יד ‪14‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪12818-12811‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬תושב ישראל השוהה בחו"ל ‪11/10 (61) ..........................................‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪12898-12891‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬ויתור על הפרש‪ ,‬קנס‪ ,‬תוספת או ריבית )סעיף ‪ 370‬לחוק( ‪(65) (54) ...........‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪12914-12901‬‬ ‫פרק ט"ו‪ :‬יחס חלוקה בין בני זוג ‪12/06 (45) ..................................................‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪12960-12951‬‬ ‫פרק ט"ז‪ :‬שונות ‪7/11 (63) .........................................................................‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪12974-12961‬‬ ‫חוק ביטוח בריאות ממלכתי ‪10/98 (11) ........................................................‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪12976-12975‬‬ ‫מפתח פסיקה ‪11/03 (33) .............................................................................‬‬ ‫‪986‬‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫‪ .13‬רווחי הון ושוק ההון‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫‪2‬‬ ‫‪13002-13001‬‬ ‫תוכן העניינים ‪6/09 (56) .........................................................................‬‬ ‫‪13170-13005‬ד ‪106‬‬ ‫רווח הון ‪-‬הגדרות ‪7/10 (60) (55) ....................................................................‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪13188-13171‬‬ ‫פיצויים ‪ -‬הכנסה הונית או פירותית? ‪2/03 (30) .........................................‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪13204-13201‬‬ ‫מקום ההפקה של רווח ההון ‪11/07 (49) .....................................................‬‬ ‫‪13270-13241‬כד ‪54‬‬ ‫רווח הון ‪ -‬חישוב המס מיום ‪3/09 (55) ........................................... 1.1.03‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪13288-13271‬‬ ‫רווח הון במכירת רכב ‪2/08 (50) ..............................................................‬‬ ‫‪13290-13289‬טז ‪18‬‬ ‫מקדמת מס רווח הון )סעיף ‪)91‬ד( לפקודה( ‪2/08 (50) ....................................‬‬ ‫‪12‬‬ ‫פריסת רווח הון ושבח ריאליים ‪13302-13291 4/13 (69) ,7/07 (47) .................................................‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪13356-13351‬‬ ‫מניות הטבה )סעיף ‪ 94‬לפקודה( ‪2/08 (50) ....................................................‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪13364-13357‬‬ ‫מכירת מניות עם הלוואת בעלים )סעיף ‪94‬א לפקודה( ‪2/08 (50) .....................‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪13396-13371‬‬ ‫רווחים ראויים לחלוקה )סעיף ‪94‬ב( ‪7/04 (35) .............................................‬‬ ‫‪13396‬א‪13396-‬ח ‪8‬‬ ‫חיוב דיבידנד במס בשיעור ‪ 12%‬במקום קבלת רר"ל ‪1/10 (58) ...................‬‬ ‫‪13400-13397‬ד ‪8‬‬ ‫הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף ‪94‬ג לפקודה( ‪7/08 (52) ..................................‬‬ ‫‪16‬‬ ‫חילוף נכסים )סעיף ‪ 96‬לפקודה( ‪13416-13401 6/13(70),11/11(64) ...................................................‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪13522-13501‬‬ ‫פטור ממס רווח הון )סעיף ‪ 97‬לפקודה( ‪9/08 (53) .........................................‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪13660-13651‬‬ ‫העברה מרכוש קבוע למלאי ‪9/08 (53) ......................................................‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪13700-13687‬‬ ‫"מס יציאה" )סעיף ‪100‬א לפקודה( ‪11/03 (33) ................................................‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪13740-13701‬‬ ‫רישום מניות בבורסה )סעיף ‪ 101‬לפקודה( ‪2/08 (50) .....................................‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪13800-13741‬‬ ‫הקצאת מניות לעובדים )סעיף ‪ 102‬לפקודה( ‪7/08 (52) ..................................‬‬ ‫‪86‬‬ ‫‪13886-13801‬‬ ‫ניירות ערך סחירים‪6/09 (56) ..................................................................‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪13936-13901‬‬ ‫מיסוי בקרן נאמנות ‪11/10 (61) .................................................................‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪13958-13951‬‬ ‫ניירות ערך זרים ‪3/09 (55) ......................................................................‬‬ ‫‪398‬‬ ‫‪14008-14001‬‬ ‫‪14070-14011‬‬ ‫‪14420-14301‬‬ ‫‪14510-14501‬‬ ‫‪14546-14521‬‬ ‫‪14666-14651‬‬ ‫‪14808-14801‬‬ ‫‪14828-14825‬‬ ‫‪14976-14951‬‬ ‫‪15000-14977‬‬ ‫‪15112-15101‬‬ ‫‪15648-15601‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪58‬‬ ‫‪114‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪48‬‬ ‫©‬ ‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬ ‫ניכוי במקור ‪ -‬כללי ‪..................................................................‬‬ ‫ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה‪...................................................‬‬ ‫ניכוי במקור מדמי שכירות ‪.......................................................‬‬ ‫ניכוי במקור משירותים או נכסים ‪.............................................‬‬ ‫ניכוי במקור בבניה ‪...................................................................‬‬ ‫ניכוי במקור בחקלאות ‪.............................................................‬‬ ‫קופות גמל ‪ -‬הפרשות ומשיכות כספים ‪.......................................‬‬ ‫תקנות ניכוי במקור מריבית עד ‪....................................31.12.05‬‬ ‫תקנות ניכוי במקור מריבית מדיבידנד ומרווחים מסויימים מ‪.... 1.1.06-‬‬ ‫ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית ‪......................‬‬ ‫מקדמות מס הכנסה ‪.................................................................‬‬ ‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬ ‫)‪6/09 (56‬‬ ‫)‪(38 (20) (16‬‬ ‫)‪5/99 (16‬‬ ‫)‪5/99 (16‬‬ ‫)‪1/00 (19‬‬ ‫)‪5/99 (16‬‬ ‫)‪3/01 (23‬‬ ‫)‪5/99 (16‬‬ ‫)‪11/03 (33‬‬ ‫)‪3/06 (42‬‬ ‫)‪2/05 (38‬‬ ‫)‪11/11 (64‬‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫כרך ח ‪ -‬ניכויים במקור וגבייה; מיסוי תאגידים‬ ‫‪ .14‬ניכויים במקור וגבייה‬ ‫‪582‬‬ ‫‪346‬‬ ‫‪6,568‬‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫יג‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫סה"כ להעברה מעמוד קודם‬ ‫מקדמות בגין הוצאות עודפות ‪...................................................‬‬ ‫החזר מס ‪................................................................................‬‬ ‫סעיף ‪119‬א לפקודה‪..................................................................‬‬ ‫התיישנות חוב מס ‪...................................................................‬‬ ‫מפתח פסיקה ‪..........................................................................‬‬ ‫‪ .15‬מיסוי תאגידים‬ ‫)‪11/11 (64‬‬ ‫)‪6/09 (56‬‬ ‫)‪11/03 (33‬‬ ‫)‪4/13 (69‬‬ ‫)‪3/04 (34‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫תוכן עניינים מקוצר ‪2/08 (50) .................................................................‬‬ ‫‪ 15.2‬מיסוי שותפות ‪7/07 (47) ..................................................................‬‬ ‫יחיד או שותפות לעומת חברה ‪12/08 (54) ............................................‬‬ ‫רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד ‪1/13 (68) ...................................‬‬ ‫עקרונות בתכנון מס ‪12/08 (54) ...........................................................‬‬ ‫שיעור מס בחברה ‪1/13 (68) ..............................................................‬‬ ‫משיכת רווחים מחברה ‪ -‬כמשכורת או כדיבידנד? ‪1/13 (68) .................‬‬ ‫‪ 15.3‬חברה רגילה‪" :‬חבר" ו"בעל שליטה" בפקודת מס הכנסה ‪11/02 (29) ..........‬‬ ‫רכישה עצמית של מניות ‪9/05 (40) ...........................................................‬‬ ‫‪ 15.4.1‬חברת בית לעומת חברה שקופה ‪9/07 (48) ................................‬‬ ‫‪ 15.4.2‬חברה משפחתית ‪2/08 (50) (48) .....................................................‬‬ ‫‪ 15.4.3‬חברת בית וחברה שקופה ‪ -‬תחילה והוראות מעבר ‪9/08 (53) ..........‬‬ ‫‪ 15.5‬קרן להשקעות במקרקעין ‪9/07 (48) ..................................................‬‬ ‫‪ 15.6‬חברה תעשייתית ‪3/07 (46) ..............................................................‬‬ ‫‪ 15.7‬עידוד השקעות הון‪ :‬הלוואה מאושרת ‪3/01 (23) ................................‬‬ ‫סעיף ‪)47‬ג( לחוק עידוד השקעות הון ‪7/03 (32) ........‬‬ ‫מומחה מאושר ‪3/01 (23) ......................................‬‬ ‫מסלול הטבות חלופי ‪3/02 (26) ..............................‬‬ ‫בנייה להשכרה ‪7/03 (32) ......................................‬‬ ‫מפעל מעורב ‪3/04 (34) ..........................................‬‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫תיקוני החוק לעידוד השקעות הון‬ ‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]א[‬ ‫‪138‬‬ ‫‪17730-17561‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪17750-17741‬‬ ‫‪17770-17751‬מב ‪62‬‬ ‫‪17770‬מג‪17770-‬נד ‪12‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪17790-17771‬‬ ‫‪17842-17801‬‬ ‫‪18202-18201‬‬ ‫‪18670-18601‬‬ ‫‪18814-18801‬‬ ‫‪19034-19001‬‬ ‫‪19092-19081‬‬ ‫‪19332-19301‬‬ ‫‪19600-19561‬‬ ‫‪19418-19401‬‬ ‫‪19468-19451‬‬ ‫‪19476-19471‬‬ ‫‪19512-19501‬‬ ‫‪19724-19701‬‬ ‫‪19898-19781‬‬ ‫‪19954-19951‬‬ ‫‪42‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪78‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪1,016‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪80‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪148‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪66‬‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫‪20002-20001‬‬ ‫תוכן עניינים מקוצר ‪3/11 (62) .................................................................‬‬ ‫זכות במקרקעין ‪20128-20101 3/11 (62) 12/01 (25) .......................................................................‬‬ ‫‪20280-20201‬‬ ‫איגוד מקרקעין ‪1/13 (68) .......................................................................‬‬ ‫‪20434-20401‬‬ ‫דירת מגורים ‪6/09 (56) ...........................................................................‬‬ ‫‪20648-20501‬‬ ‫מס רכישה ‪6/06 (43) ..............................................................................‬‬ ‫‪20732-20701‬‬ ‫מקדמה על ידי רוכש )סעיף ‪)15‬ב( ‪ -‬תיקון ‪ 70‬לחוק מיסוי מקרקעין( ‪7/11 (63) .......‬‬ ‫‪20814-20801‬‬ ‫גילום מס שבח מקרקעין ‪12/08 (54) ..........................................................‬‬ ‫‪21008-21001‬‬ ‫סעיף ‪ 27‬לחוק ‪2/03 (30) .........................................................................‬‬ ‫סעיפים ‪ 39‬ו‪39-‬א לחוק ‪ -‬ניכויים מהשבח‪21366-21301 (66)(62),(58),(46) ...................................‬‬ ‫כרך י‬ ‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]ב[‬ ‫‪86‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪16002-16001‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪16148-16101‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪16216-16201‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪16226-16221‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪16232-16227‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪16302-16301‬‬ ‫‪16302‬א‪16302-‬ו ‪6‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪16312-16303‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪16346-16321‬‬ ‫‪44‬‬ ‫‪16444-16401‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪16536-16501‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪16560-16551‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪16620-16601‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪16828-16801‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪17084-17081‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪17316-17301‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪17354-17351‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪17384-17355‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪17434-17401‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪17530-17501‬‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫תיקון ‪7/08 (52) ...............................................60‬‬ ‫תיקון ‪1/10 (58) ...............................................66‬‬ ‫תיקון ‪1/13 (68) ...............................................68‬‬ ‫תיקון ‪1/13 (68) ...............................................69‬‬ ‫‪ 15.8‬מיסוי חברות ביטוח‪1/10 (58) ..........................................................‬‬ ‫כרך ט ‪ -‬תאגידים ]המשך[; מיסוי מקרקעין ]א[‬ ‫‪ 15.9‬פירוק חברה ‪2/08 (50) .....................................................................‬‬ ‫‪ 15.10‬אגודה שיתופית ]הפניה[‪4/08 (51) ....................................................‬‬ ‫‪ 15.12‬מוסד ציבורי‪ ,‬מלכ"ר ‪2/08 (50) .......................................................‬‬ ‫ארגון מקצועי ‪2/08 (50) ................................................................‬‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬כללי ‪(46) (40) ....................................................................‬‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬תרשימים ‪7/07 (47) ............................................................‬‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬דוגמאות ‪7/08 (52) ..............................................................‬‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬החלפת מניות ‪7/08 (52) .......................................................‬‬ ‫‪ 15.15‬העברת נכסים תמורת מניות )סעיף ‪104‬א לפקודה( ‪3/07 (46) ................‬‬ ‫העברת נכס בפטור בין חברות אחיות ]סעיף ‪104‬ב)ו([ ‪7/07 (47) .....................‬‬ ‫העברת מניות חברה נכדה מחברה בת לחברה אם )סעיף ‪104‬ג(‪3/07 (46) .............‬‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬דילול )סעיף ‪104‬ד לפקודה( ‪3/07 (46) ..............................................‬‬ ‫חלוקת התחייבויות החברה המתפצלת והתחייבויותיה‪2/05 (38) .....................‬‬ ‫‪ 15.7‬שינוי מבנה‪ :‬תיקון ‪ 123‬לפקודה ‪(36) (29) .........................................‬‬ ‫‪ 15.18‬מפתחות פסיקה ‪3/04 (34) .............................................................‬‬ ‫‪15682-15651‬‬ ‫‪15718-15701‬‬ ‫‪15820-15801‬‬ ‫‪15910-15901‬‬ ‫‪15956-15951‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪6,568‬‬ ‫©‬ ‫פטור במכירת דירת מגורים ‪21982-21631 1/10 (58) (50) (47) ......................................................‬‬ ‫מכירת דירה שהתקבלה במתנה ‪22034-22001 1/10 (58),2/08 (50) ................................................‬‬ ‫‪22204-22101‬‬ ‫כפל שווי ‪2/08 (50) (48) .................................................................................‬‬ ‫‪22350-22301‬‬ ‫הגדלת ההיצע של דירות מגורים ‪11/11 (64) ...............................................‬‬ ‫‪22402-22401‬‬ ‫אופציה במקרקעין ‪4/13 (69) ...................................................................‬‬ ‫‪22766-22701‬‬ ‫פינוי‪-‬בינוי ‪6/13 (70) ...............................................................................‬‬ ‫‪22870-22801‬‬ ‫תמ"א ‪ - 38‬עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה )פרק חמישי ‪6/13 (70) .... (5‬‬ ‫‪22906-22901‬‬ ‫העברת מפעל לאזור מוטב ‪9/08 (53) ........................................................‬‬ ‫‪23234-23201‬‬ ‫פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין ‪1/10 (58) ..............................................‬‬ ‫‪23440-23425‬‬ ‫מיסוי נאמנות‪2/12 (65) (53) ..........................................................................‬‬ ‫‪23554-23501‬‬ ‫הצהרות ושומות )תיקון ‪ 70‬לחוק מיסוי מקרקעין( ‪7/11 (63) ......................‬‬ ‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬ ‫‪144‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪64‬‬ ‫‪86‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪52‬‬ ‫‪934‬‬ ‫‪8,604‬‬ ‫יד‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫סה"כ להעברה מעמוד קודם‬ ‫‪24814-24801‬‬ ‫מאגר מידע על עסקאות )סעיף ‪105‬א לחוק( ‪11/10 (61) ................................‬‬ ‫אופציות במקרקעין ‪25142-25101 4/03 (31) ,7/01 (24) .................................................................‬‬ ‫‪25226-25201‬‬ ‫דירות נופש ‪1/10 (58) .............................................................................‬‬ ‫‪25268-25251‬‬ ‫קבוצת רכישה ‪6/13 (70) .........................................................................‬‬ ‫‪25322-25301‬‬ ‫קומבינציה ‪ -‬כללי ‪7/04 (35) ....................................................................‬‬ ‫‪25330-25323‬‬ ‫היבטי מס הכנסה בעסקת קומבינציה ‪9/04 (36) ........................................‬‬ ‫‪25382-25331‬‬ ‫קומבינציה‪ :‬מס ערך מוסף‪ ,‬מס שבח מקרקעין‪ ,‬מס מכירה ומס רכישה ‪2/05 (38) ..........‬‬ ‫‪26642-26601‬‬ ‫דמי היתר‪4/13 (69) ................................................................................‬‬ ‫‪26946-26901‬‬ ‫תיקון ‪ 55‬לחוק מיסוי מקרקעין ‪9/05 (40) .................................................‬‬ ‫‪27174-27051‬‬ ‫היטל השבחה ‪12/08 (54) ..........................................................................‬‬ ‫סה"כ עמודים‬ ‫‪8,604‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪42‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪52‬‬ ‫‪42‬‬ ‫‪46‬‬ ‫‪84‬‬ ‫‪354‬‬ ‫‪8,958‬‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫©‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫טו‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫אוגדני "דיני מסים" מאת מנחם כהן‪ ,‬כוללים במהדורה זו את הנושאים המסומנים מתוך הפרקים הבאים‪:‬‬ ‫פרק ‪ .1‬הכנסות )נושאים נבחרים(‪:‬‬ ‫‪9‬עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; ‪9‬תקבול מקרי; ‪9‬הגרלות‪ ,‬הימורים ופרסים; ‪9‬מקרקעין כמלאי או‬ ‫כרכוש קבוע; ‪9‬דיווח מזומן ומצטבר; ‪9‬הכנסת עבודה; ‪)9‬יחסי עובד מעביד; ‪9‬טובת הנאה או קצובה;‬ ‫‪9‬החזר הוצאות; ‪9‬שווי שימוש ברכב(; ‪9‬הלוואות בעלי שליטה; ‪9‬הכנסה מריבית ‪ -‬הכנסה מעסק או‬ ‫מנותקת ממנו?; ‪9‬תקנות קביעת שיעור ריבית )סעיף ‪)3‬י((; ‪9‬השכרה למגורים; ‪9‬הכנסה מקנין רוחני;‬ ‫‪9‬מיסוי מענקים ומחילות חוב; ‪9‬הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה; ‪9‬תקופת שומה מיוחדת; ‪9‬פריסת‬ ‫הפרשי שכר וקצבה; ‪9‬קבלן בונה; ‪9‬קבלן מבצע; ‪9‬פטור על מענק פרישה; ‪)9‬רצף זכויות פיצויים; ‪9‬רצף‬ ‫קיצבה; ‪9‬פריסת פיצויים(; ‪9‬פטור לעיוור ולנכה; ‪9‬פטור להפרשי הצמדה )סעיף ‪ (13)9‬לפקודה(; ‪9‬פטור‬ ‫לביטוח חיים; ‪9‬פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף ‪9;((21)9‬פטור למלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף ‪;((29)9‬‬ ‫‪9‬קיצבאות ופטורים בגינן; ‪9‬פטור להכנסה מדמי שכירות למבוגרים; ‪9‬ריבית )הקלות מס(; ריבית לתושב‬ ‫חוזר; ‪9‬שינוי ייעוד; ‪9‬ניכור או שימוש‪.‬‬ ‫פרק ‪ .2‬הוצאות‬ ‫‪9‬עקרונות בניכוי הוצאות; ‪9‬רשימת הוצאות )לפי סדר א‪-‬ב(‪9 :‬ביגוד‪9 ,‬ביטוחים‪9 :‬ביטוח אחריות‬ ‫מקצועית‪9 ,‬ביטוח חיים‪9 ,‬ביטוח לאומי‪9 ,‬ביטוח מנהלים‪9 ,‬ביטוחים עסקיים‪9 ,‬דמי חבר לאגודת‬ ‫מקצועיות‪9 ,‬דמי ניהול‪9 ,‬הפרשה לחוב תלוי‪9 ,‬השתלמות‪9 ,‬חניה‪9 ,‬מחשב‪9 ,‬מימון‪9 ,‬מניעת תחרות;‬ ‫‪9‬מסים‪9 ,‬משפטיות‪9 ,‬נסיעות בתחבורה ציבורית‪9 ,‬ספרות מקצועית‪9 ,‬עיתונאי חוץ‪9 ,‬ערבויות‬ ‫שמומשו‪9 ,‬פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד‪9 ,‬פרסום‪9 ,‬קנסות ותשלומים בעלי אופי עונשי‪.‬‬ ‫‪9‬הוצאות מימון; ‪9‬שכירות‪9 ,‬תיקונים‪9 ,‬חובות אבודים‪9 ,‬הפרשות לקופת גמל‪9 ,‬נזקי טבע‪,‬‬ ‫‪9‬התקפות מהאויר‪9 ,‬פחת‪9 ,‬תשלומים באגודה שיתופית‪9 ,‬הוצאות כרוכות בתשלום המס‪9 ,‬דמי‬ ‫שכירות במעבר זמני‪9 ,‬דמי שכירות באזור פיתוח‪9 ,‬ניכויים אחרים; ‪9‬תשלומים סוציאליים;‬ ‫‪9‬תשלומים לבעלי שליטה; ‪9‬תשלומים לתושבי חוץ; ‪9‬פחת; ‪9‬הוצאות אסורות בניכוי; ‪9‬ייחוס‬ ‫הוצאות הנהלה‪ ,‬כלליות וריבית אצל קבלנים; ‪9‬בעלי בתים בשכירות מוגנת; ‪9‬שיפורים במושכר;‬ ‫‪9‬שינטוע; ‪9‬שכר‪-‬מכר; ‪9‬חקירות מדעיות; ‪9‬הוצאות מוגזמות; ‪9‬ניכוי הוצאות מסויימות )כיבודים‪,‬‬ ‫נסיעה לחוץ‪-‬לארץ‪9 ,‬לינה ואש"ל‪ ,‬מתנות‪ ,‬קרן השתלמות‪ ,‬ביגוד‪ ,‬טלפון‪ ,‬אירוח(; ‪9‬הוצאות רכב; ‪9‬הוצאות‬ ‫מתנדב במוסד ציבורי; ‪9‬הוצאות אסורות בניכוי‪.‬‬ ‫פרק ‪ .3‬קיזוז הפסדים‬ ‫‪9‬הפסד מעסק או ממשלח יד )סעיף ‪9 ;(28‬הפסדים מבנין וממקור פסיבי; ‪9‬הפסדי הון )סעיף ‪;(92‬‬ ‫‪9‬קיזוז הפסדים מניירות ערך; ‪9‬הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף ‪9 ;(27‬רכישת חברה בהפסדים‪.‬‬ ‫ל‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫פרק ‪ .4‬קופות גמל‬ ‫פרק ‪ .5‬מיסוי היחיד‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫‪9‬מהי קופת גמל; ‪9‬כללים לאישור ולניהול קופות גמל; ‪9‬אישור וביטול קופה; ‪9‬הפרשות לקופות גמל‬ ‫ומועדיהן; ‪9‬משיכת כספים; ‪9‬הלוואות לעמיתים; ‪9‬סעיף ‪19‬א לחוק הגנת השכר; ‪9‬קופת תגמולים;‬ ‫‪9‬קופה לקצבה; ‪9‬קרן השתלמות; ‪9‬קופה לפיצויים; ‪9‬אובדן כושר עבודה; ‪9‬זיכויים וניכויים בשל‬ ‫תשלומים לקופת גמל )סעיפים ‪45‬א‪9 ;(47,‬בעלי שליטה; ‪9‬נספחים‪.‬‬ ‫פרק ‪ .6‬דוחות‪ ,‬סמכויות‪ ,‬החלטות‪ ,‬עסקה מלאכותית וחוק התיאומים‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫‪9‬נקודות זיכוי וזיכויים )סעיפים ‪33‬א ‪ 46 -‬לפקודה(‪9 :‬תושב ישראל‪ ,‬האזור ועובדים זרים‪9 ,‬עולה‪,‬‬ ‫‪9‬נסיעות; ‪9‬זיכוי לאישה‪9 ,‬בן זוג שכלכלתו עליו‪9 ,‬בן זוג עובד‪9 ,‬בן זוג עוזר‪9 ,‬חייל משוחרר‪,‬‬ ‫‪9‬משפחה חד‪-‬הורית‪9 ,‬הורים החיים בנפרד‪9 ,‬תשלום מזונות לבן זוג לשעבר‪9 ,‬נער‪9 ,‬בן זוג שהיה‬ ‫נשוי בחלק מהשנה‪ ,‬החזקת קרוב במוסד‪9 ,‬נטול יכולת‪9 .‬עבודת משמרות; ‪9‬אזורי פיתוח;‬ ‫‪9‬תרומות; ‪9‬לימודים; ‪9‬אדם שחזר לעבודה; ‪9‬בני זוג ‪ -‬ניהול תיק במס הכנסה; ‪9‬חישוב נפרד‪,‬‬ ‫מאוחד ו"מעין נפרד"‪9 :‬זיכויים וניכויים אישיים‪9 ,‬יגיעה אישית‪ ,‬אי‪-‬תלות‪ ,‬תכנון מס‪9 ,‬משפחה‬ ‫אומנת‪9 ,‬משק חקלאי; ‪9‬ידוע בציבור‪.‬‬ ‫©‬ ‫‪9‬דוח על הכנסה‪9 :‬החובה והפטור מהגשתו; ‪9‬פיקוח על הדוח; ‪ 9‬תיקון דוח על ההכנסה; ‪9‬ליקויים‬ ‫וסנקציות; ‪9‬דוחות נוספים; ‪9‬המועד להגשה ואורכות; ‪9‬פטור מהגשת דוח; ‪9‬דיווח מקוצר; ‪9‬הודעה‬ ‫על פתיחה עסק או שינוי התעסקות; ‪9‬תכנון מס אגרסיבי; ‪9‬הצהרות הון ‪ -‬השוואת הון‪9 ,‬הוצאות‬ ‫מחיה‪9 ,‬הסברים להון‪9 ,‬גידול הון לא מוסבר וכו'; ‪9‬סמכויות פקיד שומה ‪ -‬סעיפים ‪144 - (4)-(1)135‬א‬ ‫לפקודה; ‪9‬החלטות מיסוי; ‪9‬הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה(;‬ ‫‪9‬חוק התיאומים )הוראות מעבר(; ‪9‬נאמנויות‪.‬‬ ‫טז‬ ‫דיני מסים‪,‬‬ ‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬ ‫פרק ‪ .7‬שומה השגה וערעור‬ ‫‪9‬שומה עצמית; ‪9‬שומה לפי מיטב השפיטה; ‪9‬הסכם לפני השגה; ‪9‬השגה; ‪9‬הסכם לאחר השגה;‬ ‫‪9‬שומת ניכויים; ‪9‬פתיחת שומה על ידי המנהל; ‪9‬זכויות הנישום בהליך השומה; ‪9‬הודעת שומה;‬ ‫‪9‬התיישנות; ‪9‬ערעור‪.‬‬ ‫פרק ‪ .8‬ניהול פנקסים‬ ‫כון‬ ‫המ‬ ‫הוראות מפקודת מס הכנסה‪ ,‬חוק מע"מ וחיקוקים אחרים; ‪9‬עסקאות גופים ציבוריים; כללי; תיעוד‪:‬‬ ‫‪9‬קבלה; ‪9‬ספר פדיון יומי; ‪9‬חשבונית; ספרי חשבון‪ 9 :‬ספר קופה; ‪9‬ספר תקבולים ותשלומים; ‪9‬ספר‬ ‫תנועת מלאי; ‪9‬ספר כניסת טובין; ‪9‬פטור וסטיות לא מהותיות; ‪9‬שותף בשותפות; ‪9‬נוהלי רישום‬ ‫במערכת החשבונות ושמירתה; ‪9‬מזעור‪ ,‬סריקה וגריעה; נספחים; תוספות‪9 :‬א‪ :‬יצרנים; ‪9‬ב‪:‬‬ ‫סיטונאים; ‪9‬ג‪ :‬קמעונאים; ‪9‬ד‪ :‬קבלנים; ‪9‬ה‪ :‬מקצועות חופשיים; ‪9‬ו‪ :‬רופאים; ‪9‬ז‪ :‬בי"ס לנהיגה;‬ ‫‪9‬ח‪ :‬בי"ס; ‪9‬ט‪ :‬סוחרי ומתווכי מקרקעין; ‪9‬י‪ :‬סוחרי ומתווכי רכב; ‪9‬ניהול פנקסי חשבונות על ידי‬ ‫מוסד‪.‬‬ ‫ל‬ ‫פרק ‪ .9‬מיסוי בינלאומי‬ ‫‪9‬משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל; ‪9‬מקום הפקת ההכנסה )סעיף ‪4‬א(; ‪9‬חברת‬ ‫משלח יד זרה )סעיף ‪9 ;(5‬קיזוז הפסדים מחוץ לישראל; ‪9‬הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל‬ ‫)סעיפים ‪ 14‬ו‪9-‬ג(; ‪9‬פטור השתתפות )סעיפים ‪67‬ב‪67-‬יא(; ‪9‬סעיפים ‪68‬א‪68-‬ב; ‪9‬חברה נשלטת זרה )חנ"ז(‬ ‫)סעיף ‪75‬ב(; ‪9‬מחירי העברה )סעיף ‪85‬א(; ‪9‬דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל )סעיף ‪122‬א(; ‪9‬אמנות‬ ‫למניעת מסי כפל; ‪9‬זיכוי ממסי חוץ )סעיפים ‪9 ;(210-199‬כללי המרה לש"ח )סעיף ‪240‬א(‪.‬‬ ‫פרקים ‪ .11-10‬חוק מס ערך מוסף‬ ‫הגדרות; הטלת המס ושיעורו; ‪9‬המחיר; ‪9‬מקום העסקה; ‪9‬החייב בתשלום המס; ‪9‬מועד‬ ‫החיוב במס; ‪9‬שיעור אפס ופטורים; ‪9‬ניכוי מס תשומות‪ ,‬ניכוי אחר והחזר מס; ‪9‬חשבוניות;‬ ‫‪9‬רישום; ‪9‬פנקסים ודוחות )דיווח מקוון ‪ -‬תיקון ‪ 37‬לחוק(; קביעה; שומה; השגה וערעור; מועד‬ ‫התשלום; ‪9‬גבייה‪ ,‬קנסות וריבית; ‪9‬סמכויות לביצוע; עונשין‪.‬‬ ‫פרק ‪ .12‬ביטוח לאומי‬ ‫‪9‬פרשנות והוראות כלליות )ב"ל ‪ -‬מס‪ ,‬אגרה או מחיר?; ‪9‬הכנסה לענין דמי ביטוח; ‪9‬עובד; ‪9‬עובד עצמאי;‬ ‫מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי(; ‪9‬בעלי שליטה ונושאי משרה; המוסד לביטוח לאומי; ‪9‬אימהות;‬ ‫‪9‬ילדים; נפגעי עבודה; ‪9‬נפגעי תאונות; אבטלה; ‪9‬ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד;‬ ‫נכות; ‪9‬סיעוד; ‪9‬זקנה ושאירים; ‪9‬מילואים; מתנדבים; גמלאות ‪ -‬הוראות כלליות; ‪9‬דמי ביטוח‪9 :‬גמלה‬ ‫חוסמת; ‪9‬תושב ישראל השוהה בחו"ל; ‪9‬ויתור על הפרש; קנס; תוספת או ריבית; ‪9‬יחס חלוקה בין בני‬ ‫זוג; ‪9‬שונות; הענקות; בית הדין לעבודה; עונשין וביצוע; ‪9‬ביטוח בריאות ממלכתי‪.‬‬ ‫פרק ‪ .13‬רווחי הון ושוק ההון‬ ‫‪9‬רווחי הון‪ :‬הגדרות )סעיף ‪9 :(88‬בעל מניות מהותי; ‪9‬פיצויים ‪ -‬הכנסה הונית או פירותית?;‬ ‫‪9‬מקום ההפקה של רווח ההון; ‪9‬חישוב המס מיום ‪9 ;1.1.03‬רווח הון במכירת רכב; ‪9‬מקדמת‬ ‫מס רווח הון; ‪9‬פריסת רווח הון ושבח מקרקעין; ‪9‬רווחים ראויים לחלוקה )סעיף ‪94‬ב(; ‪9‬חיוב‬ ‫דיבידנד במס בשיעור ‪ 12%‬במקום קבלת רר"ל; ‪9‬הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף ‪94‬ג(; ‪9‬חילוף‬ ‫נכסים )סעיף ‪9 ;(96‬פטור ממס רווח הון; ‪9‬העברה מרכוש קבוע למלאי; ‪ 9‬מס יציאה )סעיף ‪100‬א(;‬ ‫שוק ההון‪9 :‬רישום מניות למסחר בבורסה )סעיף ‪9 ;(101‬הקצאת מניות לעובדים )סעיף ‪;(102‬‬ ‫‪9‬ניירות ערך סחירים; ‪9‬קרנות נאמנות; ‪9‬ניירות ערך זרים;‬ ‫פרק ‪ .14‬ניכויים במקור וגבייה‬ ‫ניכויים במקור‪9 :‬כללי; ‪9‬שיעורי הניכוי במקור; ‪9‬משכורת ושכר עבודה; ‪9‬דמי שכירות; ‪9‬תשלומים עבור‬ ‫שירותים או נכסים; ‪9‬בניה; ‪9‬חקלאות; ‪9‬קופת גמל ‪ -‬הפרשות ומשיכות כספים; ‪9‬ריבית )עד ‪;(31.12.05‬‬ ‫ריבית דיבידנד ורווחים אחרים )מ‪9 ;(1.1.06-‬מכירת ניירות ערך ועסקה עתידית;‬ ‫גבייה‪ 9 :‬מקדמות בשל הוצאות עודפות; ‪9‬החזר מס; ‪ 9‬סעיף ‪119‬א לפקודה‪.‬‬ ‫פרק ‪ .15‬מיסוי תאגידים‬ ‫‪9‬מיסוי שותפות; ‪9‬יחיד או שותפות לעומת חברה; ‪9‬רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד; ‪9‬שיעור המס‬ ‫בחברה; ‪9‬משיכת רווחים ‪ -‬כמשכורת או כדיבידנד?;עקרונות בתכנון מס; ‪9‬חברות ‪ -‬חבר ובעל שליטה;‬ ‫‪9‬רכישה עצמית של מניות; ‪9‬חברת בית וחברה שקופה; ‪9‬חברות משפחתיות; ‪9‬קרן השקעות במקרקעין;‬ ‫‪9‬חברות תעשייתיות; ‪9‬עידוד השקעות הון‪9 :‬הלוואה מאושרת‪9 ,‬מומחה מאושר‪9 ,‬מסלול הטבות חלופי‪,‬‬ ‫‪9‬בנייה להשכרה; ‪9‬מפעל מעורב; ‪9‬תיקונים ‪ 69-68 ,60‬לחוק עידוד השקעות הון; ‪9‬תיקון ‪ 66‬לחוק עידוד‬ ‫השקעות הון; ‪9‬חברות ביטוח; ‪9‬פירוק חברה; אגודות שיתופיות; קיבוצים; מוסד ציבורי ומלכ"ר; ‪9‬שינוי‬ ‫מבנה ‪ -‬כללי; תרשימים; שינוי מבנה ‪ -‬העברת נכסים‪ ,‬מיזוגים ופיצולים; ‪9‬שינוי מבנה‪9 :‬דילול ‪ -‬סעיף‬ ‫‪104‬ד לפקודה; ‪9‬פיצול; ‪9‬שינוי מבנה ‪ -‬תיקון ‪ 123‬לפקודה; התיישנות חוב מס‪.‬‬ ‫פרק ‪ .16‬מיסוי מקרקעין‬ ‫‪9‬זכות במקרקעין; ‪9‬איגוד מקרקעין; ‪9‬דירת מגורים; ‪9‬מס רכישה; ‪9‬מקדמה על ידי רוכש; ‪9‬גילום‬ ‫מס שבח מקרקעין; ‪9‬סעיף ‪9 ;27‬ניכויים מהשבח )סעיפים ‪ 39‬ו‪39-‬א(; ‪9‬פטור במכירת דירת מגורים;‬ ‫‪9‬הגדלת היצע של דירות מגורים; ‪9‬פינוי‪-‬בינוי; ‪9‬תמ"א ‪ - 38‬פרק חמישי ‪9 ;5‬מיסוי נאמנות; ‪9‬העברת‬ ‫מפעל לאזור מוטב; ‪9‬פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין )סעיף ‪9 ;(67‬הצהרות ושומות; ‪9‬מאגר מידע על‬ ‫עסקאות ‪9‬אופציות; ‪9‬דירות נופש; ‪9‬קבוצת רכישה; ‪9‬קומבינציה‪ :‬כללי‪ ,‬היבטי מס הכנסה; ‪9‬דמי‬ ‫היתר; ‪9‬תיקון ‪ 55‬לחוק מיסוי מקרקעין; ‪9‬היטל השבחה‪.‬‬ ‫אוגדנים מקיפים אלו מיועדים לשמש כספר לימוד עיוני ומעשי כאחד וכמכשיר התמצאות בסבך המסים‪.‬‬ ‫וץ‬ ‫יע‬ ‫ול‬ ‫ים‬ ‫מס‬ ‫לי‬ ‫לכ‬ ‫כ‬ ‫"מ‬ ‫בע‬ ‫[‬ ‫©‬ ‫מנחם כהן‬