1. No category

‫פרק ב‬
‫תחזית הכנסות המדינה‬
‫ממיסים לשנים ‪2012-2011‬‬
‫פרק זה נכתב בחודש יוני ‪ 2010‬ופורסם בחודש ספטמבר ‪ 2010‬בחוברת עיקרי התקציב‬
‫לשנים ‪ .2011-2012‬הוא נכלל מידי שנה בדוח לשם התיעוד ההיסטורי‪.‬‬
‫בשנת ‪ ,2008‬בהשפעת המשבר העולמי‪ ,‬הואט קצב הצמיחה בישראל ושוק ההון‬
‫סבל מירידות חדות‪ .‬כתוצאה מכך‪ ,‬במחצית השנייה של שנת ‪ 2008‬עד לסוף המחצית‬
‫הראשונה של שנת ‪ 2009‬חלה ירידה חדה בגביית המסים‪ .‬במחצית השנייה של שנת‬
‫‪ 2009‬התאושש המשק ולפי התחזית הוא ימשיך לצמוח בקצב העולה על ‪ 3.5%‬בשנים‬
‫‪ .2010-2012‬הצמיחה המחודשת צפויה להביא לעלייה מהירה בגביית המיסים‪.‬‬
‫תחזית ההכנסות לשנים ‪ 2011‬ו‪ 2012-‬מניחה עלייה ריאלית בשיעור של ‪ 3.8%‬ו‪,4.0%-‬‬
‫בהתאמה‪ ,‬בתוצר המקומי הגולמי (התמ"ג)‪ ,‬עלייה של ‪ 2.8%‬ו‪ ,2.2%-‬בהתאמה‪ ,‬במחירי‬
‫התוצר והגדלת מס נטו‪ ,‬הנאמדת בכ‪ 2.4-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬כתוצאה משינויי חקיקה‪ .‬עוד‬
‫מניחה התחזית ששינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ תניב ‪ 0.5‬מיליארד ש"ח בשנת‬
‫‪ 2011‬ומיליארד ש"ח נוספים בשנת ‪.2012‬‬
‫בשנת ‪ 2011‬יסתכמו הכנסות המדינה ממיסים‪ 1‬על פי התחזית‪ ,‬בכ‪ 213.5-‬מיליארדי‬
‫ש"ח‪ 2,‬לפי הפירוט הבא‪ 103.5 :‬מיליארדי ש"ח מיסים ישירים‪ 104.6 ,‬מיליארדי ש"ח‬
‫מיסים עקיפים‪( 3‬ללא מע"מ על הייבוא הביטחוני) ו‪ 5.4-‬מיליארדי ש"ח אגרות (ראה‬
‫לוח ב‪ 1-‬ופירוט בלוח ב‪ .)6-‬סכום זה מהווה עלייה ריאלית (בניכוי השינוי במדד המחירים‬
‫לצרכן) של ‪ 6.9%‬לעומת אומדן הגבייה לשנת ‪.2010‬‬
‫««כתב‪ :‬אבי לבון‪ ,‬סגן בכיר לממונה על הכנסות המדינה‪.‬‬
‫‪ 1‬הפרק דן בהכנסות המדינה ממיסים (כולל אלה המתקבלות במטבע חוץ) שגובה רשות המיסים וכן בהכנסות‬
‫מאגרות‪ ,‬שגובים משרדי הממשלה‪ .‬ההכנסות בפרק זה אינן כוללות מע"מ על היבוא הביטחוני‪ .‬פרק זה גם אינו‬
‫ַ‬
‫דן בהכנסותיהם של גופים אחרים במגזר הציבורי‪ ,‬הגובים גם הם מיסים ותשלומי חובה‪ :‬המוסד לביטוח לאומי‬
‫והרשויות המקומיות‪.‬‬
‫‪ 2‬כל הנתונים הם במחירים שוטפים‪ ,‬אלא אם צוין אחרת‪ .‬לפי הנחות התקציב לשנים ‪ ,2011-2012‬מדד המחירים‬
‫לצרכן בשנים ‪ 2011‬ו‪ 2012-‬יעמוד על ממוצע של ‪ 102.5‬ו‪ 104.7-‬בהתאמה (על בסיס ‪ ,)100=2010‬דהיינו עלייה‬
‫של ‪ 1.7%‬לעומת מדד המחירים החזוי לשנת ‪.2009‬‬
‫‪ 3‬בשנת ‪ 2004‬אוחדו אגף מס הכנסה ומיסוי מקרקעין ואגף המכס ומע"מ לרשות המיסים בישראל‪ .‬בפרק זה‬
‫נתייחס לשני אגפי המס לשעבר כ"מיסים ישירים" וכ"מיסים עקיפים"‪ ,‬בהתאמה‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪29 2012-2011‬‬
‫בשנת ‪ 2012‬יסתכמו הכנסות המדינה ממיסים‪ ,‬על פי התחזית‪ ,‬בכ‪ 232.3-‬מיליארדי‬
‫ש"ח‪ ,‬לפי הפירוט הבא‪ 111.8 :‬מיליארדי ש"ח מיסים ישירים‪ 114.8 ,‬מיליארדי ש"ח‬
‫מיסים עקיפים (ללא מע"מ על הייבוא הביטחוני) ו‪ 5.7-‬מיליארדי ש"ח אגרות‪ .‬סכום זה‬
‫מהווה עלייה ריאלית (בניכוי השינוי במדד המחירים לצרכן) של ‪ 6.4%‬לעומת תחזית‬
‫הגבייה לשנת ‪.2011‬‬
‫שינויי החקיקה יוסיפו כ‪ 2.3-‬מיליארדי ש"ח לגביית המיסים בשנת ‪ 2011‬לעומת שנת‬
‫‪ ,2010‬וכ‪ 0.1-‬מיליארד ש"ח לגביית המיסים בשנת ‪ 2012‬לעומת שנת ‪ ,2011‬כך שלעומת‬
‫שנת ‪ ,2010‬שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ‪ 2.4-‬מיליארדי ש"ח בשנת ‪ .2012‬סכום‬
‫זה מורכב מהפחתות מס נטו של ‪ 2.2‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬אשר אושרו בכנסת‪ ,‬ומהעלאת מס‬
‫מוצעת של ‪ 4.6‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬המוגשת לאישור הכנסת בכדי לעמוד בחוק הפחתת‬
‫הגרעון והגבלת ההוצאה התקציבית‪ ,‬תשנ"ב‪.1992-‬‬
‫בניכוי שינויי החקיקה‪ ,‬יגדלו ההכנסות ממסים בשנים ‪ 2011‬ו‪ 2012-‬בשיעור ריאלי של‬
‫‪ 5.7%‬ו‪ ,6.4%-‬בהתאמה‪ .‬בהתחשב בשיעור הצמיחה בשנים אלו‪ ,‬גמישות המיסים ביחס‬
‫לתוצר תעמוד על כ‪.1.55-‬‬
‫בשנים ‪ 2010-2012‬תסתכם השפעתם נטו של שינויי החקיקה על נטל המס הממשלתי‬
‫(שהוא משקל סך הכנסות המדינה ממסים בתמ"ג) בהגדלה של ‪ 0.5%‬תוצר‪ .‬שנים אלו‬
‫חריגות שכן הן עומדות בין השנים ‪ ,2009-2003‬שבהן שינויי החקיקה הקטינו את נטל‬
‫המס הממשלתי בהיקף מצטבר של ‪ 3.7%‬תוצר‪ ,‬ובין השנים ‪ ,2016-2013‬שבהן צפויה‬
‫הפחתת מסים נוספת של כ‪ 1.5%-‬תוצר‪ .‬סך‪ ,‬שינויי החקיקה בשנים ‪ 2003-2016‬יקטינו‬
‫אפוא את נטל המס הממשלתי בכ‪ 4.7%-‬תוצר‪ .‬באותה תקופה נטל הביטוח הלאומי‬
‫יקטן בכ‪ 0.5%-‬תוצר‪ ,‬כך שנטל המס הכולל יקטן בכ‪ 5.2%-‬תוצר‪.‬‬
‫נטל המס הממשלתי צפוי לעמוד על כ‪ 25.3%-‬בשנת ‪ ,2012‬עלייה של ‪ 2.1%‬תוצר‬
‫לעומת השפל בשנת ‪ 2009‬וירידה חדה של כ‪ 2.5%-‬תוצר לעומת השיא הקודם בשנת‬
‫‪ .2007‬כיוון שבשנים ‪ 2012-2008‬שינויי החקיקה יסתכמו בהפחתת מסים מצטברת נטו‬
‫של כ‪ 0.5%-‬תוצר לעומת שנת ‪ ,2007‬הרי שבניכוי שינויי החקיקה‪ ,‬נטל המס בשנת‬
‫‪ 2012‬צפוי להיות עדיין נמוך מרמתו בשנת ‪ 2007‬בכ‪ 2%-‬תוצר‪.‬‬
‫בשנים הבאות‪ ,‬ימשיך משרד האוצר להפעיל מדיניות פיסקאלית בעלת שני יעדים‪:‬‬
‫עידוד הצמיחה ושמירה על משמעת פיסקאלית‪ .‬הדבר יתבטא‪ ,‬בין היתר‪ ,‬בהפחתה‬
‫נוספת במס על העבודה ובמס חברות במטרה לעודד עבודה ויזמות‪ .‬בסוף התהליך‪,‬‬
‫שצפוי להסתיים בשנת ‪ ,2016‬המס הישיר השולי המרבי על יחידים (מס הכנסה‪ ,‬דמי‬
‫ביטוח לאומי ומס בריאות) יעמוד על ‪ 39%‬ומס החברות יעמוד על ‪.18%‬‬
‫‪ 30‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫גרף ב‪1-‬‬
‫הכנסות המדינה ממיסים בשנים ‪1992 - 2012‬‬
‫(נתונים מקוריים‪ ,‬כ‪ %-‬מהתמ"ג)‬
‫‪32.0‬‬
‫‪29.0 29.6 29.0‬‬
‫‪29.0‬‬
‫‪28.2‬‬
‫‪27.8‬‬
‫‪27.4‬‬
‫‪26.8‬‬
‫‪26.5 26.7‬‬
‫‪25.3‬‬
‫‪28.7‬‬
‫‪27.8‬‬
‫‪27.5‬‬
‫‪28.6‬‬
‫‪28.3‬‬
‫‪27.9‬‬
‫‪30.0‬‬
‫‪28.0‬‬
‫‪26.0‬‬
‫‪25.3‬‬
‫‪24.7‬‬
‫‪23.9‬‬
‫‪24.0‬‬
‫‪23.2‬‬
‫‪22.0‬‬
‫‪20.0‬‬
‫‪2012‬‬
‫‪3‬‬
‫‪2010‬‬
‫‪2011‬‬
‫‪2‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2009‬‬
‫‪2008‬‬
‫‪2007‬‬
‫‪2005‬‬
‫‪2006‬‬
‫‪2004‬‬
‫‪2003‬‬
‫‪2002‬‬
‫‪2001‬‬
‫‪1999‬‬
‫‪2000‬‬
‫‪1998‬‬
‫‪1997‬‬
‫‪1996‬‬
‫‪1995‬‬
‫‪1994‬‬
‫‪1993‬‬
‫‪1992‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫הערות לגרף‪:‬‬
‫(‪ )1‬אומדן‪.‬‬
‫(‪ )2‬תחזית‪.‬‬
‫(‪ )3‬תחזית‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪31 2012-2011‬‬
‫לוח ב‪1-‬‬
‫הכנסות המדינה ממיסים בשנים ‪2012 - 1992‬‬
‫(במיליוני ש"ח במחירים שוטפים)‬
‫שנה‬
‫סך‪-‬הכול‬
‫מיסים ישירים מיסים עקיפים‬
‫אגרות‬
‫‪1992‬‬
‫‪51,024‬‬
‫‪25,063‬‬
‫‪24,876‬‬
‫‪1,085‬‬
‫‪1993‬‬
‫‪59,885‬‬
‫‪31,309‬‬
‫‪27,337‬‬
‫‪1,239‬‬
‫‪1994‬‬
‫‪73,655‬‬
‫‪40,367‬‬
‫‪31,857‬‬
‫‪1,431‬‬
‫‪1995‬‬
‫‪83,943‬‬
‫‪45,740‬‬
‫‪36,452‬‬
‫‪1,751‬‬
‫‪1996‬‬
‫‪95,264‬‬
‫‪50,796‬‬
‫‪42,251‬‬
‫‪2,217‬‬
‫‪1997‬‬
‫‪108,449‬‬
‫‪59,280‬‬
‫‪46,436‬‬
‫‪2,733‬‬
‫‪1998‬‬
‫‪116,356‬‬
‫‪64,029‬‬
‫‪49,334‬‬
‫‪2,993‬‬
‫‪1999‬‬
‫‪127,660‬‬
‫‪69,689‬‬
‫‪54,606‬‬
‫‪3,365‬‬
‫‪2000‬‬
‫‪145,904‬‬
‫‪84,888‬‬
‫‪57,593‬‬
‫‪3,423‬‬
‫‪2001‬‬
‫‪146,124‬‬
‫‪84,977‬‬
‫‪57,473‬‬
‫‪3,674‬‬
‫‪2002‬‬
‫‪147,109‬‬
‫‪79,926‬‬
‫‪62,972‬‬
‫‪4,211‬‬
‫‪2003‬‬
‫‪143,735‬‬
‫‪76,193‬‬
‫‪63,628‬‬
‫‪3,914‬‬
‫‪2004‬‬
‫‪151,525‬‬
‫‪79,739‬‬
‫‪66,691‬‬
‫‪5,095‬‬
‫‪2005‬‬
‫‪161,589‬‬
‫‪87,434‬‬
‫‪69,758‬‬
‫‪4,397‬‬
‫‪2006‬‬
‫‪178,060‬‬
‫‪101,160‬‬
‫‪72,578‬‬
‫‪4,322‬‬
‫‪2007‬‬
‫‪190,896‬‬
‫‪106,717‬‬
‫‪79,568‬‬
‫‪4,611‬‬
‫‪2008‬‬
‫‪183,736‬‬
‫‪95,715‬‬
‫‪83,357‬‬
‫‪4,664‬‬
‫‪2009‬‬
‫‪177,507‬‬
‫‪86,396‬‬
‫‪86,591‬‬
‫‪4,520‬‬
‫‪ 2010‬אומדן‬
‫‪195,000‬‬
‫‪95,000‬‬
‫‪94,900‬‬
‫‪5,100‬‬
‫‪ 2011‬תחזית‬
‫‪213,500‬‬
‫‪103,500‬‬
‫‪104,600‬‬
‫‪5,400‬‬
‫‪ 2012‬תחזית‬
‫‪232,300‬‬
‫‪111,800‬‬
‫‪114,800‬‬
‫‪5,700‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫‪ 32‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫לוח ב‪2-‬‬
‫הכנסות המדינה ממיסים בשנים ‪2012 - 1992‬‬
‫(באחוזים מהתמ"ג)‬
‫שנה‬
‫סך‪-‬הכול‬
‫מיסים ישירים מיסים עקיפים‬
‫אגרות‬
‫‪1992‬‬
‫‪28.6‬‬
‫‪14.1‬‬
‫‪14.0‬‬
‫‪0.6‬‬
‫‪1993‬‬
‫‪29.0‬‬
‫‪15.2‬‬
‫‪13.3‬‬
‫‪0.6‬‬
‫‪1994‬‬
‫‪29.6‬‬
‫‪16.2‬‬
‫‪12.8‬‬
‫‪0.6‬‬
‫‪1995‬‬
‫‪29.0‬‬
‫‪15.8‬‬
‫‪12.6‬‬
‫‪0.6‬‬
‫‪1996‬‬
‫‪28.3‬‬
‫‪15.1‬‬
‫‪12.6‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪1997‬‬
‫‪29.0‬‬
‫‪15.9‬‬
‫‪12.4‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪1998‬‬
‫‪27.9‬‬
‫‪15.3‬‬
‫‪11.8‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪1999‬‬
‫‪27.8‬‬
‫‪15.2‬‬
‫‪11.9‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2000‬‬
‫‪28.7‬‬
‫‪16.7‬‬
‫‪11.3‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2001‬‬
‫‪28.2‬‬
‫‪16.4‬‬
‫‪11.1‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2002‬‬
‫‪27.5‬‬
‫‪14.9‬‬
‫‪11.8‬‬
‫‪0.8‬‬
‫‪2003‬‬
‫‪26.5‬‬
‫‪14.1‬‬
‫‪11.8‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2004‬‬
‫‪26.7‬‬
‫‪14.0‬‬
‫‪11.7‬‬
‫‪0.9‬‬
‫‪2005‬‬
‫‪26.8‬‬
‫‪14.5‬‬
‫‪11.6‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2006‬‬
‫‪27.4‬‬
‫‪15.6‬‬
‫‪11.2‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2007‬‬
‫‪27.8‬‬
‫‪15.6‬‬
‫‪11.6‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2008‬‬
‫‪25.3‬‬
‫‪13.2‬‬
‫‪11.5‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪2009‬‬
‫‪23.2‬‬
‫‪11.3‬‬
‫‪11.3‬‬
‫‪0.6‬‬
‫‪ 2010‬אומדן‬
‫‪24.1‬‬
‫‪11.7‬‬
‫‪11.7‬‬
‫‪0.6‬‬
‫‪ 2011‬תחזית‬
‫‪24.7‬‬
‫‪12.0‬‬
‫‪12.1‬‬
‫‪0.6‬‬
‫‪ 2012‬תחזית‬
‫‪25.3‬‬
‫‪12.2‬‬
‫‪12.5‬‬
‫‪0.6‬‬
‫ממוצע ‪2002-1992‬‬
‫‪28.5‬‬
‫‪15.5‬‬
‫‪12.3‬‬
‫‪0.7‬‬
‫ממוצע ‪2010-2003‬‬
‫‪26.0‬‬
‫‪13.7‬‬
‫‪11.5‬‬
‫‪0.7‬‬
‫ממוצע ‪2012-2011‬‬
‫‪25.0‬‬
‫‪12.1‬‬
‫‪12.3‬‬
‫‪0.6‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪33 2012-2011‬‬
‫לוח ב‪3-‬‬
‫הסביבה המקרו כלכלית‪ :‬שיעור השינוי השנתי (ב‪)%-‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2011‬‬
‫‪2012‬‬
‫תמ"ג (ריאלי)‬
‫‪3.8‬‬
‫‪4.0‬‬
‫תמ"ג (נומינלי)‬
‫‪6.7‬‬
‫‪6.3‬‬
‫תמ"ג עסקי‬
‫‪4.5‬‬
‫‪4.7‬‬
‫צריכה ציבורית‬
‫‪1.7‬‬
‫‪1.8‬‬
‫צריכה פרטית‬
‫‪3.0‬‬
‫‪3.2‬‬
‫שכר למשרת שכיר (נומינלי)‬
‫‪3.7‬‬
‫‪4.0‬‬
‫מועסקים (מספר)‬
‫‪2.5‬‬
‫‪2.4‬‬
‫‪8.4‬‬
‫‪8.0‬‬
‫‪5.0‬‬
‫‪6.0‬‬
‫מדד ת"א ‪( 100‬נומינלי)‬
‫יבוא כלי רכב‬
‫‪2‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫הערות ללוח‪:‬‬
‫(‪ )1‬שיעור שינוי נומינלי‪ ,‬אלא אם כן צוין אחרת‪.‬‬
‫(‪ )2‬בהנחה שמדד ת"א ‪ 100‬יעלה בקצב שנתי של ‪ 8%‬החל מסוף חודש מרץ ‪.2010‬‬
‫תחזית ההכנסות ממסים לשנים ‪2012-2011‬‬
‫על פי התחזית המעודכנת‪ ,‬בשנת ‪ 2010‬יסתכמו הכנסות המדינה ממסים בכ‪195.0-‬‬
‫מיליארדי ש"ח‪ .‬על בסיס תחזית מעודכנת זו יש להוסיף כ‪ 15.7-‬מיליארדי ש"ח בגין‬
‫גידול נומינלי בבסיס המס (עיקר העלייה צפויה להתרחש במס חברות ובניכויים משוק‬
‫ההון)‪ 2.3 ,‬מיליארדי ש"ח כתוצאה משינויי חקיקה (ראה פירוט בלוח ב‪-‬ב‪ )3-‬וכ‪0.5-‬‬
‫מיליארד ש"ח כתוצאה משינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ‪ .‬בהתאם לחישוב זה‪,‬‬
‫תחזית הכנסות המדינה ממסים לשנת ‪ 2011‬היא ‪ 213.5‬מיליארדי ש"ח‪.‬‬
‫‪ 34‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫לוח ב‪4-‬‬
‫תחזית הכנסות המדינה ממיסים בשנת ‪( 2011‬במיליארדי ש"ח)‬
‫מיסים‬
‫ישירים‬
‫מיסים‬
‫עקיפים‬
‫אגרות‬
‫סך‪-‬‬
‫הכול‬
‫‪95,000 195,000‬‬
‫‪94,900‬‬
‫‪5,100‬‬
‫‪ +‬השפעת שינויים בבסיסי המס (צמיחה)‬
‫‪15,700‬‬
‫‪8,960‬‬
‫‪6,440‬‬
‫‪300‬‬
‫‪ +‬השפעת שינויי חקיקה בשנת ‪2011‬‬
‫‪2,300‬‬
‫‪-460‬‬
‫‪2,760‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪500‬‬
‫‪0‬‬
‫אומדן גבייה בשנת ‪2010‬‬
‫תוספת בגין שינוי שיטת הדיווח והגבייה ‪500‬‬
‫‪ +‬של מע"מ‬
‫= תחזית גביית לשנת ‪2011‬‬
‫‪5,400 104,600 103,500 213,500‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫על בסיס התחזית לשנת ‪ 2011‬יש להוסיף כ‪ 17.7-‬מיליארדי ש"ח בגין גידול נומינלי‬
‫בבסיס המס (בדומה לשנת ‪ ,2011‬עיקר העלייה צפויה להתרחש במס חברות ובניכויים‬
‫משוק ההון)‪ 0.1 ,‬מיליארד ש"ח כתוצאה משינויי חקיקה וכמיליארד ש"ח כתוצאה‬
‫משינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ‪ .‬בהתאם לחישוב זה‪ ,‬תחזית הכנסות המדינה‬
‫ממסים לשנת ‪ 2012‬היא ‪ 232.3‬מיליארדי ש"ח‪.‬‬
‫לוח ב‪5-‬‬
‫תחזית הכנסות המדינה ממסים בשנת ‪2012‬‬
‫סך‪-‬‬
‫הכול‬
‫תחזית גבייה בשנת ‪2011‬‬
‫מיסים‬
‫ישירים‬
‫מיסים‬
‫עקיפים‬
‫אגרות‬
‫‪5,400 104,600 103,500 213,500‬‬
‫‪ +‬השפעת שינויים בבסיסי המס (צמיחה)‬
‫‪17,690‬‬
‫‪10,250‬‬
‫‪7,140‬‬
‫‪300‬‬
‫‪ +‬השפעת שינויי חקיקה בשנת ‪2012‬‬
‫‪110‬‬
‫‪-1,950‬‬
‫‪2,060‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪1,000‬‬
‫‪0‬‬
‫תוספת בגין שינוי שיטת הדיווח והגבייה ‪1,000‬‬
‫‪ +‬של מע"מ‬
‫= תחזית גביית לשנת ‪2012‬‬
‫‪5,700 114,800 111,800 232,300‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪35 2012-2011‬‬
‫תחזית ההכנסות ממסים ישירים לשנים‬
‫‪2012-2011‬‬
‫שנת ‪2011‬‬
‫תחזית ההכנסות ממסים ישירים לשנת ‪ 2011‬נאמדת בכ‪ 103.5-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬עלייה‬
‫ריאלית של כ‪ 6.3%-‬לעומת הגבייה בשנת ‪( 2010‬ראה לוח ב‪ .)4-‬שינויי חקיקה יקטינו‬
‫אומנם את הגבייה בשנת ‪ 2011‬בסך כ‪ 0.5-‬מיליארד ש"ח לעומת שנת ‪ ,2010‬אך השינוי‬
‫בבסיסי המס (הצמיחה) יוסיפו לגבייה כ‪ 9.0-‬מיליארדי ש"ח לפי הפירוט הבא‪:‬‬
‫מסי שכר – השכר הממוצע למשרת שכיר צפוי לגדול בשיעור נומינלי של כ‪,3.6%-‬‬
‫ואילו מספר המועסקים הישראלים בכ‪ ,2%-‬כך שהשכר הממוצע צפוי לגדול בכ‪.5.6%-‬‬
‫העלייה בשכר צפויה להביא לתוספת של ‪ 3.5‬מיליארדי ש"ח בגבייה‪.‬‬
‫חברות ועצמאים – צפויה תוספת גבייה של כ‪ 4.9-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬כתוצאה מהגידול‬
‫הנומינלי ברווחיות המגזר העסקי‪.‬‬
‫ניכויים משוק ההון – צפויה תוספת של כ‪ 0.4-‬מיליארד ש"ח‪ ,‬כתוצאה מביצועי שוק‬
‫ההון‪.‬‬
‫מסי נדל"ן – צפויה תוספת של כ‪ 0.2-‬מיליארד ש"ח כתוצאה מעלייה בשווי העסקאות‬
‫בשוק הנדל"ן‪.‬‬
‫שנת ‪2012‬‬
‫תחזית ההכנסות ממסים ישירים לשנת ‪ 2012‬נאמדת בכ‪ 111.8-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬עלייה‬
‫ריאלית של כ‪ 5.7%-‬לעומת הגבייה בשנת ‪( 2011‬ראה לוח ב‪ .)5-‬השינוי בהכנסות החזויות‬
‫ממסים ישירים בשנת ‪ ,2012‬לעומת תחזית הגבייה לשנת ‪ ,2011‬נובע מהקטנת גבייה‬
‫בסך כ‪ 1.9-‬מיליארדי ש"ח בגין שינויי חקיקה ומתרומת השינוי בבסיסי המס (הצמיחה)‪,‬‬
‫אשר צפויה להסתכם בכ‪ 10.2-‬מיליארדי ש"ח לפי הפירוט הבא‪:‬‬
‫מסי שכר – השכר הממוצע למשרת שכיר צפוי לגדול בשיעור נומינלי של כ‪,3.6%-‬‬
‫ואילו מספר המועסקים הישראלים בכ‪ ,2%-‬כך שהשכר הממוצע צפוי לגדול בכ‪.5.6%-‬‬
‫העלייה בשכר צפויה להביא לתוספת של ‪ 3.9‬מיליארדי ש"ח בגבייה‪.‬‬
‫חברות ועצמאים – צפויה תוספת גבייה של כ‪ 5.5-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬כתוצאה מהגידול‬
‫הנומינלי ברווחיות המגזר העסקי‪.‬‬
‫ניכויים משוק ההון – צפויה תוספת של כ‪ 0.5-‬מיליארד ש"ח‪ ,‬כתוצאה מביצועי שוק‬
‫ההון‪.‬‬
‫מסי נדל"ן – צפויה תוספת של כ‪ 0.3-‬מיליארד ש"ח כתוצאה מעלייה בשווי העסקאות‬
‫בשוק הנדל"ן‪.‬‬
‫‪ 36‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫תחזית ההכנסות ממסים עקיפים לשנים‬
‫‪2012-2011‬‬
‫שנת ‪2011‬‬
‫תחזית ההכנסות ממסים עקיפים לשנת ‪ 2011‬נאמדת בכ‪ 104.6-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬גידול‬
‫ריאלי של כ‪ 7.6%-‬לעומת שנת ‪ .2010‬שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ‪ 2.8-‬מיליארדי‬
‫ש"ח‪ ,‬שינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ יוסיף ‪ 0.5‬מיליארד ש"ח ואילו השינוי בבסיס‬
‫המס צפוי להוביל לגידול של כ‪ 6.4-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬לפי הפירוט הבא‪:‬‬
‫מס ערך מוסף – בסיס המס הוא הצריכה (צריכה פרטית וקניות של המגזר הציבורי)‬
‫בתוספת מכירות דירות חדשות‪ .‬הגידול הנומינלי בבסיס זה צפוי להיות כ‪ ,6.7%-‬שהם‬
‫תוספת גבייה של כ‪ 4.2-‬מיליארדי ש"ח‪.‬‬
‫מסי ייבוא – גביית מס קנייה תלויה בעיקר בייבוא מכוניות‪ .‬הגידול הנומינלי בבסיס‬
‫המס צפוי להיות כ‪ ,7.3%-‬כך שהגבייה תגדל בכ‪ 1.2-‬מיליארדי ש"ח‪.‬‬
‫מסים מקומיים – בסיסי מסים אלה צפויים לגדול בכ‪ ,6.5%-‬שהם תוספת גבייה של‬
‫כמיליארד ש"ח‪.‬‬
‫שנת ‪2012‬‬
‫תחזית ההכנסות ממסים עקיפים לשנת ‪ 2012‬נאמדת בכ‪ 114.8-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬גידול‬
‫ריאלי של כ‪ 7.3%-‬לעומת שנת ‪ .2011‬שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ‪ 2.1-‬מיליארדי‬
‫ש"ח‪ ,‬שינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ יוסיף מיליארד ש"ח ואילו השינוי בבסיס‬
‫המס צפוי להוביל לגידול של כ‪ 7.1-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬לפי הפירוט הבא‪:‬‬
‫מס ערך מוסף – בסיס המס הוא הצריכה (צריכה פרטית וקניות של המגזר הציבורי)‬
‫בתוספת מכירות דירות חדשות‪ .‬הגידול הנומינלי בבסיס זה צפוי להיות כ‪ ,6.6%-‬שהם‬
‫תוספת גבייה של כ‪ 4.5-‬מיליארדי ש"ח‪.‬‬
‫מסי ייבוא – גביית מס קנייה תלויה בעיקר בייבוא מכוניות‪ .‬הגידול הנומינלי בבסיס‬
‫המס צפוי להיות כ‪ ,8%-‬כך שהגבייה תגדל בכ‪ 1.5-‬מיליארדי ש"ח‪.‬‬
‫מסים מקומיים – בסיסי מסים אלה צפויים לגדול בכ‪ ,5.7%-‬שהם תוספת גבייה של‬
‫כ‪ 1.1-‬מיליארד ש"ח‪.‬‬
‫תחזית הכנסות מאגרות לשנים ‪2012-2011‬‬
‫מאגרות משרדי ממשלה בשנים ‪ 2012-2011‬יסתכמו בכ‪ 5.3-‬מיליארדי ש"ח‬
‫ההכנסות ַ‬
‫וב‪ 5.7-‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬בהתאמה‪ .‬התחזית מגלמת תוספת גבייה של כ‪ 0.3-‬מיליארד‬
‫ש"ח כל שנה בגין הרחבת הפעילות‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪37 2012-2011‬‬
‫לוח ב‪6-‬‬
‫‪1‬‬
‫הכנסות המדינה ממיסים ומתשלומי חובה‪( 2012-2009 :‬במיליוני ש"ח ובאחוזים)‬
‫‪2009‬‬
‫סה"כ (א‪+‬ב‪+‬ג)‬
‫א‪ .‬מיסים ישירים (‪)1+2+3+4‬‬
‫‪ .1‬מס הכנסה‬
‫שכירים‬
‫חברות‬
‫עצמאים‬
‫מנהלי חברות‬
‫ניכויים משוק ההון‬
‫‪ .2‬מיסים על הוצאות שכר‬
‫מס מעסיקים‬
‫מע"מ מלכ"ר‬
‫מע"מ פיננסי‬
‫‪ .3‬מיסי נדל"ן‬
‫מס רכוש‬
‫מס רכישה‬
‫מס שבח ומס מכירה‬
‫‪3‬‬
‫‪ .4‬התאמות להגדרות התקציב‬
‫ב‪ .‬מיסים עקיפים (‪)1+2+3‬‬
‫‪ .1‬מע"מ‬
‫‪ .2‬כלל המיסים על הייבוא‬
‫מכס‬
‫מס קניה על הייבוא‬
‫‪ .3‬כלל המיסים המקומיים‬
‫מס קניה מקומי‬
‫מס דלק‬
‫מס טבק‬
‫מס בולים‬
‫ג‪ .‬אגרות‬
‫גבייה‬
‫בפועל‬
‫‪177,507‬‬
‫‪86,396‬‬
‫‪72,401‬‬
‫‪32,474‬‬
‫‪21,111‬‬
‫‪8,199‬‬
‫‪8,310‬‬
‫‪2,307‬‬
‫‪9,890‬‬
‫‪300‬‬
‫‪7,500‬‬
‫‪2,090‬‬
‫‪4,740‬‬
‫‪45‬‬
‫‪2,897‬‬
‫‪1,798‬‬
‫‪-635‬‬
‫‪86,591‬‬
‫‪57,953‬‬
‫‪14,911‬‬
‫‪2,409‬‬
‫‪12,502‬‬
‫‪13,727‬‬
‫‪229‬‬
‫‪12,714‬‬
‫‪764‬‬
‫‪20‬‬
‫‪4,520‬‬
‫אחוז השינוי‬
‫‪2012 2011 2010‬‬
‫הריאלי לעומת‬
‫‪2‬‬
‫השנה הקודמת‬
‫אומדן תחזית תחזית ‪2012 2011‬‬
‫‪195,000‬‬
‫‪95,000‬‬
‫‪79,600‬‬
‫‪34,500‬‬
‫‪25,000‬‬
‫‪8,500‬‬
‫‪8,800‬‬
‫‪2,800‬‬
‫‪10,300‬‬
‫‪300‬‬
‫‪7,800‬‬
‫‪2,200‬‬
‫‪5,780‬‬
‫‪40‬‬
‫‪3,600‬‬
‫‪2,040‬‬
‫‪-680‬‬
‫‪94,900‬‬
‫‪63,000‬‬
‫‪16,500‬‬
‫‪2,700‬‬
‫‪13,800‬‬
‫‪15,400‬‬
‫‪300‬‬
‫‪14,300‬‬
‫‪800‬‬
‫‬‫‪5,100‬‬
‫‪213,500‬‬
‫‪103,500‬‬
‫‪87,400‬‬
‫‪36,900‬‬
‫‪28,500‬‬
‫‪9,300‬‬
‫‪9,500‬‬
‫‪3,200‬‬
‫‪10,700‬‬
‫‪200‬‬
‫‪8,200‬‬
‫‪2,300‬‬
‫‪6,100‬‬
‫‬‫‪3,900‬‬
‫‪2,200‬‬
‫‪-700‬‬
‫‪104,600‬‬
‫‪68,000‬‬
‫‪18,900‬‬
‫‪2,900‬‬
‫‪16,000‬‬
‫‪17,700‬‬
‫‪300‬‬
‫‪16,500‬‬
‫‪900‬‬
‫‬‫‪5,400‬‬
‫‪232,300‬‬
‫‪111,800‬‬
‫‪94,700‬‬
‫‪38,000‬‬
‫‪33,500‬‬
‫‪9,600‬‬
‫‪9,900‬‬
‫‪3,700‬‬
‫‪11,400‬‬
‫‪100‬‬
‫‪8,700‬‬
‫‪2,600‬‬
‫‪6,400‬‬
‫‬‫‪4,100‬‬
‫‪2,300‬‬
‫‪-700‬‬
‫‪114,800‬‬
‫‪73,500‬‬
‫‪21,300‬‬
‫‪3,100‬‬
‫‪18,200‬‬
‫‪20,000‬‬
‫‪300‬‬
‫‪18,800‬‬
‫‪900‬‬
‫‬‫‪5,700‬‬
‫‪6.9‬‬
‫‪6.3‬‬
‫‪7.2‬‬
‫‪4.4‬‬
‫‪11.3‬‬
‫‪6.8‬‬
‫‪5.4‬‬
‫‪11.6‬‬
‫‪1.4‬‬
‫‪-34.9‬‬
‫‪2.6‬‬
‫‪2.0‬‬
‫‪3.0‬‬
‫‬‫‪5.7‬‬
‫‪7.4‬‬
‫‬‫‪7.6‬‬
‫‪5.4‬‬
‫‪11.8‬‬
‫‪4.8‬‬
‫‪13.2‬‬
‫‪12.2‬‬
‫‪-2.4‬‬
‫‪12.6‬‬
‫‪9.8‬‬
‫‬‫‪3.4‬‬
‫‪6.4‬‬
‫‪5.7‬‬
‫‪6.0‬‬
‫‪0.7‬‬
‫‪15.0‬‬
‫‪1.0‬‬
‫‪1.9‬‬
‫‪13.1‬‬
‫‪4.2‬‬
‫‪-51.1‬‬
‫‪3.8‬‬
‫‪10.6‬‬
‫‪2.6‬‬
‫‬‫‪2.8‬‬
‫‪2.3‬‬
‫‬‫‪7.3‬‬
‫‪5.7‬‬
‫‪10.2‬‬
‫‪4.6‬‬
‫‪11.3‬‬
‫‪10.5‬‬
‫‪-2.2‬‬
‫‪11.4‬‬
‫‪-2.2‬‬
‫‬‫‪3.2‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫הערות ללוח‪:‬‬
‫(‪ )1‬כולל מיסים המתקבלים במט"ח‪ ,‬פרט למע"מ על ייבוא ביטחוני‪.‬‬
‫(‪ )2‬שינוי נומינלי בניכוי השינוי במדד המחירים לצרכן‪.‬‬
‫(‪ )3‬העברת ‪ 10%‬ממס רכוש ו‪ 15%-‬ממס רכישה לקרן פיצויים והפרשי עיתוי בגבייה ממשרדי ממשלה‬
‫דרך סילוקין‪.‬‬
‫‪ 38‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫נספח‪ :‬שינויי חקיקה בשנים ‪2002-2012‬‬
‫מבוא‬
‫התקופה שמתחילה בשנת ‪ 2002‬מאופיינת בשינויי חקיקה תכופים ובעלי היקפים‬
‫כספיים גדולים‪.‬‬
‫בשנת ‪ ,2002‬במטרה לצמצם הגירעון התקציבי שעלה כתוצאה מהמיתון‪ ,‬ולמרות‬
‫שהדבר היה עלול להעמיק את המיתון‪ ,‬הועלו שיעורי המס בכ‪ 0.4%-‬תוצר‪.‬‬
‫עם היציאה מהמיתון הופנו תוספות הגבייה בשנים ‪ 2004-2008‬להפחתות בשיעורי‬
‫המס בהיקף מצטבר של ‪ 3.6%‬תוצר‪.‬‬
‫עם שוב המיתון בשנת ‪ ,2009‬הוחלט על העלאה‪ ,‬חלקה זמנית‪ ,‬בחלק מהמיסים‪,‬‬
‫במקביל להמשך הפחתת שיעורי מס הכנסה על יחידים ועל חברות‪ .‬בשנים ‪2010-2012‬‬
‫יועלו המיסים הממשלתיים בכ‪ 0.5%-‬תוצר‪.‬‬
‫ניתן להצביע על שלוש מגמות ‪:‬‬
‫ישנו קשר בין מחזור העסקים ושינויי החקיקה ‪ -‬האצה בפעילות שמגדילה את הגבייה‬
‫תאפשר הפחתת שיעורי המס בעוד שהאטה כלכלית שפוגעת בהכנסות ממיסים‬
‫ומגדילה את הגירעון התקציבי מביאה את הממשלה להחליט על העלאת שיעורי המס‪.‬‬
‫שינויי החקיקה מתבצעים בדרך כלל בפיגור אחרי התפנית בפעילות הכלכלית ‪-‬‬
‫לדוגמה‪ ,‬המיתון האחרון התחיל ברבע האחרון של שנת ‪ 2008‬אך רק באפריל ‪2009‬‬
‫הוחלט להעלות את שיעורי המס כשהתברר שלא די בריסון ההוצאה הממשלתית כדי‬
‫לצמצם את הגירעון‪.‬‬
‫מסתמן שינוי בתמהיל המיסים – בתקופה של ‪ 5‬שנים‪ ,‬משנת ‪ 2008‬ועד שנת ‪,2012‬‬
‫שינויי החקיקה פעלו להקטנת המס הישיר בסכום מצטבר של כ‪ 13.8-‬מיליארד ש"ח‪,‬‬
‫אלא ש‪ 75%-‬מהפחתה זו מומנה באמצעות העלאת המס העקיף בסכום מצטבר של‬
‫כ‪ 10.3-‬מיליארד ש"ח‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪39 2012-2011‬‬
‫לוח ב‪-‬נ‪1-‬‬
‫השפעת שינויי חקיקה על הגבייה ‪ -‬כל שנה לעומת קודמתה‪2002-2012 :‬‬
‫(במיליוני ש"ח במחירים שוטפים)‬
‫שנה‬
‫סך‪-‬הכול‬
‫מיסים ישירים מיסים עקיפים‬
‫אגרות‬
‫‪2002‬‬
‫‪2,220‬‬
‫‪30‬‬
‫‪1,910‬‬
‫‪280‬‬
‫‪2003‬‬
‫‪-270‬‬
‫‪-1,890‬‬
‫‪1,870‬‬
‫‪-250‬‬
‫‪2004‬‬
‫‪-3,850‬‬
‫‪-3,230‬‬
‫‪-1,320‬‬
‫‪700‬‬
‫‪2005‬‬
‫‪-4,110‬‬
‫‪-3,460‬‬
‫‪50‬‬
‫‪-700‬‬
‫‪2006‬‬
‫‪-4,970‬‬
‫‪-3,050‬‬
‫‪-1,920‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2007‬‬
‫‪-3,530‬‬
‫‪-2,580‬‬
‫‪-950‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2008‬‬
‫‪-6,820‬‬
‫‪-7,290‬‬
‫‪470‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2009‬‬
‫‪-490‬‬
‫‪-3,680‬‬
‫‪3,190‬‬
‫‪0‬‬
‫‪ 2010‬אומדן‬
‫‪1,330‬‬
‫‪-460‬‬
‫‪1,790‬‬
‫‪0‬‬
‫‪ 2011‬תחזית‬
‫‪2,300‬‬
‫‪-460‬‬
‫‪2,760‬‬
‫‪0‬‬
‫‪ 2012‬תחזית‬
‫‪110‬‬
‫‪-1,950‬‬
‫‪2,060‬‬
‫‪0‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫‪ 40‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫לוח ב‪-‬נ‪2-‬‬
‫השפעת שינויי חקיקה על הגבייה ‪ -‬כל שנה לעומת קודמתה‪2002-2012 :‬‬
‫(באחוזי תוצר)‬
‫שנה‬
‫סך‪-‬הכול‬
‫מיסים ישירים מיסים עקיפים‬
‫אגרות‬
‫‪2002‬‬
‫‪0.4‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪0.4‬‬
‫‪0.1‬‬
‫‪2003‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪-0.3‬‬
‫‪0.3‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪2004‬‬
‫‪-0.7‬‬
‫‪-0.6‬‬
‫‪-0.2‬‬
‫‪0.1‬‬
‫‪2005‬‬
‫‪-0.7‬‬
‫‪-0.6‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪-0.1‬‬
‫‪2006‬‬
‫‪-0.8‬‬
‫‪-0.5‬‬
‫‪-0.3‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪2007‬‬
‫‪-0.5‬‬
‫‪-0.4‬‬
‫‪-0.1‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪2008‬‬
‫‪-0.9‬‬
‫‪-1.0‬‬
‫‪0.1‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪2009‬‬
‫‪-0.1‬‬
‫‪-0.5‬‬
‫‪0.4‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪ 2010‬אומדן‬
‫‪0.2‬‬
‫‪-0.1‬‬
‫‪0.2‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪ 2011‬תחזית‬
‫‪0.3‬‬
‫‪-0.1‬‬
‫‪0.3‬‬
‫‪0.0‬‬
‫‪ 2012‬תחזית‬
‫‪0.0‬‬
‫‪-0.2‬‬
‫‪0.3‬‬
‫‪0.0‬‬
‫מצטבר ‪2003-2009‬‬
‫‪-3.5‬‬
‫‪-3.9‬‬
‫‪0.4‬‬
‫‪0.0‬‬
‫מצטבר ‪2010-2012‬‬
‫‪0.5‬‬
‫‪-0.4‬‬
‫‪0.8‬‬
‫‪0.0‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫שינויי החקיקה בשנים ‪ 2011‬ו‪2012-‬‬
‫שינויי החקיקה יוסיפו כ‪ 2.3-‬מיליארד ש"ח לגביית המיסים בשנת ‪ 2011‬לעומת שנת‬
‫‪ 2010‬ועוד ‪ 0.1‬מיליארד ש"ח בשנת ‪ 2012‬לעומת שנת ‪ ,2011‬כך שלעומת שנת ‪,2010‬‬
‫שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ‪ 2.4-‬מיליארד ש"ח בשנת ‪( 2012‬ראה לוח ב‪-‬נ‪-‬‬
‫‪ .)3‬סכום זה מורכב מהפחתות מס נטו של ‪ 2.2‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬אשר אושרו בכנסת‪,‬‬
‫ומהעלאת מס מוצעת של ‪ 4.6‬מיליארדי ש"ח‪ ,‬בהנחה שכולה תאומץ על ידי הכנסת‪ .‬אי‬
‫מימוש של הנחה זו תקטין בהתאם את תחזית הגבייה לשנים ‪ 2011‬ו‪.2012-‬‬
‫שינויי החקיקה במיסים ישירים בשנים ‪ 2011‬ו‪2012-‬‬
‫בשנת ‪ 2011‬שינויי החקיקה יקטינו את גביית המיסים הישירים בסכום נטו של כ‪0.5-‬‬
‫מיליארד ש"ח ובשנת ‪ 2012‬הם יקטינו את גביית המיסים הישירים בהיקף נוסף של‬
‫כ‪ 2.0-‬מיליארד ש"ח‪ .‬להלן פירוט השינויים‪:‬‬
‫רפורמה במס הכנסה – הפחתת המס על עבודה‪ :‬בעקבות המלצות ועדת רבינוביץ‬
‫הוחלט על הפחתה הדרגתית‪ ,‬החל משנת ‪ 2003‬ועד שנת ‪ ,2008‬בשיעורי מס הכנסה‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪41 2012-2011‬‬
‫על ההכנסה מיגיעה אישית‪ .‬מאוחר יותר הוחלט על קיצור התקופה עד לשנת ‪ 2006‬ועל‬
‫הפחתה נוספת ייחודית לבעלי הכנסות נמוכות ובנוניות‪ .‬בשנת ‪ 2005‬התקבלה תוכנית‬
‫המיסים הרב שנתית שעל פיה ימשיכו ויופחתו שיעורי המס על יחידים עד לשנת ‪.2010‬‬
‫בשנת ‪ ,2007‬במקביל להעלאת שווי השימוש לרכב צמוד (ראה להלן) הוחלט להעמיק‬
‫את ההפחתות בשנים ‪ .2008-2010‬בשנים ‪ 2003-2010‬הסתכמה עלות הרפורמה בכ‪23-‬‬
‫מיליארד ש"ח‪ .‬יש לציין שבשנת ‪ 2009‬הוחלט על המשך הפחתת שיעורי מס הכנסה על‬
‫יחידים בשנים ‪ 2011-2016‬בעלות נוספת של כ‪ 8-‬מיליארד ש"ח‪.‬‬
‫הפחתת מס חברות‪ :‬שיעור מס חברות שעמד על ‪ 36%‬בשנת ‪ 2003‬נמצא בתהליך‬
‫הפחתה הדרגתית ל‪ 35%-‬בשנת ‪ 34% ,2004‬בשנת ‪ 31% ,2005‬בשנת ‪ 29% ,2006‬בשנת‬
‫‪ 27% ,2007‬בשנת ‪ 26% ,2008‬בשנת ‪ 2009‬ו‪ 25%-‬בשנת ‪ .2010‬על פי החקיקה הקיימת‪,‬‬
‫הוא צפוי לקטון עד ‪ 18%‬החל משנת ‪.2016‬‬
‫השפעת העלאת הבלו על סולר על מס הכנסה‪ :‬בינואר ‪ 2011‬ובינואר ‪ 2012‬יועלה‬
‫הבלו על הסולר ב‪ ₪ 0.2-‬לליטר‪ .‬כתוצאה מכך תגדל ההוצאה המוכרת של הסקטור‬
‫העסקי ותקטן גביית מס הכנסה‪.‬‬
‫העלאת שווי שימוש ברכב צמוד‪ :‬בשנת ‪ 2008‬החל תהליך של העלאה הדרגתית‬
‫בשווי שימוש ברכב צמוד‪ .‬התהליך יושלם בשנת ‪ ,2011‬תוך שינוי מקביעת שווי לפי‬
‫קבוצות מחיר לקביעת שווי כאחוז מהמחיר‪.‬‬
‫ביטול חוק התיאומים‪ :‬בשנת ‪ 2008‬בוטל החוק‪ .‬כתוצאה מביטולו צפוייה תוספת‬
‫גבייה של כ‪ 800-‬מיליון ש"ח‪ ,‬מתוכם כ‪ 400-‬מיליון ש"ח בשנת ‪ 2009‬וכ‪ 100-‬מיליון ‪₪‬‬
‫לשנה בשנים ‪.2010-2013‬‬
‫הגדלת שיעורי הפחת ב‪ :2008/2009-‬במטרה לעודד השקעות חדשות בענפי‬
‫התעשייה‪ ,‬החקלאות והתיירות הועלו ל‪ 50%-‬שיעורי הפחת על השקעות שיבוצעו בין‬
‫יוני ‪ 2008‬למאי ‪ .2009‬צעד זה הקטין את גביית המיסים בשנים ‪ 2008-2010‬ויגדיל את‬
‫הגבייה החל משנת ‪.2011‬‬
‫הגדלת שווי השימוש בטלפונים ניידים‪ :‬מוצעת העלאה מ‪ 95-‬ש"ח לחודש ל‪150-‬‬
‫ש"ח לחודש נועדה לגבות מס אמת על הטבה זו‪ .‬שווי השימוש ימשיך להיות מוגבל‬
‫ל‪ 50%-‬מההוצאה החודשית‪.‬‬
‫הגדלת הזיכוי בגין טיפול בילדים בגיל הרך‪ :‬על פי תיקון שהתקבל בשנת ‪,2009‬‬
‫תתווסף נקודת זיכוי לאם עובדת בשל כל ילד שטרם מלאו לו חמש שנים בתחולה‬
‫משנת המס ‪.2012‬‬
‫הפחתה בשיעור המס על דיבידנד שמקורו ברווחים הראויים לחלוקה שנצברו‬
‫עד ה‪ :31.12.2002-‬כהוראת שעה לשנת ‪ ,2010‬הופחת המס מ‪ 25%-‬ל‪ 12%-‬במטרה‬
‫לעודד חלוקת דיבידנד והגדלת הגבייה‪ .‬על פי האומדן צעד זה הוסיף לגבייה סכום חד‬
‫פעמי של כמיליארד ש"ח בשנת ‪.2010‬‬
‫ביטול ההטבה לספורטאים ועיתונאים זרים‪ :‬כיום אוכלוסיות אלו נהנות משיעור מס‬
‫מוגבל של ‪ .25%‬מוצע לבטל הטבה זו‪ ,‬תוך שמירה על כללי ההכרה בהוצאות‪.‬‬
‫העלאת החלק הפטור של הפנסיה‪ :‬הוחלט להגדיל את החלק הפטור בפנסיה מ‪35-‬‬
‫אחוזים בשנת ‪ ,2010‬ל‪ 42-‬אחוזים בשנת ‪ 2011‬ועד ‪ 67‬אחוזים החל משנת ‪.2025‬‬
‫‪ 42‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫הטלת מס רכישה על דירות בקבוצת רכישה‪ :‬מוצע להתייחס‪ ,‬לעניין מס רכישה‪,‬‬
‫לרכישה של זכות במקרקעין במסגרת של קבוצת רכישה כאילו נרכשה זכות במקרקעין‬
‫שהיא נכס מבונה ולא קרקע בלבד‪ ,‬ויחול על הרכישה מס לפי השיעורים שנקבעו‬
‫לדירת מגורים‪.‬‬
‫עיקולים בפורמט אלקטרוני‪ :‬מוצע לקבוע כי הודעה‪ ,‬דרישה‪ ,‬צו – לרבות צו עיקול ‪-‬‬
‫או כל מסמך אחר הנערך לעניין הוראות פקודת המסים (גביה)‪ ,‬יכול שייערך בפורמט‬
‫אלקטרוני‪ ,‬בהתאם לכללים שיקבעו‪.‬‬
‫ביטול ההכרה בהוצאות אש"ל‪ :‬מוצע לתקן את סעיף ‪ )1(32‬לפקודה ולהבהיר בו‬
‫במפורש כי הוצאות אש"ל בישראל אינן מותרות בניכוי‪.‬‬
‫העלאת תקרת מדרגת מס הכנסה של ‪ :10%‬בתמורה לביטול ההכרה בהוצאות‬
‫אש"ל‪ ,‬מוצע להגדיל את תקרת מדרגת המס של ‪ 10%‬מ‪ 4,770-‬ש"ח לחודש ל‪4,960-‬‬
‫ש"ח לחודש (במחירי ‪.)2010‬‬
‫הפחתת תקרת הפטור ל‪ 5,000-‬ש"ח לזכייה בהגרלות‪ :‬מוצע להקטין את תקרת‬
‫הפטור מ‪ 50,000-‬ש"ח ל‪ 5,000-‬ש"ח‪ ,‬החל מיום ‪ 1‬בינואר ‪.2012‬‬
‫שינויי החקיקה במיסים עקיפים בשנים ‪ 2011‬ו‪2012-‬‬
‫בשנת ‪ 2011‬שינויי החקיקה יגדילו את גביית המיסים העקיפים בסכום נטו של כ‪2.8-‬‬
‫מיליארד ש"ח ובשנת ‪ 2012‬הם יגדילו את גביית המיסים העקיפים בהיקף נוסף של‬
‫כ‪ 2.1-‬מיליארד ש"ח‪ .‬להלן פירוט השינויים‪:‬‬
‫הרחבת דיווח מע"מ על בסיס מזומן ב‪ :2009-‬במטרה להקל על עוסקים קטנים‬
‫וכהוראת שעה לשנים ‪ ,2009-2010‬הורחב מעגל העוסקים המשלמים מע"מ על בסיס‬
‫מזומן וזאת לגבי עוסקים שמחזור עסקאותיהם אינו עולה על ‪ 15‬מיליון ש"ח‪ .‬לפני‬
‫השינוי ‪ 233,000‬עסקים שילמו מע"מ על בסיס מזומן ובעקבות השינוי‪ ,‬הצטרפו עוד‬
‫‪ 45,000‬עסקים לדווח על בסיס מזומן‪ .‬הוראה זו תפוג בשנת ‪.2011‬‬
‫העלאת מס קניה על סיגריות‪ :‬בחודש יולי ‪ 2010‬הועלה שיעור המס על סיגריות‬
‫בהיקף כולל של כ‪ 700-‬מיליון ש"ח‪ ,‬וזה בהמשך להעלאה בהיקף דומה בחודש מאי‬
‫‪.2009‬‬
‫צמצום יבוא אישי של סיגריות בפטור ממס‪ :‬כדי לא לפגוע באפקטיביות של העלאת‬
‫שיעור המס על סיגריות יש צורך בהגבלת יבוא הסיגריות משתי חבילות לחבילה אחת‪.‬‬
‫הטלת בלו על ביודיזל‪ :‬הוחלט שהחל מחודש אוקטובר ‪ ,2010‬יוטל על ביודיזל בלו‬
‫בגובה הבלו על הסולר‪.‬‬
‫העלאת הבלו על דלקים (בנזין‪ ,‬סולר‪ ,‬קרוסין ותערובת דלק) ב‪ 20-‬אג' לליטר כל פעם‪,‬‬
‫בינואר ‪ 2011‬ובינואר ‪.2012‬‬
‫העלאת מס הקניה על פחם ב‪ 34-‬שקלים לטון ב‪ 2011-‬וב‪.2012-‬‬
‫קבוצת רכישה ‪ -‬מע"מ על קרקע‪ :‬בנוסף להטלת מס רכישה על דירות בקבוצת‬
‫רכישה‪ ,‬מוצע גם להרחיב את החיוב במע"מ על קרקע שנרכשת על ידי קבוצת רכישה‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪43 2012-2011‬‬
‫מס קנייה על רכב ‪ -‬מיסוי ירוק‪ :‬מטרת הרפורמה להעלות את שיעור מס קנייה על‬
‫רכבים מזהמים‪.‬‬
‫הפחתת המענק לרכבים מזהמים‪ :‬החל מחודש אוגוסט ‪ ,2009‬כלי רכב נהנים מהנחה‬
‫במס הקנייה בעת הרכישה‪ ,‬על פי דרגת הזיהום שלהם‪ .‬בשנת ‪ ,2012‬ההנחה תותנה‬
‫ברמת זיהום מופחתת‪.‬‬
‫שינויי החקיקה באגרות‬
‫לא צפויים שינויי חקיקה בתחום האגרות‪.‬‬
‫‪ 44‬דו"ח מינהל הכנסות המדינה ‪2010-2009‬‬
‫לוח ב‪-‬נ‪3-‬‬
‫ההשפעת שינויי חקיקה על הגבייה ‪ -‬כל שנה לעומת קודמתה‪2012-2011 :‬‬
‫(במיליוני ש"ח)‬
‫‪2011‬‬
‫‪2,300‬‬
‫סה"כ‬
‫‪-460‬‬
‫א‪ .‬מיסים ישירים‬
‫‪-750‬‬
‫‪ .1‬רפורמה במס הכנסה ‪ -‬הפחתת המס על עבודה‬
‫‪-700‬‬
‫‪ .2‬הפחתת מס חברות‬
‫‪-50‬‬
‫‪ .3‬השפעת העלאת הבלו על הסולר על מס הכנסה‬
‫‪700‬‬
‫‪ .4‬העלאת שווי שימוש ברכב צמוד‬
‫‪100‬‬
‫‪ .5‬ביטול חוק התיאומים‬
‫‪ .6‬פחת של ‪ 50%‬על השקעות במו"צ ביוני ‪-2008‬מאי ‪1,000‬‬
‫‪2009‬‬
‫‪200‬‬
‫‪ .7‬הגדלת שווי השימוש בטלפונים ניידים‬
‫‪0‬‬
‫‪ .8‬הגדלת הזיכוי בגין טיפול בילדים בגיל הרך‬
‫‪ .9‬הפחתה בשנת ‪ 2010‬בשיעור המס על דיבידנד שמקורו ‪-1,000‬‬
‫ברווחים הראויים לחלוקה‬
‫‪ .10‬ביטול ההטבה לספורטאים ועיתונאים זרים‬
‫‪ .11‬העלאת החלק הפטור של הפנסיה‬
‫‪ .12‬הטלת מס רכישה על דירות בקבוצת רכישה‬
‫‪ .13‬עיקולים בפורמט אלקטרוני‬
‫‪ .14‬ביטול ההכרה בהוצאות אש"ל‬
‫‪ .15‬העלאת תקרת מדרגת מס הכנסה של ‪10%‬‬
‫‪ .16‬הפחתת תקרת הפטור ל‪ ₪ 5,000-‬לזכייה בהגרלות‬
‫ב‪ .‬מיסים עקיפים‬
‫‪ .1‬הרחבת דיווח מע"מ על בסיס מזומן ב‪2009-2010-‬‬
‫‪ .2‬העלאת מס קניה על סיגריות ביולי ‪2010‬‬
‫על היבוא‬
‫על הייצור המקומי‬
‫‪ .3‬צמצום יבוא סיגריות ב‪Duty Free-‬‬
‫‪ .4‬הטלת בלו על ביודיזל‬
‫‪ .5‬העלאת הבלו על הבנזין ב‪ 20-‬אג' לליטר ב‪2011-‬‬
‫וב‪2012-‬‬
‫‪ .6‬העלאת הבלו על סולר ב‪ 20-‬אג' לליטר ב‪2011-‬‬
‫וב‪2012-‬‬
‫‪.7‬העלאת מס הקניה על פחם ב‪ 34-‬שקלים לטון‬
‫ב‪ 2011-‬וב‪2012-‬‬
‫‪ .8‬קבוצות רכישה ‪ -‬מע"מ על הקרקע‬
‫‪ .9‬הפחתת המענק לרכבים מזהמים‬
‫ג‪ .‬אגרות‬
‫‪2012‬‬
‫‪110‬‬
‫‪-1,950‬‬
‫‪-1,800‬‬
‫‪-700‬‬
‫‪-50‬‬
‫‪0‬‬
‫‪100‬‬
‫‪600‬‬
‫‪0‬‬
‫‪-300‬‬
‫‪0‬‬
‫‪20‬‬
‫‪-80‬‬
‫‪100‬‬
‫‪80‬‬
‫‪60‬‬
‫‪-140‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2,760‬‬
‫‪180‬‬
‫‪370‬‬
‫‪300‬‬
‫‪70‬‬
‫‪200‬‬
‫‪170‬‬
‫‪760‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪200‬‬
‫‪2,060‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪760‬‬
‫‪540‬‬
‫‪540‬‬
‫‪440‬‬
‫‪440‬‬
‫‪100‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪320‬‬
‫‪0‬‬
‫מקור‪ :‬מינהל הכנסות המדינה‪.‬‬
‫פרק ב‪ :‬תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים ‪45 2012-2011‬‬