‫לוח עזר לחישוב‬ ‫מס הכנסה שנתי‬ ‫לשנת המס ‪3102‬‬ ‫כתובתנו באינטרנט‪:‬‬ ‫‪www.mof.gov.il/taxes‬‬ ‫‪--------------------------------------------‬‬‫דצמבר ‪3102‬‬ ‫טבת התשע"ד‬ ‫‪--------------------------------------------‬‬ ‫עמוד‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫פרק א'‬ ‫דברי הסבר‬ ‫‪3‬‬ ‫פרק ב'‬ ‫שיעורי המס (משכורת‪,‬לא יגיעה אישית)‬ ‫‪5‬‬ ‫פרק ג'‬ ‫סכומים מתואמים‬ ‫‪6‬‬ ‫פרק ד'‬ ‫שווי שימוש‬ ‫‪10‬‬ ‫פרק ה'‬ ‫רשימת היישובים שתושביהם זכאים להנחה‬ ‫‪11‬‬ ‫פרק ו'‬ ‫מס שכר והיטל עובדים זרים‬ ‫‪12‬‬ ‫פרק ז'‬ ‫גיל פרישה‬ ‫‪13‬‬ ‫פרק ח'‬ ‫ניכוי מס מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה‬ ‫‪14‬‬ ‫פרק ט'‬ ‫רשימת המוסדות להשכלה גבוהה‬ ‫‪15‬‬ ‫פרק י'‬ ‫פרוט נקודות זיכוי על פי מצב משפחתי‬ ‫‪11‬‬ ‫פרק יא'‬ ‫לוח לחישוב המס (קובץ ‪ pdf‬מצורף בגרסת אינטרנט)‬ ‫‪11‬‬ ‫‪2‬‬ ‫פרק א‪.‬‬ ‫דברי הסבר‬ ‫מעבידים נכבדים‬ ‫הננו מגישים בזאת לוח עזר לחישוב מס ההכנסה המגיע ממשכורת ומהכנסה מיגיעה‬ ‫אישית בשנת המס ‪.2013‬‬ ‫הלוח מפרט את המס במרווחים של ‪ ₪ 500‬הכנסה שנתית ממשכורת‪ ,‬משכר עבודה‪ ,‬או‬ ‫מהכנסה אחרת מיגיעה אישית‪ .‬מהכנסה שבין כל ‪ 500‬שקל‪ ,‬יש לחשב את המס לפי‬ ‫השיעורים המפורטים בתחתית העמוד‪.‬‬ ‫הננו להבהיר כי הלוח הוא לוח עזר‪ .‬אם נפלה טעות בנתונים – הוראות החוק הן‬ ‫הקובעות‪.‬‬ ‫א‪ .‬שינויים נוספים במערך הניכויים לשנת המס ‪( 2013‬בנוסף לשינויים שפורסמו בלוח‬ ‫‪)112013‬‬ ‫‪ .1‬שינויים ברשימת היישובים המזכים בהטבות מס עפ"י סעיף ‪ 11‬לפקודה‬ ‫בעקבות החלטת בג"צ בנושא אי הכללתם של יישובים מסוימים ברשימת‬ ‫היישובים ממזכים בהנחה‪ ,‬פרסמה רשות המסים‪ ,‬בתאריכים ‪ 131512013‬ו‪-‬‬ ‫‪ ,231512013‬הנחיות לגבי הוספת יישובים המזכים להטבה החל מתאריך‬ ‫‪ 231512013‬כדלקמן‪:‬‬ ‫סעיף ‪(11‬ב)(‪ :)1‬בית ג'אן‪ ,‬כיסרא סמיע‪.‬‬ ‫סעיף ‪(11‬ב)(‪()3‬ד)‪ :‬מזרעה‪.‬‬ ‫פרטים מלאים בנושא האמור פורסמו באתר של רשות המסים‪.‬‬ ‫‪ .2‬הארכת תוקף תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה‬ ‫במשמרות‬ ‫הארכת תוקף התקנות לשנים ‪ 2013‬ו‪ 2014-‬ממתינות לאישור ועדת הכספים של‬ ‫הכנסת‪.‬‬ ‫‪ .3‬צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים)(תיקון)‪,‬‬ ‫התשע"ג‪2013-‬‬ ‫בקובץ תקנות מספר ‪ 6256‬מיום ‪ 21612013‬פורסם השיעור החדש של מס שכר‬ ‫ורווח שישולם על פעילות בישראל של מוסד כספי והוא יעמוד על ‪ 11%‬מיום‬ ‫‪.21612013‬‬ ‫תחילתו של צו זה כאמור ביום ‪ .21612013‬מס רווח יהיה באופן יחסי לתקופה‪.‬‬ ‫בשנת המס ‪ 2013‬יחול צו זה לגבי השכר המשתלם בעד עבודה בחודש ‪612013‬‬ ‫ואילך‪.‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪ .4‬מזונות לתושב חוץ‬ ‫בחודש יוני ‪ 2013‬עודכן רטרואקטיבית מינואר סכום המזונות שיותר בניכוי על‬ ‫פי סעיף ‪20‬ב לפקודת מס הכנסה‪ ,‬ליחיד תושב ישראל המשלם מזונות לתושב‬ ‫חוץ‪.‬‬ ‫סכומים מעודכנים בהמשך החוברת‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫הנחיות נוספות‬ ‫‪ .1‬הארכת תוקף האישורים‬ ‫לאישורים לתיאומי מס שתוקפם פג בתום שנת המס ‪ 2013‬תינתן ארכה עד‬ ‫מיום‬ ‫יאוחר‬ ‫ולא‬ ‫‪2014‬‬ ‫פברואר‬ ‫משכורת‬ ‫תשלום‬ ‫לתאריך‬ ‫‪.1310312014‬‬ ‫יודגש‪ ,‬כי לא תינתן אורכה לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור‪.‬‬ ‫‪ .2‬אתר האינטרנט‬ ‫ההנחיות המפורטות בחוברת זו ובחוברות אחרות נמצאות באתר האינטרנט של‬ ‫רשות המיסים בישראל‪ ,‬שכתובתו‪www.mof.gov.il/taxes :‬‬ ‫כמו כן‪ ,‬קיימות הנחיות בנושאים שונים שאינם מפורטות בחוברת זו באתרנו‪.‬‬ ‫בכבוד רב‬ ‫חטיבת שומה וביקורת‬ ‫רשות המסים בישראל‬ ‫‪4‬‬ ‫פרק ב'‪ .‬שיעורי המס החלים על הכנסה מיגיעה אישית בשנת המס ‪2013‬‬ ‫משכורת‬ ‫משכורת מצטברת שיעור המס המס לכל שלב‬ ‫‪₪‬‬ ‫‪₪‬‬ ‫המס המצטבר‬ ‫‪%‬‬ ‫‪₪‬‬ ‫‪₪‬‬ ‫‪ .1‬על כל שקל מ‪ 63,360 -‬השקלים הראשונים‬ ‫‪63,360‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪6,336‬‬ ‫‪6,336‬‬ ‫‪ .2‬על כל שקל מ‪ 44,660 -‬השקלים הבאים‬ ‫‪101,120‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪6,266‬‬ ‫‪12,602‬‬ ‫‪ .3‬על כל שקל מ‪ 51,110 -‬השקלים הבאים‬ ‫‪161,000‬‬ ‫‪21‬‬ ‫‪12,565‬‬ ‫‪25,166‬‬ ‫‪ .4‬על כל שקל מ‪ 62,000 -‬השקלים הבאים‬ ‫‪240,000‬‬ ‫‪31‬‬ ‫‪22,320‬‬ ‫‪46,416‬‬ ‫‪ .5‬על כל שקל מ‪ 261,160 -‬השקלים הבאים‬ ‫‪501,160‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪11,066‬‬ ‫‪136,564‬‬ ‫‪ .6‬על כל שקל מ‪ 301,600 -‬השקלים הבאים‬ ‫‪111,560‬‬ ‫‪41‬‬ ‫‪141,601‬‬ ‫‪ .6‬על כל שקל נוסף (מס נוסף)‬ ‫‪215,162‬‬ ‫‪50‬‬ ‫נקודת זיכוי‪ ₪ 2616 :‬לשנה‬ ‫שיעורי המס החלים על הכנסה שאינה מיגיעה אישית בשנת המס ‪2013‬‬ ‫הכנסה‬ ‫‪₪‬‬ ‫הכנסה מצטברת שיעור המס המס לכל שלב‬ ‫‪₪‬‬ ‫המס המצטבר‬ ‫‪%‬‬ ‫‪₪‬‬ ‫‪ .1‬על כל שקל מ‪ 240,000 -‬השקלים הראשונים‬ ‫‪240,000‬‬ ‫‪31‬‬ ‫‪64,400‬‬ ‫‪64,400‬‬ ‫‪ .2‬על כל שקל מ‪ 261,160 -‬השקלים הבאים‬ ‫‪501,160‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪11,066‬‬ ‫‪163,466‬‬ ‫‪ .3‬על כל שקל מ‪ 301,600 -‬השקלים הבאים‬ ‫‪111,560‬‬ ‫‪41‬‬ ‫‪141,601‬‬ ‫‪312,064‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪ .4‬על כל שקל נוסף (מס נוסף)‬ ‫‪5‬‬ ‫‪₪‬‬ ‫פרק ג'‪ .‬סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪2013‬‬ ‫א‪ .‬נקודות זיכוי‬ ‫‪2,616‬‬ ‫נקודת זיכוי‬ ‫לשנה‬ ‫ב‪ .‬קופות גמל וקרנות השתלמות‬ ‫הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה‬ ‫‪103,200‬‬ ‫לשנה‬ ‫הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה‬ ‫‪145,200‬‬ ‫לשנה‬ ‫סכום החיסכון המזערי ללא הגבלה של ‪ 5%‬מההכנסה – סעיף ‪45‬א(ד)‬ ‫‪1,112‬‬ ‫לשנה‬ ‫סעיף ‪45‬א(ה)‬ ‫‪1,112‬‬ ‫‪206,400‬‬ ‫לשנה‬ ‫לשנה‬ ‫הכנסה לעמית עצמאי סעיף ‪(46‬א)(‪)3‬‬ ‫‪103,200‬‬ ‫לשנה‬ ‫סעיף ‪(46‬א)(‪)5‬‬ ‫‪412,100‬‬ ‫לשנה‬ ‫תקרת קצבה מזכה –‬ ‫‪11,620‬‬ ‫לשנה‬ ‫פטור מקצבה לפי סעיף ‪1‬א – ‪ 43.5%‬בין השנים (‪)2012-2015‬‬ ‫‪43,361‬‬ ‫סכום ההפרשה לפיצויים המוכר כהוצאה לפי סעיף ‪()1(32‬א)(‪)2‬‬ ‫‪12,120‬‬ ‫לשנה‬ ‫"שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל‬ ‫‪4,300‬‬ ‫לחודש‬ ‫משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס‬ ‫‪111,544‬‬ ‫לשנה‬ ‫הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי‬ ‫‪251,000‬‬ ‫לשנה‬ ‫הפקדה מוטבת – סעיף ‪16(1‬א) ו‪16(1 -‬ב) לפקודה‬ ‫‪11,120‬‬ ‫לשנה‬ ‫תקרת הסכום להפרשת המעביד לקופת גמל לקצבה‪-‬סעיף ‪(3‬ה‪)3‬‬ ‫‪35,312‬‬ ‫לחודש‬ ‫ג‪ .‬הנחות מהמס ופטורים‬ ‫הנחות ליישובים – ראה בהמשך‪.‬‬ ‫מענקים פטורים ממס לפי סעיף ‪6(1‬א)‪:‬‬ ‫עקב פרישה‬ ‫עקב מוות‬ ‫‪12,120‬‬ ‫‪24,260‬‬ ‫משכורת מרבית שמלכ"ר משלם‪ ,‬הפטורה ממס שכר‬ ‫‪166,642‬‬ ‫לשנה‬ ‫תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי –‬ ‫סכום מזערי ‪ ,‬סכום העולה על‬ ‫סכום מרבי‬ ‫‪110‬‬ ‫‪1,130,000‬‬ ‫לשנה‬ ‫לשנה‬ ‫פדיון מניה באגודה שיתופית‬ ‫‪316,000‬‬ ‫לשנה‬ ‫התקרה לצורך סעיף ‪ )21(1‬לפקודה ‪ -‬פיצויי הלנת שכר‪-‬‬ ‫‪6,120‬‬ ‫לחודש‬ ‫סכום הזיכוי המרבי בגין שכר משמרות בתעשייה (טרם אושר)‬ ‫ניתן זיכוי רק על אותו חלק משכר המשמרות‪ ,‬אשר לאחר צירופו‬ ‫למשכורת אינו עולה על (טרם אושר)‬ ‫‪11,040‬‬ ‫לשנה‬ ‫‪126,120‬‬ ‫לשנה‬ ‫‪6‬‬ ‫לכל שנת עבודה‬ ‫לכל שנת עבודה‬ ‫סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪( 2013‬המשך)‬ ‫בוטל‬ ‫הוצאות אשל פטורות ממס ‪:‬‬ ‫‪ 13,100‬לחודש‬ ‫ליממה או‬ ‫‪320‬‬ ‫כפי שיקבע פקיד‬ ‫השומה‬ ‫ליממה או‬ ‫‪320‬‬ ‫כפי שיקבע פקיד‬ ‫השומה‬ ‫משכורת למומחה חוץ‬ ‫הוצאות שהייה מרביות למומחה חוץ‬ ‫הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים‬ ‫הוצאות לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה‬ ‫בישוב אחר‪:‬‬ ‫‪1,660‬‬ ‫שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על‪:‬‬ ‫‪ 4,110‬לחודש‬ ‫שכר דירה החייב במס בשיעור ‪10%‬‬ ‫לחודש‬ ‫אין תקרה מ‪1.1.2003 -‬‬ ‫תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת‬ ‫סכומים לעניין זיכויים‬ ‫ליחיד‪:‬‬ ‫לזוג‪:‬‬ ‫‪ 166,000‬לשנה‬ ‫‪ 265,000‬לשנה‬ ‫הכנסת עיוור ונכה ‪:100%‬‬ ‫תקרת הכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס‬ ‫תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית הפטורה ממס‬ ‫תקרת הכנסה נזקי גוף לפי סעיף ‪( )5( 1‬ב)‬ ‫‪ 602,400‬לשנה‬ ‫‪ 62,240‬לשנה‬ ‫‪ 256,640‬לשנה‬ ‫הכנסות מיגיעה אישית‪ :‬סעיף ‪( )5( 1‬א)‬ ‫עד ‪ 114‬יום ‪ -‬אין פטור‪.‬‬ ‫‪ 115 – 364‬יום חלק יחסי עד לתקרה של ‪.₪ 62,240‬‬ ‫‪ 365‬יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של ‪ ₪ 602,400‬כשהיא מוכפלת‬ ‫במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪.365 -‬‬ ‫ההכנסה שאינה מיגיעה אישית‪ :‬סעיף ‪( )5( 1‬ב)‬ ‫עד ‪ 114‬יום ‪ -‬אין פטור‪.‬‬ ‫‪ 115 – 364‬יום חלק יחסי עד לתקרה של ‪.₪ 62,240‬‬ ‫‪ – 365‬יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של ‪ ₪62,240‬כשהיא מוכפלת‬ ‫במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪.365 -‬‬ ‫אם מדובר בהכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף עד‬ ‫לתקרה של ‪.₪ 256,640‬‬ ‫כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף ‪ )5(1‬לפקודה‪.‬‬ ‫הוצאות עודפות שיותרו בניכוי‪:‬‬ ‫כיבודים – ‪ 10%‬מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום‬ ‫מתנות בשל קשר עסקי‬ ‫אין תקרה‬ ‫‪ 210‬לשנה‬ ‫הגרלות הימורים ופרסים (תקרת הפטור)‬ ‫‪ 60,620‬להגרלה‪1‬פרס‬ ‫תקרת הפטור למלגה אצל חוקר‬ ‫‪ 16,000‬לשנה‬ ‫‪7‬‬ ‫סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪( 2013‬המשך)‬ ‫ד‪ .‬ניכויים‬ ‫ניכוי מריבית – סעיף ‪125‬ד לפקודה‪:‬‬ ‫תקרה מוטבת –סעיף ‪125‬ד(א) לפקודה‬ ‫ניכוי למעוטי הכנסה – סעיף ‪125‬ד(ב) לפקודה‬ ‫ניכוי גיל פרישה חובה ליחיד – סעיף ‪125‬ד(ג)(‪ )1‬לפקודה‬ ‫ניכוי גיל פרישה חובה לזוג – סעיף ‪125‬ד(ג)(‪ )2‬לפקודה‬ ‫פטור מרבי של ‪ - 35%‬סעיף ‪125‬ה לפקודה‬ ‫‪ 61,560‬לשנה‬ ‫‪ 1,600‬לשנה‬ ‫‪ 13,200‬לשנה‬ ‫‪ 16,200‬לשנה‬ ‫‪ 34,102‬לשנה‬ ‫הוצאות לינה בארץ‪:‬‬ ‫לינה שעלותה נמוכה מ‪$114 -‬‬ ‫לינה שעלותה גבוהה מ‪ 65% ,$114 -‬מההוצאה אך לא פחות מ‬ ‫ולא יותר מ‬ ‫מלוא הסכום‬ ‫‪$114‬‬ ‫‪)65% x $251( =$114‬‬ ‫הוצאות למתנדב במוסד ציבורי‪:‬‬ ‫ כיבוד קל‬‫ נסיעה בתחבורה ציבורית‬‫ הוצאות דלק‬‫‪ -‬שיחות טלפון מביתו‪1‬נייד‬ ‫לאדם לאירוע‬ ‫‪30‬‬ ‫‪ 2,640‬לשנה‬ ‫‪ 6,120‬לשנה‬ ‫‪ 1,320‬לשנה‬ ‫הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד‪:‬‬ ‫‪ – 1‬סכום ההוצאה הנמוך עד‬ ‫סכום ההוצאה המוכרת מעל‬ ‫(או ‪ 10%‬מההוצאה‪ ,‬לפי הנמוך)‬ ‫‪ - 2‬סכום ההוצאה הגבוה מעל‬ ‫סכום ההוצאה המוכרת מעל‬ ‫‪ 23,400‬לשנה‬ ‫‪2,300‬‬ ‫‪23,400‬‬ ‫‪4,600‬‬ ‫ה‪ .‬סכומים אחרים‬ ‫חישוב נפרד – סעיפים ‪(56‬ב)‪(66 ,‬ה) לפקודה‬ ‫‪ 41,610‬לשנה‬ ‫תשלום חד‪-‬פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור‬ ‫(חוק עסקאות גופים ציבוריים)‬ ‫‪4,100‬‬ ‫סכום הלוואה לעניין ‪(3‬ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד‬ ‫‪6,610‬‬ ‫לשנה‬ ‫תשלום "בתקופת הבחירות"‬ ‫‪1,600‬‬ ‫מזונות לתושב חוץ‪:‬‬ ‫מזערי‬ ‫מרבי‬ ‫בתקופה‬ ‫המזכה‬ ‫‪ 5,630‬לשנה‬ ‫‪ 11,260‬לשנה‬ ‫סכום המחייב קטין בהגשת דוח‬ ‫‪ 61,130‬לשנת המס‬ ‫‪2013‬‬ ‫עיצום כספי‪ -‬סעיף ‪ 115‬ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון)‬ ‫יחיד‪:‬‬ ‫מעביד‪:‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪ 1,150‬לחודש פיגור‬ ‫‪ 1,630‬לחודש פיגור‬ ‫סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪( 2013‬המשך)‬ ‫פטור מהגשת דוח‪:‬‬ ‫תוספת א' ‪ -‬משכורת‬ ‫תוספת ב' ‪ -‬הכנסה נוספת‬ ‫תוספת ד' ‪ -‬הכנסת חוץ‬ ‫‪1 631,000‬‬ ‫‪1 331,000‬‬ ‫‪ 331,000‬לשנת המס‬ ‫‪2012‬‬ ‫‪\ 632,000‬‬ ‫‪\ 1,123,000‬‬ ‫‪\1,131,000‬‬ ‫תוספת ה' ‪ -‬ריבית‬ ‫תוספת ו' ‪ -‬ניירות ערך‬ ‫תקנה ‪ - 3‬נכסי חוץ‬ ‫פטור מהגשת דוח מקוון‬ ‫הכנסה ליחיד‬ ‫הכנסה לזוג‬ ‫‪ 61,100‬לשנת ‪2012‬‬ ‫‪ 151,600‬לשנת ‪2012‬‬ ‫ו‪ .‬הוצאות נסיעה לחו"ל‬ ‫הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות)‪ ,‬התשל"ב‪1162-‬‬ ‫מתעדכנות אחת לשנה‪ ,‬לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב‪ .‬שיעור העלייה בשנת ‪2012‬‬ ‫הסתכם ב‪ .1.66% -‬סכומי ההוצאה המעודכנים לשנת ‪ 2013‬יהיו אפוא כלהלן‪- :‬‬ ‫‬‫‬‫‬‫‬‫‪-‬‬ ‫לינה לפי קבלות‬ ‫הוצאות אחרות‪ :‬אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות‬ ‫אם לא הוגשו קבלות על לינה‬ ‫שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם מלאו להם‬ ‫‪ 11‬שנה‬ ‫הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה‬ ‫מ‪ 114 -‬עד ‪ 251‬דולר ליממה‬ ‫עד ‪ 63‬דולר ליממה‬ ‫‪ 122‬דולר ליממה‬ ‫עד ‪ 641‬דולר לחודש‬ ‫עד ‪ 56‬דולר ליממה‬ ‫רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב‪ :25% -‬אוסטריה‪,‬‬ ‫אוסטרליה‪ ,‬איטליה‪ ,‬איסלנד‪ ,‬אירלנד‪ ,‬אנגולה‪ ,‬בלגיה‪ ,‬גרמניה‪ ,‬דובאי‪ ,‬דנמרק‪ ,‬הולנד‪ ,‬הונג קונג‪ ,‬הממלכה‬ ‫המאוחדת (בריטניה)‪ ,‬טיוואן‪ ,‬יוון‪ ,‬יפן‪ ,‬לוקסמבורג‪ ,‬נורווגיה‪ ,‬ספרד‪ ,‬עומאן‪ ,‬פינלנד‪ ,‬צרפת‪ ,‬קאטר‪ ,‬קוריאה‪,‬‬ ‫קמרון‪ ,‬קנדה‪ ,‬שבדיה‪ ,‬שוויץ‪.‬‬ ‫ז‪ .‬ניכוי מתשלום בעד שירותים או כסים‬ ‫לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה) התשל"ז ‪ ,1166 -‬מי שמחזור עסקיו‬ ‫בשנת המס ‪ 2011‬עלה על ‪ ₪5,200,000‬חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד שירותים או נכסים‬ ‫בשנת המס ‪2013‬‬ ‫חברת בת שמחזורה בשנת המס ‪ 2011‬לא עלה על ‪ ₪ 1,030,000‬אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים‬ ‫שבסעיף ‪2‬א(‪ )2‬לצו)‪.‬‬ ‫מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס ‪ 2011‬לא עלה על ‪( ₪ 3,200,000‬בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף ‪2‬א(‪ )3‬בצו)‬ ‫אינו חייב בניכוי זה‪.‬‬ ‫ח‪ .‬ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים‬ ‫לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים כהכנסה)‪ ,‬התשנ"ג‪-‬‬ ‫‪ ,1112‬יחיד שמחזור עסקיו בשנת המס ‪ 2011‬עלה על ‪ ₪16,100,000‬חייב לנכות מס מתשלומיו בעד מסחר‬ ‫ביהלומים‪ ,‬החל מינואר ‪ 2013‬ואילך‪.‬‬ ‫‪9‬‬ ‫פרק ד'‪ .‬שווי השימוש‬ ‫שווי השימוש ברכב (‪ )1‬המעביד אשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) שיש לזקוף‬ ‫א‪.‬‬ ‫ממשכורת ינואר ‪ 2013‬ואילך ‪:‬‬ ‫קבוצת מחיר (‪)1‬‬ ‫שווי שימוש חודשי (‪)1‬‬ ‫שווי שימוש שנתי (‪)1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2,610‬‬ ‫‪32,160‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2,110‬‬ ‫‪34,120‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3,640‬‬ ‫‪44,110‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4,410‬‬ ‫‪53,110‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪6,210‬‬ ‫‪64,520‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪1,050‬‬ ‫‪16,600‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪10,350‬‬ ‫‪124,200‬‬ ‫‪110‬‬ ‫‪10,610‬‬ ‫אופנוע ‪L3‬‬ ‫(‪)2‬‬ ‫תקרת "מחיר המתואם לצרכן"‬ ‫(‪)3‬‬ ‫הפחתה משווי שימוש לרכב‬ ‫משולב מנוע (היברידי) (‪)3‬‬ ‫‪416,010‬‬ ‫‪550‬‬ ‫(‪ )1‬לא כולל כלי רכב שנרשמו לראשונה מיום ‪ 1.1.2010‬ואילך‪.‬‬ ‫(‪ )2‬אופנוע ‪ :L3‬נפח מנועו עולה על ‪ 125‬סמ"ק‪.‬‬ ‫והספק מנועו מעל ‪ 33‬כוח סוס‪.‬‬ ‫(‪ )3‬תקרות חדשות המתייחסות לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום ‪( 1.1.2010‬ראה שווי שימוש‬ ‫לגבי כלי רכב אלה באתר שכתובתו‪.) www.shaam.gov.il/mm-usecar :‬‬ ‫ב‪ .‬שווי שימוש טלפון נייד ‪( -‬רט"ן)‬ ‫רדיו טלפון (נייד)‬ ‫או מחצית ההוצאה (הנמוך מביניהם)‬ ‫‪ 1,260‬לשנה‬ ‫‪01‬‬ ‫פרק ה'‪ .‬רשימת יישובים שתושביהם זכאים להנחה ממס בשנת המס ‪2013‬‬ ‫"תושב יישוב" – יחיד שמרכז חייו באותו יישוב‬ ‫היישובים המזכים ופירוט ההנחות במס לתושביהם‬ ‫(א) יישובי הצפון‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪ )1‬תוספת ראשונה‪ ,‬חלק א'‬ ‫אביבים‪ ,‬אבירים‪ ,‬אבן מנחם‪ ,‬אדמית‪ ,‬אור הגנוז‪ ,‬אילון‪ ,‬אלקוש‪ ,‬בית ג'אן*‪ ,‬בית הילל‪ ,‬ברעם‪,‬‬ ‫בצת‪ ,‬בר יוחאי‪ ,‬גורן‪ ,‬גוש חלב‪ ,‬געתון‪ ,‬גרנות הגליל‪ ,‬גשר הזיו‪ ,‬דובב‪ ,‬דישון‪ ,‬דלתון‪ ,‬דן‪ ,‬דפנה‪,‬‬ ‫הגושרים‪ ,‬הילה‪ ,‬זיו הגליל‪-‬נוה זיו‪ ,‬זרעית (כפר רוזנוולד)‪ ,‬חוסן‪ ,‬חניתה‪ ,‬חורפיש‪ ,‬יערה‪ ,‬יפתח‪,‬‬ ‫יראון‪ ,‬כברי‪ ,‬כפר בלום‪ ,‬כפר גלעדי‪ ,‬כפר יובל‪ ,‬כפר סאלד‪ ,‬כרם בן זמרה‪ ,‬כרסא‪-‬סמיע*‪ ,‬לימן‪,‬‬ ‫מטולה‪ ,‬מירון‪ ,‬מלכיה‪ ,‬מנות‪ ,‬מנרה‪ ,‬מעונה‪ ,‬מעיליה‪ ,‬מעין ברוך‪ ,‬מעלות תרשיחא‪ ,‬מצובה‬ ‫מרגליות‪ ,‬משגב עם‪ ,‬מתת‪ ,‬נאות מרדכי‪ ,‬נהריה‪ ,‬נטועה‪ ,‬סאסא‪ ,‬סער‪ ,‬ספסופה‪ ,‬עבדון‪ ,‬עין יעקב‪,‬‬ ‫עלמה‪ ,‬עמיר‪ ,‬עראמשה‪ ,‬פאסוטה‪ ,‬פקיעין‪ ,‬פקיעין החדשה‪ ,‬צבעון‪ ,‬צוריאל‪ ,‬ראג'ר‪ ,‬ראש הנקרה‪,‬‬ ‫ריחאניה‪ ,‬רמות נפתלי‪ ,‬שאר ישוב‪ ,‬שדה אליעזר‪ ,‬שדה נחמיה‪ ,‬שומרה‪ ,‬שלומי‪ ,‬שמיר‪ ,‬שניר‪,‬‬ ‫שתולה‪.‬‬ ‫הנחה של ‪ 12%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪:₪ 236,660‬‬ ‫* ראו הערות בדברי הסבר‬ ‫(ב) היישובים הבאים‬ ‫א‪ .‬קרית שמונה‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)2‬‬ ‫הנחה של ‪ 24%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 236,660‬‬ ‫ב‪ .‬יישובי אזור קו עימות דרומי‪:‬‬ ‫תושבי היישובים הבאים יקבלו הנחה של ‪ 20%‬על הכנסה מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 236,660‬‬ ‫אבשלום‪ ,‬אוהד‪ ,‬אור הנר‪ ,‬איבים‪ ,‬ארז‪ ,‬בארי‪ ,‬ברור חייל‪ ,‬גבים‪ ,‬גברעם‪ ,‬דורות‪ ,‬דקל‪ ,‬זיקים‪ ,‬זמרת‪,‬‬ ‫חוות השיקמים‪ ,‬חולית‪ ,‬יבול‪ ,‬יד מרדכי‪ ,‬יכיני‪ ,‬ישע‪ ,‬יתד‪ ,‬כיסופים‪ ,‬כפר מימון‪ ,‬כפר עזה‪ ,‬כרמיה‪,‬‬ ‫כרם שלום‪ ,‬מבטחים‪ ,‬מבקיעים‪ ,‬מגן‪ ,‬מפלסים‪ ,‬נחל עוז‪ ,‬ניר יצחק‪ ,‬ניר עוז‪ ,‬ניר עם‪ ,‬נירים‪ ,‬נתיב‬ ‫העשרה‪ ,‬סופה‪ ,‬סעד‪ ,‬עין הבשור‪ ,‬עין השלושה‪ ,‬עלומים‪ ,‬עמיעוז‪ ,‬פרי גן‪ ,‬צוחר‪ ,‬רעים‪ ,‬שדה‬ ‫אברהם‪ ,‬שדה ניצן‪ ,‬שדרות‪ ,‬שובה‪ ,‬שוקדה‪ ,‬שלומית‪ ,‬תושיה‪ ,‬תלמי אליהו‪ ,‬תלמי יוסף‪ ,‬תקומה‪.‬‬ ‫(ב) מצפה רמון‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬ ‫הנחה של ‪ 24%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪156,610‬‬ ‫(ג) דימונה וירוחם‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬ ‫הנחה של ‪ 11%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 156,610‬‬ ‫(ד) היישובים הבאים‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬ ‫אופקים‪ ,‬ערוער (ערערה בנגב)‪ ,‬תל שבע ותושבי המועצה האזורית רמת הנגב‪:‬‬ ‫אשלים‪ ,‬באר מילכה‪ ,‬טללים‪ ,‬כמהין‪ ,‬מדרשת בן‪-‬גוריון‪ ,‬מרחב‪-‬עם‪ ,‬משאבי שדה‪ ,‬ניצנה (קהילת‬ ‫חינוך)‪ ,‬ניצני סיני‪ ,‬עזוז‪ ,‬רביבים‪ ,‬רתמים‪ ,‬שדה בוקר וכן מחנה מצפה רמון (טלי)‪.‬‬ ‫הנחה של ‪ 15%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 156,610‬‬ ‫(ו) א‪ .‬היישובים הבאים‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬ ‫בן עמי‪ ,‬גונן‪ ,‬יחיעם‪ ,‬יסוד המעלה‪ ,‬כפר ורדים‪ ,‬להבות הבשן‪ ,‬מזרעה*‪ ,‬נתיב השיירה‪ ,‬נתיבות‪,‬‬ ‫עברון‪ ,‬עכו‪ ,‬שבי ציון‪ ,‬שייח' דנון‪.‬‬ ‫* ראו הערות בדברי הסבר‬ ‫‪00‬‬ ‫ב‪ .‬היישובים הבאים‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪ ,)3‬תוספת ראשונה חלק ב'‬ ‫מועצה אזורית אילות (הכוללת את היישובים הבאים‪ :‬אילות‪ ,‬אליפז‪ ,‬באר אורה‪ ,‬גרופית‪,‬‬ ‫יהל‪ ,‬יטבתה‪ ,‬לוטן‪ ,‬מחנה עובדה (יוכבד)‪ ,‬נאות סמדר (שזפון)‪ ,‬נוה חריף‪ ,‬סמר‪ ,‬קטורה‪,‬‬ ‫שחרות‪ ,‬שיטים(‪ ,‬בית שאן‪ ,‬חצור הגלילית‪ ,‬מועצה אזורית ערבה תיכונה (הכוללת את‬ ‫היישובים הבאים‪ :‬חצבה‪ ,‬ספיר‪ ,‬עדן‪ ,‬עין יהב‪ ,‬עיר אובות‪ ,‬פארן‪ ,‬צופר‪ ,‬בלדד (צוקים))‪ ,‬ערד‪.‬‬ ‫הנחה של ‪ 12%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 156,610‬‬ ‫(ח) תושבי אילת‪ :‬חוק אזור סחר חופשי‬ ‫הנחה של ‪ 10%‬על הכנסה חייבת לפי סעיף ‪ )1(2‬או ‪ )2(2‬שהופקה באיזור אילת או חבל אילות עד‬ ‫לתקרה של ‪.₪ 236,660‬‬ ‫(ט) כוחות הביטחון‪:‬‬ ‫הנחה של ‪ 5%‬מן המשכורת המיוחדת עד לסכום הכנסה של ‪ ₪ 156,610‬לשנה‪.‬‬ ‫פרק ו'‪ .‬מס שכר והיטל על העסקת עובדים זרים‬ ‫מס שכר‬ ‫שיעור מס‬ ‫מלכ"ר‬ ‫‪6.5%‬‬ ‫מוסד כספי‪:‬‬ ‫ממשכורת ינואר עד מאי‬ ‫ממשכורת יוני עד דצמבר‬ ‫‪16%‬‬ ‫‪11%‬‬ ‫היטל על העסקת עובדים זרים‬ ‫כללי‬ ‫‪20%‬‬ ‫בענף החקלאות‬ ‫בענף התעשייה והבניין‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪15%‬‬ ‫בענף המסעדות האתניות‬ ‫‪15%‬‬ ‫‪02‬‬ ‫פרק ז'‪.‬‬ ‫גיל פרישה‬ ‫להלן השפעת השינויים בחקיקה על הטבות המס בגין גיל הפרישה בשנת ‪:2013‬‬ ‫‪1‬‬ ‫הנושא‬ ‫גיל קובע‬ ‫להטבות‬ ‫משיכת‬ ‫תשלומי מעביד‬ ‫מקרן‬ ‫השתלמות ‪-‬‬ ‫גיל פרישה‬ ‫גבר‬ ‫גבר‬ ‫תקופת‬ ‫לידה‬ ‫גיל מזכה‬ ‫‪66‬‬ ‫אישה‬ ‫תקופת‬ ‫לידה‬ ‫אישה‬ ‫גיל מזכה‬ ‫‪62‬‬ ‫סעיף‬ ‫‪16(1‬א)(א)‬ ‫‪2‬‬ ‫משיכה מקרן גיל פרישה‬ ‫השתלמות‬ ‫לעצמאים‪-‬‬ ‫סעיף ‪16(1‬ב)(א)‬ ‫‪66‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪3‬‬ ‫פטור על קצבה גיל פרישה‬ ‫מזכה‪ -‬סעיף‬ ‫‪1‬א(ב)‬ ‫‪66‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪4‬‬ ‫פטור על קצבה גיל ‪60‬‬ ‫מוכרת‪ -‬סעיף‬ ‫‪1‬א(ב‪)1‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪62‬‬ ‫מדמי גיל פרישה‬ ‫‪5‬‬ ‫פטור‬ ‫שכירות‬ ‫מוטבת ‪ -‬סעיף‬ ‫‪1‬ד(ג)‬ ‫‪6‬‬ ‫ניכוי מריבית‪ -‬גיל פרישה‬ ‫חובה‬ ‫סעיף ‪125‬ד(ג)‬ ‫‪66‬‬ ‫‪6‬‬ ‫פטור על ריבית גיל פרישה‬ ‫מזכה‪ -‬סעיף‬ ‫‪125‬ה (‪)35%‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪03‬‬ ‫פרק ח'‪.‬‬ ‫ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה‬ ‫כאשר הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות‪ ,‬יש לנכות מס הכנסה בשיעורים הבאים‪:‬‬ ‫שיעור הניכוי‬ ‫סוג התשלום‬ ‫שכר סופרים‬ ‫‪41%‬‬ ‫סוגי שכר‬ ‫‪41%‬‬ ‫משיכות מקרן השתלמות‬ ‫‪41%‬‬ ‫תשלום למעביד מקופת גמל‬ ‫‪40%‬‬ ‫תשלום שלא כדין מקופת גמל לתגמולים‬ ‫‪35%‬‬ ‫הגבוה מבין ‪ 35%‬ושיעור המס השולי‬ ‫תשלום שלא כדין מקופת גמל לקצבה‬ ‫עמלת ביטוח‬ ‫‪40%‬‬ ‫דמי שכירות מקרקעין‬ ‫‪35%‬‬ ‫עבודות הלבשה‪ ,‬מתכת‪ ,‬חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה‬ ‫‪30%‬‬ ‫עיבוד יהלומים ומסחר ביהלומים‬ ‫‪30%‬‬ ‫עבודות בניה והובלה‬ ‫‪30%‬‬ ‫עבודה חקלאית‬ ‫‪30%‬‬ ‫תוצרת חקלאית‬ ‫‪15%‬‬ ‫דיבידנד‬ ‫‪25%‬‬ ‫דיבידנד בעל מניות מהותי‬ ‫‪30%‬‬ ‫דיבידנד ממפעל מאושר‬ ‫‪15%‬‬ ‫תשלום לתושב חוץ יחיד (אלא אם חלה תקנה אחרת)‬ ‫‪25%‬‬ ‫תשלום לתושב חוץ שהוא חבר בני אדם‬ ‫‪25%‬‬ ‫שירותים או נכסים‬ ‫‪30%‬‬ ‫דמי השאלה ליחיד‬ ‫‪41%‬‬ ‫דמי השאלה לחבר בני אדם‬ ‫‪25%‬‬ ‫דמי השאלה לקרן נאמנות חייבת‬ ‫‪20%‬‬ ‫השתכרות או רווח שבמקורם בהימורים‪ ,‬הגרלות או פעילות נושאת פרסים‬ ‫‪25%‬‬ ‫הוראות בעניין ניכוי במקור מריבית‪ ,‬רווחי הון בבורסה ורווחים אחרים בשוק ההון פורסמו בחוזרים‬ ‫נפרדים בשל ריבוי האפשרויות ומורכבותן‪.‬‬ ‫הוגש אישור מפקיד השומה על פטור או הקטנת שיעור הניכוי – לאחר ביצוע התשלום והניכוי‬ ‫במקור – לא יוחזר העודף‪ ,‬שכן המקבל יכול להפחיתו ממקדמותיו‪ .‬הדרך לקבל החזר הינה ע"י‬ ‫הגשת דו"ח שנתי‪.‬‬ ‫‪04‬‬ ‫פרק ט'‪.‬‬ ‫רשימת המוסדות להשכלה גבוהה‬ ‫להלן רשימת המוסדות להשכלה גבוהה המקנים נקודות זיכוי לסטודנטים הזכאים על פי חוק‬ ‫בכפוף לעמידה בתנאים שבסעיף ‪ 40‬ג בלבד‪.‬‬ ‫רשימה זו‪ ,‬המעודכנת ל‪ ,1112013 -‬ניתנת לשינוי (הוספה‪ ,‬גריעה או שינוי שם המוסדות) בכל עת‬ ‫על ידי המועצה להשכלה‪ .‬על כן ניתן לבדוק את הרשימה המלאה של כל המוסדות הקיימים‬ ‫באתר של המועצה להשכלה גבוהה‪www.che.org.il :‬‬ ‫למען הסר ספק‪ ,‬נקודות זיכו על פי סעיף ‪ 40‬ד (לימודי מקצוע) יוענקו בהתקיים התנאים‬ ‫המפורטים בסעיף ללא קשר למוסד בו התקיימו הלימודים‪.‬‬ ‫אוניברסיטאות‬ ‫אוניברסיטה אריאל בשומרון (ע"ר)‬ ‫אוניברסיטת בן‪-‬גוריון בנגב‬ ‫אוניברסיטת בר‪-‬אילן‬ ‫אוניברסיטת חיפה‬ ‫אוניברסיטת תל אביב‬ ‫האוניברסיטה העברית בירושלים‬ ‫האוניברסיטה הפתוחה‬ ‫הטכניון ‪ -‬מכון טכנולוגי לישראל‬ ‫מכון ויצמן למדע‬ ‫מוסדות לא אוניברסיטאיים‬ ‫אפקה ‪ -‬המכללה האקדמית להנדסה בתל‪-‬אביב‬ ‫בית הספר הגבוה לטכנולוגיה בירושלים‬ ‫בצלאל ‪ -‬אקדמיה לעיצוב ואומנות ירושלים‬ ‫האקדמיה למוסיקה ולמחול בירושלים‬ ‫המוסד האקדמי נצרת‬ ‫המכללה האקדמית אחווה‬ ‫המכללה האקדמית אשקלון‬ ‫המכללה האקדמית גליל מערבי‬ ‫המכללה האקדמית הדסה ירושלים‬ ‫המכללה האקדמית כנרת בעמק הירדן‬ ‫המכללה האקדמית להנדסה אורט ע"ש בראודה‬ ‫המכללה האקדמית להנדסה וטכנולוגיה אורט הרמלין‬ ‫עזריאל‪ -‬המכללה האקדמית להנדסה ירושלים‬ ‫המכללה האקדמית להנדסה סמי שמעון‬ ‫המכללה האקדמית לחברה ואמנויות‬ ‫המכללה האקדמית לישראל ברמת‪-‬גן חל"צ‬ ‫המכללה האקדמית נתניה‬ ‫המכללה האקדמית ספיר‬ ‫המכללה האקדמית עמק יזרעאל ע"ש מקס שטרן‬ ‫המכללה האקדמית צפת‬ ‫המכללה האקדמית של תל‪-‬אביב יפו‬ ‫‪05‬‬ ‫המכללה האקדמית תל חי‬ ‫המסלול האקדמי של המכללה למינהל‬ ‫המרכז האקדמי כרמל‬ ‫המרכז האקדמי למשפט ועסקים‬ ‫המרכז האקדמי פרס‬ ‫המרכז האקדמי רופין‬ ‫המרכז הבינתחומי בהרצליה‬ ‫המרכז ללימודים אקדמיים באור יהודה‬ ‫הקריה האקדמית אונו‬ ‫מכון טכנולוגי חולון‬ ‫מכון לנדר מרכז אקדמי ירושלים‬ ‫מכון שכטר למדעי היהדות‬ ‫מכללת שערי משפט ‪ -‬המכללה ללימודי משפט‬ ‫מרכז אקדמי שלם‬ ‫שנקר ‪ -‬בית ספר גבוה להנדסה ולעיצוב‬ ‫מוסדות להכשרת עובדי הוראה‬ ‫"אמונה" ‪ -‬המכללה אקדמית להוראת האמנות ולחינוך‪ ,‬מיסודן של מכללות אפרתה ואמונה‬ ‫"חמדת הדרום" ‪ -‬מכללה התורנית לחינוך‬ ‫"אורות ישראל" ‪ -‬מכללה אקדמית לחינוך מיסודן של מכללת אורות ישראל ומכללת מורשת‬ ‫יעקב‬ ‫אוהלו ‪ -‬המכללה לחינוך‪ ,‬לתיירות ולספורט בקצרין‬ ‫אלקאסמי ‪ -‬מכללה אקדמית לחינוך‬ ‫המכללה האקדמית בית‪-‬ברל (כולל המכון להכשרת מורים ערבים)‬ ‫המכללה האקדמית הדתית לחינוך ליפשיץ‬ ‫המכללה האקדמית הערבית לחינוך בישראל ‪ -‬חיפה‬ ‫המכללה האקדמית לחינוך "תלפיות"‬ ‫המכללה האקדמית לחינוך גבעת וושינגטון‬ ‫המכללה האקדמית לחינוך ע"ש קיי‬ ‫המכללה לחינוך גופני ולספורט ע"ש זינמן במכון וינגייט‬ ‫המכללה לחינוך ע"ש א‪ .‬ד‪ .‬גורדון‬ ‫המכללה לחינוך ע"ש דוד ילין‬ ‫המרכז האקדמי לעיצוב ולחינוך ויצו ‪ -‬חיפה ע"ש נרי בלומפילד‬ ‫מכללה אקדמית לחינוך "אורנים"‬ ‫מכללה ירושלים‬ ‫מכללת יעקב הרצוג (ליד ישיבת הר‪-‬עציון)‬ ‫מכללת לוינסקי לחינוך (כולל המדרשה למוסיקה)‬ ‫מכללת סכנין להכשרת עובדי הוראה‬ ‫סמינר הקיבוצים ‪ -‬המכללה לחינוך לטכנולוגיה ולאומנויות‬ ‫שאנן ‪ -‬המכללה האקדמית‪-‬הדתית לחינוך‬ ‫‪06‬‬ ‫מסלולים אקדמיים במכללות אזוריות באחריות אוניברסיטאות‬ ‫המכללה האקדמית צפת‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬ ‫המכללה האקדמית אשקלון‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬ ‫המכללה האקדמית כנרת בעמק הירדן ‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬ ‫המכללה האקדמית גליל מערבי ‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬ ‫‪07‬‬ ‫פרק י'‪.‬‬ ‫דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי‬ ‫מספר נקודות זיכוי‬ ‫הזכאים לפי מצב המשפחתי‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2.25‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2.65‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3.25‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3.65‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.25‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪4.65‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪5.25‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪5.65‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪6.25‬‬ ‫רווק ללא ילדים‬ ‫נשוי ללא ילדים‬ ‫אלמן‪1‬גרוש ללא ילדים‬ ‫רווקה ללא ילדים‬ ‫נשואה ללא ילדים‬ ‫אלמנה‪1‬גרושה ללא ילדים‬ ‫נשוי (יחיד מוטב) שלאשתו אין הכנסה ואין ילדים‬ ‫נער בגיל ‪16-11‬‬ ‫אב לפעוט בשנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שלוש (למעט אב החי‬ ‫בנפרד וילדיו בחזקתו)‬ ‫גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין ילד (שאיננו פעוט) שאינו בחזקתו‬ ‫אשה נשואה ולה ילד בוגר או יילוד‬ ‫גבר הורה יחיד ולו ילד בוגר בחזקתו‬ ‫אב החי בנפרד ולו יילוד או ילד בוגר בחזקתו‬ ‫נערה בגיל ‪16-11‬‬ ‫אשה נשואה ולה ילד בגיל ‪ 6‬עד ‪16‬‬ ‫אב לפעוט בשנה לאחר שנת לידתו ובשנה שלאחריה (למעט אב החי‬ ‫בנפרד וילדיו בחזקתו)‬ ‫גבר הורה יחיד ולו ילד אחד‪ ,‬בגיל ‪ 6‬עד ‪ ,16‬בחזקתו‬ ‫גבר החי בנפרד ולו ילד‪ ,‬בגיל ‪ 6‬עד ‪ ,16‬בחזקתו‬ ‫אשה החיה בנפרד ולה ילד בוגר בחזקתה‬ ‫אשה נשואה ולה ילד בשנה שלאחר לידתו ועד השנה בה מלאו לו ‪5‬‬ ‫גבר הורה יחיד ולו יילוד בחזקתו‬ ‫אשה הורה יחיד ולה יילוד בחזקתה‬ ‫גבר הורה יחיד ולו ילד אחד‪ ,‬בגיל ‪ 4‬או ‪ ,5‬בחזקתו‬ ‫גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין פעוט‪ ,‬בשנה שלאחר שנת הלידה‬ ‫ובשנה שבה מלאו לו שנתיים שאיננו בחזקתו‬ ‫אב החי בנפרד ולו ילד אחד בגיל שנה עד גיל ‪ 5‬בחזקתו‬ ‫אשה הורה יחיד ולה ילד אחד בגיל‪ 4 ,‬או ‪ ,5‬בחזקתה‬ ‫אשה החיה בנפרד ולה ילד אחד בגיל שנה עד גיל ‪ 5‬בחזקתה‬ ‫אשה החיה בנפרד ומשלמת מזונות בגין פעוט‪ ,‬בשנה שלאחר שנת‬ ‫הלידה ובשנה שבה מלאו לו שנתיים‪ ,‬שלא בחזקתה‬ ‫גבר הורה יחיד ולו פעוט אחד בגיל ‪ 3‬בחזקתו‬ ‫‪10‬‬ ‫‪6.65‬‬ ‫אשה הורה יחיד ולה פעוט אחד בגיל ‪ 3‬בחזקתה‬ ‫גבר הורה יחיד ולו פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו לו‬ ‫‪6.25‬‬ ‫‪11‬‬ ‫שנתיים בחזקתו‬ ‫אשה הורה יחיד ולה פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו‬ ‫‪6.65‬‬ ‫‪12‬‬ ‫לו שנתיים בחזקתה‬ ‫יחיד מוטב‪ :‬יחיד שהוא או בן זוגו היגיע לגיל פרישה או עיוור או נכה לפי סעיף ‪ )5(1‬לפקודה‬ ‫הורה יחיד‪ :‬הורה במשפחה חד‪-‬הורית שהיה לו ילד שבשנת המס טרם מלאו לו ‪ 11‬שנים שההורה‬ ‫השני שלו נפטר או שהילד רשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי ההורה השני‪.‬‬ ‫פעוט‪ :‬ילד שטרם מלאו לו ‪ 4‬שנים בשנת המס‬ ‫יילוד‪ :‬ילד בשנת הלידה‬ ‫בוגר‪ :‬ילד בשנה בה מלאו לו ‪11‬‬ ‫‪08‬‬