לוח עזר לחישוב מס הכנסה שנתי

‫לוח עזר לחישוב‬
‫מס הכנסה שנתי‬
‫לשנת המס ‪3102‬‬
‫כתובתנו באינטרנט‪:‬‬
‫‪www.mof.gov.il/taxes‬‬
‫‪--------------------------------------------‬‬‫דצמבר ‪3102‬‬
‫טבת התשע"ד‬
‫‪--------------------------------------------‬‬
‫עמוד‬
‫תוכן העניינים‬
‫פרק א'‬
‫דברי הסבר‬
‫‪3‬‬
‫פרק ב'‬
‫שיעורי המס (משכורת‪,‬לא יגיעה אישית)‬
‫‪5‬‬
‫פרק ג'‬
‫סכומים מתואמים‬
‫‪6‬‬
‫פרק ד'‬
‫שווי שימוש‬
‫‪10‬‬
‫פרק ה'‬
‫רשימת היישובים שתושביהם זכאים להנחה‬
‫‪11‬‬
‫פרק ו'‬
‫מס שכר והיטל עובדים זרים‬
‫‪12‬‬
‫פרק ז'‬
‫גיל פרישה‬
‫‪13‬‬
‫פרק ח'‬
‫ניכוי מס מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה‬
‫‪14‬‬
‫פרק ט'‬
‫רשימת המוסדות להשכלה גבוהה‬
‫‪15‬‬
‫פרק י'‬
‫פרוט נקודות זיכוי על פי מצב משפחתי‬
‫‪11‬‬
‫פרק יא'‬
‫לוח לחישוב המס (קובץ ‪ pdf‬מצורף בגרסת אינטרנט)‬
‫‪11‬‬
‫‪2‬‬
‫פרק א‪.‬‬
‫דברי הסבר‬
‫מעבידים נכבדים‬
‫הננו מגישים בזאת לוח עזר לחישוב מס ההכנסה המגיע ממשכורת ומהכנסה מיגיעה‬
‫אישית בשנת המס ‪.2013‬‬
‫הלוח מפרט את המס במרווחים של ‪ ₪ 500‬הכנסה שנתית ממשכורת‪ ,‬משכר עבודה‪ ,‬או‬
‫מהכנסה אחרת מיגיעה אישית‪ .‬מהכנסה שבין כל ‪ 500‬שקל‪ ,‬יש לחשב את המס לפי‬
‫השיעורים המפורטים בתחתית העמוד‪.‬‬
‫הננו להבהיר כי הלוח הוא לוח עזר‪ .‬אם נפלה טעות בנתונים – הוראות החוק הן‬
‫הקובעות‪.‬‬
‫א‪ .‬שינויים נוספים במערך הניכויים לשנת המס ‪( 2013‬בנוסף לשינויים שפורסמו בלוח‬
‫‪)112013‬‬
‫‪ .1‬שינויים ברשימת היישובים המזכים בהטבות מס עפ"י סעיף ‪ 11‬לפקודה‬
‫בעקבות החלטת בג"צ בנושא אי הכללתם של יישובים מסוימים ברשימת‬
‫היישובים ממזכים בהנחה‪ ,‬פרסמה רשות המסים‪ ,‬בתאריכים ‪ 131512013‬ו‪-‬‬
‫‪ ,231512013‬הנחיות לגבי הוספת יישובים המזכים להטבה החל מתאריך‬
‫‪ 231512013‬כדלקמן‪:‬‬
‫סעיף ‪(11‬ב)(‪ :)1‬בית ג'אן‪ ,‬כיסרא סמיע‪.‬‬
‫סעיף ‪(11‬ב)(‪()3‬ד)‪ :‬מזרעה‪.‬‬
‫פרטים מלאים בנושא האמור פורסמו באתר של רשות המסים‪.‬‬
‫‪ .2‬הארכת תוקף תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה‬
‫במשמרות‬
‫הארכת תוקף התקנות לשנים ‪ 2013‬ו‪ 2014-‬ממתינות לאישור ועדת הכספים של‬
‫הכנסת‪.‬‬
‫‪ .3‬צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים)(תיקון)‪,‬‬
‫התשע"ג‪2013-‬‬
‫בקובץ תקנות מספר ‪ 6256‬מיום ‪ 21612013‬פורסם השיעור החדש של מס שכר‬
‫ורווח שישולם על פעילות בישראל של מוסד כספי והוא יעמוד על ‪ 11%‬מיום‬
‫‪.21612013‬‬
‫תחילתו של צו זה כאמור ביום ‪ .21612013‬מס רווח יהיה באופן יחסי לתקופה‪.‬‬
‫בשנת המס ‪ 2013‬יחול צו זה לגבי השכר המשתלם בעד עבודה בחודש ‪612013‬‬
‫ואילך‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ .4‬מזונות לתושב חוץ‬
‫בחודש יוני ‪ 2013‬עודכן רטרואקטיבית מינואר סכום המזונות שיותר בניכוי על‬
‫פי סעיף ‪20‬ב לפקודת מס הכנסה‪ ,‬ליחיד תושב ישראל המשלם מזונות לתושב‬
‫חוץ‪.‬‬
‫סכומים מעודכנים בהמשך החוברת‪.‬‬
‫ב‪.‬‬
‫הנחיות נוספות‬
‫‪ .1‬הארכת תוקף האישורים‬
‫לאישורים לתיאומי מס שתוקפם פג בתום שנת המס ‪ 2013‬תינתן ארכה עד‬
‫מיום‬
‫יאוחר‬
‫ולא‬
‫‪2014‬‬
‫פברואר‬
‫משכורת‬
‫תשלום‬
‫לתאריך‬
‫‪.1310312014‬‬
‫יודגש‪ ,‬כי לא תינתן אורכה לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור‪.‬‬
‫‪ .2‬אתר האינטרנט‬
‫ההנחיות המפורטות בחוברת זו ובחוברות אחרות נמצאות באתר האינטרנט של‬
‫רשות המיסים בישראל‪ ,‬שכתובתו‪www.mof.gov.il/taxes :‬‬
‫כמו כן‪ ,‬קיימות הנחיות בנושאים שונים שאינם מפורטות בחוברת זו באתרנו‪.‬‬
‫בכבוד רב‬
‫חטיבת שומה וביקורת‬
‫רשות המסים בישראל‬
‫‪4‬‬
‫פרק ב'‪ .‬שיעורי המס החלים על הכנסה מיגיעה אישית בשנת המס ‪2013‬‬
‫משכורת‬
‫משכורת מצטברת שיעור המס המס לכל שלב‬
‫‪₪‬‬
‫‪₪‬‬
‫המס המצטבר‬
‫‪%‬‬
‫‪₪‬‬
‫‪₪‬‬
‫‪ .1‬על כל שקל מ‪ 63,360 -‬השקלים הראשונים‬
‫‪63,360‬‬
‫‪10‬‬
‫‪6,336‬‬
‫‪6,336‬‬
‫‪ .2‬על כל שקל מ‪ 44,660 -‬השקלים הבאים‬
‫‪101,120‬‬
‫‪14‬‬
‫‪6,266‬‬
‫‪12,602‬‬
‫‪ .3‬על כל שקל מ‪ 51,110 -‬השקלים הבאים‬
‫‪161,000‬‬
‫‪21‬‬
‫‪12,565‬‬
‫‪25,166‬‬
‫‪ .4‬על כל שקל מ‪ 62,000 -‬השקלים הבאים‬
‫‪240,000‬‬
‫‪31‬‬
‫‪22,320‬‬
‫‪46,416‬‬
‫‪ .5‬על כל שקל מ‪ 261,160 -‬השקלים הבאים‬
‫‪501,160‬‬
‫‪34‬‬
‫‪11,066‬‬
‫‪136,564‬‬
‫‪ .6‬על כל שקל מ‪ 301,600 -‬השקלים הבאים‬
‫‪111,560‬‬
‫‪41‬‬
‫‪141,601‬‬
‫‪ .6‬על כל שקל נוסף (מס נוסף)‬
‫‪215,162‬‬
‫‪50‬‬
‫נקודת זיכוי‪ ₪ 2616 :‬לשנה‬
‫שיעורי המס החלים על הכנסה שאינה מיגיעה אישית בשנת המס ‪2013‬‬
‫הכנסה‬
‫‪₪‬‬
‫הכנסה מצטברת שיעור המס המס לכל שלב‬
‫‪₪‬‬
‫המס המצטבר‬
‫‪%‬‬
‫‪₪‬‬
‫‪ .1‬על כל שקל מ‪ 240,000 -‬השקלים הראשונים‬
‫‪240,000‬‬
‫‪31‬‬
‫‪64,400‬‬
‫‪64,400‬‬
‫‪ .2‬על כל שקל מ‪ 261,160 -‬השקלים הבאים‬
‫‪501,160‬‬
‫‪34‬‬
‫‪11,066‬‬
‫‪163,466‬‬
‫‪ .3‬על כל שקל מ‪ 301,600 -‬השקלים הבאים‬
‫‪111,560‬‬
‫‪41‬‬
‫‪141,601‬‬
‫‪312,064‬‬
‫‪50‬‬
‫‪ .4‬על כל שקל נוסף (מס נוסף)‬
‫‪5‬‬
‫‪₪‬‬
‫פרק ג'‪ .‬סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪2013‬‬
‫א‪ .‬נקודות זיכוי‬
‫‪2,616‬‬
‫נקודת זיכוי‬
‫לשנה‬
‫ב‪ .‬קופות גמל וקרנות השתלמות‬
‫הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה‬
‫‪103,200‬‬
‫לשנה‬
‫הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה‬
‫‪145,200‬‬
‫לשנה‬
‫סכום החיסכון המזערי ללא הגבלה של ‪ 5%‬מההכנסה – סעיף ‪45‬א(ד)‬
‫‪1,112‬‬
‫לשנה‬
‫סעיף ‪45‬א(ה)‬
‫‪1,112‬‬
‫‪206,400‬‬
‫לשנה‬
‫לשנה‬
‫הכנסה לעמית עצמאי סעיף ‪(46‬א)(‪)3‬‬
‫‪103,200‬‬
‫לשנה‬
‫סעיף ‪(46‬א)(‪)5‬‬
‫‪412,100‬‬
‫לשנה‬
‫תקרת קצבה מזכה –‬
‫‪11,620‬‬
‫לשנה‬
‫פטור מקצבה לפי סעיף ‪1‬א – ‪ 43.5%‬בין השנים (‪)2012-2015‬‬
‫‪43,361‬‬
‫סכום ההפרשה לפיצויים המוכר כהוצאה לפי סעיף ‪()1(32‬א)(‪)2‬‬
‫‪12,120‬‬
‫לשנה‬
‫"שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל‬
‫‪4,300‬‬
‫לחודש‬
‫משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס‬
‫‪111,544‬‬
‫לשנה‬
‫הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי‬
‫‪251,000‬‬
‫לשנה‬
‫הפקדה מוטבת – סעיף ‪16(1‬א) ו‪16(1 -‬ב) לפקודה‬
‫‪11,120‬‬
‫לשנה‬
‫תקרת הסכום להפרשת המעביד לקופת גמל לקצבה‪-‬סעיף ‪(3‬ה‪)3‬‬
‫‪35,312‬‬
‫לחודש‬
‫ג‪ .‬הנחות מהמס ופטורים‬
‫הנחות ליישובים – ראה בהמשך‪.‬‬
‫מענקים פטורים ממס לפי סעיף ‪6(1‬א)‪:‬‬
‫עקב פרישה‬
‫עקב מוות‬
‫‪12,120‬‬
‫‪24,260‬‬
‫משכורת מרבית שמלכ"ר משלם‪ ,‬הפטורה ממס שכר‬
‫‪166,642‬‬
‫לשנה‬
‫תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי –‬
‫סכום מזערי ‪ ,‬סכום העולה על‬
‫סכום מרבי‬
‫‪110‬‬
‫‪1,130,000‬‬
‫לשנה‬
‫לשנה‬
‫פדיון מניה באגודה שיתופית‬
‫‪316,000‬‬
‫לשנה‬
‫התקרה לצורך סעיף ‪ )21(1‬לפקודה ‪ -‬פיצויי הלנת שכר‪-‬‬
‫‪6,120‬‬
‫לחודש‬
‫סכום הזיכוי המרבי בגין שכר משמרות בתעשייה (טרם אושר)‬
‫ניתן זיכוי רק על אותו חלק משכר המשמרות‪ ,‬אשר לאחר צירופו‬
‫למשכורת אינו עולה על (טרם אושר)‬
‫‪11,040‬‬
‫לשנה‬
‫‪126,120‬‬
‫לשנה‬
‫‪6‬‬
‫לכל שנת עבודה‬
‫לכל שנת עבודה‬
‫סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪( 2013‬המשך)‬
‫בוטל‬
‫הוצאות אשל פטורות ממס ‪:‬‬
‫‪ 13,100‬לחודש‬
‫ליממה או‬
‫‪320‬‬
‫כפי שיקבע פקיד‬
‫השומה‬
‫ליממה או‬
‫‪320‬‬
‫כפי שיקבע פקיד‬
‫השומה‬
‫משכורת למומחה חוץ‬
‫הוצאות שהייה מרביות למומחה חוץ‬
‫הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים‬
‫הוצאות לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה‬
‫בישוב אחר‪:‬‬
‫‪1,660‬‬
‫שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על‪:‬‬
‫‪ 4,110‬לחודש‬
‫שכר דירה החייב במס בשיעור ‪10%‬‬
‫לחודש‬
‫אין תקרה מ‪1.1.2003 -‬‬
‫תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת‬
‫סכומים לעניין זיכויים‬
‫ליחיד‪:‬‬
‫לזוג‪:‬‬
‫‪ 166,000‬לשנה‬
‫‪ 265,000‬לשנה‬
‫הכנסת עיוור ונכה ‪:100%‬‬
‫תקרת הכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס‬
‫תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית הפטורה ממס‬
‫תקרת הכנסה נזקי גוף לפי סעיף ‪( )5( 1‬ב)‬
‫‪ 602,400‬לשנה‬
‫‪ 62,240‬לשנה‬
‫‪ 256,640‬לשנה‬
‫הכנסות מיגיעה אישית‪ :‬סעיף ‪( )5( 1‬א)‬
‫עד ‪ 114‬יום ‪ -‬אין פטור‪.‬‬
‫‪ 115 – 364‬יום חלק יחסי עד לתקרה של ‪.₪ 62,240‬‬
‫‪ 365‬יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של ‪ ₪ 602,400‬כשהיא מוכפלת‬
‫במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪.365 -‬‬
‫ההכנסה שאינה מיגיעה אישית‪ :‬סעיף ‪( )5( 1‬ב)‬
‫עד ‪ 114‬יום ‪ -‬אין פטור‪.‬‬
‫‪ 115 – 364‬יום חלק יחסי עד לתקרה של ‪.₪ 62,240‬‬
‫‪ – 365‬יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של ‪ ₪62,240‬כשהיא מוכפלת‬
‫במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪.365 -‬‬
‫אם מדובר בהכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף עד‬
‫לתקרה של ‪.₪ 256,640‬‬
‫כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף ‪ )5(1‬לפקודה‪.‬‬
‫הוצאות עודפות שיותרו בניכוי‪:‬‬
‫כיבודים – ‪ 10%‬מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום‬
‫מתנות בשל קשר עסקי‬
‫אין תקרה‬
‫‪ 210‬לשנה‬
‫הגרלות הימורים ופרסים (תקרת הפטור)‬
‫‪ 60,620‬להגרלה‪1‬פרס‬
‫תקרת הפטור למלגה אצל חוקר‬
‫‪ 16,000‬לשנה‬
‫‪7‬‬
‫סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪( 2013‬המשך)‬
‫ד‪ .‬ניכויים‬
‫ניכוי מריבית – סעיף ‪125‬ד לפקודה‪:‬‬
‫תקרה מוטבת –סעיף ‪125‬ד(א) לפקודה‬
‫ניכוי למעוטי הכנסה – סעיף ‪125‬ד(ב) לפקודה‬
‫ניכוי גיל פרישה חובה ליחיד – סעיף ‪125‬ד(ג)(‪ )1‬לפקודה‬
‫ניכוי גיל פרישה חובה לזוג – סעיף ‪125‬ד(ג)(‪ )2‬לפקודה‬
‫פטור מרבי של ‪ - 35%‬סעיף ‪125‬ה לפקודה‬
‫‪ 61,560‬לשנה‬
‫‪ 1,600‬לשנה‬
‫‪ 13,200‬לשנה‬
‫‪ 16,200‬לשנה‬
‫‪ 34,102‬לשנה‬
‫הוצאות לינה בארץ‪:‬‬
‫לינה שעלותה נמוכה מ‪$114 -‬‬
‫לינה שעלותה גבוהה מ‪ 65% ,$114 -‬מההוצאה אך לא פחות מ‬
‫ולא יותר מ‬
‫מלוא הסכום‬
‫‪$114‬‬
‫‪)65% x $251( =$114‬‬
‫הוצאות למתנדב במוסד ציבורי‪:‬‬
‫ כיבוד קל‬‫ נסיעה בתחבורה ציבורית‬‫ הוצאות דלק‬‫‪ -‬שיחות טלפון מביתו‪1‬נייד‬
‫לאדם לאירוע‬
‫‪30‬‬
‫‪ 2,640‬לשנה‬
‫‪ 6,120‬לשנה‬
‫‪ 1,320‬לשנה‬
‫הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד‪:‬‬
‫‪ – 1‬סכום ההוצאה הנמוך עד‬
‫סכום ההוצאה המוכרת מעל‬
‫(או ‪ 10%‬מההוצאה‪ ,‬לפי הנמוך)‬
‫‪ - 2‬סכום ההוצאה הגבוה מעל‬
‫סכום ההוצאה המוכרת מעל‬
‫‪ 23,400‬לשנה‬
‫‪2,300‬‬
‫‪23,400‬‬
‫‪4,600‬‬
‫ה‪ .‬סכומים אחרים‬
‫חישוב נפרד – סעיפים ‪(56‬ב)‪(66 ,‬ה) לפקודה‬
‫‪ 41,610‬לשנה‬
‫תשלום חד‪-‬פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור‬
‫(חוק עסקאות גופים ציבוריים)‬
‫‪4,100‬‬
‫סכום הלוואה לעניין ‪(3‬ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד‬
‫‪6,610‬‬
‫לשנה‬
‫תשלום "בתקופת הבחירות"‬
‫‪1,600‬‬
‫מזונות לתושב חוץ‪:‬‬
‫מזערי‬
‫מרבי‬
‫בתקופה‬
‫המזכה‬
‫‪ 5,630‬לשנה‬
‫‪ 11,260‬לשנה‬
‫סכום המחייב קטין בהגשת דוח‬
‫‪ 61,130‬לשנת המס‬
‫‪2013‬‬
‫עיצום כספי‪ -‬סעיף ‪ 115‬ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון)‬
‫יחיד‪:‬‬
‫מעביד‪:‬‬
‫‪8‬‬
‫‪ 1,150‬לחודש פיגור‬
‫‪ 1,630‬לחודש פיגור‬
‫סכומים מתואמים בש"ח לשנת המס ‪( 2013‬המשך)‬
‫פטור מהגשת דוח‪:‬‬
‫תוספת א' ‪ -‬משכורת‬
‫תוספת ב' ‪ -‬הכנסה נוספת‬
‫תוספת ד' ‪ -‬הכנסת חוץ‬
‫‪1 631,000‬‬
‫‪1 331,000‬‬
‫‪ 331,000‬לשנת המס‬
‫‪2012‬‬
‫‪\ 632,000‬‬
‫‪\ 1,123,000‬‬
‫‪\1,131,000‬‬
‫תוספת ה' ‪ -‬ריבית‬
‫תוספת ו' ‪ -‬ניירות ערך‬
‫תקנה ‪ - 3‬נכסי חוץ‬
‫פטור מהגשת דוח מקוון‬
‫הכנסה ליחיד‬
‫הכנסה לזוג‬
‫‪ 61,100‬לשנת ‪2012‬‬
‫‪ 151,600‬לשנת ‪2012‬‬
‫ו‪ .‬הוצאות נסיעה לחו"ל‬
‫הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות)‪ ,‬התשל"ב‪1162-‬‬
‫מתעדכנות אחת לשנה‪ ,‬לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב‪ .‬שיעור העלייה בשנת ‪2012‬‬
‫הסתכם ב‪ .1.66% -‬סכומי ההוצאה המעודכנים לשנת ‪ 2013‬יהיו אפוא כלהלן‪- :‬‬
‫‬‫‬‫‬‫‬‫‪-‬‬
‫לינה לפי קבלות‬
‫הוצאות אחרות‪ :‬אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות‬
‫אם לא הוגשו קבלות על לינה‬
‫שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם מלאו להם‬
‫‪ 11‬שנה‬
‫הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה‬
‫מ‪ 114 -‬עד ‪ 251‬דולר ליממה‬
‫עד ‪ 63‬דולר ליממה‬
‫‪ 122‬דולר ליממה‬
‫עד ‪ 641‬דולר לחודש‬
‫עד ‪ 56‬דולר ליממה‬
‫רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב‪ :25% -‬אוסטריה‪,‬‬
‫אוסטרליה‪ ,‬איטליה‪ ,‬איסלנד‪ ,‬אירלנד‪ ,‬אנגולה‪ ,‬בלגיה‪ ,‬גרמניה‪ ,‬דובאי‪ ,‬דנמרק‪ ,‬הולנד‪ ,‬הונג קונג‪ ,‬הממלכה‬
‫המאוחדת (בריטניה)‪ ,‬טיוואן‪ ,‬יוון‪ ,‬יפן‪ ,‬לוקסמבורג‪ ,‬נורווגיה‪ ,‬ספרד‪ ,‬עומאן‪ ,‬פינלנד‪ ,‬צרפת‪ ,‬קאטר‪ ,‬קוריאה‪,‬‬
‫קמרון‪ ,‬קנדה‪ ,‬שבדיה‪ ,‬שוויץ‪.‬‬
‫ז‪ .‬ניכוי מתשלום בעד שירותים או כסים‬
‫לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה) התשל"ז ‪ ,1166 -‬מי שמחזור עסקיו‬
‫בשנת המס ‪ 2011‬עלה על ‪ ₪5,200,000‬חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד שירותים או נכסים‬
‫בשנת המס ‪2013‬‬
‫חברת בת שמחזורה בשנת המס ‪ 2011‬לא עלה על ‪ ₪ 1,030,000‬אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים‬
‫שבסעיף ‪2‬א(‪ )2‬לצו)‪.‬‬
‫מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס ‪ 2011‬לא עלה על ‪( ₪ 3,200,000‬בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף ‪2‬א(‪ )3‬בצו)‬
‫אינו חייב בניכוי זה‪.‬‬
‫ח‪ .‬ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים‬
‫לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים כהכנסה)‪ ,‬התשנ"ג‪-‬‬
‫‪ ,1112‬יחיד שמחזור עסקיו בשנת המס ‪ 2011‬עלה על ‪ ₪16,100,000‬חייב לנכות מס מתשלומיו בעד מסחר‬
‫ביהלומים‪ ,‬החל מינואר ‪ 2013‬ואילך‪.‬‬
‫‪9‬‬
‫פרק ד'‪ .‬שווי השימוש‬
‫שווי השימוש ברכב (‪ )1‬המעביד אשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) שיש לזקוף‬
‫א‪.‬‬
‫ממשכורת ינואר ‪ 2013‬ואילך ‪:‬‬
‫קבוצת מחיר (‪)1‬‬
‫שווי שימוש חודשי (‪)1‬‬
‫שווי שימוש שנתי (‪)1‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2,610‬‬
‫‪32,160‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2,110‬‬
‫‪34,120‬‬
‫‪3‬‬
‫‪3,640‬‬
‫‪44,110‬‬
‫‪4‬‬
‫‪4,410‬‬
‫‪53,110‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6,210‬‬
‫‪64,520‬‬
‫‪6‬‬
‫‪1,050‬‬
‫‪16,600‬‬
‫‪6‬‬
‫‪10,350‬‬
‫‪124,200‬‬
‫‪110‬‬
‫‪10,610‬‬
‫אופנוע ‪L3‬‬
‫(‪)2‬‬
‫תקרת "מחיר המתואם לצרכן"‬
‫(‪)3‬‬
‫הפחתה משווי שימוש לרכב‬
‫משולב מנוע (היברידי) (‪)3‬‬
‫‪416,010‬‬
‫‪550‬‬
‫(‪ )1‬לא כולל כלי רכב שנרשמו לראשונה מיום ‪ 1.1.2010‬ואילך‪.‬‬
‫(‪ )2‬אופנוע ‪ :L3‬נפח מנועו עולה על ‪ 125‬סמ"ק‪.‬‬
‫והספק מנועו מעל ‪ 33‬כוח סוס‪.‬‬
‫(‪ )3‬תקרות חדשות המתייחסות לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום ‪( 1.1.2010‬ראה שווי שימוש‬
‫לגבי כלי רכב אלה באתר שכתובתו‪.) www.shaam.gov.il/mm-usecar :‬‬
‫ב‪ .‬שווי שימוש טלפון נייד ‪( -‬רט"ן)‬
‫רדיו טלפון (נייד)‬
‫או מחצית ההוצאה (הנמוך מביניהם)‬
‫‪ 1,260‬לשנה‬
‫‪01‬‬
‫פרק ה'‪ .‬רשימת יישובים שתושביהם זכאים להנחה ממס בשנת המס ‪2013‬‬
‫"תושב יישוב" – יחיד שמרכז חייו באותו יישוב‬
‫היישובים המזכים ופירוט ההנחות במס לתושביהם‬
‫(א) יישובי הצפון‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪ )1‬תוספת ראשונה‪ ,‬חלק א'‬
‫אביבים‪ ,‬אבירים‪ ,‬אבן מנחם‪ ,‬אדמית‪ ,‬אור הגנוז‪ ,‬אילון‪ ,‬אלקוש‪ ,‬בית ג'אן*‪ ,‬בית הילל‪ ,‬ברעם‪,‬‬
‫בצת‪ ,‬בר יוחאי‪ ,‬גורן‪ ,‬גוש חלב‪ ,‬געתון‪ ,‬גרנות הגליל‪ ,‬גשר הזיו‪ ,‬דובב‪ ,‬דישון‪ ,‬דלתון‪ ,‬דן‪ ,‬דפנה‪,‬‬
‫הגושרים‪ ,‬הילה‪ ,‬זיו הגליל‪-‬נוה זיו‪ ,‬זרעית (כפר רוזנוולד)‪ ,‬חוסן‪ ,‬חניתה‪ ,‬חורפיש‪ ,‬יערה‪ ,‬יפתח‪,‬‬
‫יראון‪ ,‬כברי‪ ,‬כפר בלום‪ ,‬כפר גלעדי‪ ,‬כפר יובל‪ ,‬כפר סאלד‪ ,‬כרם בן זמרה‪ ,‬כרסא‪-‬סמיע*‪ ,‬לימן‪,‬‬
‫מטולה‪ ,‬מירון‪ ,‬מלכיה‪ ,‬מנות‪ ,‬מנרה‪ ,‬מעונה‪ ,‬מעיליה‪ ,‬מעין ברוך‪ ,‬מעלות תרשיחא‪ ,‬מצובה‬
‫מרגליות‪ ,‬משגב עם‪ ,‬מתת‪ ,‬נאות מרדכי‪ ,‬נהריה‪ ,‬נטועה‪ ,‬סאסא‪ ,‬סער‪ ,‬ספסופה‪ ,‬עבדון‪ ,‬עין יעקב‪,‬‬
‫עלמה‪ ,‬עמיר‪ ,‬עראמשה‪ ,‬פאסוטה‪ ,‬פקיעין‪ ,‬פקיעין החדשה‪ ,‬צבעון‪ ,‬צוריאל‪ ,‬ראג'ר‪ ,‬ראש הנקרה‪,‬‬
‫ריחאניה‪ ,‬רמות נפתלי‪ ,‬שאר ישוב‪ ,‬שדה אליעזר‪ ,‬שדה נחמיה‪ ,‬שומרה‪ ,‬שלומי‪ ,‬שמיר‪ ,‬שניר‪,‬‬
‫שתולה‪.‬‬
‫הנחה של ‪ 12%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪:₪ 236,660‬‬
‫* ראו הערות בדברי הסבר‬
‫(ב) היישובים הבאים‬
‫א‪ .‬קרית שמונה‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)2‬‬
‫הנחה של ‪ 24%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 236,660‬‬
‫ב‪ .‬יישובי אזור קו עימות דרומי‪:‬‬
‫תושבי היישובים הבאים יקבלו הנחה של ‪ 20%‬על הכנסה מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 236,660‬‬
‫אבשלום‪ ,‬אוהד‪ ,‬אור הנר‪ ,‬איבים‪ ,‬ארז‪ ,‬בארי‪ ,‬ברור חייל‪ ,‬גבים‪ ,‬גברעם‪ ,‬דורות‪ ,‬דקל‪ ,‬זיקים‪ ,‬זמרת‪,‬‬
‫חוות השיקמים‪ ,‬חולית‪ ,‬יבול‪ ,‬יד מרדכי‪ ,‬יכיני‪ ,‬ישע‪ ,‬יתד‪ ,‬כיסופים‪ ,‬כפר מימון‪ ,‬כפר עזה‪ ,‬כרמיה‪,‬‬
‫כרם שלום‪ ,‬מבטחים‪ ,‬מבקיעים‪ ,‬מגן‪ ,‬מפלסים‪ ,‬נחל עוז‪ ,‬ניר יצחק‪ ,‬ניר עוז‪ ,‬ניר עם‪ ,‬נירים‪ ,‬נתיב‬
‫העשרה‪ ,‬סופה‪ ,‬סעד‪ ,‬עין הבשור‪ ,‬עין השלושה‪ ,‬עלומים‪ ,‬עמיעוז‪ ,‬פרי גן‪ ,‬צוחר‪ ,‬רעים‪ ,‬שדה‬
‫אברהם‪ ,‬שדה ניצן‪ ,‬שדרות‪ ,‬שובה‪ ,‬שוקדה‪ ,‬שלומית‪ ,‬תושיה‪ ,‬תלמי אליהו‪ ,‬תלמי יוסף‪ ,‬תקומה‪.‬‬
‫(ב) מצפה רמון‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬
‫הנחה של ‪ 24%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪156,610‬‬
‫(ג) דימונה וירוחם‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬
‫הנחה של ‪ 11%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 156,610‬‬
‫(ד) היישובים הבאים‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬
‫אופקים‪ ,‬ערוער (ערערה בנגב)‪ ,‬תל שבע ותושבי המועצה האזורית רמת הנגב‪:‬‬
‫אשלים‪ ,‬באר מילכה‪ ,‬טללים‪ ,‬כמהין‪ ,‬מדרשת בן‪-‬גוריון‪ ,‬מרחב‪-‬עם‪ ,‬משאבי שדה‪ ,‬ניצנה (קהילת‬
‫חינוך)‪ ,‬ניצני סיני‪ ,‬עזוז‪ ,‬רביבים‪ ,‬רתמים‪ ,‬שדה בוקר וכן מחנה מצפה רמון (טלי)‪.‬‬
‫הנחה של ‪ 15%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 156,610‬‬
‫(ו) א‪ .‬היישובים הבאים‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪)3‬‬
‫בן עמי‪ ,‬גונן‪ ,‬יחיעם‪ ,‬יסוד המעלה‪ ,‬כפר ורדים‪ ,‬להבות הבשן‪ ,‬מזרעה*‪ ,‬נתיב השיירה‪ ,‬נתיבות‪,‬‬
‫עברון‪ ,‬עכו‪ ,‬שבי ציון‪ ,‬שייח' דנון‪.‬‬
‫* ראו הערות בדברי הסבר‬
‫‪00‬‬
‫ב‪ .‬היישובים הבאים‪ :‬סעיף ‪(11‬ב)(‪ ,)3‬תוספת ראשונה חלק ב'‬
‫מועצה אזורית אילות (הכוללת את היישובים הבאים‪ :‬אילות‪ ,‬אליפז‪ ,‬באר אורה‪ ,‬גרופית‪,‬‬
‫יהל‪ ,‬יטבתה‪ ,‬לוטן‪ ,‬מחנה עובדה (יוכבד)‪ ,‬נאות סמדר (שזפון)‪ ,‬נוה חריף‪ ,‬סמר‪ ,‬קטורה‪,‬‬
‫שחרות‪ ,‬שיטים(‪ ,‬בית שאן‪ ,‬חצור הגלילית‪ ,‬מועצה אזורית ערבה תיכונה (הכוללת את‬
‫היישובים הבאים‪ :‬חצבה‪ ,‬ספיר‪ ,‬עדן‪ ,‬עין יהב‪ ,‬עיר אובות‪ ,‬פארן‪ ,‬צופר‪ ,‬בלדד (צוקים))‪ ,‬ערד‪.‬‬
‫הנחה של ‪ 12%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 156,610‬‬
‫(ח) תושבי אילת‪ :‬חוק אזור סחר חופשי‬
‫הנחה של ‪ 10%‬על הכנסה חייבת לפי סעיף ‪ )1(2‬או ‪ )2(2‬שהופקה באיזור אילת או חבל אילות עד‬
‫לתקרה של ‪.₪ 236,660‬‬
‫(ט) כוחות הביטחון‪:‬‬
‫הנחה של ‪ 5%‬מן המשכורת המיוחדת עד לסכום הכנסה של ‪ ₪ 156,610‬לשנה‪.‬‬
‫פרק ו'‪ .‬מס שכר והיטל על העסקת עובדים זרים‬
‫מס שכר‬
‫שיעור מס‬
‫מלכ"ר‬
‫‪6.5%‬‬
‫מוסד כספי‪:‬‬
‫ממשכורת ינואר עד מאי‬
‫ממשכורת יוני עד דצמבר‬
‫‪16%‬‬
‫‪11%‬‬
‫היטל על העסקת עובדים זרים‬
‫כללי‬
‫‪20%‬‬
‫בענף החקלאות‬
‫בענף התעשייה והבניין‬
‫‪10%‬‬
‫‪15%‬‬
‫בענף המסעדות האתניות‬
‫‪15%‬‬
‫‪02‬‬
‫פרק ז'‪.‬‬
‫גיל פרישה‬
‫להלן השפעת השינויים בחקיקה על הטבות המס בגין גיל הפרישה בשנת ‪:2013‬‬
‫‪1‬‬
‫הנושא‬
‫גיל קובע‬
‫להטבות‬
‫משיכת‬
‫תשלומי מעביד‬
‫מקרן‬
‫השתלמות ‪-‬‬
‫גיל פרישה‬
‫גבר‬
‫גבר‬
‫תקופת‬
‫לידה‬
‫גיל מזכה‬
‫‪66‬‬
‫אישה‬
‫תקופת‬
‫לידה‬
‫אישה‬
‫גיל מזכה‬
‫‪62‬‬
‫סעיף‬
‫‪16(1‬א)(א)‬
‫‪2‬‬
‫משיכה מקרן גיל פרישה‬
‫השתלמות‬
‫לעצמאים‪-‬‬
‫סעיף ‪16(1‬ב)(א)‬
‫‪66‬‬
‫‪62‬‬
‫‪3‬‬
‫פטור על קצבה גיל פרישה‬
‫מזכה‪ -‬סעיף‬
‫‪1‬א(ב)‬
‫‪66‬‬
‫‪62‬‬
‫‪4‬‬
‫פטור על קצבה גיל ‪60‬‬
‫מוכרת‪ -‬סעיף‬
‫‪1‬א(ב‪)1‬‬
‫‪60‬‬
‫‪60‬‬
‫‪66‬‬
‫‪62‬‬
‫‪66‬‬
‫‪62‬‬
‫מדמי גיל פרישה‬
‫‪5‬‬
‫פטור‬
‫שכירות‬
‫מוטבת ‪ -‬סעיף‬
‫‪1‬ד(ג)‬
‫‪6‬‬
‫ניכוי מריבית‪ -‬גיל פרישה‬
‫חובה‬
‫סעיף ‪125‬ד(ג)‬
‫‪66‬‬
‫‪6‬‬
‫פטור על ריבית גיל פרישה‬
‫מזכה‪ -‬סעיף‬
‫‪125‬ה (‪)35%‬‬
‫‪66‬‬
‫‪03‬‬
‫פרק ח'‪.‬‬
‫ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה‬
‫כאשר הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות‪ ,‬יש לנכות מס הכנסה בשיעורים הבאים‪:‬‬
‫שיעור הניכוי‬
‫סוג התשלום‬
‫שכר סופרים‬
‫‪41%‬‬
‫סוגי שכר‬
‫‪41%‬‬
‫משיכות מקרן השתלמות‬
‫‪41%‬‬
‫תשלום למעביד מקופת גמל‬
‫‪40%‬‬
‫תשלום שלא כדין מקופת גמל לתגמולים‬
‫‪35%‬‬
‫הגבוה מבין ‪ 35%‬ושיעור המס השולי‬
‫תשלום שלא כדין מקופת גמל לקצבה‬
‫עמלת ביטוח‬
‫‪40%‬‬
‫דמי שכירות מקרקעין‬
‫‪35%‬‬
‫עבודות הלבשה‪ ,‬מתכת‪ ,‬חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה‬
‫‪30%‬‬
‫עיבוד יהלומים ומסחר ביהלומים‬
‫‪30%‬‬
‫עבודות בניה והובלה‬
‫‪30%‬‬
‫עבודה חקלאית‬
‫‪30%‬‬
‫תוצרת חקלאית‬
‫‪15%‬‬
‫דיבידנד‬
‫‪25%‬‬
‫דיבידנד בעל מניות מהותי‬
‫‪30%‬‬
‫דיבידנד ממפעל מאושר‬
‫‪15%‬‬
‫תשלום לתושב חוץ יחיד (אלא אם חלה תקנה אחרת)‬
‫‪25%‬‬
‫תשלום לתושב חוץ שהוא חבר בני אדם‬
‫‪25%‬‬
‫שירותים או נכסים‬
‫‪30%‬‬
‫דמי השאלה ליחיד‬
‫‪41%‬‬
‫דמי השאלה לחבר בני אדם‬
‫‪25%‬‬
‫דמי השאלה לקרן נאמנות חייבת‬
‫‪20%‬‬
‫השתכרות או רווח שבמקורם בהימורים‪ ,‬הגרלות או פעילות נושאת פרסים‬
‫‪25%‬‬
‫הוראות בעניין ניכוי במקור מריבית‪ ,‬רווחי הון בבורסה ורווחים אחרים בשוק ההון פורסמו בחוזרים‬
‫נפרדים בשל ריבוי האפשרויות ומורכבותן‪.‬‬
‫הוגש אישור מפקיד השומה על פטור או הקטנת שיעור הניכוי – לאחר ביצוע התשלום והניכוי‬
‫במקור – לא יוחזר העודף‪ ,‬שכן המקבל יכול להפחיתו ממקדמותיו‪ .‬הדרך לקבל החזר הינה ע"י‬
‫הגשת דו"ח שנתי‪.‬‬
‫‪04‬‬
‫פרק ט'‪.‬‬
‫רשימת המוסדות להשכלה גבוהה‬
‫להלן רשימת המוסדות להשכלה גבוהה המקנים נקודות זיכוי לסטודנטים הזכאים על פי חוק‬
‫בכפוף לעמידה בתנאים שבסעיף ‪ 40‬ג בלבד‪.‬‬
‫רשימה זו‪ ,‬המעודכנת ל‪ ,1112013 -‬ניתנת לשינוי (הוספה‪ ,‬גריעה או שינוי שם המוסדות) בכל עת‬
‫על ידי המועצה להשכלה‪ .‬על כן ניתן לבדוק את הרשימה המלאה של כל המוסדות הקיימים‬
‫באתר של המועצה להשכלה גבוהה‪www.che.org.il :‬‬
‫למען הסר ספק‪ ,‬נקודות זיכו על פי סעיף ‪ 40‬ד (לימודי מקצוע) יוענקו בהתקיים התנאים‬
‫המפורטים בסעיף ללא קשר למוסד בו התקיימו הלימודים‪.‬‬
‫אוניברסיטאות‬
‫אוניברסיטה אריאל בשומרון (ע"ר)‬
‫אוניברסיטת בן‪-‬גוריון בנגב‬
‫אוניברסיטת בר‪-‬אילן‬
‫אוניברסיטת חיפה‬
‫אוניברסיטת תל אביב‬
‫האוניברסיטה העברית בירושלים‬
‫האוניברסיטה הפתוחה‬
‫הטכניון ‪ -‬מכון טכנולוגי לישראל‬
‫מכון ויצמן למדע‬
‫מוסדות לא אוניברסיטאיים‬
‫אפקה ‪ -‬המכללה האקדמית להנדסה בתל‪-‬אביב‬
‫בית הספר הגבוה לטכנולוגיה בירושלים‬
‫בצלאל ‪ -‬אקדמיה לעיצוב ואומנות ירושלים‬
‫האקדמיה למוסיקה ולמחול בירושלים‬
‫המוסד האקדמי נצרת‬
‫המכללה האקדמית אחווה‬
‫המכללה האקדמית אשקלון‬
‫המכללה האקדמית גליל מערבי‬
‫המכללה האקדמית הדסה ירושלים‬
‫המכללה האקדמית כנרת בעמק הירדן‬
‫המכללה האקדמית להנדסה אורט ע"ש בראודה‬
‫המכללה האקדמית להנדסה וטכנולוגיה אורט הרמלין‬
‫עזריאל‪ -‬המכללה האקדמית להנדסה ירושלים‬
‫המכללה האקדמית להנדסה סמי שמעון‬
‫המכללה האקדמית לחברה ואמנויות‬
‫המכללה האקדמית לישראל ברמת‪-‬גן חל"צ‬
‫המכללה האקדמית נתניה‬
‫המכללה האקדמית ספיר‬
‫המכללה האקדמית עמק יזרעאל ע"ש מקס שטרן‬
‫המכללה האקדמית צפת‬
‫המכללה האקדמית של תל‪-‬אביב יפו‬
‫‪05‬‬
‫המכללה האקדמית תל חי‬
‫המסלול האקדמי של המכללה למינהל‬
‫המרכז האקדמי כרמל‬
‫המרכז האקדמי למשפט ועסקים‬
‫המרכז האקדמי פרס‬
‫המרכז האקדמי רופין‬
‫המרכז הבינתחומי בהרצליה‬
‫המרכז ללימודים אקדמיים באור יהודה‬
‫הקריה האקדמית אונו‬
‫מכון טכנולוגי חולון‬
‫מכון לנדר מרכז אקדמי ירושלים‬
‫מכון שכטר למדעי היהדות‬
‫מכללת שערי משפט ‪ -‬המכללה ללימודי משפט‬
‫מרכז אקדמי שלם‬
‫שנקר ‪ -‬בית ספר גבוה להנדסה ולעיצוב‬
‫מוסדות להכשרת עובדי הוראה‬
‫"אמונה" ‪ -‬המכללה אקדמית להוראת האמנות ולחינוך‪ ,‬מיסודן של מכללות אפרתה ואמונה‬
‫"חמדת הדרום" ‪ -‬מכללה התורנית לחינוך‬
‫"אורות ישראל" ‪ -‬מכללה אקדמית לחינוך מיסודן של מכללת אורות ישראל ומכללת מורשת‬
‫יעקב‬
‫אוהלו ‪ -‬המכללה לחינוך‪ ,‬לתיירות ולספורט בקצרין‬
‫אלקאסמי ‪ -‬מכללה אקדמית לחינוך‬
‫המכללה האקדמית בית‪-‬ברל (כולל המכון להכשרת מורים ערבים)‬
‫המכללה האקדמית הדתית לחינוך ליפשיץ‬
‫המכללה האקדמית הערבית לחינוך בישראל ‪ -‬חיפה‬
‫המכללה האקדמית לחינוך "תלפיות"‬
‫המכללה האקדמית לחינוך גבעת וושינגטון‬
‫המכללה האקדמית לחינוך ע"ש קיי‬
‫המכללה לחינוך גופני ולספורט ע"ש זינמן במכון וינגייט‬
‫המכללה לחינוך ע"ש א‪ .‬ד‪ .‬גורדון‬
‫המכללה לחינוך ע"ש דוד ילין‬
‫המרכז האקדמי לעיצוב ולחינוך ויצו ‪ -‬חיפה ע"ש נרי בלומפילד‬
‫מכללה אקדמית לחינוך "אורנים"‬
‫מכללה ירושלים‬
‫מכללת יעקב הרצוג (ליד ישיבת הר‪-‬עציון)‬
‫מכללת לוינסקי לחינוך (כולל המדרשה למוסיקה)‬
‫מכללת סכנין להכשרת עובדי הוראה‬
‫סמינר הקיבוצים ‪ -‬המכללה לחינוך לטכנולוגיה ולאומנויות‬
‫שאנן ‪ -‬המכללה האקדמית‪-‬הדתית לחינוך‬
‫‪06‬‬
‫מסלולים אקדמיים במכללות אזוריות באחריות אוניברסיטאות‬
‫המכללה האקדמית צפת‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬
‫המכללה האקדמית אשקלון‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬
‫המכללה האקדמית כנרת בעמק הירדן ‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬
‫המכללה האקדמית גליל מערבי ‪ -‬באחריות אוניברסיטת בר אילן‬
‫‪07‬‬
‫פרק י'‪.‬‬
‫דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי‬
‫מספר נקודות זיכוי‬
‫הזכאים לפי מצב המשפחתי‬
‫‪1‬‬
‫‪2.25‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2.65‬‬
‫‪3‬‬
‫‪3.25‬‬
‫‪4‬‬
‫‪3.65‬‬
‫‪5‬‬
‫‪4.25‬‬
‫‪6‬‬
‫‪4.65‬‬
‫‪6‬‬
‫‪5.25‬‬
‫‪1‬‬
‫‪5.65‬‬
‫‪1‬‬
‫‪6.25‬‬
‫רווק ללא ילדים‬
‫נשוי ללא ילדים‬
‫אלמן‪1‬גרוש ללא ילדים‬
‫רווקה ללא ילדים‬
‫נשואה ללא ילדים‬
‫אלמנה‪1‬גרושה ללא ילדים‬
‫נשוי (יחיד מוטב) שלאשתו אין הכנסה ואין ילדים‬
‫נער בגיל ‪16-11‬‬
‫אב לפעוט בשנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שלוש (למעט אב החי‬
‫בנפרד וילדיו בחזקתו)‬
‫גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין ילד (שאיננו פעוט) שאינו בחזקתו‬
‫אשה נשואה ולה ילד בוגר או יילוד‬
‫גבר הורה יחיד ולו ילד בוגר בחזקתו‬
‫אב החי בנפרד ולו יילוד או ילד בוגר בחזקתו‬
‫נערה בגיל ‪16-11‬‬
‫אשה נשואה ולה ילד בגיל ‪ 6‬עד ‪16‬‬
‫אב לפעוט בשנה לאחר שנת לידתו ובשנה שלאחריה (למעט אב החי‬
‫בנפרד וילדיו בחזקתו)‬
‫גבר הורה יחיד ולו ילד אחד‪ ,‬בגיל ‪ 6‬עד ‪ ,16‬בחזקתו‬
‫גבר החי בנפרד ולו ילד‪ ,‬בגיל ‪ 6‬עד ‪ ,16‬בחזקתו‬
‫אשה החיה בנפרד ולה ילד בוגר בחזקתה‬
‫אשה נשואה ולה ילד בשנה שלאחר לידתו ועד השנה בה מלאו לו ‪5‬‬
‫גבר הורה יחיד ולו יילוד בחזקתו‬
‫אשה הורה יחיד ולה יילוד בחזקתה‬
‫גבר הורה יחיד ולו ילד אחד‪ ,‬בגיל ‪ 4‬או ‪ ,5‬בחזקתו‬
‫גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין פעוט‪ ,‬בשנה שלאחר שנת הלידה‬
‫ובשנה שבה מלאו לו שנתיים שאיננו בחזקתו‬
‫אב החי בנפרד ולו ילד אחד בגיל שנה עד גיל ‪ 5‬בחזקתו‬
‫אשה הורה יחיד ולה ילד אחד בגיל‪ 4 ,‬או ‪ ,5‬בחזקתה‬
‫אשה החיה בנפרד ולה ילד אחד בגיל שנה עד גיל ‪ 5‬בחזקתה‬
‫אשה החיה בנפרד ומשלמת מזונות בגין פעוט‪ ,‬בשנה שלאחר שנת‬
‫הלידה ובשנה שבה מלאו לו שנתיים‪ ,‬שלא בחזקתה‬
‫גבר הורה יחיד ולו פעוט אחד בגיל ‪ 3‬בחזקתו‬
‫‪10‬‬
‫‪6.65‬‬
‫אשה הורה יחיד ולה פעוט אחד בגיל ‪ 3‬בחזקתה‬
‫גבר הורה יחיד ולו פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו לו‬
‫‪6.25‬‬
‫‪11‬‬
‫שנתיים בחזקתו‬
‫אשה הורה יחיד ולה פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו‬
‫‪6.65‬‬
‫‪12‬‬
‫לו שנתיים בחזקתה‬
‫יחיד מוטב‪ :‬יחיד שהוא או בן זוגו היגיע לגיל פרישה או עיוור או נכה לפי סעיף ‪ )5(1‬לפקודה‬
‫הורה יחיד‪ :‬הורה במשפחה חד‪-‬הורית שהיה לו ילד שבשנת המס טרם מלאו לו ‪ 11‬שנים שההורה‬
‫השני שלו נפטר או שהילד רשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי ההורה השני‪.‬‬
‫פעוט‪ :‬ילד שטרם מלאו לו ‪ 4‬שנים בשנת המס‬
‫יילוד‪ :‬ילד בשנת הלידה‬
‫בוגר‪ :‬ילד בשנה בה מלאו לו ‪11‬‬
‫‪08‬‬