‫מבחן בדיני מיסים ב – מועד א‬ ‫מרצים ‪:‬רו"ח אייל מנדלאוי‪.,‬‬ ‫מתרגלים‪ :‬גב' ארמי ליאת‪ ,‬מר אלון גול‪.‬‬ ‫משך הבחינה ‪ :‬שעתיים ורבע‪.‬‬ ‫תאריך ‪25.07.10.:‬‬ ‫ניתן להיעזר בקבצי חקיקה ובמחשבון בלבד‬ ‫חלק א – ‪64%‬‬ ‫צחי (יליד ‪ )1950‬נשוי לסיגל (ילידת ‪ )1945‬החל משנת ‪ . 1990‬לבני הזוג זוג תאומים ילידי ‪ 1991‬וילדה ילידת ‪ . 1993‬צחי‬ ‫מחזיק ב‪ 100%‬ממניות חברת "האור שבחיי " (מיום הקמתה בשנת ‪ )2000‬החברה עוסקת בייצור מתכות‪.‬‬ ‫להלן נתונים על הכנסותיהם בשנת ‪( 2009‬צחי בן הזוג הרשום)‬ ‫פרטים‬ ‫סכום‬ ‫‪1‬‬ ‫משכורת צחי‬ ‫‪ 200,000‬ש"ח‬ ‫‪2‬‬ ‫משכורת סיגל‬ ‫‪ 90,000‬ש"ח‬ ‫‪3‬‬ ‫עסק סיגל‬ ‫‪ 300,000‬ש"ח‬ ‫‪4‬‬ ‫דיבידנד‬ ‫‪ 80,000‬ש"ח‬ ‫‪5‬‬ ‫שכ"ד למגורים‬ ‫‪ 65,000‬ש"ח‬ ‫‪6‬‬ ‫רווח הון ראלי‬ ‫‪ 60,000‬ש"ח‬ ‫‪7‬‬ ‫הימורים‬ ‫‪ 120,000‬ש"ח‬ ‫‪ 8‬פדיון ת‪ .‬חיסכון ‪ 110,000‬ש"ח‬ ‫נתונים נוספים‪:‬‬ ‫‪ .1‬צחי מקבל משכורת כמנהל חשבונות שכיר בחברת "האור שבחיי"‪ 50% .‬משכורת מבוטחת‬ ‫‪.2‬‬ ‫סיגל פועלת יצור בחברת " חיים שלי" ‪ ₪ 60,000.‬ממשכורתה בגין משמרת שנייה‪ .‬כל המשכורת ללא זכויות ‪.‬‬ ‫‪ .3‬סיגל בעלת עסק לייעוץ זוגי ‪.‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫צחי קיבל את הדיבידנד מחברת "האור שבחיי"‪.‬‬ ‫‪ .5‬צחי קיבל במתנה את הדירה מהוריו בשנת ‪. 1989‬‬ ‫‪ .6‬צחי רכש ‪ 5%‬ממניות חברת "הכל שלי" ביום ‪ 1.1.03‬ומכר את המניות ביום ‪.1.1.09‬‬ ‫‪ .7‬בשנת ‪ 2009‬זכה צחי ‪ ₪ 40,000‬בקזינו בלאס וגאס וכן ‪ 60,000‬ו ‪ ₪ 20,000‬בטופס לוטו בודד ששלח‪.‬‬ ‫‪ .8‬צחי הפקיד בתוכנית החל מ ‪ ₪ 1000 1.1.06‬כל חודש ב ‪ 31.07.09‬פדה את התוכנית ‪ .‬התוכנית צמודה ‪ 70%‬עליית‬ ‫המדד‬ ‫‪ .9‬צחי שילם ‪ ₪ 20,000‬לביטוח לאומי מתוכם ‪ 8,000‬בגין משכורת‪.‬‬ ‫‪ .01‬סיגל שילמה ‪ 12,000‬לביטוח לאומי מתוכם ‪ 1,000‬קנסות ו‪ 1,000‬ריבית‪.‬‬ ‫‪ .11‬סיגל שילמה ‪ 12,000‬לאובדן כושר עבודה כעמית עצמאי ‪ ₪ 8,000 ,‬לקרן השתלמות כעמית עצמאי ו ‪ 10,000‬לקופת‬ ‫גמל כעמית עצמאי‪.‬‬ ‫‪ .21‬צחי הפקיד לקופת גמל כעמית עצמאי‬ ‫‪ . ₪ 5,000‬הפקדה לקופת גמל כעמית שכיר‬ ‫‪.12,333‬‬ ‫‪ .31‬אחד הילדים נטול יכולת שולם בגינו ‪ ₪ 35,000‬למוסד‪.‬‬ ‫‪ , ₪ 4,000‬הפקדת המעביד‬ ‫חלק ב ‪:‬‬ ‫שאלה ‪12% - 1‬‬ ‫אילה (ילידת ‪ )1986‬נשואה לאילן (בן זוג רשום) החל משנת‬ ‫‪ ,2007‬הכנסות בני הזוג בשנת ‪ 2009‬הן ‪ 150,000 :‬שכ"ד‬ ‫מהשכרת חנות שירשה אילה מהוריה בשנת ‪ 2008‬ו ‪ 180,000‬הכנסה מעסק ליבוא נעלי נשים של אילן‪.‬‬ ‫ בני הזוג מתגוררים בנהרייה החל מיום החתונה‬‫ אילה השתחררה מצה"ל ביום ‪ 1/8/08‬לאחר ‪ 23‬חודשי שרות‪.‬‬‫ בשנת ‪ 2009‬סיימה אילה תואר ראשון בקריה האקדמית אונו‪.‬‬‫ אילה תרמה ‪ ₪ 200‬למוסד מוכר‪.‬‬‫ אביו של אילה הינו נטול יכולת שנמצא במוסד‪ .‬אילה שילם למוסד בשנת ‪ 2009‬בגין אחזקת האב ‪.₪ 15,000‬‬‫מה סה"כ הזיכויים שתקבל איילה?‬ ‫א‪29,901 .‬‬ ‫ב‪6,501 .‬‬ ‫ג‪8,865 .‬‬ ‫ד‪11,229 .‬‬ ‫שאלה ‪12% - 2‬‬ ‫רפי (בן זוג רשום) יליד ‪ 1980‬נשוי לאילנה ילידת ‪ . 1992‬רפי נשוי בשנית משלם מזונות עבור שני ילדיו מנישואיו הקודמים‪.‬‬ ‫רפי שכיר בחברת ייעוץ ‪ ,‬אילנה לא עובדת‪..‬‬ ‫כמה נקודות זיכוי יקבל רפי ?‬ ‫א‪2.25 .‬‬ ‫ב‪3.25 .‬‬ ‫ג‪4.25 .‬‬ ‫ד‪5.25 .‬‬ ‫שאלה ‪12% - 3‬‬ ‫דני (יליד ‪ )1960‬קיבל ב ‪ 1.1.2008‬פיצויי פיטורים בסך ‪ ₪ 500,000‬לאחר ‪ 15‬שנות עבודה משכורתו האחרונה הייתה‬ ‫‪ ₪ 13,000‬דני ביקש לפרוס את המענק החייב לשנים הבאות ‪ .‬בשנת ‪ 2009‬הייתה הכנסתו ממשכורת ‪( 50,000‬כל המשכורת‬ ‫ללא זכויות) דני הפקיד בשנת המס ‪ ₪ 6,000‬לקופת גמל כעמית עצמאי (הנח כי התקרה לפי סעיף ‪7(9‬א) ב‪ 2008‬זהה לתקרה‬ ‫ב‪.)2009‬‬ ‫מה המס לתשלום של דני?‬ ‫א‪13,493 .‬‬ ‫ב‪12,966.‬‬ ‫ג‪13,073 .‬‬ ‫ד‪15,425 .‬‬ ‫בהצלחה ‪‬‬ ‫נספח א'‬ ‫לוח לניכוי מס הכנסה ממשכורת‬ ‫שיעורי המס מהכנסה שלא מיגיעה אישית ‪2009‬‬ ‫משכורת‬ ‫הכנסה מצטברת‬ ‫(בש"ח)‬ ‫שיעור המס‬ ‫(ב‪)% -‬‬ ‫המס לכל שלב‬ ‫(בש"ח)‬ ‫המס המצטבר‬ ‫(בש"ח)‬ ‫‪ .1‬על כל שקל מ‪147,000 -‬‬ ‫השקלים הראשונים‬ ‫‪147,000‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪44,100‬‬ ‫‪44,100‬‬ ‫‪ .4‬על כל שקל מ‪64,200 -‬‬ ‫השקלים הבאים‬ ‫‪211,200‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪20,544‬‬ ‫‪64,644‬‬ ‫‪ .5‬על כל שקל מ‪243,480 -‬‬ ‫השקלים הבאים‬ ‫‪454,680‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪82,783‬‬ ‫‪147,427‬‬ ‫‪46‬‬ ‫‪ .6‬על כל שקל נוסף‬ ‫סכום נקודת הזיכוי בינואר ‪ 2009‬הוא ‪.₪ 197‬‬ ‫שיעורי המס ממשכורת שנתית ‪2009‬‬ ‫משכורת‬ ‫‪ .1‬על כל שקל מ‪55,080 -‬‬ ‫השקלים הראשונים‬ ‫‪ .2‬על כל שקל מ‪42,840 -‬‬ ‫השקלים הבאים‬ ‫‪ .3‬על כל שקל מ‪49,080 -‬‬ ‫השקלים הבאים‬ ‫משכורת מצטברת‬ ‫(בש"ח)‬ ‫שיעור המס‬ ‫(ב‪)% -‬‬ ‫המס לכל שלב‬ ‫(בש"ח)‬ ‫המס המצטבר‬ ‫(בש"ח)‬ ‫‪55,080‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪5,508‬‬ ‫‪5,508‬‬ ‫‪97,920‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪6,426‬‬ ‫‪11,934‬‬ ‫‪147,000‬‬ ‫‪23‬‬ ‫‪11,288‬‬ ‫‪23,222‬‬ ‫‪ .4‬על כל שקל מ‪64,200 -‬‬ ‫השקלים הבאים‬ ‫‪211,200‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪19,260‬‬ ‫‪42,482‬‬ ‫‪ .5‬על כל שקל מ‪243,480 -‬‬ ‫השקלים הבאים‬ ‫‪454,680‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪82,783‬‬ ‫‪125,265‬‬ ‫‪ .6‬על כל שקל נוסף‬ ‫סכום נקודת הזיכוי לשנת המס ‪ 2009‬הוא ‪ 2,364‬שקלים חדשים‪.‬‬ ‫‪46‬‬ ‫שווי השימוש ברכב המעביד השייך לקבוצת מחיר חדשה‬ ‫ואשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) שיש לזקפו‬ ‫ממשכורת ‪ 1/2009‬ואילך‪:‬‬ ‫שווי שימוש לחודש‬ ‫קבוצת מחיר‬ ‫‪1,700‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1,860‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2,630‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3,200‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4,440‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5,720‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪7,290‬‬ ‫‪7‬‬ ‫רשימת ישובים שתושביהם זכאים להנחה ממס לשנת המס ‪2009‬‬ ‫"תושב ישוב" ‪ -‬מי שמגוריו הקבועים הם בישוב‪.‬‬ ‫היישוביים המזכים את תושביהם בהנחה‪:‬‬ ‫(א) קרית שמונה‬ ‫‪ 25%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪214,320‬‬ ‫הנחה של‬ ‫(ב) הנחה לתושבי מצפה רמון‬ ‫‪ 25%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪142,800‬‬ ‫הנחה של‬ ‫(ג) הנחה לתושבי דימונה וירוחם‬ ‫‪ 20%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬ ‫הנחה של‬ ‫(ד) הנחה לתושבי הישובים הנמנים מטה‬ ‫‪ 16%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬ ‫הנחה של‬ ‫אופקים‪ ,‬ערוער (ערערה בנגב)‪ ,‬תל שבע ותושבי המועצה האיזורית רמת הנגב‪:‬‬ ‫אשלים‪ ,‬טללים‪ ,‬כמהין‪ ,‬מדרשת בן גוריון‪ ,‬מרחב העם‪ ,‬משאבי שדה‪ ,‬ניצנה (קהילת חינוך)‬ ‫ניצני סיני‪ ,‬עזוז‪ ,‬רביבים‪ ,‬רתמים‪ ,‬שדה בוקר וכן מחנה מצפה רמון (טלי)‪.‬‬ ‫(ה) הנחה לתושבי ישובים הבאים‬ ‫‪ 13%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬ ‫הנחה של‬ ‫א‪ .‬בן עמי‪ ,‬גונן‪ ,‬יחיעם‪ ,‬יסוד המעלה‪ ,‬כפר ורדים‪ ,‬להבות הבשן‪ ,‬נתיב השיירה‪ ,‬נתיבות‪ ,‬עברון‪,‬‬ ‫עכו שבי ציון‪ ,‬שיח דנון‪.‬‬ ‫ב‪ .‬מועצה איזורית איילות ‪ -‬הכוללות את היישוביים הבאים‪:‬‬ ‫איילות‪ ,‬אליפז‪ ,‬באר אורה‪ ,‬גרופית‪ ,‬יהל‪ ,‬יטבתה‪ ,‬לוטן‪ ,‬מחנה עובדה (יוכבד)‪,‬‬ ‫נאות סמדר (שזפון)‪ ,‬נוה חריף‪ ,‬סמר‪ ,‬קטורה‪ ,‬שחרות‪ ,‬שיטים‪ ,‬בית שאן‪ ,‬חצור הגלילית‬ ‫מועצה אזורית ערבה תיכונה ‪ -‬הכוללת את היישוביים הבאים‪ :‬חצבה‪ ,‬ספיר‪ ,‬עדן‪ ,‬עין יהב‪,‬‬ ‫עיר אובות‪ ,‬פארן‪ ,‬צופר‪ ,‬בלדד (צוקים)‪ ,‬ערד‪.‬‬ ‫(ו) יישובי הצפון הנמנים בתוספת הראשונה‬ ‫‪ 13%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 214,320‬‬ ‫הנחה של‬ ‫אביבים‪ ,‬אבירים‪ ,‬אבן מנחם‪ ,‬אדמית‪ ,‬אור הגנוז‪ ,‬איילון‪ ,‬אלקוש‪ ,‬בית הלל‪ ,‬ברעם‪ ,‬בצת‪ ,‬בר יוחאי‪,‬‬ ‫גורן‪ ,‬גוש‪-‬חלב‪ ,‬געתון‪ ,‬גרנות גליל‪ ,‬גשר הזיו‪ ,‬דובב‪ ,‬דישון‪ ,‬דלתון‪ ,‬דן דפנה‪ ,‬הגושרים‪ ,‬הילה‪,‬‬ ‫נווה‪-‬זיו (זיו הגליל)‪ ,‬זרעית (כפר רוזנוולד)‪ ,‬חוסן‪ ,‬חניתה‪ ,‬חורפיש‪ ,‬יערה‪ ,‬יפתח‪ ,‬יראון‪ ,‬כברי‪,‬‬ ‫כפר בלום‪ ,‬כפר גלעדי‪ ,‬כפר יובל‪ ,‬כפר סאלד‪ ,‬כרם בן‪-‬זימרה‪ ,‬לימן‪ ,‬מטולה‪ ,‬מירון‪ ,‬מלכיה‪ ,‬מנות‪,‬‬ ‫מנרה‪ ,‬מעונה‪ ,‬מעיליה‪ ,‬מעיין ברוך‪ ,‬מעלות‪ ,‬תרשיחא‪ ,‬מצובה‪ ,‬מרגליות‪ ,‬משגב‪-‬עם‪ ,‬מתת‪,‬‬ ‫נאות‪-‬מרדכי‪ ,‬נהריה‪ ,‬נטועה‪ ,‬סאסא‪ ,‬סער‪ ,‬ספסופה‪ ,‬עבדון‪ ,‬עין יעקב‪ ,‬עלמה‪ ,‬עמיר‪ ,‬עראמשה‪,‬‬ ‫פאסוטה‪ ,‬פקיעין‪ ,‬פקיעין החדשה‪ ,‬צבעון‪ ,‬צוריאל‪ ,‬ראג'ר‪ ,‬ראש הנקרה‪ ,‬ריחניה‪ ,‬רמות נפתלי‪,‬‬ ‫שאר ישוב‪ ,‬שדה אליעזר‪ ,‬שדה נחמיה‪ ,‬שומרה‪ ,‬שלומי‪ ,‬שמיר‪ ,‬שניר‪ ,‬שתולה‪.‬‬ ‫(ז) כוחות הביטחון‬ ‫‪ 5%‬מן המשכורת המיוחדת עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬ ‫הנחה של‬ ‫(ח) חוק לסיוע לשדרות ולישובי הנגב המערבי‬ ‫הנחה בשיעור ‪ 25%‬על ההכנסה החייבת מיגיעה אישית ועד לתקרה של ‪. ₪ 214,320‬‬ ‫הישובים המוגדרים כישובי קו עימות דרומי הם‪:‬‬ ‫אבשלום‪ ,‬אוהד‪ ,‬אור הנר‪ ,‬איבים‪,‬ארז‪ .‬בארי‪,‬ברור‪-‬חיל ‪ ,‬גבים‪ ,‬גברעם‪ ,‬דורות‪ ,‬דקל‪ ,‬זיקים‪ ,‬זמרת‪,‬‬ ‫חולית‪ ,‬חוות השיקמים‪ ,‬יבול‪ ,‬יד מרדכי‪ ,‬יכיני‪ ,‬ישע‪ ,‬יתד‪ ,‬כיסופים‪ ,‬כפר מימון‪ ,‬כפר עזה‪ ,‬כרמיה‪,‬‬ ‫כרם שלום‪ ,‬מבטחים‪,‬מבקיעים‪ ,‬מגן‪ ,‬מפלסים‪ ,‬נחל עוז‪ ,‬ניר יצחק‪ ,‬ניר עוז‪ ,‬ניר עם‪ ,‬נירים‪,‬‬ ‫נתיב העשרה‪ ,‬סופה‪,‬סעד‪ ,‬עין הבשור‪ ,‬עין השלושה‪ ,‬עלומים‪ ,‬עמיעוז ‪ ,‬פרי גן‪ ,‬צוחר רעים‪,‬‬ ‫שדרות שובה‪ ,‬שוקדה‪ ,‬תושייה‪ ,‬תלמי אליהו‪ ,‬תלמי יוסף תקומה‪.‬‬ ‫שדה אברהם‪,‬שדה ניצן‪,‬‬ ‫סכומים מתואמים לשנת ‪2009‬‬ ‫הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה בלבד ‪( 47 -‬א)(‪)1‬‬ ‫הכנסה לעמית מוטב‬ ‫‪ 93,600‬לשנה‬ ‫‪93,600‬‬ ‫הכנסה מזכה ‪ -‬הכנסה שאינה הכנסת עבודה‬ ‫‪ 132,000‬לשנה‬ ‫הכנסה מזכה לקצבה ‪(47 -‬א)(‪)5‬‬ ‫‪ 374,400‬לשנה‬ ‫לשנה‬ ‫סעיף ‪45‬א(ה)‬ ‫‪187,200‬‬ ‫סכום החיסכון המזערי ללא הגבלה של ‪ 5%‬מההכנסה ‪ -‬סעיף ‪45‬א(ד)‬ ‫‪ 1,752‬לשנה‬ ‫סעיף ‪(45‬א)(ה)‬ ‫‪1,812‬‬ ‫קצבה מזכה ‪ -‬סכום שנתי‬ ‫‪ 90,240‬לשנה‬ ‫פטור מקיצבה לפי סעיף ‪9‬א ‪ - 35% -‬הפטור המירבי‬ ‫‪ 31,584‬לשנה‬ ‫תקרת הפטור לקצבה שלא לפי החוק או הסכם קיבוצי ‪ -‬סעיף ‪9‬א(ב)‬ ‫‪ 105‬לכל שנת עבודה‬ ‫סכום הקצבה המזכה החודשית‬ ‫‪ 7,520‬לחודש‬ ‫מענקים פטורים ממס לפי סעיף ‪7(9‬א)‬ ‫עקב פרישה‬ ‫עקב מוות‬ ‫‪ 10,980‬לכל שנת עבודה‬ ‫‪ 21,960‬לכל שנת עבודה‬ ‫סכום ההפרשה לקופ"ג המוכר כהוצאה לפי סעיף ‪()9(32‬א)(‪)2‬‬ ‫‪ 10,980‬לשנה‬ ‫משכורת מירבית שמלכ"ר משלם‪ ,‬הפטורה ממס שכר‬ ‫‪ 88,809‬לשנה‬ ‫תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי ‪-‬‬ ‫סכום מזערי‬ ‫סכום מירבי‬ ‫‪ 300‬לשנה‬ ‫‪ 4,208,000‬לשנה‬ ‫התקרה לצורך סעיף ‪ )21(9‬לפקודה ( פיצוי הלנת שכר)‬ ‫‪ 7,200‬לחודש‬ ‫משכורת קובעת מירבית שההפרשה בעדה לקה"ל פטורה ממס‬ ‫‪ 15,712‬לחודש‬ ‫הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי‬ ‫‪ 234,000‬לשנה‬ ‫תיקרת הסכום להפרשת המעביד לקופות גמל לקצבה לפי סעיף ‪(3‬ה‪)3‬‬ ‫‪ 31,712‬לחודש‬ ‫שכר משמרות בתעשייה‬ ‫סכום הזיכוי המירבי‬ ‫ניתן זיכוי רק על אותו חלק משכר המשמרות‪ ,‬אשר לאחר צירופו‬ ‫למשכורת אינו עולה על‬ ‫לשנה‬ ‫לשנה‬ ‫‪ 10,020‬לשנה‬ ‫‪ 835‬לחודש‬ ‫‪ 114,120‬לשנה‬ ‫‪ 9,510‬לחודש‬ ‫‪-7-‬‬ ‫הוצאות אשל פטורות ממס‬ ‫ארוחת בוקר‬ ‫ארוחת צהריים‬ ‫ארוחת ערב‬ ‫עם קבלות‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫בלי קבלות‬ ‫‪ 1‬ליום לארוחה‬ ‫‪ 3‬ליום לארוחה‬ ‫‪ 1‬ליום לארוחה‬ ‫נסיעות לחו"ל‬ ‫הוצאות לינה מירביות‬ ‫הוצאות לינה‬ ‫שכירות רכב בחו"ל‬ ‫הוצאות שהייה ‪ -‬נדרשו הוצאות לינה‬ ‫הוצאות שהייה ‪ -‬לא נדרשו הוצאות לינה‬ ‫‪ 239‬דולר‬ ‫‪ 105‬דולר‬ ‫‪ 52‬דולר‬ ‫‪ 67‬דולר‬ ‫‪ 112‬דולר‬ ‫שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על‬ ‫‪ 4,510‬לחודש‬ ‫שכר דרה החייב במס בשיעור ‪10%‬‬ ‫‪1.1.2003‬‬ ‫אין תקרה מ‪-‬‬ ‫תיקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת‬ ‫ליחיד‬ ‫לזוג‬ ‫‪ 150,000‬לשנה‬ ‫‪ 240,000‬לשנה‬ ‫סכום ההלוואה לעניין ‪(3‬ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד‬ ‫‪ 6,960‬לשנה‬ ‫רדיו טלפון נייד‬ ‫או מחצית ההוצאה (הנמוך מביניהם) לשנת ‪2006‬‬ ‫‪ 95‬לחודש‬ ‫‪ 1,140‬לשנה‬ ‫הכנסת עיוור ונכה ‪100%‬‬ ‫סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה ‪( 100%‬סעיף ‪()5(9‬א)‪:‬‬ ‫אין פטור‬ ‫עד ‪ 184‬יום‬ ‫‪65,400‬‬ ‫‪ 185-364‬יום ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬ ‫‪546,000‬‬ ‫‪ 365‬יום או יותר ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬ ‫‪365‬‬ ‫כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪-‬‬ ‫ההכנסה שלא מיגיעה אישית פטורה ממס אצל עיוור או נכה ‪( 100%‬סעיף ‪()5(9‬ב)‬ ‫אין פטור‬ ‫עד ‪ 184‬יום‬ ‫‪65,400‬‬ ‫‪ 185-364‬יום ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬ ‫‪546,000‬‬ ‫‪ 365‬יום או יותר ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬ ‫‪365‬‬ ‫כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪-‬‬ ‫אם מדובר בהכנסה מירבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור‬ ‫נזקי גוף עד לתקרה של‬ ‫כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף ‪ )5(9‬לפקודה‪.‬‬ ‫הוצאות עודפות‪ :‬כיבודים ‪ 80% -‬מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום‬ ‫העיסוק של הנישום‪ ,‬מתנות בשל קשר עסקי‬ ‫תשלום חד פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור‬ ‫(חוק עסקאות גופים ציבוריים )‬ ‫זיכוי עולה חדש‬ ‫‪ 18‬חודשים ראשונים לעלייתו ‪ 3‬נקודות זיכוי‬ ‫‪ 12‬חודשים הבאים ‪ 2 -‬נקודות זיכוי‬ ‫‪ 12‬חודשים הבאים ‪ 1 -‬נקודת זיכוי‬ ‫‪233,280‬‬ ‫‪ 190‬לשנה‬ ‫‪4,440‬‬ ‫‪ 7,092‬לשנה‬ ‫‪ 4,728‬לשנה‬ ‫‪ 2,364‬לשנה‬ ‫‪-8-‬‬ ‫זיכוי לחייל משוחרר ושירות לאומי מ‪1.1.2000 -‬‬ ‫שירת ‪ 24‬חודשים לפחות מחודש לאחר השחרור ‪ 2 -‬נקודות זיכוי‬ ‫שירת בין ‪ 12‬ל‪ 24 -‬חודשים מחודש לאחר השחרור ‪ 1 -‬נקודת זיכוי‬ ‫‪ 4,728‬לשנה‬ ‫‪ 2,364‬לשנה‬ ‫‪ 1/2‬נקודת זיכוי לאישה שלבעלה אין הכנסה ויש לה ילדים (מ‪)1.1.2004 -‬‬ ‫בתנאי שאחד מהם יחיד מוטב‬ ‫‪1,182‬‬ ‫תקרת ההפקדה מוטבת מירבית ורווחים בגיל פרישה ‪18(9‬א)‬ ‫‪ 21,360‬לשנה‬ ‫ניכוי מריבית ‪ -‬סעיף ‪125‬ד לפקודה‬ ‫תקרה מוטבת ‪125 -‬ד(א)‬ ‫פטור למעוטי הכנסה הניכוי מריבית ‪125 -‬ד(ב)‬ ‫גיל פרישת חובה ליחיד ‪ -‬ניכוי מריבית ‪125‬ד(ג)(‪)1‬‬ ‫גיל פרישה חובה לזוג ‪ -‬ניכוי מריבית ‪125‬ד(ג)(‪)2‬‬ ‫פטור מירבי של ‪ 35%‬לפי סעיף ‪125‬ה‬ ‫‪ 55,680‬לשנה‬ ‫‪ 8,760‬לשנה‬ ‫‪ 8,520‬לשנה‬ ‫‪ 12,840‬לשנה‬ ‫‪ 31,584‬לשנה‬ ‫הגרלות והימורים – תקרת פטור‬ ‫‪54,960‬‬ ‫לשנה‬ ‫‪-9-‬‬