‫גליון ‪ | 9‬יוני ‪2012‬‬ ‫תיקון ‪ 190‬לפקודת מס הכנסה – בשורה לזכאי פנסיה?‬ ‫מאת‪ :‬זאב בן צבי‬ ‫מת שיטת החישוב הקודמת‪ .‬מדובר בשינוי לטובה בשיטת‬ ‫החישוב החדשה למול הנוכחית‪.‬‬ ‫הפעילות הנדרשת‪ :‬חישוב הזכאות מחדש ‪ ,‬ואם נוצר פטור‬ ‫נוסף יש הגישו לפקיד השומה ‪.‬‬ ‫בימים אלו יצא לאור תיקון ‪ 190‬לפקודת מס הכנסה‪ .‬התיקון‬ ‫עוסק רובו ככולו בתיקון תקלות חקיקה שמקורן כמובן בחקיקה‬ ‫הקודמת‪ ,‬כמו שנאמר‪ :‬חכמי חלם שוקדים על משמרתם‪.‬‬ ‫במסגרת מידעון זה אפרט את עיקרי התיקונים ואת הבשורה‬ ‫שהם נושאים לציבור‪.‬‬ ‫‪ .5‬ניתן לבצע היוון לקצבה מזכה – עד לתיקון הנוכחי‪ ,‬פעו־‬ ‫לת ההיוון היוותה אירוע מס‪ .‬מהיום ניתן להוון חלק מקצ־‬ ‫בה מזכה או את כולה ויתקבל פטור ממס על פי נוסחת‬ ‫השילוב החדשה‪ ,‬דהיינו בהתאם לסכומי הפטור שנוצלו עד‬ ‫היום‪.‬‬ ‫‪ .1‬עדכון הפטור לזכאי קצבה – הפטור עודכן מידית מרמה‬ ‫של ‪ 35%‬מתקרת הקצבה המזכה המקסימאלית )כיום‬ ‫‪ (₪ 8190‬ל‪ 43.5%‬וימשיך ויעלה בהדרגה עד ‪ 67%‬מתקרה‬ ‫זו במהלך תקופה של ‪14‬‬ ‫שנה קדימה‪ .‬המשמעות הינה המסר העיקרי שלי באשר לחקיקה החדשה ‪ .6‬היוון קצבה מוכרת – עד החלת התיקון‬ ‫נטו גבוה יותר למקבלי קצ־ ה י נ ו ל ש נ י ס ו ג י א ו כ ל ו ס י י ה ‪ :‬לא ניתן היה להוון עד קצבה מוכרת בפטור‬ ‫באות החל מתחילת השנה‪ .1 .‬כל מי שפרש בשנים האחרונות‪ ,‬ומקבל קצבה ממס‪ .‬מהיום ניתן להוון את הקצבה כולה‬ ‫פעולות לביצוע‪ :‬פניה לפקיד‬ ‫מקרן פנסיה או מחברת ביטוח‪ ,‬או עתיד לקבל או מקצתה‪ ,‬ובגדול לשלם מס בגובה ‪15%‬‬ ‫שומה להקטנת שיעור המס‬ ‫קצבה‪ ,‬צריך לערוך מחדש את חישובי המס על מרכיב הרווח היחסי הנומינאלי ולפטור‬ ‫והחזר מתחילת השנה‪.‬‬ ‫על מנת למצות את זכויותיו לפטור ממס לק־ ממס את הקרן‪.‬‬ ‫צבאות שהוא מקבל‪.‬‬ ‫‪ .2‬ניתן פטור ממס לקצבה‬ ‫‪ .2‬משפחות בעלות הון שיש להן רצון להפחית ‪ .7‬תשלומי קצבה מוכרת לאחר פטי־‬ ‫מוכרת – קצבה הנובעת‬ ‫את שיעור המס על ההון שלהם הן לדור הזה רה – החקיקה החדשה הקלה כאן באופן‬ ‫מסכומים שהפקיד הזכאי‬ ‫והן לדורות הבאים‪ ,‬יכולות לעשות שימוש מו־ משמעותי על מיסוי שאירים של עמית‬ ‫ושלא קיבל בגינם הטבת‬ ‫שנפטר לאחר שמלאו לו ‪ .75‬ניתן להוריש‬ ‫שכל בכללים החדשים לטובת מטרה זו‪.‬‬ ‫את הפטור לקצבה ליורש או למוטב‪.‬‬ ‫מס )ובלבד שאיננה מקרן‬ ‫פנסיה ותיקה(‪ .‬מדובר בתיקון‬ ‫מאד משמעותי אשר פתח חלון לתכנוני מס מאד יצירתיים ‪ .8‬פטור ממס לקצבת שאירים המשולמת מכספים פטורים‬ ‫לבעלי הון‪.‬‬ ‫עד לתקרת הקצבה המזכה‪.‬‬ ‫הפעולות לביצוע‪ :‬לזהות את הסכומים הנחשבים לקצבה‬ ‫שוב פתח מאד גדול לתכנוני מס יצירתיים של בעלי הון‬ ‫מוכרת ולהגיש בקשה לפקיד השומה‪.‬‬ ‫להעברת כספים לדורות הבאים בפטור ממס‪.‬‬ ‫‪ .3‬גיל הזכאות לפטור ממס למקבלי קצבה מוכרת כאמור‬ ‫הוקדם לגיל ‪.60‬‬ ‫‪ .9‬שיפור במעמד בעלי השליטה בכל הקשור להוצאה המות־‬ ‫רת בניכוי על תכניות פנסיוניות שלהם‪.‬‬ ‫‪ .4‬ניתן החל משנה זו לקבל פטור נוסף למי שמקבל קצבה‬ ‫ואשר משך פיצויים פטורים במהלך שנות עבודתו‪ .‬ברוב‬ ‫המקרים נותנת החקיקה החדשה פטור נוסף לקצבה לעו־‬ ‫מעבר לכך נוספו עוד הקלות בהליכי העברות כספים בין קופות‬ ‫ובין זכאי ליורשיו‪.‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪03-645-6124‬‬ ‫‪69710‬‬ ‫‪¤‬‬ ‫‪[email protected]¤ 03-645-6148‬‬ ‫‪www.lifeplanning.co.il‬‬