‫ספורטה את פן ושות' רואי חשבון‬ ‫חוזר‪ -‬ניכוי הפרשות סוציאליות לבעלי שליטה בחברת מעטים ( תיקון ‪ 091‬לפקודה )‬ ‫ביום ‪ 2‬במאי ‪ 2102‬אושר בכנסת תיקון ‪ 021‬לפקודת מס הכנסה (להלן‪" :‬הפקודה") ולחוק הפיקוח‬ ‫על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (להלן – חוק קופות גמל) ‪ .‬במסגרת תיקון זה בוצעו תיקונים‬ ‫נרחבים בחלק מסעיפי הפקודה וכן התאמות נדרשות בחוק קופות הגמל‪ .‬בין יתר הסעיפים תוקן‬ ‫גם סעיף ‪ )2(02‬לפקודה המתייחס לבעלי שליטה בחברות מעטים‪.‬‬ ‫משמעות השינוי הינה הגדלת הסכום שחברת מעטים תהיה רשאית לנכות כהוצאה‪ ,‬בגין הפקדות‬ ‫לקצבה (פנסיה) עבור חבר בעל שליטה העובד בה כשכיר‪.‬‬ ‫לפני תיקון החקיקה הסכום המרבי שהותר בניכוי בגין הפרשות לבעלי שליטה היה ‪₪ 00,261‬‬ ‫עבור הפרשות לפנסיה ולפיצויים ביחד‪ ,‬ובנוסף עד ‪ 0.6%‬מהשכר עבור ביטוח אובדן כושר עבודה ‪.‬‬ ‫לאחר שינוי החקיקה‪ ,‬הסכום המרבי ‪ ,‬שיותר בניכוי הינו ‪ ₪ 00,261‬לפיצויים ובנוסף סכום של‬ ‫‪ 6.6%‬מהשכר עד לתקרה של ‪ 4‬פעמים השכר הממוצע במשק (‪ ₪ 04,467‬לחודש)‪ ,‬עבור תגמולים‬ ‫ואובדן כושר עבודה ‪.‬‬ ‫להלן המלצותינו להרכב ההפרשות לבעלי שליטה‪ ,‬לאחר תיקון החקיקה‪:‬‬ ‫הפרשות לבעלי שליטה עם משכורת של ‪ ₪ 6,4,43‬ומעלה‪:‬‬ ‫א‪ .‬הפקדת מעביד לפנסיה ואובדן כושר עבודה‪ ,‬בשיעור ‪ 6.6%‬משכר של עד לתיקרה של‬ ‫‪ ₪ 04,467‬בחודש‪ ,‬דהיינו ‪ ₪ 2,6,7‬בחודש‪.‬‬ ‫ב‪ .‬העובד יפקיד במקביל את חלקו בשיעור של ‪ 6% - 6%‬מהתיקרה‪ ,‬דהיינו ‪. ₪ 0,624-2,400‬‬ ‫(בגין הפקדות אלה יקבל העובד הטבות מס)‪.‬‬ ‫ג‪ .‬הפקדת מעביד עבור פיצויים בסך של ‪ ₪ 227‬לחודש (‪ ₪ 00,261‬לשנה)‪.‬‬ ‫הפרשות לבעלי שליטה עם משכורת של ‪ ₪ 004911‬בחודש‪:‬‬ ‫במקרה כזה ניתן להפריש כמו לעובד שאינו בעל שליטה‪ ,‬דהיינו‪:‬‬ ‫הפרשת מעביד לפיצויים‬ ‫‪ ,.00%‬מהשכר‬ ‫הפרשת מעביד לקיצבה ואובדן כושר עבודה‬ ‫‪ 6.6%‬מהשכר‬ ‫הפרשת עובד לקיצבה‬ ‫‪ 6%-6%‬מהשכר‬ ‫הפרשות לבעלי שליטה עם משכורת שבין ‪ ₪ 004910‬ל‪: ₪ 6,4,43 -‬‬ ‫א‪ .‬הפקדת מעביד לפנסיה ואובדן כושר עבודה‪ ,‬בשיעור ‪ 6.6%‬מהשכר‪.‬‬ ‫ב‪ .‬העובד יפקיד במקביל את חלקו בשיעור של ‪ 6%-6%‬מהשכר‪.‬‬ ‫ג‪ .‬הפקדת מעביד עבור פיצויים בסך של ‪ ₪ 227‬לחודש (‪ ₪ 00,261‬לשנה)‪.‬‬ ‫הירקון ‪ 76‬בני ברק ‪ 60217‬טל'‪ 10-7027200 :‬פקס‪10-7027202 :‬‬ ‫עמוד ‪0‬‬ ‫ספורטה את פן ושות' רואי חשבון‬ ‫הערות‪:‬‬ ‫א‪ .‬בעת עזיבת העבודה‪ ,‬ניתן לשנות את ייעוד הפיצויים שנצברו בקופה למטרת קצבה‬ ‫באמצעות ביצוע רצף קצבה על פי סעיף ‪ 2‬לפקודה‪ .‬המשמעות הינה שבעל השליטה‬ ‫יהיה רשאי למשוך מהחברה פיצויים במזומן שיותרו כהוצאה בספרי החברה ויהיו‬ ‫פטורים ממס בידו‪ ,‬בכפוף לתקרת הפטור במועד פרישתו‪ ,‬ולסכום שנצבר לצרכי‬ ‫קצבה יתווספו גם הפיצויים שבקופה‪.‬‬ ‫ב‪ .‬לשם ניצול מירב הטבות המס‪ ,‬ניתן להפקיד לקצבה כעצמאי ( ע"ח העובד) עבור כל‬ ‫רכיבי המשכורת שאינם מבוטחים לרבות עבור החזרי הוצאות ושווי שימוש רכב וכן‬ ‫עבור הכנסות נוספות חייבות במס שאינן משכורת‪.‬‬ ‫נציין כי תוקף שינוי החקיקה הינו רטרואקטיבי ‪ ,‬מיום ‪ 0‬בינואר ‪.2102‬‬ ‫לפי כך הרינו ממליצים לעמוד בקשר עם סוכן הביטוח או היועץ הפנסיוני ולעדכן את ההפרשות‬ ‫הפנסיוניות‪.‬‬ ‫הירקון ‪ 76‬בני ברק ‪ 60217‬טל'‪ 10-7027200 :‬פקס‪10-7027202 :‬‬ ‫עמוד ‪2‬‬