1. No category

Pregledno poročilo
2013
EY Slovenija
Vsebina
Pismo direktorja in vodilnega partnerja ........................................................................ 1
Nagovor partnerke, odgovorne za področje revizije ...................................................... 2
EY Slovenija.............................................................................................................. 3
Pravna struktura, lastništvo in vodenje ..................................................................... 3
Delovanje mreže .................................................................................................... 4
Neodvisni neizvršilni predstavniki ............................................................................ 6
Naša zaveza kakovosti ............................................................................................... 8
Infrastruktura, ki podpira kakovost .......................................................................... 8
Privzemanje profesionalnih vrednot ......................................................................... 9
Sistem notranjega obvladovanja kakovosti .............................................................. 10
Sprejemanje in ohranjanje strank ........................................................................... 11
Izvajanje revizij .................................................................................................... 12
Pregled in posvetovanje ........................................................................................ 13
Menjava revizijskih partnerjev ............................................................................... 15
Nadzor nad kakovostjo revizije .............................................................................. 16
Zunanji nadzor nad kakovostjo storitev .................................................................. 17
Spoštovanje pravnih zahtev .................................................................................. 18
Postopki zagotavljanja neodvisnosti .......................................................................... 19
Oblikovanje najuspešnejših skupin ............................................................................. 21
Kontinuirano izobraževanje revizorjev .................................................................... 22
Znanje in interna komunikacija .............................................................................. 23
Prihodki in prejemki ................................................................................................. 24
Finančni podatki................................................................................................... 24
Prejemki partnerjev .............................................................................................. 25
Sodelovanje z interesnimi skupinami in lokalnimi skupnostmi ....................................... 26
Sodelovanje z interesnimi skupinami ...................................................................... 26
Zavezanost našim lokalnim skupnostim .................................................................. 28
Priloga: Revizijske stranke EY Slovenija, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih
papirjev .................................................................................................................. 29
Več informacij o EY lahko najdete na naši spletni strani www.EY.com
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
2
Pismo direktorja in vodilnega partnerja
Z veseljem vam predstavljamo Pregledno poročilo EY Slovenija 2013. Zadnje leto je bilo pomembno za EY tako
v globalnem obsegu, kakor tudi za EY Slovenija, saj smo januarja sprejeli “Vision 2020”, vizijo, ki določa EY
namen, težnje, strategijo in položaj na trgu.
Pri oblikovanju naše vizije “Vision 2020”, smo si pobliže ogledali svet okoli nas – pogovarjali smo se z našimi
zaposlenimi in številnimi vodilnimi misleci zunaj EY ter našimi strankami. Pri tem smo oblikovali jasno predstavo
o tem, kakšen je naš namen: ustvariti boljše poslovno okolje. Ta naša težnja se odraža v:
•
naših storitvah, s katerimi gradimo zaupanje v kapitalske trge tako, da nudimo investitorjem nasvet pri
ozaveščenem sprejemanju odločitev in pomagamo zagotoviti trajnosten razvoj podjetij;
•
zavedanju, da vsaka revizija, vsaka davčna napoved, vsaka svetovalna priložnost in vsako medsebojno
delovanje pripomore k temu, da je poslovni svet boljši, kot je bil prej;
•
naših odnosih z zaposlenimi, strankami, vladami in neprofitnimi organizacijami: z našim delom, besedami in
razgovori v katerih izražamo naše mnenje o izzivih, s katerimi se bodo v prihodnje srečevala gospodarstva in
kapitalski trgi.
V središču boljšega poslovnega okolja je naša vloga revizorja družb, ki kotirajo na trgu vrednostnih papirjev.
Revizorji imamo pomembno vlogo pri učinkovitem delovanju kapitalskih trgov s tem, ko se zavzemamo za
transparentnost in zaupanje investitorjev. Naše stranke,regulatorji in druge interesne skupine od nas pričakujejo
visoko kakovost in odličnost pri posredovanju storitev. Tako izvedba visoko kakovostnih storitev ostaja osrednja
vloga EY pri zagotavljanju javnega interesa in nadaljnjem uspešnem razvoju EY.
V okviru naše vizije “Vision 2020” investiramo v orodja, ki bodo še izboljšala storitve revizije, sestavljamo
najbolj uspešne revizijske skupine in se osredotočamo na ustvarjanje ozračja zaupanja v revizije, ki jih izvajamo
v Sloveniji in drugod po svetu. S svojimi kolegi v Sloveniji smo navdušeni nad vlogo, ki jo imamo pri
uresničevanju vizije “Vision 2020”. Veselimo se sodelovanja z vami in naše uspehe želimo deliti z vami. Redna
komunikacija z našimi interesnimi skupinami predstavlja za nas prednostno nalogo saj nam pomaga pri
ustvarjanju našega mnenja in s tem tudi delovanja.
V tem duhu podpiramo določila 8. direktive Evropske Unije o pravu družb in Zakona o revidiranju (ZRev-2), ki
zahtevata, da slovenski revizorji družb, ki kotirajo na organiziranih trgih vrednostnih papirjev v Evropski uniji,
objavijo letna pregledna poročila. Pregledno poročilo EY Slovenija 2013, za poslovno leto, ki se je končalo 30.
junija 2013, je skladno z Direktivo in Zakonom o revidiranju (ZRev-2).
V tem poročilu si lahko preberete več o našem sistemu zagotavljanja kakovosti revizije in sicer, kako privzemamo
strokovne vrednote, kako izvajamo revizijo, naše postopke pregleda in posvetovanja in postopke pregleda
kakovosti revizije. Kot prvič lahko tokrat v našem preglednem poročilu preberete več o EY pristopu k globalnim
interesnim skupinam in tistim v Sloveniji. Zahvaljujemo se vsem, ki ste v letu 2013 z nami delili vaša mnenja.
Vabim člane revizijskih komisij, naložbenike, regulatorje podjetij in vse druge interesne skupine, da tudi v
prihodnosti sodelujejo z nami saj bomo veseli vašega mnenja o zadevah, ki jih obravnavamo v poročilu.
Ljubljana, 30. september 2013
Janez Uranič
Direktor, vodilni partner v državi
EY Slovenija
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
1
Nagovor partnerke, odgovorne za področje revizije
EY Slovenija ima, kot revizor družb, katerih vrednostni papirji kotirajo na borzi, pomembno vlogo pri
zagotavljanju javnega interesa. Ta naša vloga je osrednjega pomena pri določanju naših vrednot, procesov in
upravljanja. Ugled EY Slovenija temelji na izvajanju visokokakovostnih in strokovnih revizijskih storitev, na
objektiven in etičen način za vse in vsako od naših strank.
Pregledno poročilo EY Slovenija 2013 je pripravljeno za poslovno leto, ki se je končalo 30. junija 2013. V njem
si lahko preberete o našem sistemu notranjega obvladovanja kakovosti, o tem, kako privzemamo strokovne
vrednote in izvajamo revizijo, spoznali boste naše postopke pregleda kakovosti revizije ter izvedeli številne
druge zanimive informacije.
Našo osredotočenost na kakovost revijskih storitev na vseh nivojih dokazujemo z vlaganji v raznolike talente,
globalno doslednem pristopu, strokovnim skepticizmom in tehnično odličnostjo. Ob podpori izvedencev iz
različnih gospodarskih panog, storitvenih sektorjev in držav po vsem svetu, visoko usposobljene in objektivne
skupine naših strokovnjakov posredujejo storitve našim strankam.
Resnost s katero sprejemamo našo vlogo pri zagotavljanju javnega interesa in naša osredotočenost na
kakovost v vseh revizijskih postopkih, sta nam omogočila oblikovanje okolja, ki ga nenehno podpira naše višje
poslovodstvo, in, ki spodbuja vse zaposlene, da delujejo odgovorno in, med drugim, poročajo o morebitnih
kršitvah brez strahu pred povračilnimi ukrepi. Postopek nadzora in uravnoteženosti sta vgrajena v vsak naš
proces in revizijo. Nenehno iščemo načine, kako izboljšati učinkovitost naše revizijske metodologije, obenem
pa skušamo razumeti, kje in zakaj morda revizija ne dosega naših pričakovanj glede kakovosti, ali pričakovanj
naših interesnih skupin in regulatorjev.
Še posebej sem ponosna na sredstva, ki jih je EY lansko leto vložil v talente, ki se bodo pridružili organizaciji, ki
slovi po svoji raznolikosti, priložnostih, kulturi, vrednotah in kariernem napredovanju.
V preglednem poročilu boste lahko prebrali o nekaterih pomembnih podrobnostih o našem nenehnem trudu, da
bi ustrezno izpolnili našo vlogo revizorjev pri utrjevanju zaupanja javnosti v finančno poročanje. Veseli bomo
povratnih informacij o vsem, o čemer pišemo v tem poročilu in upam, da bomo prejeli veliko mnenj in pogledov
na zadeve, o katerih govorimo v poročilu.
Ljubljana, 30. september 2013
Sanja Košir Nikašinović
partnerka, odgovorna za področje revizije
EY Slovenija
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
2
EY Slovenija
Pravna struktura, lastništvo in vodenje
V Sloveniji je Ernst & Young d.o.o. družba z
omejeno odgovornostjo, ki je registrirana v
Ljubljani in je članica globalne mreže Ernst &
Young Global Limited, ki je družba omejena z
garancijo in registrirana v Angliji. V tem poročilu
uporabljamo nazive EY Slovenija, “družba”, “mi”
»nas« ali “naš”. EY predstavlja skupaj globalno
mrežo družb, članic Ernst & Young Global Limited
(EYG).
Podrobnosti o lastništvu Ernst & Young Slovenija
so na razpolago v javnem registru gospodarskih
družb v Sloveniji.
Ernst & Young Slovenija vključuje še eno članico
EYG v Sloveniji, in sicer:
•
Ernst & Young Svetovanje d.o.o.
Različni direktorji v EY Slovenija so odgovorni za
izvajanje poslovodnih funkcij za Ernst & Young
Slovenija. Tako so odgovorni za vsakodnevno
vodenje in za uporabo globalnih in območnih
usmeritev na nacionalnem nivoju. Podrobnosti o
formalnih/pravnih vodstvenih organih Ernst &
Young Slovenija so na razpolago v javnem registru
gospodarskih družb v Sloveniji (ePRS), na povezavi
www.ajpes.si.
Organizacijsko EY pokriva štiri geografska
področja: Severna in Južna Amerika, Azijskopacifiško območje, EMEIA območje, ki zajema
Evropo, Bližnji Vzhod, Indijo in Afriko ter Japonska.
Ta geografska območja sestavljajo številne regije,v
katerih so zajete države članice ali posamezne
sekcije teh družb.
EMEIA območje zajema članice globalne mreže iz
98 držav v Evropi, na Bližnjem vzhodu, Indiji in
Afriki.
Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited) je
družba, omejena z garancijo in registrirana v
Angliji, in predstavlja osnovni organ vodenja za vse
članice EYG na območju EMEIA. EMEIA Limited
koordinira delovanje družb članic in skrbi za
učinkovitejše sodelovanje med njimi, vendar nima
prevladujočega vpliva. EMEIA Limited je družba
članica EYG.
Za EMEIA območje je bila v Evropi ustanovljena
holdinška družba Ernst & Young Europe LLP (EY
Europe), komanditna družba, registrirana v Angliji,
katere lastniki so partnerji družb članic
mednarodne mreže EYG v Evropi. Je revizijska
družba registrirana pri ICAEW, vendar družba sama
ne izvaja revizij in ne posreduje strokovnih storitev.
V obsegu, kot to dovoljujejo lokalne pravne in
regularne zahteve, je družba EY Europe pridobila
oziroma bo pridobila nadzor nad članicami EYG v
evropskih državah na EMEIA območju. Ernst &
Young Europe je članica mednarodne mreže EYG in
EMEIA Limited.
EY Europe je pridobila nadzor nad EY Slovenija 30.
oktobra 2008.
Osnovna organa družbe EY Europe sta:
Europe Executive (izvršilni organ)
Izvršilni organ dejansko deluje kot uprava družbe
EY Europe. Ima pravico in je odgovoren za
izvajanje strategije in vodenje poslovanja na štirih
ključnih področjih: kadri, kakovost, rast in poslovna
odličnost. Člani izvršnega organa so: vodilni
partner, generalni direktor Evropskega področja,
vodje posameznih področij kot so trgi, kadri in
obvladovanje tveganja in kakovosti, vodje
posameznih poslovnih dejavnosti (revizija,
svetovanje, storitve svetovanja v zvezi s
transakcijami in davčno svetovanje) ter vsi
direktorji - partnerji posameznih regij v Evropi.
Europe Advisory Council (svetovalni svet)
EY Europe ima tudi svetovalni svet, ki je izvoljeni
organ, sestavljen iz več partnerjev članic
mednarodne mreže EYG v Evropi. Svetovalni svet
svetuje izvršilnemu organu Europe Executive o
usmeritvah, strategijah in drugih pomembnih
vprašanjih. Pri številnih pomembnih zadevah, kot je
na primer imenovanje direktorja in partnerja
družbe EY Europe, potrditev finančnih poročil
družbe EY Europe ter vseh pomembnih
transakcijah, je potrebna odobritev svetovalnega
sveta.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
3
Delovanje mreže
EY je vodilna družba na področju revizije, davkov,
svetovanja pri transakcijah in poslovnega
svetovanja na svetu. 175.000 ljudi iz več kot 150
držav po vsem svetu je odločenih ustvariti boljše
poslovno okolje, pri čemer jih združujejo skupne
vrednote in odločna obveza kakovosti, integriteti in
strokovnemu skepticizmu Na današnjem globalnem
trgu je pri izvajanju visokokakovostnih
mednarodnih revizij na območju, ki zajema številen
različne jurisdikcije, posebnega pomena naš
celosten pristop.
Osrednja družba v poslovni mreži organizacije EY
je EYG, ki ne izvaja storitev, saj je zadolžena za
koordinacijo družb članic mreže ter njihovo
medsebojno sodelovanje. Njena naloga je
zagotovitev podpore članicam pri izvajanju
celostnih, visokokakovostnih storitev v globalnem
merilu. Vsaka družba članica deluje kot samostojna
pravna oseba. Obveznosti in odgovornosti družb
članic urejajo predpisi družbe EYG skupaj z raznimi
drugimi dogovori.
Struktura globalne organizacije skupaj z njenimi
osnovnimi organi v poslovnem letu, ki se je končalo
30. junija 2013, je predstavljena v nadaljevanju in
sloni na dveh vodilnih principih: ločevanje
poslovodnih in vodilnih vlog in poslovanje EY kot
globalne organizacije z eno skupno strategijo.
S 1. julijem 2013 je EY svoj poslovni model razdelil
na izvršilni organ in posamezne regije. Izvršilni organ
sestavljajo Global Executive (GE), njegovi odbori in
skupine ter štiri geografska področja, ki se
razprostirajo na območju 29 regij, ki smo jih prej
imenovali pod-območja. Globalnemu izvršnemu svetu
se bosta pridružila tudi globalni direktor in partner
storitev za stranke in globalni direktor in partner
poslovne sposobnosti, ki bosta odgovorna za
izvrševanje globalne strategije EY na trgu in
utrjevanje globalne funkcije EY. Ti dve vlogi bosta
skupaj prevzeli odgovornost sedanjega generalnega
direktorja poslovanja ob izteku njegovega mandata v
decembru 2014. Predsednik odbora za globalne
stranke, ki zastopa največje stranke družbe EY in
predsednik odbora za trge v razvoju, ki zastopa EY
pisarne v državah v razvoju, se bosta prav tako
pridružila GE.
Navedena učinkovitejša struktura bo omogočila
družbi EY da izboljša globalni obseg in dosledno
posredovanje storitev izjemne kakovosti strankam po
vsem svetu, pri čemer bo GE odgovoren za enoten
globalni pristop k strategiji, kakovosti, upravljanju s
tveganji, poslovnem načrtovanju, naložbam in
prednostnim nalogam. Obenem bo nov poslovni
model omogočil večjo osredotočenost na interesne
skupine v posameznih regijah ter tako zagotovil, da
bo EY Slovenija lahko zgradil trdnejše odnose s
strankami in drugimi interesnimi skupinami na lokalni
ravni in bo tako bolj odziven na lokalne potrebe.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
4
• kadrovskih pobud vključno z merili in
Globalni svetovalni svet
Globalni svetovalni svet je glavni svetovalni organ
mednarodne organizacije EY. Vključuje številne
strokovnjake, partnerje družb članic (“partnerji”) iz
vseh štirih območij, kakor tudi neodvisne in
neizvršne predstavnike (»INE«). Partnerje, ki sicer
nimajo višjih poslovodnih vlog, volijo njihovi
sovrstniki za triletni mandat z možnostjo enkratne
ponovne izvolitve, medtem ko neodvisne in
neizvršne predstavnike imenuje v svet namenski
odbor. Svetovalni svet svetuje družbi EYG o
usmeritvah in strategijah ter pri sprejemanju
odločitev o vprašanjih javnega interesa. Za številna
pomembna vprašanja, ki lahko vplivajo na
poslovanje družbe EY je potrebna potrditev
globalnega svetovalnega sveta.
postopki za imenovanje, oceno, razvoj,
nagrajevanje in upokojevanje partnerjev;
• programov zagotavljanja in izboljšanja
kakovosti;
• predlogov v zvezi z ureditvenimi zadevami in
javno politiko;
• usmeritev in načel v zvezi z opravljanjem
storitev revizijske družbe za mednarodne
stranke, razvojem poslovanja, trgov in
trženjem blagovne znamke;
• poslovnih načrtov družbe EYG, financiranje
razvoja in prednostne investicijske dejavnosti;
Neodvisni neizvršni predstavniki
Neodvisni neizvršni predstavniki so posamezniki
zunaj okvira EY, ki globalnemu svetovalnemu svetu
in naši celotni organizaciji, prispevajo stališča in
poglede zunanjih strokovnjakov. Več o neodvisnih
neizvršnih predstavnikih (INEs) si lahko preberete v
naslednjem poglavju.
Globalni izvršilni organ
Globalni izvršilni organ združuje vodstvo celotne
družbe EY na področju delovanja, storitev in
geografskih območij. Vodi ga predsednik in izvršni
direktor EYG ter vključuje poslovnega direktorja,
poslovodne partnerje vseh štirih območij, globalne
vodje poslovnih dejavnosti (globalni partnerji za
kadre, trg, obvladovanje kakovosti in upravljanje s
tveganji, poslovanje in finance) in podpredsednike
globalnih poslovnih dejavnosti (revizija, poslovno
svetovanje, davčno svetovanje in storitve
svetovanja pri transakcijah), podpredsednika za
javno politiko ter predstavnike EY pisarn na novih
trgih.
Globalni izvršilni organ in globalni svetovalni organ
potrjujeta kandidate za predsednika, izvršnega
direktorja in poslovnega direktorja EYG, kakor tudi
imenovanje globalnih direktorjev. Globalni izvršilni
organ tudi potrjuje imenovanje vseh globalnih
podpredsednikov. Globalni svetovalni organ potrjuje
imenovanje vsakega globalnega podpredsednika, ki
je član globalnega izvršilnega sveta. Globalni
izvršilni organ tudi potrjuje imenovanje partnerjev,
direktorjev posameznih območij, ki pa jih mora
dodatno potrditi tudi globalno svetovalni svet.
Naloge globalnega izvršilnega organa zajemajo
promocijo globalnih ciljev in razvoj, potrditev in, po
potrebi, sprejem:
•
globalne strategije in načrtov;
•
enotnih standardov, metodologij in usmeritev v
družbah članicah;
• letnih finančnih poročil in proračuna družbe
EYG;
• priporočil globalnega svetovalnega sveta;
• vseh drugih predlogov, ki podpirajo globalne
cilje.
Globalni izvršilni ima tudi vlogo mediatorja in
arbiterja v primeru nesoglasij med družbami
članicami.
Globalni izvršilni odbori
Vodijo jih člani globalnega izvršilnega organa, ki
združujejo predstavnike vseh štirih območij.
Globalni izvršilni odbori so odgovorni za
predlaganje priporočil globalnemu izvršilnemu
organu. Obenem so odgovorni za kadre,
obvladovanje kakovosti in upravljanje s tveganji,
trge, poslovanje in finance, revizijo, svetovanje,
davke in storitve svetovanja pri transakcijah.
Globalna poslovodna skupina
Globalna poslovodna skupina združuje člane
izvršilnega organa in globalnih izvršilnih odborov in
vodje posameznih območij. Globalna poslovodna
skupina si prizadeva za enotno razumevanje vseh
članic o strateških ciljih globalne družbe EY in
njihovo dosledno izvajanje v okviru celotne
globalne organizacije.
Družbe članice EYG
V skladu s predpisi EYG, so vse članice dolžne
slediti skupnim EY ciljem, med katerimi je tudi
dosledna izvedba celostnih in visoko kakovostnih
storitev po vsem svetu. S tega vidika so vse članice
zavezane k izvrševanju globalne strategije in
načrtov ter zagotavljanju minimalnega obsega
storitev. Vse članice so dolžne spoštovati skupne
standarde, metodologije in usmeritve vključno s
tistimi, ki se nanašajo na revizijsko metodologijo,
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
5
vodenje kakovosti in upravljanje tveganj,
neodvisnost, delitev znanja, kadrovanje in
tehnologijo.
njihovim članstvom v organizaciji EY, kot je na
primer pravica in dolžnost uporabe imena EY in
delitev znanja.
Predvsem pa članice EYG sprejmejo obvezo, da
bodo svoje strokovne storitve izvajale v skladu z
ustreznimi strokovnimi standardi in kodeksom
poslovne etike ter zakonskimi zahtevami. Naša
predanost neoporečnemu in strokovnemu
delovanju je zapisana v našem globalnem kodeksu
poslovanja in EY vrednotah.
Članice mreže so zavezane k pregledom, ki
ocenjujejo njihovo upoštevanje EYG zahtev in
usmeritev, ki urejajo pomembna vprašanja kot so
neodvisnost, obvladovanje kakovosti, upravljanje s
tveganji, revizijska metodologija in kadri. Po potrebi
so izvedeni tudi usmerjeni pregledi z namenom
obravnavanja razmer ali zadev, ko se pojavijo.
Članice, ki ne izpolnjujejo zahtev kakovosti in
drugih zahtev v zvezi s članstvom v EYG, so
izločene iz organizacije EY.
Poleg sprejemanja predpisov EYG, članice
spoštujejo tudi številne druge dogovore v zvezi z
Neodvisni neizvršilni predstavniki
Na povabilo EY v organih vodenja sodelujejo tudi
vodilni strokovnjaki s posameznih področij in sicer
kot neodvisni neizvršilni predstavniki (INEs). Ti
prispevajo neodvisni glas najvišjim organom
vodenja, nudijo vpogled v interese ključnih
interesnih skupin in zagotavljajo še večjo stopnjo
objektivnosti v okviru vodstvene strukture. V zvezi
z INEs EY sledi kodeksu vodstvenega modela
revizijske družbe v Veliki Britaniji z izbiro
posameznikov, ki vzbujajo spoštovanje in skupaj
povečujejo zaupanje interesnih skupin zaradi
svojega statusa neodvisnosti, položaja, izkušenj in
strokovnosti.
Nesoglasja
Vsa nesoglasja z INE-ji se rešujejo s posredovanjem
predsednika in generalnega direktorja EYG, po za
to določenem postopku obveščanja in svetovanja. V
primeru, da rešitev nesoglasja ni možna, ima INE
pravico, da odstopi od položaja.
Neodvisnost
Pri določanju vloge INE-jev v članstvu Globalnega
svetovalnega sveta, smo zagotovili upoštevanje
standardov neodvisnosti revizorjev, ki se nanašajo
na INE-je
Imenovanje
Neodvisne neizvršilne predstavnike predlaga
komisija za imenovanje INE-sov, ki jo sestavlja
predsednik in generalni direktor EYG, predsedujoči
partner globalnega svetovalnega sveta ter drugi
predstavniki, po izbiri predsednika in
predsedujočega partnerja. Svoje soglasje k vsem
nominiranim mora dati Globalni izvršni svet,
njihovo imenovanje pa mora potrditi tudi Globalni
svetovalni svet.
Podpora
Neodvisni neizvršilni predstavniki imajo dostop do
vseh potrebnih informacij, ki zadevajo globalna
vprašanja. Da bi zagotovili učinkovito delovanje
vsakega posameznega predstavnika, ima vsak od
njih polna administrativno podporo, po potrebi pa
lahko brezplačno pridobi nasvet kateregakoli
neodvisnega strokovnjaka.
Mandat
Neodvisni neizvršilni predstavniki so izvoljeni za
triletni mandate, z možnostjo ponovne izvolitve za
en dodaten mandat, po nalogu Komisije za
imenovanje in globalnega izvršilnega organa.
Neodvisni neizvršilni predstavniki EY
Lim Hwee Hua
Lim Hwee Hua je nekdanja državna ministrica
Singapurja za finance in transport. Poleg tega, da
je bila kot prva ženska izbrana za državno
ministrico države Singapur, so jo bralci časopisa
Straits Times izbrali za naj žensko leta. Pred
vstopom na politično sceno je Lim Hwee Hua delala
za Jardine Fleming in nato kot generalna
direktorica družbe Temasek Holdings.
Shyamala Gopinath
Shyamala Gopinath je nekdanja namestnica
guvernerja Reserve Bank of India (RBI). Na tem
položaju je delovala od septembra 2004 do junija
2011. V banki RBI se je zaposlila let 1972, kjer je
opravljala različne naloge, med drugim je bila od
junija 2003 pa do izvolitve za namestnice
guvernerja, njena izvršilna direktorica. Dve leti je
delovala tudi kot delegatka pri Mednarodnem
denarnem skladu.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
6
Sir Richard Lambert
Sir Richard Lambert je rektor univerze v Warwicku,
član nadzornega sveta Urada za zunanje zadeve in
zvezo Britanskih držav, nekdanji generalni direktor
konfederacije britanske industrije in nekdanji
urednik časopisa Financial Times. Sir Richard je
prejel naziv Sir leta 2011 za svoje zasluge
gospodarstvu.
Klaus Mangold
Klaus Mangold je član upravnega odbora številnih
družb, med drugim Alstom S.A., Continental AG,
TUI AG, Metro AG in Rothschild GmbH. Pred tem je
bil med drugimi član uprave družbe
DaimlerChrysler Services AG in predsednik East-
West odbora nemškega gospodarstva. Je poveljnik
francoske Legion of Honour in profesor Evropske
poslovne šole ( European Business Schoo)l.
Mark Olson
Mark Olson je nekdanji guverner uprave ameriške
centralne banke, predsednik US PCAOB, kadrovski
direktor pododbora za vrednostne papirje
ameriškega senata za bančništvo, stanovanjske in
urbane zadeve ( US Senate Securities Subcommittee of the Banking, Housing, and Urban
Affairs Committee), predsednik zveze ameriških
bančnikov ter predsednik in generalni direktor
banke. V letih od 1988 do 1999 je deloval kot
partner v EY.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
7
Naša zaveza kakovosti
Infrastruktura, ki podpira kakovost
Generalni direktor in partner zadolžen za
upravljanje kakovosti in tveganj (Global Managing
Partner — Quality & Risk Managementoziroma, GMP
—Q&RM) koordinira različne pobude v zvezi s
kakovostjo celotne organizacije in štirih področij
izvajanja storitev EY: revizija, svetovanje, davčne
storitve in svetovanje pri transakcijskih storitvah.
Delo GMP — Q&RM, ki je član globalnega izvršilnega
sveta, nadzorujeta predsednik in generalni direktor
ter generalni poslovni direktor EYG. Partnerji družb
članic so zadolženi za izvajanje pobud v zvezi s
kakovostjo in upravljanjem tveganj posameznih
storitev in družb članic, ob podpori vseh drugih
zaposlenih in strokovnih delavcev. GMP — Q&RM je
tudi odgovoren za vzpostavitev in zagotavljanje
doslednih prednostnih nalog Q&RM na globalnem
nivoju. O teh prednostnih nalogah so obveščene
družbe članice, njihovo izvrševanje pa se spremlja
preko formalnega programa Enterprise Risk
Management.
Globalni podpredsednik storitev revizije (Global
Vice Chair — Assurance) je zadolžen za koordinacijo
spoštovanja in izvrševanja EY usmeritev in
postopkov, ki zadevajo revizijo, s strani vseh družb
članic.
Delo globalnega namestnika predsednika
strokovnih storitev ,oziroma direktorja strokovne
prakse (Professional Practice Director – PPD),
nadzirata globalni direktor in partner zadolžen za
upravljanje kakovosti in tveganj (GMP — Q&RM) in
globalni podpredsednik storitev revizije (Global Vice
Chair — Assurance). Slednji sodeluje neposredno z
območnim PPD-jem pri določanju globalnih
usmeritev in postopkov preverjanja kakovosti
revizije. Delo območnih PPD-jev nadzirajo Global
PPD, območni vodja Q&RM in območni vodja
revizije. Na ta način zagotavljamo večjo
objektivnost kakovosti revizije in bolj objektiven
proces posvetovanja.
Globalni PPD-ji in območni PPD-ji tudi vodijo in
izvajajo nadzor nad skupino strokovnih služb
(Professional Practice group), globalno in območno
mrežo tehničnih specialistov na področju
računovodskih in revizijskih standardov, ki svetujejo
v zvezi z računovodskimi, revizijskimi in finančno –
poročevalskimi zadevami ter izvajajo različne
postopke nadzora nad delovanjem službe revizije in
dejavnosti, ki so povezane z upravljanjem tveganj.
Globalni PPD nadzoruje razvoj globalne
metodologije EY (EY Global Audit Methodology
oziroma EY GAM) in s tem povezane tehnologije, da
bi zagotovil dosledno spoštovanje ustreznih
strokovnih standardov in regulatornih zahtev.
Skupina za strokovne storitve prav tako izvaja
nadzor nad razvojem programov usmeritev,
usposabljanja in spremljanja ter procesov, ki jih
strokovni delavci posamezne družbe članice
uporabljajo za dosledno in učinkovito izvedbo
revizije. PPD-ji skupaj z drugimi strokovnimi
delavci, s katerimi sodelujejo v posamezni družbi
članici, dobro poznajo zaposlene v EY, EY stranke in
uporabljene procese in so vedno na voljo za posvet
s posamezno revizijsko skupino.
Skupina za strokovne storitve pogosto izrabi
možnost pridobitve dodatnih virov iz mreže
strokovnih delavcev, ki so osredotočeni na:
•
poročanje o notranjih kontrolah in s tem
povezanimi vidiki naše revizijske tehnologije;
•
zadeve s področja računovodstva, revizije in
upravljanje tveganj v določeni industrijski
panogi;
•
probleme, ki so povezani z določenim
dogodkom, kot je npr. finančna kriza, področja
javnih in političnih nemirov , državni dolg in
njegov vpliv na računovodstvo, revizijo in
finančno poročanje;
•
splošne zadeve v zvezi z izvedbo posla in kako
zagotoviti učinkovito sodelovanje z revizijsko
komisijo.
V nadaljevanju opisujemo različne elemente
sistema nadzora nad kakovostjo revizijskih storitev:
•
privzemanje profesionalnih vrednot;
•
sistem notranje kontrole kakovosti;
•
sprejemanje novih strank in nadaljevanje
sodelovanja z obstoječimi strankam;
•
izvajanje revizij;
•
pregled in posvetovanje;
•
menjava revizijskih partnerjev;
•
pregled kakovosti revizij;
•
zunanji pregled kakovosti revizij; in
•
skladnost s pravnimi zahtevami.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
8
Privzemanje profesionalnih vrednot
Odnos vodstva
Ustvarjanje pravega razpoloženja v podjetju je
ključna naloga našega višjega vodstva, ki s svojim
obnašanjem in dejanji postavlja zgled vsem
zaposlenim. EY je odločen ustvariti boljše poslovno
okolje. Našim zaposlenim sporočamo, da se
kakovost in strokovna odgovornost začne z njimi.
Naše skupne vrednote, ki so navdih in vodilo našim
zaposlenim pri sprejemanju pravih odločitev, in
naša zavezanost kakovosti, so vgrajene v vsem kar
smo in v vse kar delamo.
Naš pristop k poslovni etiki in integriteti je vgrajen v
našo kulturo svetovanja, naše programe
izobraževanja in interna sporočila. S pomočjo
različnih načinov komuniciranja, skupina višjih
vodstvenih delavcev redno poudarja pričakovanja in
pomembnost opravljanja kvalitetnega dela in
zagotavljanje skladnosti s strokovnimi standardi in
našimi usmeritvami. Prav zato je kakovost
strokovnih storitev ključni dejavnik ocenjevanja in
nagrajevanja našega strokovnega osebja.
Naša poslovna kultura tesno podpira sodelovanje in
posvetovanje s posebnim poudarkom na
pomembnosti posvetovanja pri obravnavanju
zapletenih ali subjektivnih zadev s področja
računovodstva, revidiranja, poročanja, zakonskih
zahtev in neodvisnosti. Pomembno je, da revizijska
skupina in stranka pravilno in dosledno upoštevata
nasvete in to dejstvo poudarjamo kadarkoli in
kjerkoli menimo, da je to še posebej primerno.
Našim zaposlenim vedno in dosledno
sporočamo, da nobena posamezna stranka ni
pomembnejša od strokovnega ugleda – ugleda
EY Slovenija in ugleda vsakega od naših
strokovnih delavcev.
Kodeks ravnanja
Pri vseh zaposlenih v EY spodbujamo kulturo
integritete ter izvedbo visoko kakovostnih storitev
revizije. Globalni kodeks ravnanja določa jasen
nabor standardov, ki usmerjajo naša dejanja in
poslovanje. Kodeks ravnanja je razdeljen na pet
kategorij, ki vsebujejo načela, ki jim morajo slediti
vsi zaposleni v EY Slovenija in, ki določajo
obnašanje na vseh področjih poslovanja:
•
medsebojno sodelovanje zaposlenih;
•
sodelovanje s strankami in drugimi;
•
ravnanje v skladu s profesionalno integriteto;
•
ohranjanje naše objektivnosti in neodvisnosti; in
•
spoštovanje intelektualnega kapitala.
V okviru postopkov za nadzor skladnosti z
globalnim kodeksom ravnanja in s pogostim
obveščanjem in informiranjem, se trudimo ustvariti
okolje, ki spodbuja vse osebje, da ravna odgovorno
in, da brez strahu pred morebitnimi povračilnimi
ukrepi poroča o morebitnih kršitvah.
V okviru etičnih usmeritev globalne družbe
(EY/Ethics) obstaja kontaktna številka/naslov, na
katero lahko osebje v Ernst & Young Slovenija,
stranke in drugi zunaj organizacije EY zaupno
sporočajo o dejanjih, ki morda vključujejo neetično
ali neprimerno obnašanje, ki lahko predstavlja
kršitev strokovnih standardov ali je kako drugače
neskladno z globalnim kodeksom ravnanja.
EY/Ethics vodi zunanja organizacija, ki družbam po
vsem svetu zagotavlja zaupnost in po želji tudi
anonimnost poročanja.
Kadarkoli EY/Ethics Hotline prejme sporočilo po
telefonu ali elektronski pošti, se le-temu nemudoma
posvetijo. Glede na vsebino poročila ustrezno
osebje iz oddelka Q&RM, kadrov, pravnega oddelka,
ali drugo odgovorno osebje, rešuje posamezen
problem. Vse zadeve rešujejo izkušeni posamezniki
pod nadzorom globalne Q&RM službe. Enak
postopek velja tudi za zadeve, ki jih posameznik
sporoči po drugi poti in ne preko EY/Ethics Hotline.
Naše vrednote
Kdo smo
Zagovarjamo integriteto, medsebojno
spoštovanje in skupinsko delo
Smo polni energije in zanosa, s pogumom da
vodimo
Zavzemamo se za odnose, ki temeljijo na
sprejemanju pravih odločitev
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
9
Sistem notranjega obvladovanja kakovosti
Ugled družbe EY Slovenija kot izvajalca strokovno
visoko kakovostnih revizijskih storitev na
neodvisen, objektiven in etičen način, je ključnega
pomena za naše uspešno delovanje v vlogi
neodvisnih revizorjev. Nenehno vlagamo v različne
pobude, da bi zagotovili čim večjo mero
nepristranskosti, neodvisnosti in strokovnega
skepticizma, saj te predstavljajo osnovne lastnosti
visokokakovostne revizije.
Pri EY Slovenija se zavedamo, da je naša naloga
revizorjev dajanje zagotovil o pošteni predstavitvi
računovodskih izkazov družb, ki jih revidiramo. Za
potrebe izvajanja storitev za naše stranke
sestavimo skupine strokovno usposobljenih ljudi,
pri čemer se zanašamo na naše strokovno znanje z
vseh gospodarskih področij in storitev. Nenehno
povečujemo doslednost postopkov nadzora nad
kakovostjo in upravljanja s tveganji ter tako
nenehno in dosledno izboljšujemo kakovost
storitev, ki jih posredujemo.
Zavedamo se, da je v današnjem okolju, ki ga
označuje nenehna globalizacija in hiter pretok
kapitala, kakovost naših revizijskih storitev
pomembnejša kot kdajkoli prej. Kot odraz naše
trdne obveze kakovosti pri vsem, kar delamo, EY še
naprej veliko vlaga v razvoj revizijske metodologije,
orodij in drugih pripomočkov, ki služijo kot podpora
pri posredovanju kakovostnih storitev. To pa je
odraz naše neomajne odločnosti k ustvarjanju
boljšega poslovnega okolja, predvsem pri
spodbujanju zaupanja v kapitalske trge in
gospodarstva po vsem svetu.
Medtem ko trg in interesne skupine še vedno
zahtevajo visoko kvaliteto revizijskih storitev, pa
vse pogosteje zahtevajo tudi njihovo učinkovito
izvedbo. Ob zagotavljanju kakovosti revizijskih
storitev, si EY še naprej prizadeva za izboljšanje
učinkovitosti revizijske metodologije in postopkov.
Trudimo se ugotoviti, kje so področja, kjer kakovost
storitev morda ni v skladu s pričakovanji družbe EY,
interesnih skupin ali zunanjih regulatorjev. Čim več
se želimo naučiti iz ugotovitev internih in zunanjih
inšpekcijskih nadzorov in ugotoviti razloge za
morebitne neskladnosti z zahtevami glede
kakovosti, da bi tako zagotovili nenehen napredek
in izboljšanje revizijskih storitev. Prepričani smo, da
je pomemben vidik preverjanja kakovosti revizijskih
storitev sprejem ustreznih in učinkovitih ukrepov za
izboljšanje kakovosti.
Učinkovitost sistema obvladovanja kakovosti
Pri EY smo razvili in uvedli izčrpen niz globalnih
usmeritev in postopkov nadzora kakovosti revizij, ki
so opisane v nadaljevanju. Te usmeritve in postopki
izpolnjujejo zahteve mednarodnih standardov za
nadzor kakovosti, ki jih je izdal Odbor za
mednarodne standarde revidiranja in dajanja
zagotovil (IAASB). EY Slovenija je sprejel globalne
usmeritve in postopke in jih po potrebi še dopolnil v
skladu z zahtevami nacionalne zakonodaje in
strokovnih smernic, z namenom obravnavanja
specifičnih poslovnih potreb.
Tudi sami izvajamo nadzor kakovosti revizijskega
dela (EY Audit Quality Review - AQR)) in na letni
ravni preverjamo, ali je sistem nadzora nad
kakovostjo revizijskega dela učinkovit in ali deluje
na način, ki nam daje sprejemljivo zagotovilo, da
tako EY Slovenija kakor tudi naše osebje,
izpolnjujejo veljavne strokovne standarde in
standarde družbe EY ter zahteve regularnih
organov.
Rezultate nadzora nad kakovostjo (AQR) in zunanjih
inšpekcijskih pregledov ocenimo in jih posredujemo
zaposlenim v EY Slovenija ter tako zagotovimo
podlago za nenehno izboljšanje kakovosti revizijskih
storitev skladno z najzahtevnejšimi standardi
stroke.
Globalni izvršilni svet (Global Executive) je zadolžen
za uvedbo programa izboljšanja in varstva
kakovosti. V tej vlogi globalni izvršilni svet preverja
rezultate nadzora kakovosti revizije (AQR) in
zunanjih inšpekcijskih pregledov regulatorjev ter po
potrebi, uvede ustrezne ukrepe za izboljšanje.
Nedavni rezultati tega nadzora skupaj s povratnimi
informacijami neodvisnih inšpekcijskih pregledov
regularnih organov zagotavljajo, da je sistem
notranjega nadzora nad kakovostjo v družbi EY
Slovenija ustrezno oblikovan in učinkovit.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
10
Sprejemanje in ohranjanje strank
Usmeritve družbe EY
EY globalna usmeritev sprejemanja in ohranjanja
strank določa načela za odločanje o tem, ali sprejeti
novo stranko ali posel in, ali nadaljevati sodelovanje
z obstoječo stranko. Ta načela so temelj za
zagotavljanje kakovosti, obvladovanje tveganj,
zaščito našega osebja in spoštovanje zakonskih
zahtev. Cilji usmeritve so:
usmeritvami globalne mreže, posamezne poslovne
dejavnosti, in družb članic. GTAC postopoma vodi
uporabnika po posameznih zahtevah pri
sprejemanju in ohranjanju strank, s povezavo na
ustrezne usmeritve in strokovne standarde, ki so
potrebni za oceno poslovnih priložnosti in z njimi
povezanih tveganj.
•
vzpostavitev strogega procesa pri oceni
tveganja in sprejemanju odločitev glede
sprejema / ohranjanja strank ali revizijskih
poslov;
•
spoštovanje ustreznih zahtev v zvezi z
neodvisnostjo;
•
ugotavljanje in zagotovitev ustrezne rešitve
morebitnega konflikta interesov;
•
določitev in zavrnitev vseh strank, ki
predstavljajo preveliko tveganje;
Postopek sprejemanja strank zahteva natančno
proučitev značilnosti tveganja, ki je povezano z
bodočo stranko in več postopkov skrbnega
pregleda. Pred sprejemom novega posla ali stranke
določimo, ali imamo zadostne vire za izvedbo
kakovostnih storitev, še posebej na tehnično visoko
razvitem področju in, ali so storitve, ki jih naročnik
želi, primerne. Postopek potrditve strank je strog
in sprejem novih strank, ki kotirajo na
organiziranem trgu vrednostnih papirjev, mora
predhodno potrditi Professional Practice Director
(PPD).
•
posvetovanje z določenim strokovnim osebjem
ter določitev dodatnih postopkov obvladovanja
tveganj za specifične, visoko rizične dejavnike;
in
•
skladnost s pravnimi, zakonskimi in strokovnimi
zahtevami.
EY globalna usmeritev za ugotavljanje morebitnih
konfliktov interesov določa globalni standard ne le
za različne skupine konfliktov interesov, temveč
tudi sam postopek ugotavljanja morebitnih
konfliktov. Obenem določa postopke za hitro in
učinkovito reševanje konfliktov interesov s pomočjo
ustreznih ukrepov zaščite, ki vsebujejo na primer
pridobitev soglasja stranke, da lahko EY posreduje
storitve dvema ali več strankam, do zavrnitve
sodelovanja, da bi tako preprečili uresničitev
zaznanega konflikta interesov.
Izvajanje usmeritev
Za izvajanje usmeritev sprejemanja in ohranjanja
strank uporabljamo posebej za to pripravljeno
globalno orodje (Global Tool for Acceptance and
Continuance ali GTAC)), ki je internetno podprt
sistem za učinkovito koordinacijo dejavnosti v zvezi
s sprejemanjem in ohranjanjem strank v skladu z
V okviru letnega postopka ohranjanja strank
preverimo opravljene storitve in zmožnost, da
nadaljujemo z izvajanjem kakovostnih storitev ter
potrdimo, da so tudi stranke, tako kot EY Slovenija,
zavezane kvaliteti in preglednosti pri
računovodskem poročanju. Partner, ki je zadolžen
za posamezno revizijo skupaj z vodstvom revizije na
letni ravni preveri naš odnos z revizijsko stranko ter
določi, ali je primerno, da stranko ohranimo.
Skrbni nadzor
Na podlagi tega pregleda določimo posamezne
revizijske posle, pri katerih je potreben in nato tudi
uveden dodaten nadzor med izvajanjem revizije, z
nekaterimi revizijskimi strankami pa prenehamo
sodelovanje. Enako kot v primeru sprejemanja
strank, tudi pri procesu ohranjanja revizijskih
strank sodeluje PPD, ki potrdi odločitev glede
ohranitve strank.
Odločitve glede sprejemanja in ohranjanja strank so
med drugim odvisne od pogoja, da poslovodstvo
stranke ne izvaja nikakršnega pritiska na revizijsko
skupino, da bi sprejela neustrezne računovodske,
revizijske in poročevalske usmeritve in s tem
spodkopala kakovost revizije. Premislek in odločitev
glede integritete poslovodstva sta bistvenega
pomena pri odločitvi o sprejemanju in ohranjanju
strank.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
11
Izvajanje revizij
Revizijska metodologija
Tehnološki pripomočki
EY globalna revizijska metodologija (EY GAM)
zagotavlja globalni okvir za izvedbo visoko
kakovostnih storitev, z dosledno uporabo miselnih
procesov, odločitev in revizijskih postopkov pri vseh
revizijah. Eden od temeljev metodologije je
določitev (in ponovna proučitev in po potrebi
prilagoditev skozi celotno revizijo) ocene tveganja
in na podlagi le-te določanje vrste, časovnega
okvirja in obsega revizijskih postopkov, pri čemer
metodologija poudarja pomen določene mere
strokovnega skepticizma. Metodologija EY GAM je
zasnovana na mednarodnih standardih revidiranja
(MSR) in v Sloveniji dopolnjena v skladu z
zahtevami slovenskih revizijskih standardov in z
zakonskimi zahtevami.
Revizijska skupina pri izvajanju in dokumentiranju
postopkov v skladu z EY GAM uporablja številne
tehnološke pripomočke. GAMx je naše osnovno
revizijsko podporno orodje, ki zagotavlja enotno
izvedbo revizijske metodologije in ustrezno
revizijsko dokumentacijo, kar povečuje našo
sposobnost doslednega izvajanja revizije na visoko
kakovostnem nivoju. Obenem zagotavlja povezan
dostop do baze znanja (revizijska navodila in
pojasnila), poklicnih standardov, predlog
dokumentov in drugih orodij, ki so potrebna za
učinkovito izvedbo in dokumentiranje revizije, ki
temelji na analizi tveganja. GAMx zagotavlja okolje,
ki spodbuja timsko delo, kar ustrezno olajšuje
medsebojno izmenjavo podatkov in dokumentov.
Obenem GAMx omogoča varno komunikacijo med
člani revizijskega tima tako, da našemu osebju
omogoča tesno medsebojno sodelovanje, kot da bi
se vsi nahajali na eni lokaciji. Pri izvajanju različnih
revizijskih faz naše revizijske skupine uporabljajo
tudi druge programske aplikacije, obrazce in
predloge za pomoč pri oblikovanju in
dokumentiranju revizijskih ugotovitev ter
pridobivanju in analiziranju podatkov.
EY GAM je naša celovita revizijska metodologija, ki
je razdeljena na medsebojno povezane ter
soodvisne dele (faze), ki so zasnovane tako, da so
usmerjene na poslovanje in tveganja, ki so
povezana z računovodskimi izkazi posameznega
naročnika ter na oceno, kako ta tveganja vplivajo
na revizijo računovodskih izkazov. EY GAM je
sestavljena iz treh ključnih delov: zahteve, dodatna
navodila ter pripomočki, ki obsegajo obrazce,
predloge in primere. Zahteve odražajo tipičen potek
revizije, ki jo izvaja EY Slovenija. Dodatna navodila
vsebujejo zahteve in navodila kako ravnati v
specifičnih okoliščinah in razmerah, ki se lahko
pojavijo v teku revizije. Obrazci, predloge in primeri
pa predstavljajo ponazoritve vodilnih postopkov in
so v pomoč pri izvajanju in dokumentiranju
revizijskih postopkov.
Revizijsko metodologijo redno izboljšujemo na
podlagi novih standardov in revizijskih ugotovitev,
pridobljenih izkušenj in na podlagi rezultatov
internih in zunanjih inšpekcijskih pregledov. Tako
smo EY GAM metodologijo prenovili ter vključili
vanjo zahteve v skladu z novim ISA 610
standardom – Uporaba dela notranjih revizorjev .
Pred kratkim smo objavili tudi nov revizijski pristop,
ki je namenjen potrebam zasebnega, srednjega
tržnega segmenta v skladu z zahtevami
Mednarodnih revizijskih standardov (ISA).
Dodatno nenehno sledimo razvoju novosti i ter
pravočasno načrtujemo in izdajamo opomnike za
načrtovanje revizije in druge opomnike. V teh
opomnikih poudarjamo področja, ki so bila
izpostavljena v teku pregledov ter zadeve, ki so
ključnega pomena in v interesu mednarodnega
neodvisnega foruma revizijskih regulatorjev
(FIAR),kot so na primer strokovni skepticizem,
revizije skupin družb, pripoznavanje prihodkov in
pregled kakovosti revizijskih storitev.
EY GAM zahteva spoštovanje ustreznih etičnih
načel, vključno z zahtevo po revizorjevi
neodvisnosti od družbe, ki jo revidiramo.
Pri izvajanju revizij EY uporablja številna orodja za
analizo podatkov, ki revizijski skupini pomagajo pri
analizi strankinih podatkov, izboljšujejo naše
postopke ocene tveganj in obenem omogočajo
dodatno preverjanje transakcij, s katerimi je
povezano visoko tveganje.
Oblikovanje revizijskih skupin
V skladu z usmeritvijo EY Slovenija, vodstvo s
področja revizije (Assurance leadership) in direktor
strokovnih storitev (Professional Practice Director
ali PPD) na letni ravni preverijo delo partnerjev, da
bi tako zagotovili, da imajo strokovnjaki, ki so
zadolženi za revizijo, ustrezne kompetence, torej
znanje, veščine in sposobnost, da izpolnijo svoje
obveznosti v zvezi z zahtevami o menjavi revizorjev.
Porazdelitev osebja po posameznih revizijskih
skupinah je prav tako pod nadzorom vodstva
področja revizije. Pri tem so odločilni naslednji
dejavniki: usposobljenost, velikost in zahtevnost
revizijskega posla, specialistično znanje in izkušnje
na področju določenega gospodarskega sektorja,
časovni okvir, kontinuiteta in priložnosti za
usposabljanje na delovnem mestu. Pri zahtevnejših
revizijskih poslih upoštevamo, ali so potrebna
specialistična znanja ali dodatne veščine za
dopolnitev ali povečanje strokovnega znanja
revizijske skupine.
V številnih primerih izvedenci v okviru globalne
družbe nudijo pomoč revizijskim skupinam pri
izvajanju revizijskih postopkov in pridobivanju
ustreznih revizijskih dokazov. Nanje se obrnemo v
primerih, ko so potrebne specialistične veščine ali
znanje, kot na primer pri revidiranju informacijskih
sistemov, vrednotenju sredstev in aktuarskih
analizah.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
12
Pregled in posvetovanje
Pregled revizijskega dela
EY usmeritve določajo zahteve za pravočasno in
neposredno sodelovanje izvršilnih organov pri
reviziji ter različne stopnje pregleda opravljenega
dela. Nadzorni člani revizijske skupine natančno
pregledajo revizijsko dokumentacijo z vidika
popolnosti in pravilnosti, medtem ko izvršilni organi
opravijo drugostopenjski pregled, da ugotovijo
celovito ustreznost revizijskega dela in s tem
povezano predstavitev računovodstva in
računovodskih izkazov. Po potrebi davčni
strokovnjaki pregledajo tudi pomembnejše delovne
papirje s področja davkov in druge ustrezne
delovne papirje. Partner neodvisni pregledovalec
(opisan v nadaljevanju) pregleda določene delovne
papirje in tudi računovodske izkaze in revizijsko
poročilo naročnikov, katerih vrednostni papirji
kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
ter nekaterih drugih družb, ki jih revidiramo. Vrsta,
časovni okvir in obseg pregleda delovnih papirjev,
ki so ustrezni glede na posamezen primer, so
odvisni od številnih dejavnikov vključujoč:
•
tveganje, pomembnost, subjektivnost in
zahtevnost zadeve;
•
sposobnost in izkušnje člana revizijske skupine,
ki pripravlja revizijsko dokumentacijo
•
stopnje sodelovanja pregledovalca pri
revizijskem delu; in
•
obsežnosti posvetovanja.
Naše usmeritve tudi opisujejo vlogo in obveznosti
vsakega posameznega člana revizijske skupine pri
vodenju,usmerjanju in nadzorom nad revizijo ter
zahteve v zvezi z dokumentiranjem njihovega dela
in pripravo zaključkov.
Zahteve v zvezi s posvetovanjem
Usmeritve v zvezi s posvetovanjem temeljijo na
tesnem sodelovanju in spodbujajo revizorje, da se
medsebojno posvetujejo in izrazijo poglede o
zahtevnih računovodskih, revizijskih in
poročevalskih zahtevah. Namen zahtev v zvezi s
posvetovanjem in s tem povezanih usmeritev in
postopkov je, zagotoviti pravilne vire tako, da lahko
revizijske skupine pridejo do ustreznih zaključkov.
Posvetovanje je del postopka sprejemanja
odločitev in ne le postopek pridobivanja nasveta.
Pri zahtevnih in občutljivih zadevah priporočamo
posvetovanje z osebjem, ki ni del revizijske skupine,
a ima več izkušenj ali specialistično znanje,
predvsem osebje iz oddelkov »Professional
Practice« in «Independence«. Zaradi zagotavljanja
objektivnosti in strokovnega skepticizma, naše
usmeritve od osebja oddelkov Professional Practice
in Independence ter nekaterih drugih zahtevajo, da
pri posvetovanju ne sodelujejo v primeru, da
trenutno opravljajo ali so v določenem obdobju
opravljali storitve za stranko na katero se
posvetovanje nanaša.
EY usmeritve tudi opisujejo zahteve za
dokumentiranje posvetovanj, vključno s pridobitvijo
pisnega potrdila dokumentacije od osebe, s katero
se posvetujemo, da bi zagotovili svetovalčevo
razumevanje zadeve in njeno rešitev.
Neodvisni pregledi
Partner, neodvisni pregledovalec, mora sodelovati
pri neodvisnem pregledu revizij vseh družb, ki
kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
ter družb z večjim tveganjem. Neodvisni
pregledovalci so strokovnjaki z ustreznim
poznavanjem predmeta pregleda, so neodvisni od
revizijske skupine in usposobljeni, da dodatno
objektivno ocenijo pomembne računovodske,
revizijske in poročevalske zadeve. V nobenem
primeru se ne more odgovornost neodvisnega
pregledovalca prenesti na drugo osebo. Neodvisni
pregled na splošno zajema celotni revizijski cikel
vključno z načrtovanjem revizije,oceno tveganj,
revizijsko strategijo in izvedbo revizije, in tako ni
omejen na pregled računovodskih izkazov in
ugotovitev ob izdaji našega poročila. Usmeritve in
postopke za pregled in dokumentiranje ugotovitev
pregleda revizijskega dela , vsebujejo navodila o
vrsti, časovnem okviru in obsegu postopkov in
dokumentaciji, ki je potrebna kot dokazilo, da je bil
pregled opravljen. Direktor strokovnih storitev
(PPD) pregleda in potrdi vse neodvisne preglede
družb, ki kotirajo na organiziranem trgu
vrednostnih papirjev, kakor tudi družb z večjim
tveganjem.
Postopek reševanja nesoglasij med člani
revizijske skupine
Poslovna kultura EY je kultura sodelovanja in naše
zaposlene spodbujamo, da izrazijo svoje mnenje v
primeru strokovnih nesoglasij ali kadar so
zaskrbljeni zaradi zadeve, ki se nanaša na posel s
stranko. Namen usmeritev in postopkov je
omogočiti osebju, da od članov revizijske skupine
zahteva, da razrešijo vsa nesoglasja v zvezi s
pomembnimi računovodskimi, revizijskimi ali
poročevalskimi zadevami.
Navedene usmeritve so uvedene na nivoju
najmlajših sodelavcev in pomen teh usmeritev
nenehno poudarjamo, da bi se oblikovala zavest o
odgovornosti vsakega posameznika, da zahteva
temeljito obravnavo in preveritev različnih mnenj in
stališč.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
13
Razlike v strokovnih mnenjih, ki se pojavijo tekom
revizije, se običajno rešijo na nivoju revizijske
skupine. Pri tem ima posameznik, ki je sodeloval v
razpravi in ni zadovoljen s sprejeto odločitvijo,
pravico in dolžnost zagotoviti, da se zadeva
obravnava in razreši na višjem nivoju. To pa ne
pomeni, da se osebe, ki se ne strinjajo glede
rešitve, umaknejo, stopijo na stran ali kako drugače
oddaljijo od postopka razreševanja nesoglasja. Če
neodvisni pregledovalec izda priporočilo, ki ga
revizijski partner ne sprejme in zadeva ni rešena na
način, ki bi zadovoljil pregledovalca, revizorjevo
poročilo ni izdano vse dokler zadeva ni rešena z
uporabo ustreznih postopkov za reševanje
strokovnih nesoglasij. V skladu z zahtevami naših
usmeritev se vsa nesoglasja in sprejete rešitve
dokumentirajo na enak način kot je opisano pri
posvetovanju. Vsak posameznik, ki je udeležen v
tem postopku, lahko ločeno dokumentira svoje
osebno mnenje oz stališče v prilogi k dokumentaciji
o končni odločitvi.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
14
Menjava revizijskih partnerjev
Obvezna menjava revizijskih partnerjev je eden od
dejavnikov, ki jih spodbujamo pri EY, da bi tako še
dodatno utrdili našo revizijsko neodvisnost.
Izpolnjujemo zahteve Odbora za mednarodne
standarde ravnanja računovodskih strokovnjakov
(International Ethics Standards Board for
Accountants ali IESBA) in Zakona o revidiranju v
zvezi z menjavo revizijskih partnerjev in
pooblaščenih revizorjev, kjer je ustrezno pa tudi
zahteve Komisije za vrednostne papirje Združenih
držav Amerike (SEC). EY Slovenija podpira menjavo
revizijskih partnerjev in pooblaščenih revizorjev, saj
to omogoča svež pogled in spodbuja neodvisnost
od poslovodstva družbe, obenem pa zagotavlja
obstoj strokovnih veščin in znanja poslovnega
sektorja. Menjava revizijskih partnerjev skupaj z
zahtevami po neodvisnosti, izboljšan sistem
internih kontrol kakovosti in neodvisni nadzor nad
revizijo, zagotavljajo neodvisnost in nepristranskost
in predstavljajo pomembne ukrepe, ki zagotavljajo
kakovost revizije.
Za družbe, katerih vrednostni papirji kotirajo na
organiziranem trgu vrednostnih papirjev, kjer
lokalni predpisi o neodvisnosti ne zahtevajo
menjave partnerjev in pooblaščenih revizorjev,
oziroma so manj restriktivni od zahtev IESBA, naša
globalna usmeritev neodvisnosti zahteva, da se
ključni partner in neodvisni pregledovalec menjata
vsakih sedem let. V primeru družb, katerih
vrednostni papirji prvič kotirajo na borzi, lahko
ključni revizijski partner in neodvisni pregledovalec
ostaneta zadolžena za stranko še dve leti, potem pa
se morata zamenjati ne glede na to, koliko časa sta
bila zadolžena za stranko pred prvo uvrstitvijo
njenih vrednostnih papirjev na organiziran trg
vrednostnih papirjev. Po menjavi, partner ne sme
prevzeti vloge ključnega revizijskega partnerja ali
neodvisnega pregledovalca dokler ne potečeta še
najmanj dve leti.
Za učinkovit nadzor spoštovanja zahtev v zvezi z
menjavo partnerjev smo uvedli orodja s pomočjo
katerih sledimo menjavi partnerjev. Vzpostavili smo
tudi postopek načrtovanja menjave partnerjev ter
sprejemanja odločitev, ki vključuje posvetovanje z
odobritvijo naših strokovnih sodelavcev v oddelku
strokovnih storitev (Professional Practice) in
oddelku za neodvisnost (Independence).
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
15
Nadzor nad kakovostjo revizije
Globalni nadzor nad kakovostjo revizije (Global
Audit Quality Review ali AQR) predstavlja temelj
prizadevanj EY za ohranitev in izboljšanje kvalitete
revizije. EY Slovenija izvaja globalni program
nadzora nad kakovostjo revizije ( v nadaljevanju
''AQR''), poroča rezultate in pripravlja
odgovarjajoče akcijske načrte. Osnovni namen
globalnega programa AQR je določiti, ali je sistem
nadzora nad kakovostjo, vključno s tistim, ki ga
uporablja EY Slovenija, ustrezno oblikovan in
upoštevan pri izvajanju revizije, da bi si pridobili
razumno zagotovilo o skladnosti z usmeritvami in
postopki, poklicnimi standardi in pravnimi predpisi.
Globalni AQR program upošteva določila
mednarodnega standarda za nadzor kakovosti 1 s
spremembami (ISQC 1) in je po potrebi prilagojen
zaradi uskladitve s slovenskimi poklicnimi standardi
in predpisi. AQR program je tudi v pomoč družbi EY
Slovenija pri njenem nenehnem trudu, da bi
identificirala področja, kjer lahko naše storitve,
usmeritve in postopke še izboljšamo.
Vsakoletni globalni AQR program koordinirajo in
spremljajo predstavniki PPD mreže, pod nadzorom
globalne AQR mreže.
Vsako leto revizijske posle za namen pregleda
določimo na podlagi pristopa, ki temelji na analizi
tveganja, s poudarkom na velikih družbah, ki jih
revidiramo, kompleksnih ali tistih, ki so pomembne
z vidika interesa javnosti. Program AQR vključuje
natančen pregled revizijske dokumentacije (s
poudarkom na tveganju) večjega vzorca družb, ki
kotirajo na trgu vrednostnih papirjev in tistih, ki ne
kotirajo, da bi tako določili skladnost z internimi
postopki in usmeritvami ter skladnost z zahtevami
EY GAM in ustreznih nacionalnih poklicnih
standardov in pravnih predpisov. V AQR program
je vključen tudi vzorec družb, za katere opravljamo
nerevizijske storitve in pri katerih ugotavljamo
upoštevanje ustreznih poklicnih standardov in
internih usmeritev in postopkov, ki jih moramo
upoštevati pri posredovanju nerevizijskih storitev.
Poleg tega izvajamo tudi preglede na nivoju
pisarne, da ocenimo skladnost z usmeritvijo
nadzora nad kakovostjo in postopki, ki so določeni
s standardom nadzora nad kakovostjo (ISQC 1), za
posamezne poslovne dejavnosti. Program AQR
dopolnjujejo zunanji nadzori in preiskovanja kot so
vladni inšpekcijski pregledi in pregledi zunanjih
strokovnjakov.
Naš cilj je zagotoviti visokokakovostne storitve
revizije, ki izpolnjujejo najvišja merila kakovosti in
trudimo se, da bi izboljšali vse primere, ki teh meril
ne dosegajo.
EY Slovenija skrbno pregleda vse ugotovitve in
pomanjkljivosti, ki so rezultat notranjih in zunanjih
pregledov revizijskih poslov,ne glede na to, ali so
pomembne ali zanemarljive, da bi ugotovili razloge
zanje, pripravili ustrezne akcijske načrte in tako
izboljšali kakovost revizije.
Vse ugotovitve in pomanjkljivosti, ki niso
pomembne, a obenem tudi niso zanemarljive,
rešujemo skupaj z ustreznimi partnerji na enak
način, kot v primeru pomembnih ugotovitev in
pomanjkljivosti.
Strokovnjake, ki izvajajo program AQR in vodje
skupin izberemo na podlagi njihovih veščin in
znanja ter njihovih strokovnih sposobnosti na
področju računovodstva in revizije, kakor tudi
njihovega specialističnega poznavanja
posameznega industrijskega sektorja. Glede na to,
da vodje skupin in pregledovalci pogosto sodelujejo
na programu AQR v obdobju več let, so tako
posebej izurjeni v izvajanju programa. Vodje skupin
in pregledovalci izvajajo preglede na lokacijah
zunaj njihove domače pisarne in so tako neodvisni
od revizijske skupine, katere delo pregledujejo.
Po preučitvi rezultatov programa AQR in
zunanjega nadzora ter pregleda pisarne, se
pripravi poročilo s predlogi ustreznih ukrepov za
izboljšanje kvalitete na ustrezno raven, navedbo
oseb , ki so odgovorne za izvedbo načrta izboljšav
ter rok za njihovo uvedbo. Ukrepe za razrešitev
problemov v zvezi s kakovostjo revizije, ki so
odkriti v okviru programa AQR, pregledov
regularnih organov ali pregledov zunanjih
strokovnjakov, preuči vodstvo revizije ter PPD in
skupina za izvajanje nadzora nad kakovostjo , ki
tudi nadzorujeta izvedbo teh ukrepov. Ti programi
nudijo pomembno povratno informacijo, ki bistveno
prispeva k našemu nenehnemu trudu za izboljšanje
kakovosti.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
16
Zunanji nadzor nad kakovostjo storitev
Slovenska revizijska družba EY Slovenija in njeni
pooblaščeni revizorji so predmet rednega nadzora s
strani Agencije za javni nadzor nad revidiranjem in
Slovenskega Inštituta za revizijo. V okviru njunega
nadzora, Agencija za javni nadzor nad revidiranjem
in Slovenski Inštitut za revizijo ocenjujeta sistem
notranjega obvladovanja kakovosti v revizijski
družbi in opravita pregled izbranih revizijskih
poslov.
Zadnji nadzor sta Agencija za javni nadzor nad
revidiranjem in Slovenski Inštitut za revizijo izvedla
v letu 2013. Končno poročilo o pregledu za enkrat
še ni bilo izdano.
revizijo spoštujemo in rezultate pregleda
uporabimo za izboljšanje našega dela. Natančno
preučimo vse ugotovitve inšpekcije da bi ugotovili,
kje so področja, na katerih lahko našo kakovost
revizije še dodatno izboljšamo. Naš interni AQR
proces in rezultati zunanjih inšpekcijskih pregledov
nam omogočajo, da zagotovimo najvišjo kakovost
naših revizijskih storitev in z njimi povezane
kontrolne postopke, kar je v interesu investitorjev in
drugih interesnih skupin.
Informacije o zgoraj navedenih nadzornih organih
so na voljo na spletnih straneh: www.anr.si in
www.si-revizija.si.
Inšpekcijski pregled s strani Agencije za javni
nadzor nad revidiranjem in Slovenskega Inštituta za
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
17
Spoštovanje pravnih zahtev
Globalni kodeks ravnanja določa jasen nabor
standardov, ki vodijo naša dejanja in naše
poslovanje. EY Slovenija spoštuje vse ustrezne
zakone in predpise, EY vrednote pa še potrjujejo
našo odločenost, da sprejemamo pravilne
odločitve. To potrjujejo naše številne usmeritev in
postopki, med katerimi omenjamo:
Preprečevanje korupcije
EY globalne usmeritve o preprečevanju korupcije
nudijo našim zaposlenim navodila, kako ravnati v
primeru, ko ugotovimo določena neetična ali
nedovoljena dejanja. Te usmeritve poudarjajo
dolžnost naših zaposlenih, da spoštujejo zakone o
preprečevanju korupcije in natančneje določajo, kaj
predstavlja korupcijo. Obenem določajo tudi
odgovornosti v zvezi s poročanjem odkritja
korupcije.
Trgovanje na podlagi notranjih informacij
EY globalna politika Trgovanje na podlagi notranjih
informacij potrjuje dolžnost vseh zaposlenih, da ne
trgujejo z vrednostnimi papirji na podlagi notranjih
informacij, natančneje določa kaj predstavlja
notranje informacije in, na koga naj se posamezniki
obrne za nasvet ali odgovore na vprašanja o svojih
odgovornosti v zvezi s tem.
Varstvo podatkov
Globalna politika varstva podatkov določa načela,
ki jih moramo upoštevati pri uporabi in varstvu
osebnih podatkov vključno s podatki, ki se nanašajo
na sedanje, nekdanje in bodoče osebje, stranke,
dobavitelje in poslovne sodelavce. Sprejeta politika
je skladna z zahtevami ustreznih zakonov in
predpisov o varstvu in zasebnosti podatkov, ki jih
obdelujemo, ter obenem predstavlja temelj, ki
zagotavlja zaupnost vseh osebnih podatkov, ki jih
obdeluje EY Slovenija. Poleg tega smo pri Ernst &
Youngu Slovenija sprejeli usmeritev, ki zagotavlja
skladnost s poslovnimi potrebami in zahtevami
slovenske zakonodaje glede varstva podatkov.
Hramba dokumentacije
Usmeritev EY Slovenija v zvezi s hrambo delovnih
papirjev se nanaša na vse posle in osebje. Skladno s
sprejeto usmeritvijo mora biti vsa dokumentacija
shranjena, kadarkoli je kdo od zaposlenih seznanjen
o vsakem dejanskem ali pričakovanem zahtevku,
pravnem sporu, preiskavi, sodnim pozivom prič, ali
drugim upravnim postopkom, ki zadeva nas ali eno
od naših strank, v zvezi z našim delom. Usmeritve
upoštevajo tudi slovenske zakonodajne zahteve za
pripravo in hrambo delovnih papirjev, ki se
nanašajo na opravljeno delo.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
18
Postopki zagotavljanja neodvisnosti
Postopki in usmeritve zagotavljanja neodvisnosti
EY so oblikovani tako, da omogočajo EY Slovenija in
našemu strokovnemu osebju, spoštovanje zahtev
standardov neodvisnosti, ki se nanašajo na
specifične revizijske posle vključujoč, na primer,
standarde neodvisnosti Odbora za mednarodne
standarde ravnanja računovodskih strokovnjakov
(IESBA) pri Mednarodni zvezi poklicnih
računovodskih strokovnjakov (IFAC).
Neodvisnost preučimo in ocenimo z različnih
ustreznih vidikov, vključujoč finančno povezavo
med družbo, njenimi zaposlenimi in revizijsko
stranko , delovna razmerja, poslovne odnose,
dopustnost nerevizijskih storitev, ki jih opravljamo
za revizijsko stranko, menjavo partnerjev, ceno, po
potrebi predhodno potrditev revizijske komisije ter
prejemke partnerjev.
V primeru, da strokovni delavec ne izpolnjuje
ustreznih zahtev poklicne neodvisnosti, se to
odrazi pri njegovem napredovanju in plači, lahko
pa so proti njemu uvedeni tudi drugi disciplinski
ukrepi.
Uvedli smo številne globalne programe, orodja in
postopke, ki so nam, našemu strokovnemu osebju
in ostalim zaposlenim, v pomoč pri spoštovanju
usmeritev neodvisnosti.
Politika neodvisnosti EYG
Globalna politika neodvisnosti EYG vsebuje
zahteve, ki jih morajo spoštovati družbe članice,
strokovno osebje in ostali zaposleni. Stroge zahteve
v zvezi z neodvisnostjo smo razvili na podlagi pravil
neodvisnosti Odbora za mednarodne standarde
ravnanja računovodskih strokovnjakov (IESBA),
vključili pa smo tudi posebej stroge zahteve
posameznega nadzornega organa. Globalna politika
neodvisnosti vsebuje navodila s področja širše
tematike kot pomoč strokovnemu osebju in ostalim
zaposlenim, pri upoštevanju pravil neodvisnosti.
Globalna politika neodvisnosti je razpoložljiva na EY
intranetu.
Globalni sistem neodvisnosti
Globalni sistem neodvisnosti EY (GIS) je orodje
podprto z intranetom, s pomočjo katerega mi, naše
strokovno osebje in ostali zaposleni, identificiramo
družbe od katerih moramo biti neodvisni in z
neodvisnostjo povezane omejitve, ki se nanašajo na
vsako od teh družb. Večina teh družb so revizijske
stranke, ki kotirajo na organiziranem trgu
vrednostnih papirjev in njihove povezane družbe,
lahko pa so tudi druge stranke s področja dajanja
zagotovil. Orodje vsebuje seznam (v obliki
rodovnika) povezanih družb revizijskih strank, ki
kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
in, ki ga redno dopolnjujejo člani revizijskih skupin.
Podatki o družbah vsebujejo informacije o tem,
katera pravila neodvisnosti se nanašajo na
posamezno stranko. To omogoča strokovnemu
osebju določanje vrste storitev, ki jih lahko
posredujemo posamezni stranki.
Globalni sistem nadzora
Globalni sistem nadzora EY (GMS) je še eno
pomembno globalno orodje, ki ga uporabljamo pri
določanju vrednostnih papirjev in drugih finančnih
interesov, ki jih ni dovoljeno posedovati. V skladu z
GMS mora strokovno osebje na nivoju manager in
višjem nivoju, poročati o vseh vrednostnih papirjih,
ki jih imajo v posesti ali sami ali njihovi ožji
družinski člani. V primeru, da posameznik v GMS
sistem vpiše vrednostne papirje, ki jih ni dovoljeno
posedovati, ga sistem o tem avtomatično obvesti,
posameznik pa mora te vrednostne papirje prodati.
Vse izjeme so registrirane v sistemu za poročanje
incidentov v globalnem sistemu neodvisnosti
(Global Independence Incident Reporting System ali
GIIRS) za regulatorna vprašanja.
GMS omogoča tudi letno in četrtletno potrditev
skladnosti z usmeritvami neodvisnosti EY, kot je
podrobneje opisano v nadaljevanju.
Spoštovanje načela neodvisnosti
Globalna organizacija EY je pripravila in uvedla
številne postopke in programe za nadzor nad
spoštovanjem zahtev neodvisnosti strokovnega
osebja in družb članic EY. Ti ukrepi vključujejo
sledeče dejavnosti, programe in postopke:
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
19
Potrditev neodvisnosti
Pravočasna in pravilna letna oziroma četrtletna
potrditev neodvisnosti predstavlja za naše
odgovorne vodstvene ekipe prioriteto najvišjega
reda.
EY Slovenija mora enkrat letno na ravni območja,
kateremu pripada, potrditi spoštovanje zahtev
globalne usmeritve neodvisnosti in poročati o vseh
morebitnih izjemah.
Vse strokovno osebje družb EY in določeni drugi
posamezniki (glede na njihov položaj ali vlogo),
morajo najmanj enkrat letno potrditi spoštovanje
zahtev usmeritev in postopkov neodvisnosti EY. Vsi
partnerji pa morajo to potrditev opraviti vsake tri
mesece.
Pregled skladnosti z zahtevami neodvisnosti
EY izvaja raznovrstna testiranja, obiskuje družbe
članice ter ocenjuje skladnost z različnimi
zahtevami neodvisnosti, vključno s preverjanjem
nerevizijskih storitev, poslovnega razmerja s
podjetji, ki jih revidiramo, in finančna razmerja
družb članic.
Vsako leto globalna skupina za zagotavljanje
neodvisnosti organizacije EY pripravi letni program
testiranja skladnosti osebnih naložb z zahtevami
neodvisnosti in poročanja podatkov v GMS.
EY Slovenija potrjuje, da je bil zadnji pregled
spoštovanja neodvisnosti izveden v letu 2012.
Nerevizijske storitve
Pri izvajanju nerevizijskih storitev za revizijske
stranke zagotovimo spoštovanje strokovnih
standardov s pomočjo številnih pripomočkov, med
drugim tudi z uporabo pripomočka GTAC (ki je
opisan na strani XX) in pripomočka za referenčno
ponudbo storitev (Service Offering Tool ali SORT),
ki ga podrobneje opisujemo na naslednji strani.
Poleg tega zagotovimo skladnost s standardi z
ustreznim izobraževanjem, z uporabo orodji in
postopkov, ki jih izvajamo v teku revizije in z našimi
postopki internega pregleda..
Izobraževanje o globalni usmeritvi neodvisnosti
EY pripravlja in izvaja številne izobraževalne
programe s področja neodvisnosti. Vse strokovno
osebje in določeni posamezniki se morajo udeležiti
navedenega letnega izobraževalnega programa, s
čimer zagotovimo našo neodvisnost od naših
revizijskih strank.
V okviru vsakoletnega programa izobraževanja s
področja neodvisnosti, se zaposleni seznanijo z
zahtevami neodvisnosti, s posebnim poudarkom na
novostih na področju neodvisnosti in vseh drugih
pomembnih tematikah. Pri EY skrbno spremljamo
in kontroliramo, da vsi sodelujoči pravočasno
zaključijo letni izobraževalni program.
Naš namen je pomagati zaposlenim, da bi
razumeli njihovo odgovornost ter omogočiti
vsakemu posamezniku in EY, da ne bo imel(a)
interesov, za katere bi se lahko menilo, da so v
nasprotju z objektivnostjo, integriteto in
nepristranskostjo pri opravljanju revizijskih
storitev za naše stranke.
Poleg letnega programa izobraževanja, EY opozarja
na zahteve spoštovanje zahtev neodvisnosti s
številnimi dogodki in gradivom, med drugim tudi s
programom zaposlovanja, napredovanja in
programom izobraževanja za osebje, ki opravlja
storitve podpore.
Pripomoček za referenčno ponudbo storitev
(SORT)
Stalno spremljamo naš portfelj storitev ter tako
potrjujemo skladnost z zakonom in strokovnimi
standardi ter zagotavljamo, da imamo pri razvoju
novih storitev vzpostavljene pravilne metodologije,
postopke in procese. Po potrebi lahko izključimo ali
omejimo storitve, ki bi lahko pomenile tveganje z
vidika neodvisnosti ali drugega področja.
Pripomoček za referenčno ponudbo storitev (SORT)
zaposlenim zagotavlja informacije o storitvah, ki jih
nudimo in vključuje navodila o tem, katere storitve
lahko posredujemo revizijskim in nerevizijskim
strankam, kakor tudi informacije o vprašanjih s
področja neodvisnosti in obvladovanja tveganj.
Pripomoček za oceno poslovnega razmerja
(BRET)
Spoštovanje zahtev glede neodvisnosti poslovnega
razmerja s stranko nadzorujemo z uporabo
pripomočka za oceno poslovnega razmerja BRET.
Vsi naši zaposleni so dolžni uporabiti BRET pri tej
oceni in predhodno pridobiti potrditev
potencialnega poslovnega razmerja z revizijsko
stranko.
Revizijski odbori in upravljanje družb
Pri EY se zavedamo, da imajo pri nadzoru
neodvisnosti revizorja pomembno vlogo revizijski
odbori in sorodni organi upravljanja družb. Pristojni
neodvisni revizijski odbor je tisti, ki v imenu
delničarjev igra ključno vlogo pri varstvu
neodvisnosti in preprečevanju nastanka navzkrižja
interesov. EY se zavzema za tesno in redno
komunikacijo z revizijskimi odbori naših strank ali
pristojnimi organi upravljanja družb. Stalni dialog z
revizijskim odborom in obvezno predhodno
potrditev storitev, kjer je to ustrezno, nadzorujemo
z našim sistemom in procesi, in jih preverjamo z
uporabo programa pregleda kakovosti revizije.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
20
Oblikovanje najuspešnejših skupin
EY ustvarja boljše poslovno okolje za zaposlene
tako, da zaposluje, usmerja in skrbi za karierno
napredovanje najbolj talentiranih ljudi in z
oblikovanjem najuspešnejših revizijskih skupin in
izjemnih vodij.
Naš strateški cilj je privabiti in zgraditi
vseživljenjsko razmerje s talentiranimi revizijskimi
strokovnjaki.
Ponosni smo na našo vključujočo kulturo
zaposlenih in odločeni smo, da pomagamo našim
zaposlenim pri njihovi poslovni rasti in razvoju.
Zaposlovanje
Zaposlovanje kadrov za oddelek revizije v glavnem
poteka na fakultetah in univerzah in, po potrebi, z
zaposlitvijo strokovnjakov s predhodnimi
izkušnjami. Kandidati so ocenjeni na podlagi spodaj
navedenih sposobnosti:
•
intelektualne sposobnosti;
•
vodstvene veščine;
•
osebne veščine in sposobnosti dela v skupini;
•
motivacija, in
•
komunikativnost.
Trudimo se, da bi naša vodilna poslovna kultura na
vseh koncih sveta privabila sodelovanje najboljših
talentov, saj je prav to zagotovilo za visoko
kakovostne storitve.
Spoštovanje raznolikosti in vključenosti
Globalna delovna sila postaja vse bolj raznolika in to
raznolikost pozdravljamo in podpiramo. Za globalno
organizacijo kot je EY, ki si prizadeva za ustvarjanje
ustreznega poslovnega okolja, je osredotočenje na
vključenost vseh zaposlenih zelo pomembno.
Kultura vključevanja je bistvenega pomena za
uspešno sodelovanje raznolikih kultur. Gre za
enakost in priložnost in zagotovitev, da raznolikost
podpiramo ter tako omogočimo talentom
napredovanje ne glede na njihovo kulturno
dediščino, obenem pa ustvarjamo priložnosti za
razvoj in napredovanje vseh zaposlenih od prvega
dne zaposlitve pri EY.
Ponosni smo, da nas zunanje organizacije vidijo kot
voditelja v spoštovanju raznolikosti in zagotavljanju
izjemnega delovnega okolja.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
21
Kontinuirano izobraževanje revizorjev
Poklicni razvoj
Pri poklicnem razvoju naših zaposlenih se opiramo
na EYU (globalni in dosleden okvir razvoja kariere
EY) s pomočjo katerega nudimo zaposlenim
priložnosti, da si pridobijo primerne izkušnje,
znanje in izobraževanje ter jim s tem pomagamo pri
razvoju in doseganju svojih potencialov.
EYU je zasnovan na obsežnem in globalno
doslednem in strukturiranem programu
izobraževanja, ki omogoča zaposlenim razvoj
ustreznih strokovnih in osebnih veščin ne glede na
to, v katerem delu sveta pridobivajo svoje poklicne
izkušnje. Temeljna revizijska izobraževanja se
dopolnjujejo s programi izobraževanja, ki smo jih
razvili kot odgovor na spremembe v računovodskih
in poročevalskih standardih, standardih
neodvisnosti in poklicnih standardih, kakor tudi kot
odziv na tekoča vprašanja s področja stroke.
Obsežen okvir izobraževanja in razvoja določa
izkušnje, učenje in inštruiranje, ki je potrebno za
kontinuirano izobraževanje. Naše revizijsko osebje
se je dolžno udeležiti vsaj 20 ur kontinuiranega
izobraževanja na leto in najmanj 120 ur
izobraževanja v triletnem obdobju. Od tega morajo
40% (osem ur na leto in 48 ur v triletnem obdobju)
pokrivati vsebine, ki se nanašajo na računovodstvo
in revizijo.
Dodatno so pooblaščeni revizorji EY Slovenija
dolžni v obdobju dveh let opraviti dodatno
strokovno izobraževanje v skladu z določbami 48.
člena Zakona o revidiranju (ZRev-2).
Poleg formalnega izobraževanja je razvoj
strokovnega osebja zagotovljen z inštruiranjem in
izkušnjami, ki jih pridobijo pri opravljanju dela, s
pomočjo inštruiranja pa prenašajo pridobljeno
znanje in veščine v prakso. Pričakuje se, da bolj
izkušeno osebje inštruira in pomaga pri razvoju
manj izkušenega osebja ter tako ustvarja
kontinuirano učno okolje.
Upravljanje uspešnosti
Obsežen proces upravljanja uspešnosti
(performance management process) zahteva od
zaposlenega, da si postavi cilj, ima jasna
pričakovanja v zvezi z delom, ki ga opravlja, da
pridobi povratne informacije in se pogovori o
svojem delu. Proces upravljanja uspešnosti in
razvoja (The Performance Management and
Development Process (PMDP)) je oblikovan tako, da
zaposlenim pomaga pri razvoju uspešne kariere. S
pomočjo PMDP so občasni razgovori o delu
posameznika združeni z letnim samoocenjevanjem
in razgovori. V okviru letnega procesa razgovorov
vsak strokovni delavec skupaj s svojim svetovalcem
(strokovnjak z več izkušnjami), določi priložnosti za
svoj nadaljnji razvoj. Pri tem strokovno osebje in
njihove svetovalce vodi nabor pričakovanj celotne
firme, ki predstavljajo znanje, veščine in ravnanje,
ki se zahtevajo za posamezen rang. Ta
pričakovanja izhajajo iz in so skladna z našo
globalno strategijo in vrednotami.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
22
Znanje in interna komunikacija
Zavedamo se, kako pomembno je, da imajo
posamezne skupine zaposlenih, ki opravljajo
storitve za stranke, najnaprednejše znanje in
informacije, ki so jim v pomoč pri izvajanju njihovih
strokovnih dolžnosti.
EY je zato veliko investiral v izgradnjo mreže znanja
in informacij, ki zagotavljajo hitro širjenje
informacij preko interneta in elektronske pošte. Ta
orodja omogočajo dostop do stotine podatkovnih
baz znanja in med drugim vključujejo:
•
Global Accounting & Auditing Information Tool
(GAAIT) je orodje EY za iskanje po
računovodskih in revizijskih standardih in
vključuje nacionalne in mednarodne
računovodske in revizijske standarde in
razlagalne smernice.
•
Global Accounting and Auditing News je
tedensko glasilo o globalnih usmeritvah in
postopkih, ki zadevajo revizijo in revizorjevo
neodvisnost, z novicami o delu Mednarodne
zveze računovodskih strokovnjakov (MZRS)
oziroma IFAC ter komentarji in smernicami, ki
se nanašajo na novosti s področja
računovodstva, revizije in neodvisnosti.
•
Your EY Daily News je dnevno glasilo z
novicami o EY in storitvah, ki jih posredujemo.
•
Perspectives je globalno elektronsko glasilo, ki
izhaja vsake tri mesece z novicami o
strateškem razvoju na področju vseh štirih
storitvenih oddelkov, z opažanji in stališči do
zadev, ki zadevajo EY in naše stranke.
•
EY Point of View in Overviews sta publikaciji, v
katerih lahko preberete o pričakovanih novosti
v usmeritvah in regulatornih novostih na
področju javne politike, ki so pomembni za
našo stroko, interesne skupine in kapitalske
trge.
•
Opozorila in spletna sporočila vključujejo vrsto
globalnih sporočil in tudi tistih, ki zadevajo
posamezno pisarno ter specifičnih spletnih
oddaj v okviru revizijske stroke, vključno s
tistimi, v katerih posredujemo ugotovitve
inšpekcijskih pregledov, ki predstavljajo
priložnost za izboljšanje delovanja posamezne
pisarne.
Usmeritve preverjanja kakovosti, priročniki in druga
navodila se nahajajo na našem intranetu. Le-ti
spodbujajo doslednost, točnost, kakovost in
dostopnost pri naši interni in zunanji komunikaciji in
predstavljajo enega od orodij pri upravljanju
tveganj. Te informacije in gradivo, ki ga pridobimo
od zunanjih organizacij, redno posodabljamo in je
na voljo v elektronski obliki.
Interne ankete in nenehno izboljševanje
kakovosti
Redno pridobivamo podatke iz različnih kontrolnih
procesov kot je pregled kakovosti revizije, postopke
posvetovanja ter drugih metod, s katerimi si
pomagamo pri nenehnem izboljševanju usmeritev,
delovanja in izobraževanja. Navedene podatke
posodabljamo z rezultati anket, v katerih sodelujejo
naši zaposleni. Globalna raziskava zaposlenih
(Global People Survey) ugotavlja, kaj zaposleni
menijo o poslovni kulturi EY in kako delujejo
posamezne članice, in je eden najboljših
pokazateljev njihove osredotočenosti na kakovost.
Rezultati teh in drugih orodij s katerimi
pridobivamo povratne informacije, nam pomagajo
pri določanju področij, kjer družbe članice delujejo
kakovostno in tudi tista, ki predstavljajo priložnost
za izboljšanje. Rezultati nas tudi vodijo pri pripravi
delovnih načrtov in pobud.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
23
Prihodki in prejemki
Finančni podatki
Finančni podatki, navedeni v nadaljevanju, so
prikazani za EY Slovenija in predstavljajo skupne,
ne pa konsolidirane, prihodke in stroške,
zaračunane strankam ter prihodke od storitev
drugim članicam EYG. Zneski prihodkov vključujejo
prihodke od posredovanja storitev revizijskim in
nerevizijskim strankam.
Prihodki, prikazani v spodnji tabeli, so merjeni v
skladu s slovensko računovodsko zakonodajo .
Druge storitve dajanja zagotovil vključujejo
računovodsko in finančno svetovanje, določene
storitve skrbnih pregledov in druge storitve
svetovanja, kot so delovanje internih kontrol,
notranje revizije, storitve tehnologije in varstva,
spoštovanja Sarbanes-Oxley predpisov (SOX),
aktuarske storitve, storitve odkrivanja prevar in
storitve preiskovanja ter druge storitve preverjanja
in dajanja zagotovil. Druge nerevizijske storitve
vključujejo podporo pri transakcijah, vrednotenje
sredstev, storitve izboljšanja poslovanja,
prestrukturiranja in druge svetovalne storitve.
Računovodski izkazi družbe EY Slovenija za
poslovno leto končano 30. junija 2013, še niso
končni. Zato predstavljajo podatki, prikazani v
nadaljevanju, začetne informacije, ki se lahko še
spremenijo.
Finančni podatki za poslovno leto, končano 30.
junija 2013
Finančni podatki za poslovno leto, končano 30.
junija 2012
V EUR
Storitev
Prihodek
Odstotek
V EUR
Storitev
Prihodek
Odstotek
Obvezne
revizije letnih
in
konsolidiranih
računovodskih
izkazov
3,674,820
61%
Obvezne
revizije letnih
in
konsolidiranih
računovodskih
izkazov
4,128,902
65%
Druge storitve
dajanja
zagotovil
220,651
3%
Druge storitve
dajanja
zagotovil
306,471
5%
1,919,715
32%
1,626,995
26%
246,283
4%
252,649
4%
6,061,469
100%
Davčno
svetovanje
Druge
nerevizijske
storitve
Skupaj
Davčno
svetovanje
Druge
nerevizijske
storitve
Skupaj
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
6,315,017
24
100%
Prejemki partnerjev
Kakovost je v središču naše poslovne strategije in
ključni element našega sistema preverjanja
uspešnosti. Uspešnost partnerjev in drugega
strokovnega osebja, vključno s pooblaščenimi
revizorji, ki niso partnerji, se preverja in nagrajuje v
skladu s kriteriji, ki vključujejo specifične
pokazatelje nadzora nad kakovostjo in upravljanja s
tveganji in se nanašajo tako na dejanja kakor tudi
rezultate.
Globalni postopki preverjanja uspešnosti partnerjev
(The Global Partner Performance Management ali
GPPM) predstavljajo dosledne globalne postopke
preverjanja uspešnosti vseh partnerjev družb članic
EY po vsem svetu in obenem krepijo globalni
poslovni program, s povezovanjem njihove
uspešnosti s širšimi cilji in vrednotami. GPPM je
stalni ciklični proces, ki vključuje postavljanje ciljev,
načrtovanje osebnega razvoja, preverjanje
uspešnosti ter priznavanje napredka in
nagrajevanje. Predstavlja temelj procesa
ocenjevanja, ki dokumentira cilje in uspešnost naših
strokovnih sodelavcev. Cilji partnerjev morajo
odražati različne globalne prioritete, med katerimi
je ena glavnih prioritet kakovost.
Ocenjevanje in nagrajevanje vodilnih partnerjev in
drugih ključnih partnerjev v reviziji, na podlagi
sklenjenega posla za nerevizijsko storitev svojim
revizijskim strankam, je prepovedano. S tem
poudarjamo strokovno obveznost partnerjev, da
zagotovijo našo neodvisnost in objektivnost do
strank.
Specifična merila nadzora nad kakovostjo in
obvladovanja tveganj smo razvili na podlagi:
•
tehnične odličnosti,
•
zavezanosti vrednotam EY, kar se odraža v
našem obnašanju in vedenju,
•
izkazovanja znanja in vodilnega položaja pri
obvladovanju kakovosti in tveganj,
•
spoštovanja usmeritev in postopkov,
•
spoštovanja zakonov, predpisov in strokovnih
obvez,
•
prispevka k varstvu in povečanju ugleda EY.
Filozofija pri nagrajevanju naših partnerjev sloni na
smiselno različnih prejemkih na podlagi partnerjeve
uspešnosti, izmerjene z uporabo GPPM procesa.
Uspešnost partnerjev preverjamo vsakoletno glede
na njihovo uspešnost pri izvajanju visoko
kakovostnih storitev, vodstvenih sposobnosti,
strokovne odličnosti, trženja in rasti.
Uporabljamo omejitveni sistem, tako da je konec
leta skupna boniteta partnerja vedno usklajena z
njegovo/njeno bonitetno oceno, določeno na
podlagi ocene kakovosti.
Da bi prepoznali različne tržne vrednote različnih
veščin in nalog ter z namenom privabiti in ohraniti
najuspešnejše posameznike, pri izračunu celotnega
prejemka upoštevamo tudi naslednje dejavnike:
•
službeni staž,
•
vloga in odgovornost,
•
dolgoročni potencial, in
•
mobilnost.
V primeru nespoštovanja standardov kakovosti, se
uvedejo ukrepi za izboljšanje, ki lahko vključujejo
prilagoditev plače, dodatno izobraževanje, dodatni
nadzor ali premestitev na novo dolžnost.
Večkratno nespoštovanje ali izredno huda kršitev
lahko privede do izključitve iz EY.
Pri ocenjevanju uspešnosti in nagrajevanju
pooblaščenih revizorjev EY Slovenija, ki niso
partnerji, uporabljamo enak princip ocenjevanja kot
pri partnerjih.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
25
Sodelovanje z interesnimi skupinami in lokalnimi skupnostmi
Sodelovanje z interesnimi skupinami
Kot revizorji družb, ki kotirajo na organiziranem
trgu vrednostnih papirjev in drugih družb,ki so
javnega interesa, se pri EY Slovenija močno
zavedamo pomembnosti naše vloge pri
spodbujanju in promociji zaupanja v poslovni svet,
kapitalske trge in gospodarstvo nasploh.
To svojo vlogo jemljemo zelo resno in v okviru naše
odločenosti ustvariti boljše poslovno okolje, se na
vso moč trudimo za odprt in odkrit dialog z našimi
interesnimi skupinami.
Naše okolje oblikuje vrsta različnih snovalcev
politike med katerimi so vlade, regulatorji,
oblikovalci standardov in mednarodne organizacije.
Pri sodelovanju z našimi interesnimi skupinami
izražamo naše poglede in se trudimo,da bi bolje
razumeli tudi njihova stališča.
Spodbujamo izboljšave pri upravljanju družb,
finančnem poročanju in drugih zadevah, ki imajo
širši vpliv na kapitalske trge.
EY vedno bolj tesneje sodeluje z globalnimi
organizacijami kot so Odbor za finančno stabilnost,
mednarodni forum neodvisnih regulatorjev revizije
in z mednarodnim odborom Basel za nadzor bank.
Poleg tega EY sodeluje v različnih globalnih
forumih kot je na primer Svetovni gospodarski
forum, ki povezujejo vodilne mislece s področij, ki
so pomembna za nas in naše interesne skupine.
Globalno sodelovanje z interesnimi skupinami v
letu 2013
V lanskem letu so bile mednarodne organizacije in
snovalci politik po vsem svetu, osredotočeni na
številna vprašanja, ki zadevajo našo stroko, med
drugim na neodvisnost revizorjev, kakovost
revizijskega dela ter uporabnost računovodskega
poročanja. Trenutno v številnih jurisdikcijah
potekajo razprave o različnih možnostih kot so:
obširnejše poročanje revizorja, bolj smiselna
finančna razkritja družb, obvezna menjava
revizorjev ali javni razpis za revizorja ter večja
transparentnost nadzora revizijskih odborov nad
revizorji. Ta vprašanja so kritičnega pomena za
nadaljnjo pomembnost revizije, privlačnost in
vzdržnost revizijske stroke, ter naše nenehne
sposobnosti, da ustrezno opravljamo našo vlogo v
interesu javnosti.
EY je v letu 2013 organiziral redna srečanja z
investitorji, regulatorji, zakonodajalci in drugimi
snovalci politik ter z njimi razpravljal o navedenih
vprašanjih. Te razprave so poudarile kako
pomembno je močno vodstvo družb, skupaj z
dejavnimi in sodelujočimi revizijskimi odbori, ki
transparentno poročajo delničarjem o ugotovitvah
nadzora dela zunanjih revizorjev. V teh razpravah
se je pokazala močna želja po spremembi,ki bi
zagotovila, da je revizijsko mnenje bolj uporabno
in bolj informativno. Menimo, da bi moral revizor
poudariti zadeve ki so, po njegovem mnenju, z
vidika revizije najbolj pomembne.
Investitorji so ena od naših pomembnejših
interesnih skupin. V zadnjem letu je EY povečeval
svoje sodelovanje z investitorji po vsem svetu, da
bi zagotovili naše bolšje razumevanje stališč
investitorjev do revizije, finančnega poročanja,
upravljanja družb in drugih zadev, ki so pomembne
za kapitalske trge. Tako je na primer v letu 2013
EY organiziral tri razprave z investitorji in drugimi
interesnimi skupinami s celega sveta. To so le trije
od številnih dialogov , ki jih je EY organiziral od leta
2011 z namenom, da bi pospešil razpravo o tem,
kako izboljšati upravljanje družb. Nekatere od teh
razprav so pokrivale vrsto različnih vprašanj na
temo upravljanja družb, medtem ko so se druge
osredotočile na upravljanje družb v določenih
geografskih trgih ali gospodarskih sektorjih. Te
razprave vodi neodvisni moderator in so
organizirane v prostorih Chatham House ali
neuradno, da bi tako spodbudili odkrito razpravo.
EY še naprej sodeluje v globalni razpravi med
investitorji in revizorji (Global Auditor Investor
Dialogue), ki je neformalna mreža vodilnih
institucionalnih investitorjev z vsega sveta in večjih
globalnih revizijskih omrežij,na kateri se
izmenjujejo mnenja o perečih vprašanjih s področja
finančnega poročanja in revizije. EY je tudi član
azijske zveze upravljanja družb (Asian Corporate
Governance Association) in aktivni član in
pokrovitelj mednarodne mreže upravljanja družb
(International Corporate Governance Network).
Omenjene organizacije povečujejo sposobnost EY,
da se seznani s stališči različnih investitorjev ter
drugih, za boljše razumevanje njihovih pogledov.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
26
Več o naših stališčih
Več o naših stališčih si lahko preberete na “EY
Insights” aplikaciji za mobilne telefone in tablične
računalnike.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
27
Zavezanost našim lokalnim skupnostim
Naša odločenost, da ustvarimo boljše poslovno
okolje, se začne pri naših zaposlenih in nadaljuje z
našim delom pri strankah in sodelovanjem z
drugimi interesnimi skupinami na trgu. Rezultat
tega so različne ugodnosti za naše lokalne
skupnosti po vsem svetu. Najpomembnejši vpliv,ki
ga imamo na širšo družbo, je naša podpora
stabilnosti in rasti lokalnega in globalnega
gospodarstva, kar zadeva nekatera najbolj pereča
vprašanja s katerimi se sooča svetovna družba.
EY podpira organizacije in dejavnosti, ki podirajo
stvaritev boljšega poslovnega okolja na globalnem,
regionalnem in lokalnem nivoju. Ponosni smo na
naše članstvo v organizaciji ZN Global Impact in
sprejemi smo obvezo, da bomo spoštovali deset
splošno sprejetih načel na področju človekovih
pravic, dela, okolja in boja proti korupciji. EY vsako
leto poroča o napredku pri delu organizacije ZN
Global Impact.
Podpora širši skupnosti z dobrodelno dejavnostjo
EY prispeva sredstva neprofitnim organizacijam, ki
so skladne z našo strategijo družbene odgovornosti
ter tistim, ki se spopadajo z najbolj perečimi
problemi, s katerimi se srečujejo skupnosti, v
katerih delamo in živimo.
Dokaz odgovornegao upravljanju z okoljem
Menimo, da se naš trud za bolj zeleni svet začne pri
vsakem posamezniku. Zato si prizadevamo, da
naše delo opravljamo na način, ki je odgovoren do
okolja, in nenehno iščemo nove načine, da bi
zmanjšali naš ogljikov odtis in odpadke.
EY se nenehno trudi za razvoj meritve in poročanja
toplogrednih plinov. S pomočjo lastnih
strokovnjakov s področja klimatskih sprememb in
vzdržnosti, smo pri EY razvili globalno metodologijo
za izračun vpliva na okolje. Še naprej se trudimo za
razvoj in uporabo najboljše prakse, da bi zagotovili
verodostojen globalni odtis.
Deset načel organizacije ZN Global Compact
Človekove pravice
1. Gospodarstvo mora podpirati in spoštovati
varstvo mednarodnih človekovih pravic ; in
2. zagotoviti, da ne sodeluje pri kršitvi
človekovih pravic.
Delo
3. Gospodarstvo mora zagovarjati svobodo
združevanja in učinkovito priznavanje pravice do
kolektivnega pogajanja;
4. odpravo vseh vrst prisilnega in obveznega
dela;
5. učinkovito odpravo dela otrok; in
6. odpravo neenakosti pri zaposlovanju in izbiri
poklica.
Okolje
7. Gospodarstvo mora podpirati previdnostni
pristop do okolja;
8. prevzeti iniciative, ki podpirajo večjo
odgovornost do okolja; in
9. podpirati razvoj in širjenje okolju prijaznih
tehnologij.
Boj proti korupciji
10. Gospodarstvo se mora boriti proti vsem
oblikam korupcije, vključno z izsiljevanjem in
podkupovanjem.
.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
28
Priloga: Revizijske stranke EY Slovenija, ki kotirajo na
organiziranem trgu vrednostnih papirjev
Po določilih slovenskega Zakon o revidiranju (ZRev2), definicija družb, ki kotirajo na organiziranem
trgu vrednostnih papirjev, vključuje vse družbe,
katerih vrednostni papirji kotirajo na organiziranem
trgu vrednostnih papirjev v katerikoli državi članici.
V poslovnem letu, ki se je končalo 30. junija 2013,
je EY Slovenija opravil obvezne revizije
računovodskih izkazov naslednjih družb, ki kotirajo
na organiziranih trgih vrednostnih papirjev v EU:
-
DEOS d.d.,
-
Intereuropa d.d.,
-
KD Group d.d.,
-
KD d.d.,
-
Krka d.d.
-
Luka Koper d.d.,
-
Prva Group d.d.
-
Slovenijales d.d.
-
Zavarovalnica Triglav d.d.
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
29
Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija
30
EY | Revizija | Davki | Svetovanje
O podjetju EY
EY je vodilno podjetje na področju storitev revizije,
davkov in poslovnega svetovanja. Naše ugotovitve
in visoko kakovostne storitve, ki jih posredujemo
našim strankam, vzpostavljajo zaupanje v
kapitalske trge in gospodarstva po vsem svetu.
Naši izjemni strokovnjaki vodijo delovne skupine, ki
so zavezane k izpolnitvi obvez, do vseh naših
deležnikov. Pri tem imamo pomembno vlogo pri
ustvarjanju boljšega poslovnega okolja za naše
zaposlene, naše stranke in našo širšo družbeno
skupnost .
EY predstavlja globalno organizacijo in se lahko
nanaša na eno ali več družb članic globalne mreže
Ernst & Young Global Limited, od katerih je vsaka
ločena pravna oseba. Ernst & Young Global Limited
je družba omejena z garancijo in registrirana v
Angliji, ki ne izvaja storitev za stranke. Za več
informacij vas prosimo, da obiščete našo spletno
stran ey.com.
© 2013 Ernst & Young d.o.o.
Vse pravice pridržane.
To poročilo je izključno splošne in informativne
narave, zato se nanašajte nanj za računovodske,
davčne ali druge strokovne nasvete. Prosimo, da se
za specifične nasvete obrnete na vaše svetovalce.
ey.com