Pregledno poročilo 2013
Pregledno poročilo 2013 EY Slovenija Vsebina Pismo direktorja in vodilnega partnerja ........................................................................ 1 Nagovor partnerke, odgovorne za področje revizije ...................................................... 2 EY Slovenija.............................................................................................................. 3 Pravna struktura, lastništvo in vodenje ..................................................................... 3 Delovanje mreže .................................................................................................... 4 Neodvisni neizvršilni predstavniki ............................................................................ 6 Naša zaveza kakovosti ............................................................................................... 8 Infrastruktura, ki podpira kakovost .......................................................................... 8 Privzemanje profesionalnih vrednot ......................................................................... 9 Sistem notranjega obvladovanja kakovosti .............................................................. 10 Sprejemanje in ohranjanje strank ........................................................................... 11 Izvajanje revizij .................................................................................................... 12 Pregled in posvetovanje ........................................................................................ 13 Menjava revizijskih partnerjev ............................................................................... 15 Nadzor nad kakovostjo revizije .............................................................................. 16 Zunanji nadzor nad kakovostjo storitev .................................................................. 17 Spoštovanje pravnih zahtev .................................................................................. 18 Postopki zagotavljanja neodvisnosti .......................................................................... 19 Oblikovanje najuspešnejših skupin ............................................................................. 21 Kontinuirano izobraževanje revizorjev .................................................................... 22 Znanje in interna komunikacija .............................................................................. 23 Prihodki in prejemki ................................................................................................. 24 Finančni podatki................................................................................................... 24 Prejemki partnerjev .............................................................................................. 25 Sodelovanje z interesnimi skupinami in lokalnimi skupnostmi ....................................... 26 Sodelovanje z interesnimi skupinami ...................................................................... 26 Zavezanost našim lokalnim skupnostim .................................................................. 28 Priloga: Revizijske stranke EY Slovenija, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev .................................................................................................................. 29 Več informacij o EY lahko najdete na naši spletni strani www.EY.com Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 2 Pismo direktorja in vodilnega partnerja Z veseljem vam predstavljamo Pregledno poročilo EY Slovenija 2013. Zadnje leto je bilo pomembno za EY tako v globalnem obsegu, kakor tudi za EY Slovenija, saj smo januarja sprejeli “Vision 2020”, vizijo, ki določa EY namen, težnje, strategijo in položaj na trgu. Pri oblikovanju naše vizije “Vision 2020”, smo si pobliže ogledali svet okoli nas – pogovarjali smo se z našimi zaposlenimi in številnimi vodilnimi misleci zunaj EY ter našimi strankami. Pri tem smo oblikovali jasno predstavo o tem, kakšen je naš namen: ustvariti boljše poslovno okolje. Ta naša težnja se odraža v: • naših storitvah, s katerimi gradimo zaupanje v kapitalske trge tako, da nudimo investitorjem nasvet pri ozaveščenem sprejemanju odločitev in pomagamo zagotoviti trajnosten razvoj podjetij; • zavedanju, da vsaka revizija, vsaka davčna napoved, vsaka svetovalna priložnost in vsako medsebojno delovanje pripomore k temu, da je poslovni svet boljši, kot je bil prej; • naših odnosih z zaposlenimi, strankami, vladami in neprofitnimi organizacijami: z našim delom, besedami in razgovori v katerih izražamo naše mnenje o izzivih, s katerimi se bodo v prihodnje srečevala gospodarstva in kapitalski trgi. V središču boljšega poslovnega okolja je naša vloga revizorja družb, ki kotirajo na trgu vrednostnih papirjev. Revizorji imamo pomembno vlogo pri učinkovitem delovanju kapitalskih trgov s tem, ko se zavzemamo za transparentnost in zaupanje investitorjev. Naše stranke,regulatorji in druge interesne skupine od nas pričakujejo visoko kakovost in odličnost pri posredovanju storitev. Tako izvedba visoko kakovostnih storitev ostaja osrednja vloga EY pri zagotavljanju javnega interesa in nadaljnjem uspešnem razvoju EY. V okviru naše vizije “Vision 2020” investiramo v orodja, ki bodo še izboljšala storitve revizije, sestavljamo najbolj uspešne revizijske skupine in se osredotočamo na ustvarjanje ozračja zaupanja v revizije, ki jih izvajamo v Sloveniji in drugod po svetu. S svojimi kolegi v Sloveniji smo navdušeni nad vlogo, ki jo imamo pri uresničevanju vizije “Vision 2020”. Veselimo se sodelovanja z vami in naše uspehe želimo deliti z vami. Redna komunikacija z našimi interesnimi skupinami predstavlja za nas prednostno nalogo saj nam pomaga pri ustvarjanju našega mnenja in s tem tudi delovanja. V tem duhu podpiramo določila 8. direktive Evropske Unije o pravu družb in Zakona o revidiranju (ZRev-2), ki zahtevata, da slovenski revizorji družb, ki kotirajo na organiziranih trgih vrednostnih papirjev v Evropski uniji, objavijo letna pregledna poročila. Pregledno poročilo EY Slovenija 2013, za poslovno leto, ki se je končalo 30. junija 2013, je skladno z Direktivo in Zakonom o revidiranju (ZRev-2). V tem poročilu si lahko preberete več o našem sistemu zagotavljanja kakovosti revizije in sicer, kako privzemamo strokovne vrednote, kako izvajamo revizijo, naše postopke pregleda in posvetovanja in postopke pregleda kakovosti revizije. Kot prvič lahko tokrat v našem preglednem poročilu preberete več o EY pristopu k globalnim interesnim skupinam in tistim v Sloveniji. Zahvaljujemo se vsem, ki ste v letu 2013 z nami delili vaša mnenja. Vabim člane revizijskih komisij, naložbenike, regulatorje podjetij in vse druge interesne skupine, da tudi v prihodnosti sodelujejo z nami saj bomo veseli vašega mnenja o zadevah, ki jih obravnavamo v poročilu. Ljubljana, 30. september 2013 Janez Uranič Direktor, vodilni partner v državi EY Slovenija Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 1 Nagovor partnerke, odgovorne za področje revizije EY Slovenija ima, kot revizor družb, katerih vrednostni papirji kotirajo na borzi, pomembno vlogo pri zagotavljanju javnega interesa. Ta naša vloga je osrednjega pomena pri določanju naših vrednot, procesov in upravljanja. Ugled EY Slovenija temelji na izvajanju visokokakovostnih in strokovnih revizijskih storitev, na objektiven in etičen način za vse in vsako od naših strank. Pregledno poročilo EY Slovenija 2013 je pripravljeno za poslovno leto, ki se je končalo 30. junija 2013. V njem si lahko preberete o našem sistemu notranjega obvladovanja kakovosti, o tem, kako privzemamo strokovne vrednote in izvajamo revizijo, spoznali boste naše postopke pregleda kakovosti revizije ter izvedeli številne druge zanimive informacije. Našo osredotočenost na kakovost revijskih storitev na vseh nivojih dokazujemo z vlaganji v raznolike talente, globalno doslednem pristopu, strokovnim skepticizmom in tehnično odličnostjo. Ob podpori izvedencev iz različnih gospodarskih panog, storitvenih sektorjev in držav po vsem svetu, visoko usposobljene in objektivne skupine naših strokovnjakov posredujejo storitve našim strankam. Resnost s katero sprejemamo našo vlogo pri zagotavljanju javnega interesa in naša osredotočenost na kakovost v vseh revizijskih postopkih, sta nam omogočila oblikovanje okolja, ki ga nenehno podpira naše višje poslovodstvo, in, ki spodbuja vse zaposlene, da delujejo odgovorno in, med drugim, poročajo o morebitnih kršitvah brez strahu pred povračilnimi ukrepi. Postopek nadzora in uravnoteženosti sta vgrajena v vsak naš proces in revizijo. Nenehno iščemo načine, kako izboljšati učinkovitost naše revizijske metodologije, obenem pa skušamo razumeti, kje in zakaj morda revizija ne dosega naših pričakovanj glede kakovosti, ali pričakovanj naših interesnih skupin in regulatorjev. Še posebej sem ponosna na sredstva, ki jih je EY lansko leto vložil v talente, ki se bodo pridružili organizaciji, ki slovi po svoji raznolikosti, priložnostih, kulturi, vrednotah in kariernem napredovanju. V preglednem poročilu boste lahko prebrali o nekaterih pomembnih podrobnostih o našem nenehnem trudu, da bi ustrezno izpolnili našo vlogo revizorjev pri utrjevanju zaupanja javnosti v finančno poročanje. Veseli bomo povratnih informacij o vsem, o čemer pišemo v tem poročilu in upam, da bomo prejeli veliko mnenj in pogledov na zadeve, o katerih govorimo v poročilu. Ljubljana, 30. september 2013 Sanja Košir Nikašinović partnerka, odgovorna za področje revizije EY Slovenija Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 2 EY Slovenija Pravna struktura, lastništvo in vodenje V Sloveniji je Ernst & Young d.o.o. družba z omejeno odgovornostjo, ki je registrirana v Ljubljani in je članica globalne mreže Ernst & Young Global Limited, ki je družba omejena z garancijo in registrirana v Angliji. V tem poročilu uporabljamo nazive EY Slovenija, “družba”, “mi” »nas« ali “naš”. EY predstavlja skupaj globalno mrežo družb, članic Ernst & Young Global Limited (EYG). Podrobnosti o lastništvu Ernst & Young Slovenija so na razpolago v javnem registru gospodarskih družb v Sloveniji. Ernst & Young Slovenija vključuje še eno članico EYG v Sloveniji, in sicer: • Ernst & Young Svetovanje d.o.o. Različni direktorji v EY Slovenija so odgovorni za izvajanje poslovodnih funkcij za Ernst & Young Slovenija. Tako so odgovorni za vsakodnevno vodenje in za uporabo globalnih in območnih usmeritev na nacionalnem nivoju. Podrobnosti o formalnih/pravnih vodstvenih organih Ernst & Young Slovenija so na razpolago v javnem registru gospodarskih družb v Sloveniji (ePRS), na povezavi www.ajpes.si. Organizacijsko EY pokriva štiri geografska področja: Severna in Južna Amerika, Azijskopacifiško območje, EMEIA območje, ki zajema Evropo, Bližnji Vzhod, Indijo in Afriko ter Japonska. Ta geografska območja sestavljajo številne regije,v katerih so zajete države članice ali posamezne sekcije teh družb. EMEIA območje zajema članice globalne mreže iz 98 držav v Evropi, na Bližnjem vzhodu, Indiji in Afriki. Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited) je družba, omejena z garancijo in registrirana v Angliji, in predstavlja osnovni organ vodenja za vse članice EYG na območju EMEIA. EMEIA Limited koordinira delovanje družb članic in skrbi za učinkovitejše sodelovanje med njimi, vendar nima prevladujočega vpliva. EMEIA Limited je družba članica EYG. Za EMEIA območje je bila v Evropi ustanovljena holdinška družba Ernst & Young Europe LLP (EY Europe), komanditna družba, registrirana v Angliji, katere lastniki so partnerji družb članic mednarodne mreže EYG v Evropi. Je revizijska družba registrirana pri ICAEW, vendar družba sama ne izvaja revizij in ne posreduje strokovnih storitev. V obsegu, kot to dovoljujejo lokalne pravne in regularne zahteve, je družba EY Europe pridobila oziroma bo pridobila nadzor nad članicami EYG v evropskih državah na EMEIA območju. Ernst & Young Europe je članica mednarodne mreže EYG in EMEIA Limited. EY Europe je pridobila nadzor nad EY Slovenija 30. oktobra 2008. Osnovna organa družbe EY Europe sta: Europe Executive (izvršilni organ) Izvršilni organ dejansko deluje kot uprava družbe EY Europe. Ima pravico in je odgovoren za izvajanje strategije in vodenje poslovanja na štirih ključnih področjih: kadri, kakovost, rast in poslovna odličnost. Člani izvršnega organa so: vodilni partner, generalni direktor Evropskega področja, vodje posameznih področij kot so trgi, kadri in obvladovanje tveganja in kakovosti, vodje posameznih poslovnih dejavnosti (revizija, svetovanje, storitve svetovanja v zvezi s transakcijami in davčno svetovanje) ter vsi direktorji - partnerji posameznih regij v Evropi. Europe Advisory Council (svetovalni svet) EY Europe ima tudi svetovalni svet, ki je izvoljeni organ, sestavljen iz več partnerjev članic mednarodne mreže EYG v Evropi. Svetovalni svet svetuje izvršilnemu organu Europe Executive o usmeritvah, strategijah in drugih pomembnih vprašanjih. Pri številnih pomembnih zadevah, kot je na primer imenovanje direktorja in partnerja družbe EY Europe, potrditev finančnih poročil družbe EY Europe ter vseh pomembnih transakcijah, je potrebna odobritev svetovalnega sveta. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 3 Delovanje mreže EY je vodilna družba na področju revizije, davkov, svetovanja pri transakcijah in poslovnega svetovanja na svetu. 175.000 ljudi iz več kot 150 držav po vsem svetu je odločenih ustvariti boljše poslovno okolje, pri čemer jih združujejo skupne vrednote in odločna obveza kakovosti, integriteti in strokovnemu skepticizmu Na današnjem globalnem trgu je pri izvajanju visokokakovostnih mednarodnih revizij na območju, ki zajema številen različne jurisdikcije, posebnega pomena naš celosten pristop. Osrednja družba v poslovni mreži organizacije EY je EYG, ki ne izvaja storitev, saj je zadolžena za koordinacijo družb članic mreže ter njihovo medsebojno sodelovanje. Njena naloga je zagotovitev podpore članicam pri izvajanju celostnih, visokokakovostnih storitev v globalnem merilu. Vsaka družba članica deluje kot samostojna pravna oseba. Obveznosti in odgovornosti družb članic urejajo predpisi družbe EYG skupaj z raznimi drugimi dogovori. Struktura globalne organizacije skupaj z njenimi osnovnimi organi v poslovnem letu, ki se je končalo 30. junija 2013, je predstavljena v nadaljevanju in sloni na dveh vodilnih principih: ločevanje poslovodnih in vodilnih vlog in poslovanje EY kot globalne organizacije z eno skupno strategijo. S 1. julijem 2013 je EY svoj poslovni model razdelil na izvršilni organ in posamezne regije. Izvršilni organ sestavljajo Global Executive (GE), njegovi odbori in skupine ter štiri geografska področja, ki se razprostirajo na območju 29 regij, ki smo jih prej imenovali pod-območja. Globalnemu izvršnemu svetu se bosta pridružila tudi globalni direktor in partner storitev za stranke in globalni direktor in partner poslovne sposobnosti, ki bosta odgovorna za izvrševanje globalne strategije EY na trgu in utrjevanje globalne funkcije EY. Ti dve vlogi bosta skupaj prevzeli odgovornost sedanjega generalnega direktorja poslovanja ob izteku njegovega mandata v decembru 2014. Predsednik odbora za globalne stranke, ki zastopa največje stranke družbe EY in predsednik odbora za trge v razvoju, ki zastopa EY pisarne v državah v razvoju, se bosta prav tako pridružila GE. Navedena učinkovitejša struktura bo omogočila družbi EY da izboljša globalni obseg in dosledno posredovanje storitev izjemne kakovosti strankam po vsem svetu, pri čemer bo GE odgovoren za enoten globalni pristop k strategiji, kakovosti, upravljanju s tveganji, poslovnem načrtovanju, naložbam in prednostnim nalogam. Obenem bo nov poslovni model omogočil večjo osredotočenost na interesne skupine v posameznih regijah ter tako zagotovil, da bo EY Slovenija lahko zgradil trdnejše odnose s strankami in drugimi interesnimi skupinami na lokalni ravni in bo tako bolj odziven na lokalne potrebe. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 4 • kadrovskih pobud vključno z merili in Globalni svetovalni svet Globalni svetovalni svet je glavni svetovalni organ mednarodne organizacije EY. Vključuje številne strokovnjake, partnerje družb članic (“partnerji”) iz vseh štirih območij, kakor tudi neodvisne in neizvršne predstavnike (»INE«). Partnerje, ki sicer nimajo višjih poslovodnih vlog, volijo njihovi sovrstniki za triletni mandat z možnostjo enkratne ponovne izvolitve, medtem ko neodvisne in neizvršne predstavnike imenuje v svet namenski odbor. Svetovalni svet svetuje družbi EYG o usmeritvah in strategijah ter pri sprejemanju odločitev o vprašanjih javnega interesa. Za številna pomembna vprašanja, ki lahko vplivajo na poslovanje družbe EY je potrebna potrditev globalnega svetovalnega sveta. postopki za imenovanje, oceno, razvoj, nagrajevanje in upokojevanje partnerjev; • programov zagotavljanja in izboljšanja kakovosti; • predlogov v zvezi z ureditvenimi zadevami in javno politiko; • usmeritev in načel v zvezi z opravljanjem storitev revizijske družbe za mednarodne stranke, razvojem poslovanja, trgov in trženjem blagovne znamke; • poslovnih načrtov družbe EYG, financiranje razvoja in prednostne investicijske dejavnosti; Neodvisni neizvršni predstavniki Neodvisni neizvršni predstavniki so posamezniki zunaj okvira EY, ki globalnemu svetovalnemu svetu in naši celotni organizaciji, prispevajo stališča in poglede zunanjih strokovnjakov. Več o neodvisnih neizvršnih predstavnikih (INEs) si lahko preberete v naslednjem poglavju. Globalni izvršilni organ Globalni izvršilni organ združuje vodstvo celotne družbe EY na področju delovanja, storitev in geografskih območij. Vodi ga predsednik in izvršni direktor EYG ter vključuje poslovnega direktorja, poslovodne partnerje vseh štirih območij, globalne vodje poslovnih dejavnosti (globalni partnerji za kadre, trg, obvladovanje kakovosti in upravljanje s tveganji, poslovanje in finance) in podpredsednike globalnih poslovnih dejavnosti (revizija, poslovno svetovanje, davčno svetovanje in storitve svetovanja pri transakcijah), podpredsednika za javno politiko ter predstavnike EY pisarn na novih trgih. Globalni izvršilni organ in globalni svetovalni organ potrjujeta kandidate za predsednika, izvršnega direktorja in poslovnega direktorja EYG, kakor tudi imenovanje globalnih direktorjev. Globalni izvršilni organ tudi potrjuje imenovanje vseh globalnih podpredsednikov. Globalni svetovalni organ potrjuje imenovanje vsakega globalnega podpredsednika, ki je član globalnega izvršilnega sveta. Globalni izvršilni organ tudi potrjuje imenovanje partnerjev, direktorjev posameznih območij, ki pa jih mora dodatno potrditi tudi globalno svetovalni svet. Naloge globalnega izvršilnega organa zajemajo promocijo globalnih ciljev in razvoj, potrditev in, po potrebi, sprejem: • globalne strategije in načrtov; • enotnih standardov, metodologij in usmeritev v družbah članicah; • letnih finančnih poročil in proračuna družbe EYG; • priporočil globalnega svetovalnega sveta; • vseh drugih predlogov, ki podpirajo globalne cilje. Globalni izvršilni ima tudi vlogo mediatorja in arbiterja v primeru nesoglasij med družbami članicami. Globalni izvršilni odbori Vodijo jih člani globalnega izvršilnega organa, ki združujejo predstavnike vseh štirih območij. Globalni izvršilni odbori so odgovorni za predlaganje priporočil globalnemu izvršilnemu organu. Obenem so odgovorni za kadre, obvladovanje kakovosti in upravljanje s tveganji, trge, poslovanje in finance, revizijo, svetovanje, davke in storitve svetovanja pri transakcijah. Globalna poslovodna skupina Globalna poslovodna skupina združuje člane izvršilnega organa in globalnih izvršilnih odborov in vodje posameznih območij. Globalna poslovodna skupina si prizadeva za enotno razumevanje vseh članic o strateških ciljih globalne družbe EY in njihovo dosledno izvajanje v okviru celotne globalne organizacije. Družbe članice EYG V skladu s predpisi EYG, so vse članice dolžne slediti skupnim EY ciljem, med katerimi je tudi dosledna izvedba celostnih in visoko kakovostnih storitev po vsem svetu. S tega vidika so vse članice zavezane k izvrševanju globalne strategije in načrtov ter zagotavljanju minimalnega obsega storitev. Vse članice so dolžne spoštovati skupne standarde, metodologije in usmeritve vključno s tistimi, ki se nanašajo na revizijsko metodologijo, Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 5 vodenje kakovosti in upravljanje tveganj, neodvisnost, delitev znanja, kadrovanje in tehnologijo. njihovim članstvom v organizaciji EY, kot je na primer pravica in dolžnost uporabe imena EY in delitev znanja. Predvsem pa članice EYG sprejmejo obvezo, da bodo svoje strokovne storitve izvajale v skladu z ustreznimi strokovnimi standardi in kodeksom poslovne etike ter zakonskimi zahtevami. Naša predanost neoporečnemu in strokovnemu delovanju je zapisana v našem globalnem kodeksu poslovanja in EY vrednotah. Članice mreže so zavezane k pregledom, ki ocenjujejo njihovo upoštevanje EYG zahtev in usmeritev, ki urejajo pomembna vprašanja kot so neodvisnost, obvladovanje kakovosti, upravljanje s tveganji, revizijska metodologija in kadri. Po potrebi so izvedeni tudi usmerjeni pregledi z namenom obravnavanja razmer ali zadev, ko se pojavijo. Članice, ki ne izpolnjujejo zahtev kakovosti in drugih zahtev v zvezi s članstvom v EYG, so izločene iz organizacije EY. Poleg sprejemanja predpisov EYG, članice spoštujejo tudi številne druge dogovore v zvezi z Neodvisni neizvršilni predstavniki Na povabilo EY v organih vodenja sodelujejo tudi vodilni strokovnjaki s posameznih področij in sicer kot neodvisni neizvršilni predstavniki (INEs). Ti prispevajo neodvisni glas najvišjim organom vodenja, nudijo vpogled v interese ključnih interesnih skupin in zagotavljajo še večjo stopnjo objektivnosti v okviru vodstvene strukture. V zvezi z INEs EY sledi kodeksu vodstvenega modela revizijske družbe v Veliki Britaniji z izbiro posameznikov, ki vzbujajo spoštovanje in skupaj povečujejo zaupanje interesnih skupin zaradi svojega statusa neodvisnosti, položaja, izkušenj in strokovnosti. Nesoglasja Vsa nesoglasja z INE-ji se rešujejo s posredovanjem predsednika in generalnega direktorja EYG, po za to določenem postopku obveščanja in svetovanja. V primeru, da rešitev nesoglasja ni možna, ima INE pravico, da odstopi od položaja. Neodvisnost Pri določanju vloge INE-jev v članstvu Globalnega svetovalnega sveta, smo zagotovili upoštevanje standardov neodvisnosti revizorjev, ki se nanašajo na INE-je Imenovanje Neodvisne neizvršilne predstavnike predlaga komisija za imenovanje INE-sov, ki jo sestavlja predsednik in generalni direktor EYG, predsedujoči partner globalnega svetovalnega sveta ter drugi predstavniki, po izbiri predsednika in predsedujočega partnerja. Svoje soglasje k vsem nominiranim mora dati Globalni izvršni svet, njihovo imenovanje pa mora potrditi tudi Globalni svetovalni svet. Podpora Neodvisni neizvršilni predstavniki imajo dostop do vseh potrebnih informacij, ki zadevajo globalna vprašanja. Da bi zagotovili učinkovito delovanje vsakega posameznega predstavnika, ima vsak od njih polna administrativno podporo, po potrebi pa lahko brezplačno pridobi nasvet kateregakoli neodvisnega strokovnjaka. Mandat Neodvisni neizvršilni predstavniki so izvoljeni za triletni mandate, z možnostjo ponovne izvolitve za en dodaten mandat, po nalogu Komisije za imenovanje in globalnega izvršilnega organa. Neodvisni neizvršilni predstavniki EY Lim Hwee Hua Lim Hwee Hua je nekdanja državna ministrica Singapurja za finance in transport. Poleg tega, da je bila kot prva ženska izbrana za državno ministrico države Singapur, so jo bralci časopisa Straits Times izbrali za naj žensko leta. Pred vstopom na politično sceno je Lim Hwee Hua delala za Jardine Fleming in nato kot generalna direktorica družbe Temasek Holdings. Shyamala Gopinath Shyamala Gopinath je nekdanja namestnica guvernerja Reserve Bank of India (RBI). Na tem položaju je delovala od septembra 2004 do junija 2011. V banki RBI se je zaposlila let 1972, kjer je opravljala različne naloge, med drugim je bila od junija 2003 pa do izvolitve za namestnice guvernerja, njena izvršilna direktorica. Dve leti je delovala tudi kot delegatka pri Mednarodnem denarnem skladu. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 6 Sir Richard Lambert Sir Richard Lambert je rektor univerze v Warwicku, član nadzornega sveta Urada za zunanje zadeve in zvezo Britanskih držav, nekdanji generalni direktor konfederacije britanske industrije in nekdanji urednik časopisa Financial Times. Sir Richard je prejel naziv Sir leta 2011 za svoje zasluge gospodarstvu. Klaus Mangold Klaus Mangold je član upravnega odbora številnih družb, med drugim Alstom S.A., Continental AG, TUI AG, Metro AG in Rothschild GmbH. Pred tem je bil med drugimi član uprave družbe DaimlerChrysler Services AG in predsednik East- West odbora nemškega gospodarstva. Je poveljnik francoske Legion of Honour in profesor Evropske poslovne šole ( European Business Schoo)l. Mark Olson Mark Olson je nekdanji guverner uprave ameriške centralne banke, predsednik US PCAOB, kadrovski direktor pododbora za vrednostne papirje ameriškega senata za bančništvo, stanovanjske in urbane zadeve ( US Senate Securities Subcommittee of the Banking, Housing, and Urban Affairs Committee), predsednik zveze ameriških bančnikov ter predsednik in generalni direktor banke. V letih od 1988 do 1999 je deloval kot partner v EY. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 7 Naša zaveza kakovosti Infrastruktura, ki podpira kakovost Generalni direktor in partner zadolžen za upravljanje kakovosti in tveganj (Global Managing Partner — Quality & Risk Managementoziroma, GMP —Q&RM) koordinira različne pobude v zvezi s kakovostjo celotne organizacije in štirih področij izvajanja storitev EY: revizija, svetovanje, davčne storitve in svetovanje pri transakcijskih storitvah. Delo GMP — Q&RM, ki je član globalnega izvršilnega sveta, nadzorujeta predsednik in generalni direktor ter generalni poslovni direktor EYG. Partnerji družb članic so zadolženi za izvajanje pobud v zvezi s kakovostjo in upravljanjem tveganj posameznih storitev in družb članic, ob podpori vseh drugih zaposlenih in strokovnih delavcev. GMP — Q&RM je tudi odgovoren za vzpostavitev in zagotavljanje doslednih prednostnih nalog Q&RM na globalnem nivoju. O teh prednostnih nalogah so obveščene družbe članice, njihovo izvrševanje pa se spremlja preko formalnega programa Enterprise Risk Management. Globalni podpredsednik storitev revizije (Global Vice Chair — Assurance) je zadolžen za koordinacijo spoštovanja in izvrševanja EY usmeritev in postopkov, ki zadevajo revizijo, s strani vseh družb članic. Delo globalnega namestnika predsednika strokovnih storitev ,oziroma direktorja strokovne prakse (Professional Practice Director – PPD), nadzirata globalni direktor in partner zadolžen za upravljanje kakovosti in tveganj (GMP — Q&RM) in globalni podpredsednik storitev revizije (Global Vice Chair — Assurance). Slednji sodeluje neposredno z območnim PPD-jem pri določanju globalnih usmeritev in postopkov preverjanja kakovosti revizije. Delo območnih PPD-jev nadzirajo Global PPD, območni vodja Q&RM in območni vodja revizije. Na ta način zagotavljamo večjo objektivnost kakovosti revizije in bolj objektiven proces posvetovanja. Globalni PPD-ji in območni PPD-ji tudi vodijo in izvajajo nadzor nad skupino strokovnih služb (Professional Practice group), globalno in območno mrežo tehničnih specialistov na področju računovodskih in revizijskih standardov, ki svetujejo v zvezi z računovodskimi, revizijskimi in finančno – poročevalskimi zadevami ter izvajajo različne postopke nadzora nad delovanjem službe revizije in dejavnosti, ki so povezane z upravljanjem tveganj. Globalni PPD nadzoruje razvoj globalne metodologije EY (EY Global Audit Methodology oziroma EY GAM) in s tem povezane tehnologije, da bi zagotovil dosledno spoštovanje ustreznih strokovnih standardov in regulatornih zahtev. Skupina za strokovne storitve prav tako izvaja nadzor nad razvojem programov usmeritev, usposabljanja in spremljanja ter procesov, ki jih strokovni delavci posamezne družbe članice uporabljajo za dosledno in učinkovito izvedbo revizije. PPD-ji skupaj z drugimi strokovnimi delavci, s katerimi sodelujejo v posamezni družbi članici, dobro poznajo zaposlene v EY, EY stranke in uporabljene procese in so vedno na voljo za posvet s posamezno revizijsko skupino. Skupina za strokovne storitve pogosto izrabi možnost pridobitve dodatnih virov iz mreže strokovnih delavcev, ki so osredotočeni na: • poročanje o notranjih kontrolah in s tem povezanimi vidiki naše revizijske tehnologije; • zadeve s področja računovodstva, revizije in upravljanje tveganj v določeni industrijski panogi; • probleme, ki so povezani z določenim dogodkom, kot je npr. finančna kriza, področja javnih in političnih nemirov , državni dolg in njegov vpliv na računovodstvo, revizijo in finančno poročanje; • splošne zadeve v zvezi z izvedbo posla in kako zagotoviti učinkovito sodelovanje z revizijsko komisijo. V nadaljevanju opisujemo različne elemente sistema nadzora nad kakovostjo revizijskih storitev: • privzemanje profesionalnih vrednot; • sistem notranje kontrole kakovosti; • sprejemanje novih strank in nadaljevanje sodelovanja z obstoječimi strankam; • izvajanje revizij; • pregled in posvetovanje; • menjava revizijskih partnerjev; • pregled kakovosti revizij; • zunanji pregled kakovosti revizij; in • skladnost s pravnimi zahtevami. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 8 Privzemanje profesionalnih vrednot Odnos vodstva Ustvarjanje pravega razpoloženja v podjetju je ključna naloga našega višjega vodstva, ki s svojim obnašanjem in dejanji postavlja zgled vsem zaposlenim. EY je odločen ustvariti boljše poslovno okolje. Našim zaposlenim sporočamo, da se kakovost in strokovna odgovornost začne z njimi. Naše skupne vrednote, ki so navdih in vodilo našim zaposlenim pri sprejemanju pravih odločitev, in naša zavezanost kakovosti, so vgrajene v vsem kar smo in v vse kar delamo. Naš pristop k poslovni etiki in integriteti je vgrajen v našo kulturo svetovanja, naše programe izobraževanja in interna sporočila. S pomočjo različnih načinov komuniciranja, skupina višjih vodstvenih delavcev redno poudarja pričakovanja in pomembnost opravljanja kvalitetnega dela in zagotavljanje skladnosti s strokovnimi standardi in našimi usmeritvami. Prav zato je kakovost strokovnih storitev ključni dejavnik ocenjevanja in nagrajevanja našega strokovnega osebja. Naša poslovna kultura tesno podpira sodelovanje in posvetovanje s posebnim poudarkom na pomembnosti posvetovanja pri obravnavanju zapletenih ali subjektivnih zadev s področja računovodstva, revidiranja, poročanja, zakonskih zahtev in neodvisnosti. Pomembno je, da revizijska skupina in stranka pravilno in dosledno upoštevata nasvete in to dejstvo poudarjamo kadarkoli in kjerkoli menimo, da je to še posebej primerno. Našim zaposlenim vedno in dosledno sporočamo, da nobena posamezna stranka ni pomembnejša od strokovnega ugleda – ugleda EY Slovenija in ugleda vsakega od naših strokovnih delavcev. Kodeks ravnanja Pri vseh zaposlenih v EY spodbujamo kulturo integritete ter izvedbo visoko kakovostnih storitev revizije. Globalni kodeks ravnanja določa jasen nabor standardov, ki usmerjajo naša dejanja in poslovanje. Kodeks ravnanja je razdeljen na pet kategorij, ki vsebujejo načela, ki jim morajo slediti vsi zaposleni v EY Slovenija in, ki določajo obnašanje na vseh področjih poslovanja: • medsebojno sodelovanje zaposlenih; • sodelovanje s strankami in drugimi; • ravnanje v skladu s profesionalno integriteto; • ohranjanje naše objektivnosti in neodvisnosti; in • spoštovanje intelektualnega kapitala. V okviru postopkov za nadzor skladnosti z globalnim kodeksom ravnanja in s pogostim obveščanjem in informiranjem, se trudimo ustvariti okolje, ki spodbuja vse osebje, da ravna odgovorno in, da brez strahu pred morebitnimi povračilnimi ukrepi poroča o morebitnih kršitvah. V okviru etičnih usmeritev globalne družbe (EY/Ethics) obstaja kontaktna številka/naslov, na katero lahko osebje v Ernst & Young Slovenija, stranke in drugi zunaj organizacije EY zaupno sporočajo o dejanjih, ki morda vključujejo neetično ali neprimerno obnašanje, ki lahko predstavlja kršitev strokovnih standardov ali je kako drugače neskladno z globalnim kodeksom ravnanja. EY/Ethics vodi zunanja organizacija, ki družbam po vsem svetu zagotavlja zaupnost in po želji tudi anonimnost poročanja. Kadarkoli EY/Ethics Hotline prejme sporočilo po telefonu ali elektronski pošti, se le-temu nemudoma posvetijo. Glede na vsebino poročila ustrezno osebje iz oddelka Q&RM, kadrov, pravnega oddelka, ali drugo odgovorno osebje, rešuje posamezen problem. Vse zadeve rešujejo izkušeni posamezniki pod nadzorom globalne Q&RM službe. Enak postopek velja tudi za zadeve, ki jih posameznik sporoči po drugi poti in ne preko EY/Ethics Hotline. Naše vrednote Kdo smo Zagovarjamo integriteto, medsebojno spoštovanje in skupinsko delo Smo polni energije in zanosa, s pogumom da vodimo Zavzemamo se za odnose, ki temeljijo na sprejemanju pravih odločitev Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 9 Sistem notranjega obvladovanja kakovosti Ugled družbe EY Slovenija kot izvajalca strokovno visoko kakovostnih revizijskih storitev na neodvisen, objektiven in etičen način, je ključnega pomena za naše uspešno delovanje v vlogi neodvisnih revizorjev. Nenehno vlagamo v različne pobude, da bi zagotovili čim večjo mero nepristranskosti, neodvisnosti in strokovnega skepticizma, saj te predstavljajo osnovne lastnosti visokokakovostne revizije. Pri EY Slovenija se zavedamo, da je naša naloga revizorjev dajanje zagotovil o pošteni predstavitvi računovodskih izkazov družb, ki jih revidiramo. Za potrebe izvajanja storitev za naše stranke sestavimo skupine strokovno usposobljenih ljudi, pri čemer se zanašamo na naše strokovno znanje z vseh gospodarskih področij in storitev. Nenehno povečujemo doslednost postopkov nadzora nad kakovostjo in upravljanja s tveganji ter tako nenehno in dosledno izboljšujemo kakovost storitev, ki jih posredujemo. Zavedamo se, da je v današnjem okolju, ki ga označuje nenehna globalizacija in hiter pretok kapitala, kakovost naših revizijskih storitev pomembnejša kot kdajkoli prej. Kot odraz naše trdne obveze kakovosti pri vsem, kar delamo, EY še naprej veliko vlaga v razvoj revizijske metodologije, orodij in drugih pripomočkov, ki služijo kot podpora pri posredovanju kakovostnih storitev. To pa je odraz naše neomajne odločnosti k ustvarjanju boljšega poslovnega okolja, predvsem pri spodbujanju zaupanja v kapitalske trge in gospodarstva po vsem svetu. Medtem ko trg in interesne skupine še vedno zahtevajo visoko kvaliteto revizijskih storitev, pa vse pogosteje zahtevajo tudi njihovo učinkovito izvedbo. Ob zagotavljanju kakovosti revizijskih storitev, si EY še naprej prizadeva za izboljšanje učinkovitosti revizijske metodologije in postopkov. Trudimo se ugotoviti, kje so področja, kjer kakovost storitev morda ni v skladu s pričakovanji družbe EY, interesnih skupin ali zunanjih regulatorjev. Čim več se želimo naučiti iz ugotovitev internih in zunanjih inšpekcijskih nadzorov in ugotoviti razloge za morebitne neskladnosti z zahtevami glede kakovosti, da bi tako zagotovili nenehen napredek in izboljšanje revizijskih storitev. Prepričani smo, da je pomemben vidik preverjanja kakovosti revizijskih storitev sprejem ustreznih in učinkovitih ukrepov za izboljšanje kakovosti. Učinkovitost sistema obvladovanja kakovosti Pri EY smo razvili in uvedli izčrpen niz globalnih usmeritev in postopkov nadzora kakovosti revizij, ki so opisane v nadaljevanju. Te usmeritve in postopki izpolnjujejo zahteve mednarodnih standardov za nadzor kakovosti, ki jih je izdal Odbor za mednarodne standarde revidiranja in dajanja zagotovil (IAASB). EY Slovenija je sprejel globalne usmeritve in postopke in jih po potrebi še dopolnil v skladu z zahtevami nacionalne zakonodaje in strokovnih smernic, z namenom obravnavanja specifičnih poslovnih potreb. Tudi sami izvajamo nadzor kakovosti revizijskega dela (EY Audit Quality Review - AQR)) in na letni ravni preverjamo, ali je sistem nadzora nad kakovostjo revizijskega dela učinkovit in ali deluje na način, ki nam daje sprejemljivo zagotovilo, da tako EY Slovenija kakor tudi naše osebje, izpolnjujejo veljavne strokovne standarde in standarde družbe EY ter zahteve regularnih organov. Rezultate nadzora nad kakovostjo (AQR) in zunanjih inšpekcijskih pregledov ocenimo in jih posredujemo zaposlenim v EY Slovenija ter tako zagotovimo podlago za nenehno izboljšanje kakovosti revizijskih storitev skladno z najzahtevnejšimi standardi stroke. Globalni izvršilni svet (Global Executive) je zadolžen za uvedbo programa izboljšanja in varstva kakovosti. V tej vlogi globalni izvršilni svet preverja rezultate nadzora kakovosti revizije (AQR) in zunanjih inšpekcijskih pregledov regulatorjev ter po potrebi, uvede ustrezne ukrepe za izboljšanje. Nedavni rezultati tega nadzora skupaj s povratnimi informacijami neodvisnih inšpekcijskih pregledov regularnih organov zagotavljajo, da je sistem notranjega nadzora nad kakovostjo v družbi EY Slovenija ustrezno oblikovan in učinkovit. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 10 Sprejemanje in ohranjanje strank Usmeritve družbe EY EY globalna usmeritev sprejemanja in ohranjanja strank določa načela za odločanje o tem, ali sprejeti novo stranko ali posel in, ali nadaljevati sodelovanje z obstoječo stranko. Ta načela so temelj za zagotavljanje kakovosti, obvladovanje tveganj, zaščito našega osebja in spoštovanje zakonskih zahtev. Cilji usmeritve so: usmeritvami globalne mreže, posamezne poslovne dejavnosti, in družb članic. GTAC postopoma vodi uporabnika po posameznih zahtevah pri sprejemanju in ohranjanju strank, s povezavo na ustrezne usmeritve in strokovne standarde, ki so potrebni za oceno poslovnih priložnosti in z njimi povezanih tveganj. • vzpostavitev strogega procesa pri oceni tveganja in sprejemanju odločitev glede sprejema / ohranjanja strank ali revizijskih poslov; • spoštovanje ustreznih zahtev v zvezi z neodvisnostjo; • ugotavljanje in zagotovitev ustrezne rešitve morebitnega konflikta interesov; • določitev in zavrnitev vseh strank, ki predstavljajo preveliko tveganje; Postopek sprejemanja strank zahteva natančno proučitev značilnosti tveganja, ki je povezano z bodočo stranko in več postopkov skrbnega pregleda. Pred sprejemom novega posla ali stranke določimo, ali imamo zadostne vire za izvedbo kakovostnih storitev, še posebej na tehnično visoko razvitem področju in, ali so storitve, ki jih naročnik želi, primerne. Postopek potrditve strank je strog in sprejem novih strank, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, mora predhodno potrditi Professional Practice Director (PPD). • posvetovanje z določenim strokovnim osebjem ter določitev dodatnih postopkov obvladovanja tveganj za specifične, visoko rizične dejavnike; in • skladnost s pravnimi, zakonskimi in strokovnimi zahtevami. EY globalna usmeritev za ugotavljanje morebitnih konfliktov interesov določa globalni standard ne le za različne skupine konfliktov interesov, temveč tudi sam postopek ugotavljanja morebitnih konfliktov. Obenem določa postopke za hitro in učinkovito reševanje konfliktov interesov s pomočjo ustreznih ukrepov zaščite, ki vsebujejo na primer pridobitev soglasja stranke, da lahko EY posreduje storitve dvema ali več strankam, do zavrnitve sodelovanja, da bi tako preprečili uresničitev zaznanega konflikta interesov. Izvajanje usmeritev Za izvajanje usmeritev sprejemanja in ohranjanja strank uporabljamo posebej za to pripravljeno globalno orodje (Global Tool for Acceptance and Continuance ali GTAC)), ki je internetno podprt sistem za učinkovito koordinacijo dejavnosti v zvezi s sprejemanjem in ohranjanjem strank v skladu z V okviru letnega postopka ohranjanja strank preverimo opravljene storitve in zmožnost, da nadaljujemo z izvajanjem kakovostnih storitev ter potrdimo, da so tudi stranke, tako kot EY Slovenija, zavezane kvaliteti in preglednosti pri računovodskem poročanju. Partner, ki je zadolžen za posamezno revizijo skupaj z vodstvom revizije na letni ravni preveri naš odnos z revizijsko stranko ter določi, ali je primerno, da stranko ohranimo. Skrbni nadzor Na podlagi tega pregleda določimo posamezne revizijske posle, pri katerih je potreben in nato tudi uveden dodaten nadzor med izvajanjem revizije, z nekaterimi revizijskimi strankami pa prenehamo sodelovanje. Enako kot v primeru sprejemanja strank, tudi pri procesu ohranjanja revizijskih strank sodeluje PPD, ki potrdi odločitev glede ohranitve strank. Odločitve glede sprejemanja in ohranjanja strank so med drugim odvisne od pogoja, da poslovodstvo stranke ne izvaja nikakršnega pritiska na revizijsko skupino, da bi sprejela neustrezne računovodske, revizijske in poročevalske usmeritve in s tem spodkopala kakovost revizije. Premislek in odločitev glede integritete poslovodstva sta bistvenega pomena pri odločitvi o sprejemanju in ohranjanju strank. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 11 Izvajanje revizij Revizijska metodologija Tehnološki pripomočki EY globalna revizijska metodologija (EY GAM) zagotavlja globalni okvir za izvedbo visoko kakovostnih storitev, z dosledno uporabo miselnih procesov, odločitev in revizijskih postopkov pri vseh revizijah. Eden od temeljev metodologije je določitev (in ponovna proučitev in po potrebi prilagoditev skozi celotno revizijo) ocene tveganja in na podlagi le-te določanje vrste, časovnega okvirja in obsega revizijskih postopkov, pri čemer metodologija poudarja pomen določene mere strokovnega skepticizma. Metodologija EY GAM je zasnovana na mednarodnih standardih revidiranja (MSR) in v Sloveniji dopolnjena v skladu z zahtevami slovenskih revizijskih standardov in z zakonskimi zahtevami. Revizijska skupina pri izvajanju in dokumentiranju postopkov v skladu z EY GAM uporablja številne tehnološke pripomočke. GAMx je naše osnovno revizijsko podporno orodje, ki zagotavlja enotno izvedbo revizijske metodologije in ustrezno revizijsko dokumentacijo, kar povečuje našo sposobnost doslednega izvajanja revizije na visoko kakovostnem nivoju. Obenem zagotavlja povezan dostop do baze znanja (revizijska navodila in pojasnila), poklicnih standardov, predlog dokumentov in drugih orodij, ki so potrebna za učinkovito izvedbo in dokumentiranje revizije, ki temelji na analizi tveganja. GAMx zagotavlja okolje, ki spodbuja timsko delo, kar ustrezno olajšuje medsebojno izmenjavo podatkov in dokumentov. Obenem GAMx omogoča varno komunikacijo med člani revizijskega tima tako, da našemu osebju omogoča tesno medsebojno sodelovanje, kot da bi se vsi nahajali na eni lokaciji. Pri izvajanju različnih revizijskih faz naše revizijske skupine uporabljajo tudi druge programske aplikacije, obrazce in predloge za pomoč pri oblikovanju in dokumentiranju revizijskih ugotovitev ter pridobivanju in analiziranju podatkov. EY GAM je naša celovita revizijska metodologija, ki je razdeljena na medsebojno povezane ter soodvisne dele (faze), ki so zasnovane tako, da so usmerjene na poslovanje in tveganja, ki so povezana z računovodskimi izkazi posameznega naročnika ter na oceno, kako ta tveganja vplivajo na revizijo računovodskih izkazov. EY GAM je sestavljena iz treh ključnih delov: zahteve, dodatna navodila ter pripomočki, ki obsegajo obrazce, predloge in primere. Zahteve odražajo tipičen potek revizije, ki jo izvaja EY Slovenija. Dodatna navodila vsebujejo zahteve in navodila kako ravnati v specifičnih okoliščinah in razmerah, ki se lahko pojavijo v teku revizije. Obrazci, predloge in primeri pa predstavljajo ponazoritve vodilnih postopkov in so v pomoč pri izvajanju in dokumentiranju revizijskih postopkov. Revizijsko metodologijo redno izboljšujemo na podlagi novih standardov in revizijskih ugotovitev, pridobljenih izkušenj in na podlagi rezultatov internih in zunanjih inšpekcijskih pregledov. Tako smo EY GAM metodologijo prenovili ter vključili vanjo zahteve v skladu z novim ISA 610 standardom – Uporaba dela notranjih revizorjev . Pred kratkim smo objavili tudi nov revizijski pristop, ki je namenjen potrebam zasebnega, srednjega tržnega segmenta v skladu z zahtevami Mednarodnih revizijskih standardov (ISA). Dodatno nenehno sledimo razvoju novosti i ter pravočasno načrtujemo in izdajamo opomnike za načrtovanje revizije in druge opomnike. V teh opomnikih poudarjamo področja, ki so bila izpostavljena v teku pregledov ter zadeve, ki so ključnega pomena in v interesu mednarodnega neodvisnega foruma revizijskih regulatorjev (FIAR),kot so na primer strokovni skepticizem, revizije skupin družb, pripoznavanje prihodkov in pregled kakovosti revizijskih storitev. EY GAM zahteva spoštovanje ustreznih etičnih načel, vključno z zahtevo po revizorjevi neodvisnosti od družbe, ki jo revidiramo. Pri izvajanju revizij EY uporablja številna orodja za analizo podatkov, ki revizijski skupini pomagajo pri analizi strankinih podatkov, izboljšujejo naše postopke ocene tveganj in obenem omogočajo dodatno preverjanje transakcij, s katerimi je povezano visoko tveganje. Oblikovanje revizijskih skupin V skladu z usmeritvijo EY Slovenija, vodstvo s področja revizije (Assurance leadership) in direktor strokovnih storitev (Professional Practice Director ali PPD) na letni ravni preverijo delo partnerjev, da bi tako zagotovili, da imajo strokovnjaki, ki so zadolženi za revizijo, ustrezne kompetence, torej znanje, veščine in sposobnost, da izpolnijo svoje obveznosti v zvezi z zahtevami o menjavi revizorjev. Porazdelitev osebja po posameznih revizijskih skupinah je prav tako pod nadzorom vodstva področja revizije. Pri tem so odločilni naslednji dejavniki: usposobljenost, velikost in zahtevnost revizijskega posla, specialistično znanje in izkušnje na področju določenega gospodarskega sektorja, časovni okvir, kontinuiteta in priložnosti za usposabljanje na delovnem mestu. Pri zahtevnejših revizijskih poslih upoštevamo, ali so potrebna specialistična znanja ali dodatne veščine za dopolnitev ali povečanje strokovnega znanja revizijske skupine. V številnih primerih izvedenci v okviru globalne družbe nudijo pomoč revizijskim skupinam pri izvajanju revizijskih postopkov in pridobivanju ustreznih revizijskih dokazov. Nanje se obrnemo v primerih, ko so potrebne specialistične veščine ali znanje, kot na primer pri revidiranju informacijskih sistemov, vrednotenju sredstev in aktuarskih analizah. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 12 Pregled in posvetovanje Pregled revizijskega dela EY usmeritve določajo zahteve za pravočasno in neposredno sodelovanje izvršilnih organov pri reviziji ter različne stopnje pregleda opravljenega dela. Nadzorni člani revizijske skupine natančno pregledajo revizijsko dokumentacijo z vidika popolnosti in pravilnosti, medtem ko izvršilni organi opravijo drugostopenjski pregled, da ugotovijo celovito ustreznost revizijskega dela in s tem povezano predstavitev računovodstva in računovodskih izkazov. Po potrebi davčni strokovnjaki pregledajo tudi pomembnejše delovne papirje s področja davkov in druge ustrezne delovne papirje. Partner neodvisni pregledovalec (opisan v nadaljevanju) pregleda določene delovne papirje in tudi računovodske izkaze in revizijsko poročilo naročnikov, katerih vrednostni papirji kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev ter nekaterih drugih družb, ki jih revidiramo. Vrsta, časovni okvir in obseg pregleda delovnih papirjev, ki so ustrezni glede na posamezen primer, so odvisni od številnih dejavnikov vključujoč: • tveganje, pomembnost, subjektivnost in zahtevnost zadeve; • sposobnost in izkušnje člana revizijske skupine, ki pripravlja revizijsko dokumentacijo • stopnje sodelovanja pregledovalca pri revizijskem delu; in • obsežnosti posvetovanja. Naše usmeritve tudi opisujejo vlogo in obveznosti vsakega posameznega člana revizijske skupine pri vodenju,usmerjanju in nadzorom nad revizijo ter zahteve v zvezi z dokumentiranjem njihovega dela in pripravo zaključkov. Zahteve v zvezi s posvetovanjem Usmeritve v zvezi s posvetovanjem temeljijo na tesnem sodelovanju in spodbujajo revizorje, da se medsebojno posvetujejo in izrazijo poglede o zahtevnih računovodskih, revizijskih in poročevalskih zahtevah. Namen zahtev v zvezi s posvetovanjem in s tem povezanih usmeritev in postopkov je, zagotoviti pravilne vire tako, da lahko revizijske skupine pridejo do ustreznih zaključkov. Posvetovanje je del postopka sprejemanja odločitev in ne le postopek pridobivanja nasveta. Pri zahtevnih in občutljivih zadevah priporočamo posvetovanje z osebjem, ki ni del revizijske skupine, a ima več izkušenj ali specialistično znanje, predvsem osebje iz oddelkov »Professional Practice« in «Independence«. Zaradi zagotavljanja objektivnosti in strokovnega skepticizma, naše usmeritve od osebja oddelkov Professional Practice in Independence ter nekaterih drugih zahtevajo, da pri posvetovanju ne sodelujejo v primeru, da trenutno opravljajo ali so v določenem obdobju opravljali storitve za stranko na katero se posvetovanje nanaša. EY usmeritve tudi opisujejo zahteve za dokumentiranje posvetovanj, vključno s pridobitvijo pisnega potrdila dokumentacije od osebe, s katero se posvetujemo, da bi zagotovili svetovalčevo razumevanje zadeve in njeno rešitev. Neodvisni pregledi Partner, neodvisni pregledovalec, mora sodelovati pri neodvisnem pregledu revizij vseh družb, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev ter družb z večjim tveganjem. Neodvisni pregledovalci so strokovnjaki z ustreznim poznavanjem predmeta pregleda, so neodvisni od revizijske skupine in usposobljeni, da dodatno objektivno ocenijo pomembne računovodske, revizijske in poročevalske zadeve. V nobenem primeru se ne more odgovornost neodvisnega pregledovalca prenesti na drugo osebo. Neodvisni pregled na splošno zajema celotni revizijski cikel vključno z načrtovanjem revizije,oceno tveganj, revizijsko strategijo in izvedbo revizije, in tako ni omejen na pregled računovodskih izkazov in ugotovitev ob izdaji našega poročila. Usmeritve in postopke za pregled in dokumentiranje ugotovitev pregleda revizijskega dela , vsebujejo navodila o vrsti, časovnem okviru in obsegu postopkov in dokumentaciji, ki je potrebna kot dokazilo, da je bil pregled opravljen. Direktor strokovnih storitev (PPD) pregleda in potrdi vse neodvisne preglede družb, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, kakor tudi družb z večjim tveganjem. Postopek reševanja nesoglasij med člani revizijske skupine Poslovna kultura EY je kultura sodelovanja in naše zaposlene spodbujamo, da izrazijo svoje mnenje v primeru strokovnih nesoglasij ali kadar so zaskrbljeni zaradi zadeve, ki se nanaša na posel s stranko. Namen usmeritev in postopkov je omogočiti osebju, da od članov revizijske skupine zahteva, da razrešijo vsa nesoglasja v zvezi s pomembnimi računovodskimi, revizijskimi ali poročevalskimi zadevami. Navedene usmeritve so uvedene na nivoju najmlajših sodelavcev in pomen teh usmeritev nenehno poudarjamo, da bi se oblikovala zavest o odgovornosti vsakega posameznika, da zahteva temeljito obravnavo in preveritev različnih mnenj in stališč. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 13 Razlike v strokovnih mnenjih, ki se pojavijo tekom revizije, se običajno rešijo na nivoju revizijske skupine. Pri tem ima posameznik, ki je sodeloval v razpravi in ni zadovoljen s sprejeto odločitvijo, pravico in dolžnost zagotoviti, da se zadeva obravnava in razreši na višjem nivoju. To pa ne pomeni, da se osebe, ki se ne strinjajo glede rešitve, umaknejo, stopijo na stran ali kako drugače oddaljijo od postopka razreševanja nesoglasja. Če neodvisni pregledovalec izda priporočilo, ki ga revizijski partner ne sprejme in zadeva ni rešena na način, ki bi zadovoljil pregledovalca, revizorjevo poročilo ni izdano vse dokler zadeva ni rešena z uporabo ustreznih postopkov za reševanje strokovnih nesoglasij. V skladu z zahtevami naših usmeritev se vsa nesoglasja in sprejete rešitve dokumentirajo na enak način kot je opisano pri posvetovanju. Vsak posameznik, ki je udeležen v tem postopku, lahko ločeno dokumentira svoje osebno mnenje oz stališče v prilogi k dokumentaciji o končni odločitvi. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 14 Menjava revizijskih partnerjev Obvezna menjava revizijskih partnerjev je eden od dejavnikov, ki jih spodbujamo pri EY, da bi tako še dodatno utrdili našo revizijsko neodvisnost. Izpolnjujemo zahteve Odbora za mednarodne standarde ravnanja računovodskih strokovnjakov (International Ethics Standards Board for Accountants ali IESBA) in Zakona o revidiranju v zvezi z menjavo revizijskih partnerjev in pooblaščenih revizorjev, kjer je ustrezno pa tudi zahteve Komisije za vrednostne papirje Združenih držav Amerike (SEC). EY Slovenija podpira menjavo revizijskih partnerjev in pooblaščenih revizorjev, saj to omogoča svež pogled in spodbuja neodvisnost od poslovodstva družbe, obenem pa zagotavlja obstoj strokovnih veščin in znanja poslovnega sektorja. Menjava revizijskih partnerjev skupaj z zahtevami po neodvisnosti, izboljšan sistem internih kontrol kakovosti in neodvisni nadzor nad revizijo, zagotavljajo neodvisnost in nepristranskost in predstavljajo pomembne ukrepe, ki zagotavljajo kakovost revizije. Za družbe, katerih vrednostni papirji kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, kjer lokalni predpisi o neodvisnosti ne zahtevajo menjave partnerjev in pooblaščenih revizorjev, oziroma so manj restriktivni od zahtev IESBA, naša globalna usmeritev neodvisnosti zahteva, da se ključni partner in neodvisni pregledovalec menjata vsakih sedem let. V primeru družb, katerih vrednostni papirji prvič kotirajo na borzi, lahko ključni revizijski partner in neodvisni pregledovalec ostaneta zadolžena za stranko še dve leti, potem pa se morata zamenjati ne glede na to, koliko časa sta bila zadolžena za stranko pred prvo uvrstitvijo njenih vrednostnih papirjev na organiziran trg vrednostnih papirjev. Po menjavi, partner ne sme prevzeti vloge ključnega revizijskega partnerja ali neodvisnega pregledovalca dokler ne potečeta še najmanj dve leti. Za učinkovit nadzor spoštovanja zahtev v zvezi z menjavo partnerjev smo uvedli orodja s pomočjo katerih sledimo menjavi partnerjev. Vzpostavili smo tudi postopek načrtovanja menjave partnerjev ter sprejemanja odločitev, ki vključuje posvetovanje z odobritvijo naših strokovnih sodelavcev v oddelku strokovnih storitev (Professional Practice) in oddelku za neodvisnost (Independence). Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 15 Nadzor nad kakovostjo revizije Globalni nadzor nad kakovostjo revizije (Global Audit Quality Review ali AQR) predstavlja temelj prizadevanj EY za ohranitev in izboljšanje kvalitete revizije. EY Slovenija izvaja globalni program nadzora nad kakovostjo revizije ( v nadaljevanju ''AQR''), poroča rezultate in pripravlja odgovarjajoče akcijske načrte. Osnovni namen globalnega programa AQR je določiti, ali je sistem nadzora nad kakovostjo, vključno s tistim, ki ga uporablja EY Slovenija, ustrezno oblikovan in upoštevan pri izvajanju revizije, da bi si pridobili razumno zagotovilo o skladnosti z usmeritvami in postopki, poklicnimi standardi in pravnimi predpisi. Globalni AQR program upošteva določila mednarodnega standarda za nadzor kakovosti 1 s spremembami (ISQC 1) in je po potrebi prilagojen zaradi uskladitve s slovenskimi poklicnimi standardi in predpisi. AQR program je tudi v pomoč družbi EY Slovenija pri njenem nenehnem trudu, da bi identificirala področja, kjer lahko naše storitve, usmeritve in postopke še izboljšamo. Vsakoletni globalni AQR program koordinirajo in spremljajo predstavniki PPD mreže, pod nadzorom globalne AQR mreže. Vsako leto revizijske posle za namen pregleda določimo na podlagi pristopa, ki temelji na analizi tveganja, s poudarkom na velikih družbah, ki jih revidiramo, kompleksnih ali tistih, ki so pomembne z vidika interesa javnosti. Program AQR vključuje natančen pregled revizijske dokumentacije (s poudarkom na tveganju) večjega vzorca družb, ki kotirajo na trgu vrednostnih papirjev in tistih, ki ne kotirajo, da bi tako določili skladnost z internimi postopki in usmeritvami ter skladnost z zahtevami EY GAM in ustreznih nacionalnih poklicnih standardov in pravnih predpisov. V AQR program je vključen tudi vzorec družb, za katere opravljamo nerevizijske storitve in pri katerih ugotavljamo upoštevanje ustreznih poklicnih standardov in internih usmeritev in postopkov, ki jih moramo upoštevati pri posredovanju nerevizijskih storitev. Poleg tega izvajamo tudi preglede na nivoju pisarne, da ocenimo skladnost z usmeritvijo nadzora nad kakovostjo in postopki, ki so določeni s standardom nadzora nad kakovostjo (ISQC 1), za posamezne poslovne dejavnosti. Program AQR dopolnjujejo zunanji nadzori in preiskovanja kot so vladni inšpekcijski pregledi in pregledi zunanjih strokovnjakov. Naš cilj je zagotoviti visokokakovostne storitve revizije, ki izpolnjujejo najvišja merila kakovosti in trudimo se, da bi izboljšali vse primere, ki teh meril ne dosegajo. EY Slovenija skrbno pregleda vse ugotovitve in pomanjkljivosti, ki so rezultat notranjih in zunanjih pregledov revizijskih poslov,ne glede na to, ali so pomembne ali zanemarljive, da bi ugotovili razloge zanje, pripravili ustrezne akcijske načrte in tako izboljšali kakovost revizije. Vse ugotovitve in pomanjkljivosti, ki niso pomembne, a obenem tudi niso zanemarljive, rešujemo skupaj z ustreznimi partnerji na enak način, kot v primeru pomembnih ugotovitev in pomanjkljivosti. Strokovnjake, ki izvajajo program AQR in vodje skupin izberemo na podlagi njihovih veščin in znanja ter njihovih strokovnih sposobnosti na področju računovodstva in revizije, kakor tudi njihovega specialističnega poznavanja posameznega industrijskega sektorja. Glede na to, da vodje skupin in pregledovalci pogosto sodelujejo na programu AQR v obdobju več let, so tako posebej izurjeni v izvajanju programa. Vodje skupin in pregledovalci izvajajo preglede na lokacijah zunaj njihove domače pisarne in so tako neodvisni od revizijske skupine, katere delo pregledujejo. Po preučitvi rezultatov programa AQR in zunanjega nadzora ter pregleda pisarne, se pripravi poročilo s predlogi ustreznih ukrepov za izboljšanje kvalitete na ustrezno raven, navedbo oseb , ki so odgovorne za izvedbo načrta izboljšav ter rok za njihovo uvedbo. Ukrepe za razrešitev problemov v zvezi s kakovostjo revizije, ki so odkriti v okviru programa AQR, pregledov regularnih organov ali pregledov zunanjih strokovnjakov, preuči vodstvo revizije ter PPD in skupina za izvajanje nadzora nad kakovostjo , ki tudi nadzorujeta izvedbo teh ukrepov. Ti programi nudijo pomembno povratno informacijo, ki bistveno prispeva k našemu nenehnemu trudu za izboljšanje kakovosti. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 16 Zunanji nadzor nad kakovostjo storitev Slovenska revizijska družba EY Slovenija in njeni pooblaščeni revizorji so predmet rednega nadzora s strani Agencije za javni nadzor nad revidiranjem in Slovenskega Inštituta za revizijo. V okviru njunega nadzora, Agencija za javni nadzor nad revidiranjem in Slovenski Inštitut za revizijo ocenjujeta sistem notranjega obvladovanja kakovosti v revizijski družbi in opravita pregled izbranih revizijskih poslov. Zadnji nadzor sta Agencija za javni nadzor nad revidiranjem in Slovenski Inštitut za revizijo izvedla v letu 2013. Končno poročilo o pregledu za enkrat še ni bilo izdano. revizijo spoštujemo in rezultate pregleda uporabimo za izboljšanje našega dela. Natančno preučimo vse ugotovitve inšpekcije da bi ugotovili, kje so področja, na katerih lahko našo kakovost revizije še dodatno izboljšamo. Naš interni AQR proces in rezultati zunanjih inšpekcijskih pregledov nam omogočajo, da zagotovimo najvišjo kakovost naših revizijskih storitev in z njimi povezane kontrolne postopke, kar je v interesu investitorjev in drugih interesnih skupin. Informacije o zgoraj navedenih nadzornih organih so na voljo na spletnih straneh: www.anr.si in www.si-revizija.si. Inšpekcijski pregled s strani Agencije za javni nadzor nad revidiranjem in Slovenskega Inštituta za Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 17 Spoštovanje pravnih zahtev Globalni kodeks ravnanja določa jasen nabor standardov, ki vodijo naša dejanja in naše poslovanje. EY Slovenija spoštuje vse ustrezne zakone in predpise, EY vrednote pa še potrjujejo našo odločenost, da sprejemamo pravilne odločitve. To potrjujejo naše številne usmeritev in postopki, med katerimi omenjamo: Preprečevanje korupcije EY globalne usmeritve o preprečevanju korupcije nudijo našim zaposlenim navodila, kako ravnati v primeru, ko ugotovimo določena neetična ali nedovoljena dejanja. Te usmeritve poudarjajo dolžnost naših zaposlenih, da spoštujejo zakone o preprečevanju korupcije in natančneje določajo, kaj predstavlja korupcijo. Obenem določajo tudi odgovornosti v zvezi s poročanjem odkritja korupcije. Trgovanje na podlagi notranjih informacij EY globalna politika Trgovanje na podlagi notranjih informacij potrjuje dolžnost vseh zaposlenih, da ne trgujejo z vrednostnimi papirji na podlagi notranjih informacij, natančneje določa kaj predstavlja notranje informacije in, na koga naj se posamezniki obrne za nasvet ali odgovore na vprašanja o svojih odgovornosti v zvezi s tem. Varstvo podatkov Globalna politika varstva podatkov določa načela, ki jih moramo upoštevati pri uporabi in varstvu osebnih podatkov vključno s podatki, ki se nanašajo na sedanje, nekdanje in bodoče osebje, stranke, dobavitelje in poslovne sodelavce. Sprejeta politika je skladna z zahtevami ustreznih zakonov in predpisov o varstvu in zasebnosti podatkov, ki jih obdelujemo, ter obenem predstavlja temelj, ki zagotavlja zaupnost vseh osebnih podatkov, ki jih obdeluje EY Slovenija. Poleg tega smo pri Ernst & Youngu Slovenija sprejeli usmeritev, ki zagotavlja skladnost s poslovnimi potrebami in zahtevami slovenske zakonodaje glede varstva podatkov. Hramba dokumentacije Usmeritev EY Slovenija v zvezi s hrambo delovnih papirjev se nanaša na vse posle in osebje. Skladno s sprejeto usmeritvijo mora biti vsa dokumentacija shranjena, kadarkoli je kdo od zaposlenih seznanjen o vsakem dejanskem ali pričakovanem zahtevku, pravnem sporu, preiskavi, sodnim pozivom prič, ali drugim upravnim postopkom, ki zadeva nas ali eno od naših strank, v zvezi z našim delom. Usmeritve upoštevajo tudi slovenske zakonodajne zahteve za pripravo in hrambo delovnih papirjev, ki se nanašajo na opravljeno delo. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 18 Postopki zagotavljanja neodvisnosti Postopki in usmeritve zagotavljanja neodvisnosti EY so oblikovani tako, da omogočajo EY Slovenija in našemu strokovnemu osebju, spoštovanje zahtev standardov neodvisnosti, ki se nanašajo na specifične revizijske posle vključujoč, na primer, standarde neodvisnosti Odbora za mednarodne standarde ravnanja računovodskih strokovnjakov (IESBA) pri Mednarodni zvezi poklicnih računovodskih strokovnjakov (IFAC). Neodvisnost preučimo in ocenimo z različnih ustreznih vidikov, vključujoč finančno povezavo med družbo, njenimi zaposlenimi in revizijsko stranko , delovna razmerja, poslovne odnose, dopustnost nerevizijskih storitev, ki jih opravljamo za revizijsko stranko, menjavo partnerjev, ceno, po potrebi predhodno potrditev revizijske komisije ter prejemke partnerjev. V primeru, da strokovni delavec ne izpolnjuje ustreznih zahtev poklicne neodvisnosti, se to odrazi pri njegovem napredovanju in plači, lahko pa so proti njemu uvedeni tudi drugi disciplinski ukrepi. Uvedli smo številne globalne programe, orodja in postopke, ki so nam, našemu strokovnemu osebju in ostalim zaposlenim, v pomoč pri spoštovanju usmeritev neodvisnosti. Politika neodvisnosti EYG Globalna politika neodvisnosti EYG vsebuje zahteve, ki jih morajo spoštovati družbe članice, strokovno osebje in ostali zaposleni. Stroge zahteve v zvezi z neodvisnostjo smo razvili na podlagi pravil neodvisnosti Odbora za mednarodne standarde ravnanja računovodskih strokovnjakov (IESBA), vključili pa smo tudi posebej stroge zahteve posameznega nadzornega organa. Globalna politika neodvisnosti vsebuje navodila s področja širše tematike kot pomoč strokovnemu osebju in ostalim zaposlenim, pri upoštevanju pravil neodvisnosti. Globalna politika neodvisnosti je razpoložljiva na EY intranetu. Globalni sistem neodvisnosti Globalni sistem neodvisnosti EY (GIS) je orodje podprto z intranetom, s pomočjo katerega mi, naše strokovno osebje in ostali zaposleni, identificiramo družbe od katerih moramo biti neodvisni in z neodvisnostjo povezane omejitve, ki se nanašajo na vsako od teh družb. Večina teh družb so revizijske stranke, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev in njihove povezane družbe, lahko pa so tudi druge stranke s področja dajanja zagotovil. Orodje vsebuje seznam (v obliki rodovnika) povezanih družb revizijskih strank, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev in, ki ga redno dopolnjujejo člani revizijskih skupin. Podatki o družbah vsebujejo informacije o tem, katera pravila neodvisnosti se nanašajo na posamezno stranko. To omogoča strokovnemu osebju določanje vrste storitev, ki jih lahko posredujemo posamezni stranki. Globalni sistem nadzora Globalni sistem nadzora EY (GMS) je še eno pomembno globalno orodje, ki ga uporabljamo pri določanju vrednostnih papirjev in drugih finančnih interesov, ki jih ni dovoljeno posedovati. V skladu z GMS mora strokovno osebje na nivoju manager in višjem nivoju, poročati o vseh vrednostnih papirjih, ki jih imajo v posesti ali sami ali njihovi ožji družinski člani. V primeru, da posameznik v GMS sistem vpiše vrednostne papirje, ki jih ni dovoljeno posedovati, ga sistem o tem avtomatično obvesti, posameznik pa mora te vrednostne papirje prodati. Vse izjeme so registrirane v sistemu za poročanje incidentov v globalnem sistemu neodvisnosti (Global Independence Incident Reporting System ali GIIRS) za regulatorna vprašanja. GMS omogoča tudi letno in četrtletno potrditev skladnosti z usmeritvami neodvisnosti EY, kot je podrobneje opisano v nadaljevanju. Spoštovanje načela neodvisnosti Globalna organizacija EY je pripravila in uvedla številne postopke in programe za nadzor nad spoštovanjem zahtev neodvisnosti strokovnega osebja in družb članic EY. Ti ukrepi vključujejo sledeče dejavnosti, programe in postopke: Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 19 Potrditev neodvisnosti Pravočasna in pravilna letna oziroma četrtletna potrditev neodvisnosti predstavlja za naše odgovorne vodstvene ekipe prioriteto najvišjega reda. EY Slovenija mora enkrat letno na ravni območja, kateremu pripada, potrditi spoštovanje zahtev globalne usmeritve neodvisnosti in poročati o vseh morebitnih izjemah. Vse strokovno osebje družb EY in določeni drugi posamezniki (glede na njihov položaj ali vlogo), morajo najmanj enkrat letno potrditi spoštovanje zahtev usmeritev in postopkov neodvisnosti EY. Vsi partnerji pa morajo to potrditev opraviti vsake tri mesece. Pregled skladnosti z zahtevami neodvisnosti EY izvaja raznovrstna testiranja, obiskuje družbe članice ter ocenjuje skladnost z različnimi zahtevami neodvisnosti, vključno s preverjanjem nerevizijskih storitev, poslovnega razmerja s podjetji, ki jih revidiramo, in finančna razmerja družb članic. Vsako leto globalna skupina za zagotavljanje neodvisnosti organizacije EY pripravi letni program testiranja skladnosti osebnih naložb z zahtevami neodvisnosti in poročanja podatkov v GMS. EY Slovenija potrjuje, da je bil zadnji pregled spoštovanja neodvisnosti izveden v letu 2012. Nerevizijske storitve Pri izvajanju nerevizijskih storitev za revizijske stranke zagotovimo spoštovanje strokovnih standardov s pomočjo številnih pripomočkov, med drugim tudi z uporabo pripomočka GTAC (ki je opisan na strani XX) in pripomočka za referenčno ponudbo storitev (Service Offering Tool ali SORT), ki ga podrobneje opisujemo na naslednji strani. Poleg tega zagotovimo skladnost s standardi z ustreznim izobraževanjem, z uporabo orodji in postopkov, ki jih izvajamo v teku revizije in z našimi postopki internega pregleda.. Izobraževanje o globalni usmeritvi neodvisnosti EY pripravlja in izvaja številne izobraževalne programe s področja neodvisnosti. Vse strokovno osebje in določeni posamezniki se morajo udeležiti navedenega letnega izobraževalnega programa, s čimer zagotovimo našo neodvisnost od naših revizijskih strank. V okviru vsakoletnega programa izobraževanja s področja neodvisnosti, se zaposleni seznanijo z zahtevami neodvisnosti, s posebnim poudarkom na novostih na področju neodvisnosti in vseh drugih pomembnih tematikah. Pri EY skrbno spremljamo in kontroliramo, da vsi sodelujoči pravočasno zaključijo letni izobraževalni program. Naš namen je pomagati zaposlenim, da bi razumeli njihovo odgovornost ter omogočiti vsakemu posamezniku in EY, da ne bo imel(a) interesov, za katere bi se lahko menilo, da so v nasprotju z objektivnostjo, integriteto in nepristranskostjo pri opravljanju revizijskih storitev za naše stranke. Poleg letnega programa izobraževanja, EY opozarja na zahteve spoštovanje zahtev neodvisnosti s številnimi dogodki in gradivom, med drugim tudi s programom zaposlovanja, napredovanja in programom izobraževanja za osebje, ki opravlja storitve podpore. Pripomoček za referenčno ponudbo storitev (SORT) Stalno spremljamo naš portfelj storitev ter tako potrjujemo skladnost z zakonom in strokovnimi standardi ter zagotavljamo, da imamo pri razvoju novih storitev vzpostavljene pravilne metodologije, postopke in procese. Po potrebi lahko izključimo ali omejimo storitve, ki bi lahko pomenile tveganje z vidika neodvisnosti ali drugega področja. Pripomoček za referenčno ponudbo storitev (SORT) zaposlenim zagotavlja informacije o storitvah, ki jih nudimo in vključuje navodila o tem, katere storitve lahko posredujemo revizijskim in nerevizijskim strankam, kakor tudi informacije o vprašanjih s področja neodvisnosti in obvladovanja tveganj. Pripomoček za oceno poslovnega razmerja (BRET) Spoštovanje zahtev glede neodvisnosti poslovnega razmerja s stranko nadzorujemo z uporabo pripomočka za oceno poslovnega razmerja BRET. Vsi naši zaposleni so dolžni uporabiti BRET pri tej oceni in predhodno pridobiti potrditev potencialnega poslovnega razmerja z revizijsko stranko. Revizijski odbori in upravljanje družb Pri EY se zavedamo, da imajo pri nadzoru neodvisnosti revizorja pomembno vlogo revizijski odbori in sorodni organi upravljanja družb. Pristojni neodvisni revizijski odbor je tisti, ki v imenu delničarjev igra ključno vlogo pri varstvu neodvisnosti in preprečevanju nastanka navzkrižja interesov. EY se zavzema za tesno in redno komunikacijo z revizijskimi odbori naših strank ali pristojnimi organi upravljanja družb. Stalni dialog z revizijskim odborom in obvezno predhodno potrditev storitev, kjer je to ustrezno, nadzorujemo z našim sistemom in procesi, in jih preverjamo z uporabo programa pregleda kakovosti revizije. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 20 Oblikovanje najuspešnejših skupin EY ustvarja boljše poslovno okolje za zaposlene tako, da zaposluje, usmerja in skrbi za karierno napredovanje najbolj talentiranih ljudi in z oblikovanjem najuspešnejših revizijskih skupin in izjemnih vodij. Naš strateški cilj je privabiti in zgraditi vseživljenjsko razmerje s talentiranimi revizijskimi strokovnjaki. Ponosni smo na našo vključujočo kulturo zaposlenih in odločeni smo, da pomagamo našim zaposlenim pri njihovi poslovni rasti in razvoju. Zaposlovanje Zaposlovanje kadrov za oddelek revizije v glavnem poteka na fakultetah in univerzah in, po potrebi, z zaposlitvijo strokovnjakov s predhodnimi izkušnjami. Kandidati so ocenjeni na podlagi spodaj navedenih sposobnosti: • intelektualne sposobnosti; • vodstvene veščine; • osebne veščine in sposobnosti dela v skupini; • motivacija, in • komunikativnost. Trudimo se, da bi naša vodilna poslovna kultura na vseh koncih sveta privabila sodelovanje najboljših talentov, saj je prav to zagotovilo za visoko kakovostne storitve. Spoštovanje raznolikosti in vključenosti Globalna delovna sila postaja vse bolj raznolika in to raznolikost pozdravljamo in podpiramo. Za globalno organizacijo kot je EY, ki si prizadeva za ustvarjanje ustreznega poslovnega okolja, je osredotočenje na vključenost vseh zaposlenih zelo pomembno. Kultura vključevanja je bistvenega pomena za uspešno sodelovanje raznolikih kultur. Gre za enakost in priložnost in zagotovitev, da raznolikost podpiramo ter tako omogočimo talentom napredovanje ne glede na njihovo kulturno dediščino, obenem pa ustvarjamo priložnosti za razvoj in napredovanje vseh zaposlenih od prvega dne zaposlitve pri EY. Ponosni smo, da nas zunanje organizacije vidijo kot voditelja v spoštovanju raznolikosti in zagotavljanju izjemnega delovnega okolja. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 21 Kontinuirano izobraževanje revizorjev Poklicni razvoj Pri poklicnem razvoju naših zaposlenih se opiramo na EYU (globalni in dosleden okvir razvoja kariere EY) s pomočjo katerega nudimo zaposlenim priložnosti, da si pridobijo primerne izkušnje, znanje in izobraževanje ter jim s tem pomagamo pri razvoju in doseganju svojih potencialov. EYU je zasnovan na obsežnem in globalno doslednem in strukturiranem programu izobraževanja, ki omogoča zaposlenim razvoj ustreznih strokovnih in osebnih veščin ne glede na to, v katerem delu sveta pridobivajo svoje poklicne izkušnje. Temeljna revizijska izobraževanja se dopolnjujejo s programi izobraževanja, ki smo jih razvili kot odgovor na spremembe v računovodskih in poročevalskih standardih, standardih neodvisnosti in poklicnih standardih, kakor tudi kot odziv na tekoča vprašanja s področja stroke. Obsežen okvir izobraževanja in razvoja določa izkušnje, učenje in inštruiranje, ki je potrebno za kontinuirano izobraževanje. Naše revizijsko osebje se je dolžno udeležiti vsaj 20 ur kontinuiranega izobraževanja na leto in najmanj 120 ur izobraževanja v triletnem obdobju. Od tega morajo 40% (osem ur na leto in 48 ur v triletnem obdobju) pokrivati vsebine, ki se nanašajo na računovodstvo in revizijo. Dodatno so pooblaščeni revizorji EY Slovenija dolžni v obdobju dveh let opraviti dodatno strokovno izobraževanje v skladu z določbami 48. člena Zakona o revidiranju (ZRev-2). Poleg formalnega izobraževanja je razvoj strokovnega osebja zagotovljen z inštruiranjem in izkušnjami, ki jih pridobijo pri opravljanju dela, s pomočjo inštruiranja pa prenašajo pridobljeno znanje in veščine v prakso. Pričakuje se, da bolj izkušeno osebje inštruira in pomaga pri razvoju manj izkušenega osebja ter tako ustvarja kontinuirano učno okolje. Upravljanje uspešnosti Obsežen proces upravljanja uspešnosti (performance management process) zahteva od zaposlenega, da si postavi cilj, ima jasna pričakovanja v zvezi z delom, ki ga opravlja, da pridobi povratne informacije in se pogovori o svojem delu. Proces upravljanja uspešnosti in razvoja (The Performance Management and Development Process (PMDP)) je oblikovan tako, da zaposlenim pomaga pri razvoju uspešne kariere. S pomočjo PMDP so občasni razgovori o delu posameznika združeni z letnim samoocenjevanjem in razgovori. V okviru letnega procesa razgovorov vsak strokovni delavec skupaj s svojim svetovalcem (strokovnjak z več izkušnjami), določi priložnosti za svoj nadaljnji razvoj. Pri tem strokovno osebje in njihove svetovalce vodi nabor pričakovanj celotne firme, ki predstavljajo znanje, veščine in ravnanje, ki se zahtevajo za posamezen rang. Ta pričakovanja izhajajo iz in so skladna z našo globalno strategijo in vrednotami. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 22 Znanje in interna komunikacija Zavedamo se, kako pomembno je, da imajo posamezne skupine zaposlenih, ki opravljajo storitve za stranke, najnaprednejše znanje in informacije, ki so jim v pomoč pri izvajanju njihovih strokovnih dolžnosti. EY je zato veliko investiral v izgradnjo mreže znanja in informacij, ki zagotavljajo hitro širjenje informacij preko interneta in elektronske pošte. Ta orodja omogočajo dostop do stotine podatkovnih baz znanja in med drugim vključujejo: • Global Accounting & Auditing Information Tool (GAAIT) je orodje EY za iskanje po računovodskih in revizijskih standardih in vključuje nacionalne in mednarodne računovodske in revizijske standarde in razlagalne smernice. • Global Accounting and Auditing News je tedensko glasilo o globalnih usmeritvah in postopkih, ki zadevajo revizijo in revizorjevo neodvisnost, z novicami o delu Mednarodne zveze računovodskih strokovnjakov (MZRS) oziroma IFAC ter komentarji in smernicami, ki se nanašajo na novosti s področja računovodstva, revizije in neodvisnosti. • Your EY Daily News je dnevno glasilo z novicami o EY in storitvah, ki jih posredujemo. • Perspectives je globalno elektronsko glasilo, ki izhaja vsake tri mesece z novicami o strateškem razvoju na področju vseh štirih storitvenih oddelkov, z opažanji in stališči do zadev, ki zadevajo EY in naše stranke. • EY Point of View in Overviews sta publikaciji, v katerih lahko preberete o pričakovanih novosti v usmeritvah in regulatornih novostih na področju javne politike, ki so pomembni za našo stroko, interesne skupine in kapitalske trge. • Opozorila in spletna sporočila vključujejo vrsto globalnih sporočil in tudi tistih, ki zadevajo posamezno pisarno ter specifičnih spletnih oddaj v okviru revizijske stroke, vključno s tistimi, v katerih posredujemo ugotovitve inšpekcijskih pregledov, ki predstavljajo priložnost za izboljšanje delovanja posamezne pisarne. Usmeritve preverjanja kakovosti, priročniki in druga navodila se nahajajo na našem intranetu. Le-ti spodbujajo doslednost, točnost, kakovost in dostopnost pri naši interni in zunanji komunikaciji in predstavljajo enega od orodij pri upravljanju tveganj. Te informacije in gradivo, ki ga pridobimo od zunanjih organizacij, redno posodabljamo in je na voljo v elektronski obliki. Interne ankete in nenehno izboljševanje kakovosti Redno pridobivamo podatke iz različnih kontrolnih procesov kot je pregled kakovosti revizije, postopke posvetovanja ter drugih metod, s katerimi si pomagamo pri nenehnem izboljševanju usmeritev, delovanja in izobraževanja. Navedene podatke posodabljamo z rezultati anket, v katerih sodelujejo naši zaposleni. Globalna raziskava zaposlenih (Global People Survey) ugotavlja, kaj zaposleni menijo o poslovni kulturi EY in kako delujejo posamezne članice, in je eden najboljših pokazateljev njihove osredotočenosti na kakovost. Rezultati teh in drugih orodij s katerimi pridobivamo povratne informacije, nam pomagajo pri določanju področij, kjer družbe članice delujejo kakovostno in tudi tista, ki predstavljajo priložnost za izboljšanje. Rezultati nas tudi vodijo pri pripravi delovnih načrtov in pobud. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 23 Prihodki in prejemki Finančni podatki Finančni podatki, navedeni v nadaljevanju, so prikazani za EY Slovenija in predstavljajo skupne, ne pa konsolidirane, prihodke in stroške, zaračunane strankam ter prihodke od storitev drugim članicam EYG. Zneski prihodkov vključujejo prihodke od posredovanja storitev revizijskim in nerevizijskim strankam. Prihodki, prikazani v spodnji tabeli, so merjeni v skladu s slovensko računovodsko zakonodajo . Druge storitve dajanja zagotovil vključujejo računovodsko in finančno svetovanje, določene storitve skrbnih pregledov in druge storitve svetovanja, kot so delovanje internih kontrol, notranje revizije, storitve tehnologije in varstva, spoštovanja Sarbanes-Oxley predpisov (SOX), aktuarske storitve, storitve odkrivanja prevar in storitve preiskovanja ter druge storitve preverjanja in dajanja zagotovil. Druge nerevizijske storitve vključujejo podporo pri transakcijah, vrednotenje sredstev, storitve izboljšanja poslovanja, prestrukturiranja in druge svetovalne storitve. Računovodski izkazi družbe EY Slovenija za poslovno leto končano 30. junija 2013, še niso končni. Zato predstavljajo podatki, prikazani v nadaljevanju, začetne informacije, ki se lahko še spremenijo. Finančni podatki za poslovno leto, končano 30. junija 2013 Finančni podatki za poslovno leto, končano 30. junija 2012 V EUR Storitev Prihodek Odstotek V EUR Storitev Prihodek Odstotek Obvezne revizije letnih in konsolidiranih računovodskih izkazov 3,674,820 61% Obvezne revizije letnih in konsolidiranih računovodskih izkazov 4,128,902 65% Druge storitve dajanja zagotovil 220,651 3% Druge storitve dajanja zagotovil 306,471 5% 1,919,715 32% 1,626,995 26% 246,283 4% 252,649 4% 6,061,469 100% Davčno svetovanje Druge nerevizijske storitve Skupaj Davčno svetovanje Druge nerevizijske storitve Skupaj Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 6,315,017 24 100% Prejemki partnerjev Kakovost je v središču naše poslovne strategije in ključni element našega sistema preverjanja uspešnosti. Uspešnost partnerjev in drugega strokovnega osebja, vključno s pooblaščenimi revizorji, ki niso partnerji, se preverja in nagrajuje v skladu s kriteriji, ki vključujejo specifične pokazatelje nadzora nad kakovostjo in upravljanja s tveganji in se nanašajo tako na dejanja kakor tudi rezultate. Globalni postopki preverjanja uspešnosti partnerjev (The Global Partner Performance Management ali GPPM) predstavljajo dosledne globalne postopke preverjanja uspešnosti vseh partnerjev družb članic EY po vsem svetu in obenem krepijo globalni poslovni program, s povezovanjem njihove uspešnosti s širšimi cilji in vrednotami. GPPM je stalni ciklični proces, ki vključuje postavljanje ciljev, načrtovanje osebnega razvoja, preverjanje uspešnosti ter priznavanje napredka in nagrajevanje. Predstavlja temelj procesa ocenjevanja, ki dokumentira cilje in uspešnost naših strokovnih sodelavcev. Cilji partnerjev morajo odražati različne globalne prioritete, med katerimi je ena glavnih prioritet kakovost. Ocenjevanje in nagrajevanje vodilnih partnerjev in drugih ključnih partnerjev v reviziji, na podlagi sklenjenega posla za nerevizijsko storitev svojim revizijskim strankam, je prepovedano. S tem poudarjamo strokovno obveznost partnerjev, da zagotovijo našo neodvisnost in objektivnost do strank. Specifična merila nadzora nad kakovostjo in obvladovanja tveganj smo razvili na podlagi: • tehnične odličnosti, • zavezanosti vrednotam EY, kar se odraža v našem obnašanju in vedenju, • izkazovanja znanja in vodilnega položaja pri obvladovanju kakovosti in tveganj, • spoštovanja usmeritev in postopkov, • spoštovanja zakonov, predpisov in strokovnih obvez, • prispevka k varstvu in povečanju ugleda EY. Filozofija pri nagrajevanju naših partnerjev sloni na smiselno različnih prejemkih na podlagi partnerjeve uspešnosti, izmerjene z uporabo GPPM procesa. Uspešnost partnerjev preverjamo vsakoletno glede na njihovo uspešnost pri izvajanju visoko kakovostnih storitev, vodstvenih sposobnosti, strokovne odličnosti, trženja in rasti. Uporabljamo omejitveni sistem, tako da je konec leta skupna boniteta partnerja vedno usklajena z njegovo/njeno bonitetno oceno, določeno na podlagi ocene kakovosti. Da bi prepoznali različne tržne vrednote različnih veščin in nalog ter z namenom privabiti in ohraniti najuspešnejše posameznike, pri izračunu celotnega prejemka upoštevamo tudi naslednje dejavnike: • službeni staž, • vloga in odgovornost, • dolgoročni potencial, in • mobilnost. V primeru nespoštovanja standardov kakovosti, se uvedejo ukrepi za izboljšanje, ki lahko vključujejo prilagoditev plače, dodatno izobraževanje, dodatni nadzor ali premestitev na novo dolžnost. Večkratno nespoštovanje ali izredno huda kršitev lahko privede do izključitve iz EY. Pri ocenjevanju uspešnosti in nagrajevanju pooblaščenih revizorjev EY Slovenija, ki niso partnerji, uporabljamo enak princip ocenjevanja kot pri partnerjih. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 25 Sodelovanje z interesnimi skupinami in lokalnimi skupnostmi Sodelovanje z interesnimi skupinami Kot revizorji družb, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev in drugih družb,ki so javnega interesa, se pri EY Slovenija močno zavedamo pomembnosti naše vloge pri spodbujanju in promociji zaupanja v poslovni svet, kapitalske trge in gospodarstvo nasploh. To svojo vlogo jemljemo zelo resno in v okviru naše odločenosti ustvariti boljše poslovno okolje, se na vso moč trudimo za odprt in odkrit dialog z našimi interesnimi skupinami. Naše okolje oblikuje vrsta različnih snovalcev politike med katerimi so vlade, regulatorji, oblikovalci standardov in mednarodne organizacije. Pri sodelovanju z našimi interesnimi skupinami izražamo naše poglede in se trudimo,da bi bolje razumeli tudi njihova stališča. Spodbujamo izboljšave pri upravljanju družb, finančnem poročanju in drugih zadevah, ki imajo širši vpliv na kapitalske trge. EY vedno bolj tesneje sodeluje z globalnimi organizacijami kot so Odbor za finančno stabilnost, mednarodni forum neodvisnih regulatorjev revizije in z mednarodnim odborom Basel za nadzor bank. Poleg tega EY sodeluje v različnih globalnih forumih kot je na primer Svetovni gospodarski forum, ki povezujejo vodilne mislece s področij, ki so pomembna za nas in naše interesne skupine. Globalno sodelovanje z interesnimi skupinami v letu 2013 V lanskem letu so bile mednarodne organizacije in snovalci politik po vsem svetu, osredotočeni na številna vprašanja, ki zadevajo našo stroko, med drugim na neodvisnost revizorjev, kakovost revizijskega dela ter uporabnost računovodskega poročanja. Trenutno v številnih jurisdikcijah potekajo razprave o različnih možnostih kot so: obširnejše poročanje revizorja, bolj smiselna finančna razkritja družb, obvezna menjava revizorjev ali javni razpis za revizorja ter večja transparentnost nadzora revizijskih odborov nad revizorji. Ta vprašanja so kritičnega pomena za nadaljnjo pomembnost revizije, privlačnost in vzdržnost revizijske stroke, ter naše nenehne sposobnosti, da ustrezno opravljamo našo vlogo v interesu javnosti. EY je v letu 2013 organiziral redna srečanja z investitorji, regulatorji, zakonodajalci in drugimi snovalci politik ter z njimi razpravljal o navedenih vprašanjih. Te razprave so poudarile kako pomembno je močno vodstvo družb, skupaj z dejavnimi in sodelujočimi revizijskimi odbori, ki transparentno poročajo delničarjem o ugotovitvah nadzora dela zunanjih revizorjev. V teh razpravah se je pokazala močna želja po spremembi,ki bi zagotovila, da je revizijsko mnenje bolj uporabno in bolj informativno. Menimo, da bi moral revizor poudariti zadeve ki so, po njegovem mnenju, z vidika revizije najbolj pomembne. Investitorji so ena od naših pomembnejših interesnih skupin. V zadnjem letu je EY povečeval svoje sodelovanje z investitorji po vsem svetu, da bi zagotovili naše bolšje razumevanje stališč investitorjev do revizije, finančnega poročanja, upravljanja družb in drugih zadev, ki so pomembne za kapitalske trge. Tako je na primer v letu 2013 EY organiziral tri razprave z investitorji in drugimi interesnimi skupinami s celega sveta. To so le trije od številnih dialogov , ki jih je EY organiziral od leta 2011 z namenom, da bi pospešil razpravo o tem, kako izboljšati upravljanje družb. Nekatere od teh razprav so pokrivale vrsto različnih vprašanj na temo upravljanja družb, medtem ko so se druge osredotočile na upravljanje družb v določenih geografskih trgih ali gospodarskih sektorjih. Te razprave vodi neodvisni moderator in so organizirane v prostorih Chatham House ali neuradno, da bi tako spodbudili odkrito razpravo. EY še naprej sodeluje v globalni razpravi med investitorji in revizorji (Global Auditor Investor Dialogue), ki je neformalna mreža vodilnih institucionalnih investitorjev z vsega sveta in večjih globalnih revizijskih omrežij,na kateri se izmenjujejo mnenja o perečih vprašanjih s področja finančnega poročanja in revizije. EY je tudi član azijske zveze upravljanja družb (Asian Corporate Governance Association) in aktivni član in pokrovitelj mednarodne mreže upravljanja družb (International Corporate Governance Network). Omenjene organizacije povečujejo sposobnost EY, da se seznani s stališči različnih investitorjev ter drugih, za boljše razumevanje njihovih pogledov. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 26 Več o naših stališčih Več o naših stališčih si lahko preberete na “EY Insights” aplikaciji za mobilne telefone in tablične računalnike. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 27 Zavezanost našim lokalnim skupnostim Naša odločenost, da ustvarimo boljše poslovno okolje, se začne pri naših zaposlenih in nadaljuje z našim delom pri strankah in sodelovanjem z drugimi interesnimi skupinami na trgu. Rezultat tega so različne ugodnosti za naše lokalne skupnosti po vsem svetu. Najpomembnejši vpliv,ki ga imamo na širšo družbo, je naša podpora stabilnosti in rasti lokalnega in globalnega gospodarstva, kar zadeva nekatera najbolj pereča vprašanja s katerimi se sooča svetovna družba. EY podpira organizacije in dejavnosti, ki podirajo stvaritev boljšega poslovnega okolja na globalnem, regionalnem in lokalnem nivoju. Ponosni smo na naše članstvo v organizaciji ZN Global Impact in sprejemi smo obvezo, da bomo spoštovali deset splošno sprejetih načel na področju človekovih pravic, dela, okolja in boja proti korupciji. EY vsako leto poroča o napredku pri delu organizacije ZN Global Impact. Podpora širši skupnosti z dobrodelno dejavnostjo EY prispeva sredstva neprofitnim organizacijam, ki so skladne z našo strategijo družbene odgovornosti ter tistim, ki se spopadajo z najbolj perečimi problemi, s katerimi se srečujejo skupnosti, v katerih delamo in živimo. Dokaz odgovornegao upravljanju z okoljem Menimo, da se naš trud za bolj zeleni svet začne pri vsakem posamezniku. Zato si prizadevamo, da naše delo opravljamo na način, ki je odgovoren do okolja, in nenehno iščemo nove načine, da bi zmanjšali naš ogljikov odtis in odpadke. EY se nenehno trudi za razvoj meritve in poročanja toplogrednih plinov. S pomočjo lastnih strokovnjakov s področja klimatskih sprememb in vzdržnosti, smo pri EY razvili globalno metodologijo za izračun vpliva na okolje. Še naprej se trudimo za razvoj in uporabo najboljše prakse, da bi zagotovili verodostojen globalni odtis. Deset načel organizacije ZN Global Compact Človekove pravice 1. Gospodarstvo mora podpirati in spoštovati varstvo mednarodnih človekovih pravic ; in 2. zagotoviti, da ne sodeluje pri kršitvi človekovih pravic. Delo 3. Gospodarstvo mora zagovarjati svobodo združevanja in učinkovito priznavanje pravice do kolektivnega pogajanja; 4. odpravo vseh vrst prisilnega in obveznega dela; 5. učinkovito odpravo dela otrok; in 6. odpravo neenakosti pri zaposlovanju in izbiri poklica. Okolje 7. Gospodarstvo mora podpirati previdnostni pristop do okolja; 8. prevzeti iniciative, ki podpirajo večjo odgovornost do okolja; in 9. podpirati razvoj in širjenje okolju prijaznih tehnologij. Boj proti korupciji 10. Gospodarstvo se mora boriti proti vsem oblikam korupcije, vključno z izsiljevanjem in podkupovanjem. . Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 28 Priloga: Revizijske stranke EY Slovenija, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev Po določilih slovenskega Zakon o revidiranju (ZRev2), definicija družb, ki kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, vključuje vse družbe, katerih vrednostni papirji kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev v katerikoli državi članici. V poslovnem letu, ki se je končalo 30. junija 2013, je EY Slovenija opravil obvezne revizije računovodskih izkazov naslednjih družb, ki kotirajo na organiziranih trgih vrednostnih papirjev v EU: - DEOS d.d., - Intereuropa d.d., - KD Group d.d., - KD d.d., - Krka d.d. - Luka Koper d.d., - Prva Group d.d. - Slovenijales d.d. - Zavarovalnica Triglav d.d. Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 29 Pregledno poročilo 2013 - EY Slovenija 30 EY | Revizija | Davki | Svetovanje O podjetju EY EY je vodilno podjetje na področju storitev revizije, davkov in poslovnega svetovanja. Naše ugotovitve in visoko kakovostne storitve, ki jih posredujemo našim strankam, vzpostavljajo zaupanje v kapitalske trge in gospodarstva po vsem svetu. Naši izjemni strokovnjaki vodijo delovne skupine, ki so zavezane k izpolnitvi obvez, do vseh naših deležnikov. Pri tem imamo pomembno vlogo pri ustvarjanju boljšega poslovnega okolja za naše zaposlene, naše stranke in našo širšo družbeno skupnost . EY predstavlja globalno organizacijo in se lahko nanaša na eno ali več družb članic globalne mreže Ernst & Young Global Limited, od katerih je vsaka ločena pravna oseba. Ernst & Young Global Limited je družba omejena z garancijo in registrirana v Angliji, ki ne izvaja storitev za stranke. Za več informacij vas prosimo, da obiščete našo spletno stran ey.com. © 2013 Ernst & Young d.o.o. Vse pravice pridržane. To poročilo je izključno splošne in informativne narave, zato se nanašajte nanj za računovodske, davčne ali druge strokovne nasvete. Prosimo, da se za specifične nasvete obrnete na vaše svetovalce. ey.com
© Copyright 2024