Davčna olajšava pri kolektivnem
dodatnem pokojninskem
zavarovanju
Ljubljana, 23.10.2013
mag. Mojca Kunšek
1
Kolektivno dodatno pokojninsko
varčevanje se najbolj splača
Individualno dodatno
pokojninsko
zavarovanje
(b)
83 €
Varčevanje na
banki
(c)
vplačilo
Kolektivno dodatno
pokojninsko
zavarovanje
(a)
83 €
izdatek
41 €
61 €
83 €
davčna korist
42 €
22 €
-
83 €
€
Vir: Pokojninska družba A
Pri kolektivnem dodatnem pokojninskem zavarovanju zavarovanca, ki si premijo v
višini 83 evrov financira sam, ta stane le 41 evrov mesečno.
2
Dodatno pokojninsko zavarovanje
Podjetje
Kolektivno
zavarovanje
premija
delo
Pokojninska
družba
dodatna pokojnina (renta)
Zaposleni:
- kolektivno
- individualno
- banke
3
Kolektivno dodatno pokojninsko
zavarovanje ob maksimalnih premijah
Tabela 2:
Bruto plača
Neto
plača
Premija
podjetja
Premija
zaposleni
SKUPNA
PREMIJA
ZNIŽANJE NETO
PLAČE
1.002 €
700 €
-
56 €
56 €
32 €
1.498 €
1.000 €
-
83 €
83 €
41 €
2.026 €
1.300 €
-
113 €
113 €
56 €
3.029 €
1.800 €
-
169 €
169 €
67 €
5.640 €
3.000 €
-
235 €
235 €
94 €
Vir: Pokojninska družba A
4
Kako preveriti navedene zneske?
Elementi varčevanja oz. zavarovanja:
- Kolektivno zavarovanje = znotraj podjetja, s.p.
- Model zavarovanja = podjetje financira premijo zaposlenega
(ponavadi pol podjetje, pol zaposleni) ali pa tudi ne
- Finančni vložek oz. financiranje premije gre iz/preko bruto
plače
5
Izračun prihranka izhaja iz obračuna plače
6
Temeljni model izračuna plače
Neto plača
Bruto plača
- prispevki zaposlenega od
bruto plače
Strošek podjetja
Bruto plača
+ prispevki podjetja na bruto
plačo
- akontacija dohodnine
= Neto (čista) plača
= Bruto bruto plača (celotni
strošek podjetja za plačo
zaposlenega)
7
Konkretni preračun prihranka iz obračuna
plače
Tabela 3: Primer obračuna plače in premije za neto plačo 700 €, 1.000 € in 1.800 €
Premija
Bruto II
Bruto I
DO I
SPO
DO II
DS
AKDOH
Neto
Razlika
-
1.164 €
1.002 €
781 €
275 €
506 €
16 %
81 €
700 €
-
56 €
1.108 €
954 €
743 €
275 €
468 €
16 %
75 €
668 €
32 €
-
1.740 €
1.499 €
1.167 €
275 €
892 €
27 %
167 €
1.000 €
-
83 €
1.657 €
1.427 €
1.112 €
275 €
836 €
27 %
153 €
959 €
42 €
-
3.517 €
3.029 €
2.360 €
275 €
2.084 €
41 %
560 €
1.800 €
-
169 €
3.348 €
2.883 €
2.246 €
275 €
1.971 €
41 %
514 €
1.733 €
67 €
Legenda:
Bruto II = bruto I x 1,161 (prispevki na bruto)
Bruto I – osnova po pogodbi o delovnih razmerjih
DO I – davčna osnova (Bruto I – bruto I x 22,1 % prispevki od bruto)
SPO – splošna davčna olajšava
DO II – davčna osnova (DO I – SPO)
DS – davčna stopnja glede na dohodninski razred
AKDOH – akontacija dohodnine (DO II x obračun dohodnine z davčno stopnjo in pravili davčnega razreda)
Neto – neto izplačilo (Bruto I – prispevki – akontacija dohodnine)
Premija = 5,844 % od Bruto I
Razlika – med neto plače z/brez premije
8
Od kje prihranek – pri obračunu plače
neto 700 €
Brez plačila
premije
Z obračunom
premije
1.164 €
1.108 €
162 €
154 €
1.002 €
954 €
Prispevki od bruto
221 €
211 €
10 € nižje plačilo
Akontacija
dohodnine
81 €
75 €
6 € nižje plačilo
davkov
Neto
700 €
668 €
32 € + 24 € = 56 €
Bruto II
Bruto I
56 €
8 € nižje plačilo
prispevkov
Davčni prihranek
Prispevki na bruto
Razlika – vpliv nižje
davčne
obremenitve
Nižje neto izplačilo
9
Od kje prihranek – pri obračunu plače
neto 1.000 €
Brez plačila
premije
Z obračunom
premije
1.740 €
1.657 €
241 €
230 €
1.499 €
1.427 €
Prispevki od
bruto
332 €
315 €
17 € nižje plačilo
Akontacija
dohodnine
167 €
153 €
14 € nižje plačilo davkov
1.000 €
959 €
41 € + 42 € = 83 €
Bruto II
Bruto I
Neto
83 €
11 € nižje plačilo
prispevkov
Davčni prihranek
Prispevki na
bruto
Razlika – vpliv nižje
davčne obremenitve
Nižje neto izplačilo
10
Od kje prihranek – pri obračunu plače
neto 1.800 €
Brez plačila
premije
Z obračunom
premije
3.517 €
3.348 €
488 €
465 €
3.029 €
2.883 €
Prispevki od bruto
669 €
636 €
33 € nižje plačilo
Akontacija
dohodnine
560 €
514 €
46 € nižje plačilo
davkov
1.800 €
1.733 €
Bruto II
Prispevki na bruto
Neto
169 €
23 € nižje plačilo
prispevkov
Davčni prihranek
Bruto I
Razlika – vpliv nižje
davčne obremenitve
67 € + 102 € = 169 €
Nižje neto izplačilo
11
Od kje prihranek – pri obračunu plače
neto 3.000 €
Brez plačila
premije
Z obračunom
premije
6.548 €
6.313 €
908 €
875 €
Bruto I
5.640 €
5.438 €
Prispevki od bruto
1.246 €
1.202 €
44 € nižje plačilo
Akontacija
dohodnine
1.393 €
1.329 €
64 € nižje plačilo
davkov
Neto
3.000 €
2.907 €
94 € + 141 € = 235 €
Bruto II
Prispevki na bruto
Razlika – vpliv nižje
davčne obremenitve
235 €
Davčni prihranek
33 € nižje plačilo
prispevkov
Nižje neto izplačilo
12
Zrno na zrno pogača, premija na
premijo = dodatna pokojnina!
Neto
plača
Premija
Nova
neto
plača
Nižje
mesečno
nakazilo
na OR
Davčni
učinek iz
naslova
nižjega
bruto
10 let
varčevanja
20 let
varčevanja
30 let
varčevanja
40 let
varčevanja
700 €
56 €
668 €
32 €
24 €
36 €
80 €
135 €
208 €
1.000 €
83 €
959 €
41 €
42 €
54 €
120 €
202 €
311 €
1.800 €
169 €
1.733 €
66 €
103 €
109 €
243 €
408 €
628 €
3.000 €
235 €
2.907 €
94 €
141 €
152 €
338 €
569 €
875 €
13
Višji premijski razred – nižji osebni
vložek
€3.000
€1.800
Država
Posameznik
Premija
€1.000
€700
0
50
100
150
200
250
14
Davčni vidik podjetja
Davčna bilanca (poenostavljen DDPO)
Poslovni prihodki
- Davčno priznani stroški:
- Stroški materiala, storitev povezani s prihodki
- Stroški dela (vse kar izhaja iz obračuna plač – 35. člen ZDDPO-2)
- Davčne olajšave (za zaposlovanje, investicijska vlaganja,
kolekt.dod.pokojn.zavarovanje)
= Davčna osnova obdavčena s 17% davčno stopnjo
15
Poenostavljeni DDPO
(10 zaposlenih s povprečno 1.000 neto,premija je 83 €)
Kolektivno dodatno
pokojninsko zavarovanje –
premijo v celoti plača
zaposleni
Kolektivno dodatno
pokojninsko zavarovanje –
premijo v celoti plača podjetje
Posl. prihodki
350.000 €
350.000 €
Stroški materiala in storitev
100.000 €
100.000 €
Stroški dela
208.800 €
208.800 €
Davčne olajšave
0
9.960 (10 zap. po 83 €/mes.)
Davčna osnova
41.200 €
31.240 €
Davek
7.004 €
5.311 €
16
Se individualno zavarovanje splača?
Individualno varčevanje izhaja iz vplačila iz naše neto plače,
prihranek pa iz naslova uveljavljanja dohodninske olajšave!
Vračilo/doplačilo dohodnine = (letni bruto prihodki – plačani
prispevki – davčne olajšave) * obračun dohodnine – plačana
akontacija dohodnine
Bruto II
Bruto I
Prispevki
Akdoh
Neto
Plačana
premija
Letni
bruto
Letni
prispevki
Letna
akdoh
Letna
olajšava
Vračilo
dohod.
Mesečni
prihranek
1.164 €
1.002 €
221 €
81 €
700 €
56 €
12.024 €
2.628 €
972 €
672 €
267 €
21 €
1.740 €
1.499 €
331 €
167 €
1.000 €
83 €
17.982 €
3.977 €
2.004 €
996 €
260 €
22 €
3.517 €
3.029 €
669 €
560 €
1.800 €
169 €
36.348 €
8.028 €
6.720 €
2.028 €
322 €
27 €
17
Primerjava vseh vrst varčevanj
€50.000
€45.000
privarčevani znesek
€40.000
PRIMERJAVA VARČEVANJ
€35.000
€30.000
€25.000
€20.000
€15.000
€10.000
€5.000
€0
10
leta varčevanja
20
30
40
KDPZ BB
€7.364
€16.817
€28.952
€44.529
IDPZ
€5.452
€12.452
€21.436
€32.970
BANKA
€4.406
€10.063
€17.324
€26.645
Vir: Pokojninska družba A
18
Zakaj varčevati za starost?
• 37. člen ZPIZ-2 že danes določa odmerno osnovo za odmero
pokojnine po 40 letih delovne dobe = 61,7 %
PRIČAKOVANA POKOJNINA
800 €
700 €
700 €
700 €
700 €
700 €
DODATNA POKOJNINA
znesek izplačila v EUR
600 €
208 €
500 €
36 €
80 €
135 €
pokojnina iz obveznega zavarovanja
400 €
znižanje izplačila plače (neto plače)
300 €
neto plača pred upokojitvijo
200 €
432 €
432 €
432 €
432 €
-32 €
-32 €
-32 €
-32 €
10
20
30
40
100 €
- €
-100 €
upokojitev čez let
19
Hvala za vašo pozornost.
Želim vam lepo jesen in še lepši vsak dan!
mag. Mojca Kunšek
[email protected]
20