REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Konferenca o notranjem nadzoru
javnih financ v Republiki Sloveniji
Urad RS za nadzor proračuna
Nataša Prah
direktorica
1
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
Vsebina
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Vsebina prispevka:
1. Urad RS za nadzor proračuna
2. Konferenca o notranjem nadzoru javnih financ v RS
3. Ureditev notranjega nadzora javnih financ v
Republiki Sloveniji
2
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Urad RS za nadzor proračuna
Direktor
Director
(1)
Svetovalec
Councel
(2)
(0)
Secretariat
Tajništvo
(1)
Sektor
EAGGF
za revidiranje
Audit
evropskih(7)
kmetijskih
skladov
(7)
Sektor
Cohesion
za revidiranje
and
Evropskih
Structural
Funds
strukturnih
Audit
skladov
(11)
(23)
Administrative
Splošna služba
services
(3)
SektorBudget
proračunske
Inspection
inšpekcije
(6)
Sektor
PubliczaInternal
notranji
nadzor
Financial
javnihControl
financ
(5)
(6)
AF C OS
(1)
3
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Urad RS za nadzor proračuna
• Naloge nadzora:
1. Zunanje revidiranje
2. Proračunsko inšpiciranje
3. Notranje revidiranje
• Naloge koordinacije na področju zaščite finančnih interesov
EU
4
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Urad RS za nadzor proračuna
Zunanje revidiranje
• Zunanji revizorji
• Naloge revizijskih organov določene neposredno z evropskimi predpisi
• Revidiranje porabe sredstev kmetijskih skladov, strukturnih skladov,
skladov solidarnosti in migracij, Norveški in Švicarski mehanizem
• Revidiranje vzpostavljenih sistemov za navedene sklade
• Letna poročila z revizorjevim mnenjem
5
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Urad RS za nadzor proračuna
Proračunsko inšpiciranje
•Proračunski inšpektor: delavec s posebnimi pooblastili, izvaja nadzor nad
pravilnostjo porabe sredstev proračuna RS pri neposrednih in posrednih
proračunskih uporabnikih ter drugih prejemnikih sredstev proračuna RS.
•Naloge proračunskega inšpektorja določa Zakon o javnih financah, postopki
inšpekcijskega nadzora se izvajajo skladno z določili Zakona o upravnem
postopku.
•Predvideni ukrepi proračunskega inšpektorja:
– priporoči oz. predlaga proračunskemu uporabniku izvedbo ustreznih ukrepov
pri poslovanju za odpravo ugotovljenih nepravilnosti,
– izda odločbo za vzpostavitev zakonitega stanja,
– v zapisniku predlaga pristojnemu organu sprejem ukrepov,
– predlaga uvedbo postopka zaradi prekrška v skladu z zakonom,
– poda ovadbo pristojnim organom za kazniva dejanja, ki se preganjajo po
uradni dolžnosti.
6
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Urad RS za nadzor proračuna
• Sektor za notranji nadzor javnih financ:
•
•
•
•
•
•
Usmeritve na področju notranjih kontrol
Usmeritve na področju notranjega revidiranja
Izobraževanje državnih notranjih revizorjev
Ocena skladnosti delovanja NRS z usmeritvami
Poročanje vladi o stanju notranjega nadzora javnih financ
Predlogi sistemskih ureditev na področju notranjega nadzora javnih financ
– Strategije
7
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Urad RS za nadzor proračuna
• Strategija razvoja notranjega nadzora javnih financ v
Republiki Sloveniji za obdobje od 2011 do 2015
Posebni cilji strategije:
Razvoj funkcije notranjega revidiranja
1. Zagotavljanje kvalitete notranjega revidiranja
2. Smotrno zagotavljanje notranjega revidiranja
3. IT podpora notranjemu revidiranju
4. Proučitev vrednotenja delovnega mesta notranjega revizorja
Krepitev poslovodne odgovornosti
1. Izobraževanje predstojnikov in poslovodnih organov ter vseh vodstvenih
ravni s področja notranjega nadzora javnih financ
2. Uvajanje izjave predstojnikov oziroma poslovodnih organov o zanesljivosti
delovanja notranjih kontrol
8
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Konferenca o NNJF v RS
• Namen konference:
– Prispevati h krepitvi poslovodne odgovornosti
• Vsebine konference:
– Uvod (opredelitve NNJF s poudarkom na notranjem revidiranju)
– Primeri najpogosteje ugotavljanih nepravilnosti
– Primer dobre prakse s področja notranjega kontroliranja in s področja
notranjega revidiranja
• Sedem regijskih konferenc:
–
–
–
–
–
–
–
Celje, 06.12.2012
Kranj, 31.01.2013
Novo mesto, 07.02.2013
Koper, 07.03.2013
Murska Sobota, 11.04.2013
Maribor, 18.04.2013
Ljubljana, 23.05.2013
9
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Ureditev NNJF v RS
Sistemska ureditev notranjega nadzora javnih financ v RS
V RS je uveljavljen decentraliziran model notranjega nadzora javnih
financ, ki temelji na:
1. odgovornosti predstojnika proračunskega uporabnika za vzpostavitev
sistema notranjih kontrol in zagotovitvi notranjega revidiranja,
2. funkcionalno in organizacijsko neodvisni funkciji notranjega revidiranja,
3. osrednji instituciji za razvoj, harmonizacijo in koordinacijo sistema
notranjega nadzora javnih financ (Urad RS za nadzor proračuna).
10
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Ureditev NNJF v RS
Pravna ureditev notranjega nadzora javnih financ v RS
• Zakon o javnih financah ZJF (Ur. l. RS št. 11/2011 – UPB 4),
• Pravilnik o usmeritvah za usklajeno delovanje sistema notranjega nadzora
javnih financ (Ur. l. RS št. 72/02),
• Pravilnik o izdajanju potrdil za naziv državni notranji revizor in preizkušeni
državni notranji revizor (Ur. l. RS št. 83/07),
• Usmeritve za državno notranje revidiranje (Ministrstvo za finance-Urad RS
za nadzor proračuna, 2003),
• Usmeritve za notranje kontrole (Ministrstvo za finance-Urad RS za nadzor
proračuna, 2004).
11
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Ureditev NNJF v RS
Notranji nadzor javnih financ vključuje nadzor vseh dejavnosti, ki so
povezane z javnimi financami in se uresničuje preko
• sistema notranjih kontrol in
• notranjega revidiranja.
Sistem notranjih kontrol
• je sestavni del funkcije poslovodenja (predstojnik proračunskega
uporabnika je odgovoren za vzpostavitev in delovanje ustreznega sistema
notranjih kontrol),
• je namenjen zaščiti poslovne in finančne integritete proračunskega
uporabnika,
• so ukrepi in akcije, sprožene s strani poslovodstva s ciljem, da bodo
tveganja obvladovana na sprejemljivi ravni in postavljeni cilji doseženi
(sistem notranjih kontrol je orodje v rokah poslovodstva za obvladovanje
tveganj ter uspešno in učinkovito doseganje ciljev).
12
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Ureditev NNJF v RS
Notranje revidiranje
• je funkcija neodvisnega in nepristranskega preverjanja ter svetovanja,
namenjena izboljšanju poslovanja proračunskega uporabnika,
• na sistematičen in urejen pristop ocenjuje poslovanje in ustreznost
delovanja notranjih kontrol,
• pomaga pri obvladovanju tveganj in doseganju postavljenih ciljev.
13
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Ureditev NNJF v RS
Notranji revizor proračunskega uporabnika
• deluje v skladu z Zakonom o javnih financah, Pravilnikom o usmeritvah za
usklajeno delovanje sistema notranjega nadzora javnih financ,
Usmeritvami za državno notranje revidiranje, Kodeksom poklicne etike
notranjih revizorjev,
• izvaja funkcijo neodvisnega in nepristranskega preverjanja ter svetovanja,
namenjeno izboljšanju poslovanja proračunskega uporabnika,
• pomaga proračunskemu uporabniku izboljšati poslovanje in doseči
njegove cilje na način, da priporoča izboljšave v sistemih notranjih kontrol,
v postopkih obvladovanja tveganj in v pomembnejših procesih poslovanja
proračunskega uporabnika.
14
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Ureditev NNJF v RS
Pomembnejši pogoji za neodvisno izvajanje funkcije
notranjega revidiranja:
• funkcionalna in organizacijska ločenost od ostalih organizacijskih enot
proračunskega uporabnika (funkcija notranjega revidiranja mora biti
organizacijsko povezana neposredno s predstojnikom proračunskega
uporabnika),
• pri imenovanju ali razrešitvi vodje NRS je potrebno predhodno pridobiti
mnenje Urada RS za nadzor proračuna, pri zaposlovanju oz.
prerazporejanju notranjih revizorjev je potrebno upoštevati mnenje vodje
NRS,
• notranji revizor eno leto ne sme revidirati organizacijskih enot oz.
procesov, v katerih je predhodno deloval,
• notranji revizorji morajo imeti zagotovljen dostop do vseh podatkov,
informacij, oseb in prostorov, potrebnih za izvajanje revizij.
Notranji revizor mora biti nepristranski, njegovo delovanje mora biti
etično.
15
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
Zaključek
URAD REPUBLIKE
SLOVENIJE ZA NADZOR
PRORAČUNA
Hvala za pozornost!
16