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S t ra n /S e i te 1
Sprememba Zakona o davku
na dodano vrednost
Änderungen des MwSt
Gesetzes
S t r a n /p a g e 4
Sprememba Pravilnika o
izvajanju ZDDV-1
Änderung der Durchführungsverordnung zum MwSt Gesetz
aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
STRA N 1/6
S EI TE 1/6
D EC EM BER 2 014
D EZ EM B ER 2014
I Sprememba Zakona o davku na
dodano vrednost
I Änderungen des MwSt Gesetzes
Dne 1.12.2014 je bil v Uradnem listu RS
št. 86/14 objavljen Zakon o spremembah
in dopolnitvah Zakona o davku na dodano
vrednost (ZDDV-1H), ki je začel veljati
2.12.2014, uporabljati pa se bo začel
1.1.2015, z nekaj izjemami.
Am 1.12.2014 wurde im Amtsblatt der RS
Nr. 86/14 das Gesetz über Änderungen
und Ergänzungen des MwSt Gesetzes
(ZDDV-1H) veröffentlicht, das am
2.12.2014 in Kraft getreten ist, mit
Anwendung ab 1.1.2015, mit einigen
Ausnahmen.
Opravljanje telekomunikacijskih storitev,
storitev oddajanja ter elektronskih
storitev
Telekommunikations-, Rundfunk- und
Fernsehleistungen und elektronisch
erbrachte Dienstleistungen
Že leta 2010 so bila v sklopu sprememb
zakonodaje EU določena nova pravila o
kraju opravljanja storitev, ki so uvedla tudi
nova pravila glede kraja obdavčitve pri
opravljanju telekomunikacijskih storitev,
storitev oddajanja ter elektronskih
storitev, osebam, ki niso davčni
zavezanci, in ki veljajo od leta 2015.
ZDDV-1H prenaša novo pravilo v
slovensko zakonodajo. Omenjene storitve
bodo tako po novem obdavčene po kraju,
kjer ima prejemnik sedež, stalno oz.
običajno prebivališče. To pomeni, da bodo
morali davčni zavezanci od teh storitev
obračunavati in plačevati DDV v vseh
državah članicah, kjer imajo končne
kupce in se morajo torej tam načeloma
identificirati za namene DDV. Obveznosti
identifikacije za namene DDV v drugih
državah članicah se davčni zavezanci
lahko izognejo, če se prijavijo v posebno
ureditev za telekomunikacijske storitve,
storitve radijskega in televizijskega
oddajanja ter elektronske storitve, ki se
uvaja za davčne zavezance s sedežem v
Uniji, vendar ne v državi članici potrošnje
storitev. Gre za t.i. ureditev »mini one stop
shop« (MOSS). Zavezanci določijo državo
registracije, v kateri bodo izpolnjevali DDV
obveznosti za vse države članice.
Im Rahmen des sog EU MehrwertsteuerPakets wurde 2010 der Ort der sonstigen
Leistungen systematisch geändert. Die
letzten Neuerungen stehen nun zum
1. Jänner 2015 an. Nach der neuen
Rechtslage gilt als Ort für Telekommunikationsleistungen, Rundfunk- und Fernsehleistungen und für elektronisch
erbrachte Dienstleistungen an Nichtunternehmer der Ort, an dem der
Leistungsempfänger ansässig ist. Diese
Regelung wird nun durch ZDDV-1H in die
slowenische Gesetzgebung umgesetzt.
Die Folge der Neuregelung wäre
grundsätzlich eine Registrierungspflicht
in jedem einzelnen Land, in dem der
betroffene Unternehmer eine derartige
Leistung erbringt. Die Registrierung
in allen Mitgliedstaaten können Unternehmer vermeiden, wenn sie ein neues
vereinfachtes Verfahren auf freiwilliger
Basis anwenden, das für Unternehmer
mit Sitz in der EU, allerdings nicht im
Mitgliedsstaat des Käufers, angewandt
werden kann. Es handelt sich um die sog
kleine einzige Anlaufstelle (KEA) bzw
mini one stop shop (MOSS) - die betroffenen Unternehmer können sich nur
in einem EU-Land für MwSt-Zwecke
registrieren lassen, und dort erfüllen
sie die MwSt Verbindlichkeiten für alle
Mitgliedstaaten.
S t r a n /p a g e 5
Stopnja dohodnine v višini
50% tudi v letu 2015
Einkommensteuersatz von
50 % auch im Jahr 2015
Davčni register
Steuerregister
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Sprememba Zakona o davku
na dodano vrednost
Änderungen des MwSt
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Sprememba Pravilnika o
izvajanju ZDDV-1
Änderung der Durchführungsverordnung zum MwSt Gesetz
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Stopnja dohodnine v višini
50% tudi v letu 2015
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50 % auch im Jahr 2015
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ST RA N 2/6
S EI TE 2/6
D ECEM BER 2 014
DEZEM BER 2 014
V skladu s tem ZDDV-1H razširja uporabo
opcijske ureditve MOSS oziroma po
slovensko »vse na enem mestu« (mini
VEM), ki so jo doslej lahko uporabljali le
zavezanci iz tretjih držav. Nova razširjena
ureditev omogoča zavezancem s sedežem
v Sloveniji ali s sedežem izven Unije in
stalno poslovno enoto v Sloveniji, da
izpolnjujejo DDV obveznosti od navedenih
storitev, ki jih opravljajo končnim kupcem
iz drugih EU držav, v Sloveniji preko
sistema eDavki, kjer bodo predlagali
posebne obračune DDV, le-ti pa bodo nato
avtomatično posredovani tistim državam
članicam, v katere so zavezanci opravili
storitve. Obračuni bodo v teh primerih
trimesečni, rok za oddajo bo do 20. v
mesecu, ki sledi trimesečju, do takrat pa
je tudi rok za plačilo DDV, ki se izvede na
poseben račun FURS. Čeprav se določbe
uporabljajo od 1.1.2015, pa zavezanci
lahko že sedaj v eDavkih prijavijo uporabo
posebne ureditve.
In diesem Zusammenhang erweitert das
ZDDV-1H die Anwendung der KEA bzw
auf Slowenisch mini VEM, die bisher nur
von Unternehmern, die nicht in der EU
ansässig sind, angewandt werden konnte.
Die neue erweiterte Regelung ermöglicht
Unternehmern mit Sitz in Slowenien oder
Unternehmern mit Sitz außerhalb der
EU und einer festen Niederlassung in
Slowenien, dass sie die auf ihre Dienstleistungen in verschiedenen Mitgliedstaaten anfallende MwSt über die KEA
in Slowenien im eSteuern System abrechnen. Sie reichen in den eSteuern
besondere MwSt-Erklärungen ein, die
dann automatisch an jene Mitgliedstaten
weitergeleitet sind, wo die Dienstleistungen erbracht wurden.
Die Erklärungen werden vierteljährlich
sein, die Abgabefrist ist der 20. Tag des
Folgemonats nach dem Quartal, das ist
auch die Frist für die Überweisung der
Steuerpflicht an ein vom Finanzamt
genanntes Konto. Obwohl die KEA
ab 2015 Anwendung findet, können
Unternehmer bereits jetzt in den eSteuern
dafür optieren.
Poenostavitev za mednarodni cestni
prevoz potnikov
Vereinfachung für internationalen
Straßenverkehr
Zaradi poenostavitve administrativnih
obveznosti tujih davčnih zavezancev, ki
opravljajo občasni mednarodni cestni
prevoz potnikov preko Slovenije, se s
1.4.2015 uvaja posebna ureditev.
Prevoznikom, ki mednarodni cestni prevoz
potnikov opravljajo zgolj občasno in ne
uveljavljajo pravice do odbitka vstopnega
DDV ali vračila DDV v Sloveniji, bo
omogočen poenostavljen postopek
identifikacije za DDV ter obveznost
predložitve letnega obračuna DDV.
Mit dem Ziel Administrationspflichte zu
vereinfachen gilt mit Anwendung ab
1. April 2015 eine spezielle fakultative
Regelung für ausländische Beförderer
von Reisenden im internationalen
Straßenverkehr, die in Slowenien
gelegentlich fahren und keine slowenischen Vorsteuern geltend machen. Solche
Unternehmer können ein vereinfachtes
MwSt-Registrierungsverfahren anwenden
und im Anschluss eine jährliche MwStErklärung vorlegen.
Davčni zavezanec, ki želi uporabljati
posebno ureditev, mora davčnemu organu
v elektronski obliki predložiti zahtevek za
Ein Unternehmer, der die Sonderregelung
in Anspruch nehmen möchte, muss vor
der Erbringung von Dienstleistungen auf
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Sprememba Zakona o davku
na dodano vrednost
Änderungen des MwSt
Gesetzes
S t r a n /p a g e 4
Sprememba Pravilnika o
izvajanju ZDDV-1
Änderung der Durchführungsverordnung zum MwSt Gesetz
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Stopnja dohodnine v višini
50% tudi v letu 2015
Einkommensteuersatz von
50 % auch im Jahr 2015
aktualne davčne
novosti
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ST RA N 3/6
S EI TE 3/6
D EC EM BER 20 14
izdajo davčne številke, če mu še ni bila
dodeljena, in identifikacijske številke za
DDV pred začetkom opravljanja storitev
na ozemlju Slovenije. Ureditev mora
uporabljati najmanj eno davčno obdobje,
ki je načeloma koledarsko leto, lahko pa
tudi krajše obdobje, če posebna ureditev
med letom preneha. Zakon nadalje
določa, da mora imeti prevoznik, ki
uporablja posebno ureditev, pri
opravljanju občasnega prevoza v Sloveniji
v vozilu potrdilo ali kopijo potrdila, da je
identificiran za namene DDV ali potrdilo
davčnega organa, da je predložil zahtevek
za izdajo ID številke. Pred opravljanjem
prevoza mora v elektronski obliki obvestiti
davčni organ tako, da sporoči svojo ID za
DDV, registrsko številko prevoznega
sredstva, datum opravljanja prevoza in
predvideno relacijo prevoza.
dem Gebiet Sloweniens in elektronischer
Form einen Antrag auf Erteilung der
Steuernummer, falls diese noch nicht
erteilt wurde, und der UID Nummer
einreichen. Die Sonderregelung muss
für mindestens eine Steuerperiode angewandt werden, die in der Regel das
Kalenderjahr ist, oder auch ein kürzerer
Zeitraum, wenn die Anwendung der
Regelung unterjährlich endet. Das Gesetz
regelt ferner, dass ein Beförderer, der die
Regelung anwendet, bei gelegentlichen
Fahrten in Slowenien die UID-Bestätigung
des Finanzamtes oder eine Kopie davon,
oder eine Bestätigung über Einreichung
des Antrags auf Erteilung der UID
Nummer im Fahrzeug haben muss.
Vor der Fahrt muss er elektronisch die
Steuerbehörde über seine UID Nummer,
Fahrzeugkennzeichen, Datum der Fahrt
und die voraussichtliche Strecke
informieren.
Posebni letni obračun DDV mora biti
oddan do zadnjega dne naslednjega
meseca po preteku davčnega obdobja,
takrat je tudi rok za plačilo DDV.
Zavezanec mora hraniti račune (iz katerih
so razvidni predmet obdavčitve, davčna
osnova in DDV) ter druge dokumente, ki
omogočajo pripravo posebnega obračuna
DDV, še deset let po poteku leta, na
katerega se nanašajo.
Eine besondere jährliche MwSt Erklärung
muss bis zum letzten Tag des Monats
nach Ablauf des Steuerzeitraums eingereicht werden, dann ist auch die Frist
für die Zahlung der Steuer. Der Unternehmer muss Rechnungen (woraus der
Gegenstand der Besteuerung, Bmgl und
MwSt ersichtlich sind) und andere
Dokumente, die die Vorbereitung der
besonderen Erklärung ermöglichen, noch
zehn Jahre nach dem Jahr, auf das sie
sich beziehen, aufbewahren.
Novosti v postopku refundacije DDV
Neuigkeiten beim MwSt-Rückerstattungsverfahren
Davčni zavezanci s sedežem v EU, ki
bodo uveljavljali zahtevek za vračilo DDV
v Sloveniji, bodo morali po novem zahtevku obvezno predložiti še račune in
uvozne dokumente, če bo znesek vračila
DDV višji od 1.000 EUR oz. 250 EUR v
primeru nakupa goriva.
In der EU ansässige Unternehmer,
die einen Antrag auf Erstattung slowenischer Vorsteuern stellen, müssen
bei Rechnungen über EUR 1.000,00 bzw
Kraftstoffrechnungen über EUR 250,00
dem Antrag auch Rechnungen bzw Einfuhrdokumente beilegen.
Davčni register
Steuerregister
leitnerleitner
D EZ EMB ER 2014
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S t r a n /S e i te 1
Sprememba Zakona o davku
na dodano vrednost
Änderungen des MwSt
Gesetzes
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Sprememba Pravilnika o
izvajanju ZDDV-1
aktualne davčne
novosti
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ST RA N 4/6
S EI TE 4/6
D ECEMB ER 2 014
Zakon nadalje določa, da komunikacija
med vlagateljem in davčnim organom
poteka elektronsko na e-mail naslov, ki
ga bodo navedli v zahtevku, ali e-mail
naslov pristojnega davčnega organa
države sedeža. Šteje se, da je zahtevek
za dodatne informacije vročen na dan,
ko davčni organ od prejemnika prejme
potrdilo o prejemu elektronskega
sporočila, vendar najkasneje 15. dan od
dneva, ko je bil odposlan.
Das Gesetz sieht ferner vor, dass die
Kommunikation zwischen dem Antragsteller und der Steuerbehörde
elektronisch verläuft, an die im Antrag
angeführte Email-Adresse oder EmailAdresse der zuständigen Steuerbehörde
des Sitzlandes. Es wird angenommen,
dass eine Aufforderung zur Übermittlung
zusätzlicher Informationen an dem Tag
dem Antragsteller zugstellt wird, an dem
die Steuerbehörde die Bestätigung über
Email-Empfang erhält, spätestens jedoch
am 15. Tag nach dem Datum der
Versendung.
Tudi odločba o zahtevku bo vročena elektronsko, in sicer na elektronskem portalu
v državi članici, kjer ima davčni zavezanec
sedež. Šteje se, da je odločba vročena
15. dan od dneva, ko je bila odposlana v
elektronski portal. Če država članica ne
zagotavlja vročanja odločb iz elektronskega portala, se odločba pošlje na e-mail,
ki je naveden v zahtevku. Odločba se šteje
za vročeno 15. dan od dneva, ko je bila
odposlana na ta e-mail.
Der Bescheid über den Antrag wird
elektronisch auf dem elektronischen
Portals im Land des Antragstellers zugestellt. Es wird angenommen, dass der
Bescheid am 15. Tag nach dem Tag der
Versendung ins E-Portal zugestellt wird.
Wenn der Mitgliedstaat keine Zustellung
auf dem E-Portal ermöglicht, wird der
Bescheid an die im Antrag angegebene
Email-Adresse versendet. Es gilt, dass
der Bescheid am 15. Tag nach dem Datum
der Versendung der Email zugestellt wird.
Pritožba zoper odločbo se lahko vloži v
30 dneh od dneva, ko se šteje, da je bila
odločba vročena.
Eine Berufung gegen den Bescheid kann
in 30 Tagen ab Tag der Zustellung
erhoben werden.
V primeru vračila DDV tujim davčnim zavezancem s sedežem izven EU lahko davčni organ zahtevo po predložitvi dodatnih
informacij, odločbe, sklepe in druge dokumente vroča po elektronski poti preko
portala eDavki.
Im Falle der MwSt-Rückerstattung an
Nicht-EU Unternehmer kann die Steuerbehörde die Aufforderung zur Vorlage
zusätzlicher Informationen, Bescheide,
Beschlüsse und sonstige Dokumente
elektronisch über das eSteuern Portal
zustellen.
II Sprememba Pravilnika o izvajanju
ZDDV-1
II Änderung der Durchführungsverordnung zum MwSt Gesetz
Pravilnik o spremembah in dopolnitvah
Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na
Die Verordnung über die Änderung der
Durchführungsverordnung zum MwSt
Änderung der Durchührungsverordnung zum MwSt
Gesetz
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Stopnja dohodnine v višini
50% tudi v letu 2015
Einkommensteuersatz von
50 % auch im Jahr 2015
Davčni register
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Sprememba Pravilnika o
izvajanju ZDDV-1
Änderung der Durchührungsverordnung zum MwSt
Gesetz
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Stopnja dohodnine v višini
50% tudi v letu 2015
Einkommensteuersatz von
50 % auch im Jahr 2015
Davčni register
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ST RAN 5/6
S EI TE 5/6
D EC EM BER 2 014
D EZEMBER 2 014
dodano vrednost (Uradni list RS, št. 85/14,
28.11.2014) uvaja nekaj manjših sprememb ter določa podrobnejša pravila v
zvezi z davčno osnovo za obračun DDV od
storitev odkupa terjatev ter pridelki in
storitve, za katere se uporablja pavšalno
nadomestilo. Določa tudi, da so motorna
kolesa, za katere ni pravice do odbitka
DDV, tista s tarifno oznako KN 8711.
Gesetz (Amtsblatt der RS, Nr. 85/14,
28.11.2014) bringt einige kleineren
Änderungen und bestimmt genauere
Regel in Bezug auf die Bemessungsgrundlage bei Factoring-Leistungen
und Produkte, für welche die Pauschalregelung für Landwirte angewandt wird.
Es wird auch geregelt, dass die Motorräder, für welche kein Vorsteuerabzug
zusteht, jene aus Tarifgruppe 8711 sind.
V obravnavi je tudi že nov predlog
spremembe Pravilnika z dne 25.11.2014,
ki poleg drugih manjših sprememb
podrobneje določa pravila glede uporabe
t.i. ureditve mini VEM in poenostavljenega
postopka v primeru opravljanja storitev
mednarodnega občasnega cestnega
prevoza potnikov. Pravilnik bo predvidoma
sprejet v prvi polovici decembra.
Po sprejemu bomo pripravili obsežnejše
obvestilo.
Es ist bereits ein neuer Entwurf der
Änderung der Durchführungsverordnung
vom 25.11.2014 in Behandlung, der neben
kleineren Änderungen auch genauere
Regel über die Anwendung der mini
VEM Regelung und Vereinfachung für
internationalen Straßenverkehr enthält.
Die geänderte Durchführungsverordnung
tritt voraussichtlich in der ersten Hälfte
von Dezember in Kraft, worüber wir dann
ausführlich informieren.
III Stopnja dohodnine v višini 50% tudi
v letu 2015
III Einkommensteuersatz von 50 %
auch im Jahr 2015
V Uradnem listu št. 85/2014 z dne
28.11.2014 je bila objavljena sprememba
Zakona za uravnoteženje javnih financ
(ZUJF-B).
Im Amtsblatt Nr. 85/2014 vom
28. November 2014 wurde eine Änderung
des Gesetzes über Ausgleich öffentlicher
Finanzen (ZUJF-B) veröffentlicht.
ZUJF-B določa, da se tudi za leto 2015
ohranja najvišja dohodninska stopnja v
višini 50 odstotkov. Davčna osnova, od
katere se obračuna dohodnina po najvišji
davčni stopnji, znaša minimalno
70.907,20 EUR.
Auch im Jahr 2015 bleibt der ESt-Satz in
Höhe von 50 Prozent erhalten. Die minimale Bemessungsgrundlage für die
Anwendung des Steuersatzes in Höhe
von 50 Prozent beträgt EUR 70.907,20.
IV Davčni register
IV Steuerregister
Na podlagi Zakona o finančni upravi in v
skladu z zahtevami OECD glede preverjanja in identifikacije davčnih zavezancev
Auf der Grundlage des Gesetzes über
Finanzverwaltung und in Übereinstimmung mit den OECD Anforderungen
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na dodano vrednost
Änderungen des MwSt
Gesetzes
aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 6/6
S EI TE 6/6
D ECEMBER 2014
Finančna uprava RS v primeru zavezancev
s sedežem v tujini pri pridobivanju davčne
številke v Sloveniji zahteva, da se vpiše v
davčni register in davčno številko pridobi
tudi odgovorna oseba oz. zastopnik.
in Hinsicht auf Kontrolle und Identifikation
der Steuerpflichtigen verlangt die
slowenische Finanzverwaltung bei MwStRegistrierung ausländischer Steuerpflichtigen, dass auch die verantwortliche
Person des Steuerpflichtigen ins Steuerregister eingetragen wird und eine
slowenische Steuernummer erwirbt.
Vse spremembe podatkov davčnih zavezancev je tudi sicer potrebno pravočasno
urediti v davčnem registru. V zvezi s tem
naprošamo za pravočasno posredovanje
informacij in dokumentov o morebitnih
spremembah (imena ali naslova družbe,
o statusnem preoblikovanju ipd.), saj
lahko le tako zagotovimo pravočasen vpis
sprememb.
Alle Änderungen der Daten über den
Steuerpflichtigen müssen rechtzeitig
dem Steuerregister gemeldet werden.
In diesem Zusammenhang bitten wir
um rechtzeitige Bereitstellung von
Informationen und Dokumenten jeglicher
Änderungen (Name oder Adresse des
Unternehmens, Umgründungen uä), damit
eine Meldung ans Steuerregister in der
vorgeschriebenen Frist erfolgen kann.
Za nadaljnje informacije se obrnite na:
Für weitere informationen kontaktieren Sie bitte:
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