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S t r a n /S e i te 1
1 Spremembe in novosti Zakona o davčnem postopku
s 1.1.2014
1 Änderungen und Neuigkeiten zum Steuerverfahrensgesetz ab 1.1.2014
S t r a n /S e i te 4
2 Sprememba roka za prijavo
delavcev v socialna zavarovanja
2 Änderung der Fristen für
die Anmeldung der Arbeitnehmer in Sozialversicherungen
S t r a n /S e i te 5
aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 1/5
S EITE 1/5
FE BRUARJA 2 014
1 Spremembe in novosti Zakona o
davčnem postopku s 1.1.2014
1 Änderungen und Neuigkeiten zum
Steuerverfahrensgesetz ab 1.1.2014
S 1.1.2014 so se začele uporabljati
spremembe in novosti Zakona o davčnem
postopku (ZDavP-2G), ki so bile objavljene
v Uradnem listu RS, št. 111/2013. V
nadaljevanju so opisane pomembnejše
spremembe tega zakona.
Ab 1.1.2014 gelten Änderungen und
Neuigkeiten zum Steuerverfahrensgesetz,
veröffentlicht im Amtsblatt der RS, Nr.
111/2013. Nachfolgend stellen wir die
wichtigsten Änderungen dar.
¬ Odmera davka od nenapovedanih
dohodkov
¬ Steuerbemessung von
unangemeldeten Einkünften
Najodmevnejša je sprememba pri odmeri
davka od nenapovedanih dohodkov
davčnih zavezancev – fizičnih oseb. Davčni
organ v tem postopku davčno osnovo
ugotovi s cenitvijo. Postopek se lahko
uvede predvsem v primeru, če potrošnja
zavezanca presega prijavljene dohodke v
določenem davčnem obdobju. Postopek
cenitve davčne osnove smo poznali že do
sedaj, novo pa je:
Die meist beachtete Änderung betrifft die
Steuerbemessung von unangemeldeten
Einkünften der Steuerpflichtigen –
natürlichen Personen. Die Steuerbehörde
ermittelt die Bemessungsgrundlage aufgrund einer Schätzung. Das Verfahren
kann vor allem in dem Fall eingeleitet
werden, wenn der Verbrauch des Steuerpflichtigen die angemeldeten Einkünfte in
bestimmter Steuerperiode überschreitet.
Das Schätzungsverfahren wurde bereits
früher bekannt, neu ist jedoch Folgendes:
¬ da se od ocenjene davčne osnove
plača davek v višini 70% dohodka.
Davčne osnove ni mogoče znižati na
račun dohodkov, ki jih zavezanec razkrije šele med postopkom davčno inšpekcijskega nadzora. Davek, ki se
odmeri po 70-odstotni davčni stopnji,
je dokončen.
¬ von der eingeschätzten Bemessungsgrundlage ist die Steuer iHv 70% der
Einkünfte zu zahlen. Die Bemessungsgrundlage kann um Einkünfte, welche
der Steuerpflichtige erst während der
Steuerbetriebsprüfung offen legt,
nicht gemindert werden. Die nach dem
70% Steuersatz bemessene Steuer ist
endgültig.
¬ Das Verfahren kann für ein oder mehrere Kalenderjahre eingeleitet werden,
und zwar für die Periode der letzten
zehn Jahre vor dem Jahr, in welchem
das Verfahren eingeleitet wurde.
3 Zvišanje zneska minimalne
plače
3 Erhöhung des Mindestlohns
¬ Postopek se lahko po novem uvede za
eno ali več koledarskih let v obdobju
zadnjih deset let pred letom, v katerem je bil postopek uveden.
Postopek odmere davka od nenapovedanih dohodkov, ki je bil v teku pred davčnim
organom ali sodiščem pred 1.1.2014, se
konča po določbah Zakona o davčnem
postopku, ki je veljal do 31.12.2013.
leitnerleitner
FE BR UAR 2 014
Das Verfahren der Steuerbemessung für
unangemeldete Einkünfte, das bei der
Steuerbehörde oder beim Gericht vor dem
1.1.2014 im Laufe war, wird nach den
Bestimmungen des Steuerverfahrensgesetzes, das bis zum 31.12.2013 in Kraft
war, abgeschlossen werden.
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1 Spremembe in novosti Zakona o davčnem postopku s
1.1.2014
1 Änderungen und Neuigkeiten zum Steuerverfahrensgesetz ab 1.1.2014
aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 2/5
S EITE 2/5
F EB RUAR JA 20 14
¬ Novosti oziroma spremembe pri
davčno inšpekcijskem nadzoru
¬ Neuerungen bzw Änderungen bei
steuerlicher Betriebsprüfung
Davčnemu organu ni potrebno več
opraviti sklepnega razgovora, vendar pa
mora zavezancu za davek zagotoviti informacijo o pomembnih dejstvih in dokazih
ugotovljenih v tem postopku. Opozoriti ga
mora tudi na pravne posledice ugotovitev
davčno inšpekcijskega nadzora in davčne
učinke teh ugotovitev.
Die Steuerbehörde braucht die Schlussbesprechung nicht mehr durchzuführen,
jedoch muss sie dem Steuerpflichtigen
die Information über wichtige, in diesem
Verfahren festgestellte Tatsachen und
Beweise sicherstellen. Die Steuerbehörde
muss den Steuerpflichtigen auch auf
rechtliche Folgen der Feststellungen der
Betriebsprüfung sowie auf steuerliche
Wirkungen dieser Feststellungen
hinweisen.
Navajanje novih dejstev in predlaganje
novih dokazov v pripombah na zapisnik
je mogoče zgolj, če so obstajali že pred
izdajo zapisnika in jih zavezanec
upravičeno ni mogel navesti in predložiti
pred izdajo zapisnika. Če zavezanec v pripombah na zapisnik predloži nove dokaze,
mora obrazložiti, zakaj jih ni navedel že
pred izdajo zapisnika.
Anführung neuer Tatsachen und Vorlage
neuer Beweisen in den Anmerkungen
zum Protokoll sind möglich nur, wenn
diese schon vor Ausstellung des
Protokolls existiert haben und wenn der
Steuerpflichtige sie aus berechtigten
Gründen vor der Ausstellung des
Protokolls nicht anführen und vorlegen
konnte. Legt der Steuerpflichtige in den
Anmerkungen zum Protokoll neue
Beweise vor, muss er begründen, warum
er sie nicht bereits vor der Ausstellung
des Protokolls angeführt hat.
¬ Sprememba določbe o poroštvu pri
poplačilu dolga
¬ Änderung der Bestimmung über die
Bürgschaft bei Schuldentilgung
Pri davčni izvršbi se je razširil krog oseb,
porokov za poplačilo davčnega dolga. Po
spremembi ZDavP-2G velja, da če davka
ni bilo mogoče izterjati iz premoženja
dolžnika, se ta izterja od povezanih oseb
(ne več samo od ožjih družinskih
članov), ki so to premoženje neodplačno
ali po nižji ceni od tržne pridobile od dolžnika v letu oziroma po letu, v katerem je
davčna obveznost nastala, do vrednosti
pridobljenega premoženja. Davek se lahko
izterja tudi od druge osebe, na katero je
bila prenesena dejavnost dolžnika izven
statusnega preoblikovanja z namenom,
da bi se dolžnik izognil plačilu davka.
Bei steuerlicher Vollstreckung hat sich
der Kreis der Personen – Bürgen für die
Steuerschuldzahlung, erweitert. Nach
den Änderungen des Steuerverfahrensgesetzes gilt: Wenn die Steuer aus dem
Vermögen des Schuldners nicht eingetrieben werden konnte, wird sie von verbundenen Personen (nicht mehr nur von
engen Familienmitglieder) eingetrieben,
die dieses Vermögen unentgeltlich oder
nach niedrigerem Preis als Marktpreis
vom Schuldner erworben haben, in dem
Jahr oder nach dem Jahr, in welchem die
Steuerpflicht entstanden ist, bis zum Wert
des erworbenen Vermögens. Die Steuer
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2 Sprememba roka za prijavo
delavcev v socialna zavarovanja
2 Änderung der Fristen für
die Anmeldung der Arbeitnehmer in Sozialversicherungen
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3 Zvišanje zneska minimalne
plače
3 Erhöhung des Mindestlohns
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FEBRUAR 2014
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aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 3/5
S EITE 3/5
F EBRUARJA 2014
kann auch von einer anderen Person eingetrieben werden, an welche die Tätigkeit
des Schuldners außerhalb einer Umgründung übertragen wurde mit der Absicht,
die Steuerzahlung zu vermeiden.
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1 Spremembe in novosti Zakona o davčnem postopku s
1.1.2014
1 Änderungen und Neuigkeiten zum Steuerverfahrensgesetz ab 1.1.2014
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2 Sprememba roka za prijavo
delavcev v socialna zavarovanja
2 Änderung der Fristen für
die Anmeldung der Arbeitnehmer in Sozialversicherungen
¬ Zastaranje pravice do izterjave davka
¬ Verjährung des
Steuereintreibungsrechts
Novost je tudi, da se zastaranje pravice do
izterjave zadrži za čas, ko davčni organ
zaradi zakonskih razlogov ali teka sodnih
postopkov ne more opraviti davčne izvršbe. To se lahko zgodi npr. v zapuščinskih (sodnih) ali insolvenčnih postopkih,
ko davčni organ uveljavlja terjatve, ki jih
zaradi določb Zakona o finančnem poslovanju, postopkih zaradi insolventnosti in
prisilnem prenehanju ni mogoče izterjevati. Čas, ko je bil postopek zadržan, se ne
všteva v zastaralni rok.
Eine Neuigkeit ist auch, dass die Verjährung des Steuereintreibungsrechts für
die Zeit ausgesetzt wird, wenn die Steuerbehörde aus gesetzlichen Gründen oder
wegen Verlauf eines Gerichtsverfahrens
die Steuervollstreckung nicht durchführen kann. Dass kann zB in Nachlass
(Gerichts)verfahren oder Insolvenzverfahren vorkommen, wenn die Steuerbehörde
Forderungen durchsetzt, die wegen der
Bestimmungen des Gesetzes über das
Finanzverhalten, die Verfahren wegen Insolvenz und die zwangsweise Beendigung
nicht eingefordert werden können. Die
Periode, wenn das Verfahren ausgesetzt
wurde, zahlt nicht in die Verjährungsfrist.
¬ Zavarovanje izpolnitve davčne
obveznosti pred izdajo odločbe ali po
poteku roka za predložitev obračuna
davka
¬ Versicherung der Steuerpflichterfüllung vor der Bescheidsausstellung
oder nach Ablauf der Frist für die
Einreichung der Steuererklärung
Že pred spremembo ZDavP-2G je imel
davčni organ možnost, da je zavaroval
izpolnitev davčne obveznosti, kadar je
pričakovana davčna obveznost presegla
EUR 50.000,00. Institut začasnega sklepa
za zavarovanje davčnemu organu
omogoča, da ta zavezancu za davek prepove razpolaganje s premoženjem, ne pridobi pa zastavne pravice na premoženju.
Po novem je dodano, da ima davčni organ
možnost, da zavaruje pričakovano davčno
obveznost z vknjižbo zastavne pravice na
nepremičninah zavezanca za davek ali
deležih družbenika.
Bereits vor der Einführung der Änderungen zum Steuerverfahrensgesetz hatte
die Steuerbehörde die Möglichkeit, die
Steuerpflichterfüllung zu versichern,
wenn die erwartete Steuerpflicht
EUR 50.000,00 überschritten hat. Der
vorläufige Beschluss für die Versicherung
gibt der Steuerbehörde die Möglichkeit,
dass sie dem Steuerpflichtigen das Verfügen mit dem Vermögen verbietet, es wird
jedoch kein Pfandrecht am Vermögen bestellt. Die Steuerbehörde hat neuerdings
die Möglichkeit, die erwartete Steuerpflicht mit Eintragung des Pfandrechts
an Immobilien des Steuerpflichtigen oder
an Anteilen des Gesellschafters zu versichern.
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3 Zvišanje zneska minimalne
plače
3 Erhöhung des Mindestlohns
leitnerleitner
FEBRUAR 201 4
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aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RAN 4/5
S EI TE 4/5
F EBRUARJA 2 014
Sprejete so bile še druge novosti oziroma
spremembe, kot npr.:
¬ zavarovanje izpolnitve in plačila
davčne obveznosti, pri davčni izvršbi;
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1 Spremembe in novosti Zakona o davčnem postopku s
1.1.2014
1 Änderungen und Neuigkeiten zum Steuerverfahrensgesetz ab 1.1.2014
S t r a n /S e i te 4
2 Sprememba roka za prijavo delavcev v socialna
zavarovanja
2 Änderung der Fristen für
die Anmeldung der Arbeitnehmer in Sozialversicherungen
S t r a n /S e i te 5
3 Zvišanje zneska minimalne
plače
3 Erhöhung des Mindestlohns
leitnerleitner
¬ obvestilo in potrdilo o znižani stopnji
akontacije (286. člen);
¬ ugotavljanje prispevkov za socialno
varnost za zavezance, ki plačujejo
prispevke za socialno varnost od
katastrskega dohodka kmetijskih in
gozdnih zemljišč (352. člen).
FEB RUAR 2014
Es wurden noch weitere Neuigkeiten bzw
Änderungen verabschiedet, wie zB:
¬ Versicherung der Steuerpflichterfüllung und -zahlung bei einer Steuervollstreckung;
¬ Mitteilung und Bestätigung über den
verminderten Vorauszahlungssatz
(Art 286);
¬ Feststellung der Beiträge für Sozialversicherung für Steuerpflichtige, die
die Beiträge für Sozialversicherung
vom Katastereinkommen der Landwirtschafts- und Forstgrundstücke
zahlen (Art 352).
2 Sprememba roka za prijavo delavcev
v socialna zavarovanja
2 Änderung der Fristen für die
Anmeldung der Arbeitnehmer
in Sozialversicherungen
S 1.1.2014 se je pričel uporabljati Zakon o
matični evidenci zavarovancev in uživalcev pravic iz obveznega pokojninskega in
invalidskega zavarovanja (ZMEPIZ-1), ki
med drugim na novo ureja tudi roke za
prijavo delavcev v delovnem razmerju v
zavarovanje.
Ab 1. Januar 2014 gilt das Gesetz über
Register der Versicherten und Genießer
der Rechte aus der Renten- und Invalidenversicherung, das ua die Fristen für Anmeldung von Arbeitnehmern in die Versicherung neu regelt.
Prijava v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje ter zdravstveno zavarovanje za delavca v delovnem razmerju
mora biti vložena z dnem nastopa dela
po pogodbi o zaposlitvi, vendar najkasneje pred začetkom opravljanja dela. V
primeru, ko delavec tega dne iz opravičljivih razlogov ne začne z delom, mora
biti prijava vložena najkasneje tistega dne,
ki je kot dan nastopa dela dogovorjen v
pogodbi o zaposlitvi.
Die Anmeldung des Arbeitnehmers im
Arbeitsverhältnis in die obligatorische
Renten- und Invalidenversicherung und
Krankenversicherung muss am Tag des
Arbeitsantritts gemäß Arbeitsvertrag
eingereicht werden, jedoch spätestens
vor dem Anfang der Arbeitsausübung.
Falls der Arbeitnehmer an diesem Tag
aus entschulbaren Gründen nicht mit
Arbeit anfängt, muss die Anmeldung
spätestens an dem im Arbeitsvertrag als
Antrittstag vereinbarten Tag eingereicht
werden.
Skladno z navedeno spremembo vas
prosimo, v kolikor prijavo delavcev v zavarovanje na podlagi pooblastila opravlja
družba LeitnerLeitner, da nam vse potrebne podatke za prijavo v zavarovanje
pošljete
an
najkasneje pet (5) dni pred
stopom dela po pogodbi o zaposlitvi.
In Bezug darauf bitten wir Sie, wenn die
Gesellschaft LeitnerLeitner für die Anmeldung beauftragt wird, dass uns alle
für die Anmeldung erforderlichen Daten
mindestens fünf (5) Tage vor dem im
Arbeitsvertrag vereinbarten Antrittstag
übermittelt werden.
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1 Spremembe in novosti Zakona o davčnem postopku s
1.1.2014
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S EI TE 5/5
F EBRUARJA 2 014
FEBRUAR 2 014
3 Zvišanje zneska minimalne plače
3 Erhöhung des Mindestlohns
V Uradnem listu RS št. 7/2014 je bil objavljen nov znesek minimalne plače. Minimalna plača za delo s polnim delovnim
časom, opravljeno od 1. januarja 2014
dalje, znaša EUR 789,15, kar pomeni
zvišanje za EUR 5,49 oziroma za 0,7%.
Im Amtsblatt der RS Nr. 7/2014 wurde der
neue Betrag des Minimallohns veröffentlicht. Der Mindestlohn für die volle Arbeitszeit, erbracht ab 1. Januar 2014,
beträgt EUR 789,15, das heißt eine Erhöhung für EUR 5,49 bzw 0,7%.
1 Änderungen und Neuigkeiten zum Steuerverfahrensgesetz ab 1.1.2014
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2 Sprememba roka za prijavo
delavcev v socialna zavarovanja
2 Änderung der Fristen für
die Anmeldung der Arbeitnehmer in Sozialversicherungen
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3 Zvišanje zneska minimalne plače
3 Erhöhung des Mindestlohns
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