SKATTEOPPLEGGET 2010 - BELØPSGRENSER, SATSER OG REGELENDRINGER Denne meldingen inneholder nye skatteregler, satser mv. med virkning for inntektsåret 2010. Der det står tall i parentes er dette tallene for inntektsåret 2009. Forskuddssatser Fri kost og losji - satser per døgn Fritt opphold - kost og losji Fri kost - alle måltider Fri kost - to måltider Fri kost - ett måltid Fritt losji - ett eller delt rom kr 108 kr 79 kr 62 kr 41 kr 29 Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjøring For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 292 For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 189 Satser - fordel ved privat bruk av firmabil Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil 261 600 kr og 20 prosent av overskytende listepris. Dersom det godtgjør at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret verdsettes bilen til 75 % av bilens listepris som ny. For el-biler verdsettes bilen til 50 % av listeprisen som ny. For biler eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret reduseres listeprisen med ytterligere 25 % av de forannevnte grunnlag. Ved firmabilordning i deler av inntektsåret, blir fordelen fastsatt forholdsmessig for antall hele og påbegynte måneder bilen har stått til disposisjon. Dersom bilen faller utenfor standardreglene, blir fordelen for arbeidsreiser til og med 4 000 km og annen privat kjøring beregnet etter en sats på kr 3,15 per km. For arbeidsreise som overstiger 4 000 km blir fordelen beregnet etter en sats på kr 1,50 per km. Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva Sats for trekkfri reisegodtgjøring - hjemreise for pendler Trekkfri reisegodtgjøring for hjemreise for pendler (ikke dagpendler) dekket av arbeidsgiver per km inntil 35 000 km per år per km over 35 000 km per år kr 1,50 kr 0,70 Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold Normrentesatsen for rimelige lån i arbeidsforhold er for januar og februar 2010 fastsatt til 2,00 prosent. Skattesatser Alminnelig inntekt Skattesatsen på alminnelig inntekt er uendret på 28 prosent. Dette gjelder som hovedregel både for personlige skattytere og etterskuddspliktige (selskaper). Unntak gjelder for personlige skattytere i Finnmark og Nord-Troms der skattesatsen er 24,5 prosent. Personinntekt Av personinntekt, både lønn, pensjon mv. og beregnet personinntekt fra virksomhet, skal det betales trygdeavgift, og eventuell toppskatt over gitte beløpsgrenser. Trygdeavgift For 2010 er trygdeavgiftssatsen uendret. Nedre grense for beregning av trygdeavgift er kr 39 600. Lav sats : Mellomsats : Høy sats : 3 prosent (pensjoner) 7,8 prosent (lønn- og næringsinntekt fra jord/skog mv.) 11,0 prosent (annen næringsinntekt) Toppskatt Innslagspunktet for toppskatt er økt til kr 456 400 fra kr 441 000. Toppskatten som skal svares av personinntekt over denne grensen og opp til kr 741 700 er 9 prosent. Toppskatt skal beregnes med 12 prosent av den delen av inntekten som overstiger kr 741 700 (kr 716 600). Personlige skattytere i Finnmark eller i Nord-Troms skal svare toppskatt med 7 prosent av den del av inntekten som overstiger trinn 1, og med 12 prosent av inntekten som overstiger trinn 2. Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva Formuesskatt Generelt Både for formuesfastsetting av bolig og næringseiendom er det for 2010 innført nye regler. For boligeiendom skal formuesverdien beregnes ut fra boligens areal multiplisert med en kvadratmetersats, som er differensiert ut fra boligtype, areal, byggeår og geografisk beliggenhet. For primærbolig settes kvadratmetersatsen til 25 prosent av beregnet kvadratmeterpris. For andre boliger (pendlerbolig eller utleieboliger utenfor næring) settes kvadratmetersatsen til 40 prosent av beregnet kvadratmeterpris. Dersom ligningsverdien overstiger 30 prosent av primær- og fritidsboligens omsetningsverdi, kan en kreve å få satt ned ligningsverdien. For andre boliger settes sikkerhetsventilen til 60 prosent av omsetningsverdien. Formuesverdi av næringseiendom som er utleid skal fastsettes med utgangspunkt i eiers faktiske utleieinntekter (beregnet utleieverdi). Kvadratmetersatsene skal fastsettes på bakgrunn av opplysninger om utleieinntekter, eiendomstype, areal og beliggenhet som skattemyndighetene mottar gjennom innrapporterting av utleid næringseiendom. For næringseiendom som ikke er utleid ble ligningsverdien økt med 60 prosent for 2009. Det skal for denne kategorien næringseiendom utarbeides sjablonfastsatte kvadratmetersatser etter prinsippene som angitt ovenfor. Grunnlaget utgjør arealet på eiendommen multiplisert med en kvadratmetersats for denne eiendomstypen. Formuesverdien settes til 40 prosent av formuesgrunnlaget. Kraftverk, - jord- og skogbrukseiendommer er ikke omfattet av endringene og skal fortsatt verdsettes etter gjeldende særregler i sktl. § 4-11. Maksimalgrensen på 80 pst. av markedsverdien for annen fast eiendom (gårdsbruk, forretningsbygg, industribygg, tomter m.m.) videreføres. For fritidseiendommer skal formuesverdien normalt økes med 10 prosent. Formuesskatt - stat Beløpsgrensene nedenfor gjelder for enslige skattytere. For ektefeller som lignes under ett for felles formue, gjelder beløpsgrensene for hver av ektefellene. Fribeløpet for formuesskatt er endret til kr 700 000 (kr 470 000) i klasse 0 og 1. Formuesskatten utgjør 0,4 prosent. Formuesskatt - kommune Satsen for formuesskatt til kommunen er 0,7 prosent av formue over fribeløpet på kr 700 000 (kr 470 000). Arbeid i hjemmet Skattefritt beløp for arbeid i hjemmet som ikke er knyttet til næring er uforandret fra 2009 med kr 4 000. Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva Fradragssatser Fagforeningskontingent Fradrag for fagforeningskontingent er økt til kr 3 660 (kr 3 600). Dette gjelder også kontingent til næringsorganisasjon. Kontingent til næringsorganisasjon kan eventuelt kreves med 2 promille av samlede lønnsutbetalinger i virksomheten. Foreldrefradrag Fradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn: Ett barn kr 25 000 Tillegg per barn utover det første kr 15 000 Fradrag for gaver til frivillige organisasjoner Det maksimale inntektsfradraget for gaver til frivillige organisasjoner etter skatteloven § 6-50 er uendret, kr 12 000. Fradrag for reise mellom hjem og arbeidssted Fradraget beregnes ut fra reiseavstand x kr 1,50 per km. Den nedre grensen i reisefradraget utgjør kr 13 700. Minimumskostnaden for fradrag for ferge og bom etter reell kostnad som alternativ til kr 1,50 per km er uendret på kr 3 300 (FSFIN § 6-44-4). Minstefradrag Satsen for minstefradrag i lønnsinntekt er 36 prosent. Minstefradrag i lønnsinntekt mv. skal ikke settes lavere enn kr 31 800. Maksimalt fradrag er kr 72 800 (kr 70 350). (Skatteloven § 6-32 første ledd bokstav a, jf. SSV § 6-1). Fradraget i pensjoner er 26 prosent. Minstefradrag i pensjonsinntekt skal ikke settes lavere enn kr 4 000. Maksimalt fradrag er her kr 60 950 (kr 58 900). (Skatteloven § 6-32 første ledd bokstav b, jf. SSV § 6-1). Personfradrag (klassefradrag) Personfradraget er økt fra kr 40 800 til kr 42 210 i klasse 1 og fra kr 81 600 til kr 84 420 i klasse 2. Særfradrag Særfradrag for alder, uførhet mv. er uendret, kr 1 614 per måned (kr 19 368 per år). Skattyter som i inntektsåret har hatt usedvanlig store kostnader på grunn av egen eller forsørget persons sykdom eller annen varig svakhet, gis særfradrag i alminnelig inntekt så langt kostnadene kan dokumenteres og minst utgjør kr 9 180. Kravet til minste kostnads- og fradragsnivå gjelder ikke tilsynskostnader på grunn av forsørget barns sykdom eller annen varig svakhet. Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva Diverse satser/endringer (alfabetisk ordnet) Arbeidsgiveravgift Differensierte satser I 2007 ble det igjen innført differensiert arbeidsgiveravgift. Den generelle ordningen med differensierte satser som gjaldt før 2004 er i hovedsak gjeninnført. Det geografiske virkeområdet er noe innskrenket, og flere næringssektorer er inkludert. Virksomhetens lokalisering avgjør valg av sone. Det er imidlertid gjort visse unntak fra denne regelen for transportnæringen og bygg- og anleggsnæringen. Virksomhet innen landbruk og fiskeri vil fortsatt svare avgift med på 5,1 prosent i sone IVa og 10,6 prosent i sone I a. Se skattemelding nr. 15/2006 og www.skatteetaten.no for mer utførlig beskrivelse. Virksomheter som driver med arbeidsutleie skal f.o.m 2010 betale arbeidsgiveravgift i den sonen hvor hoveddelen av arbeidstakerens arbeid utføres i avgiftsterminen, dersom denne er en annen sone enn der hvor virksomheten er registrert. Satsen for arbeidsgiveravgift Sone I Ia II III IV IV a V Ordinære næringer 14,1 % 10, 6 (*14, 1) %. 10,6 % 6,4 % 5,1 % 7,9 % 0 Landbruk og fiske 14,1 % 10,6 % 10,6 % 6.4 % 5, 1 % 5,1 % 0 *I sone I a benyttes en sats på 14,1 prosent etter at fribeløpet på kr 530 000 er brukt opp. Frivillige organisasjoner Frivillige organisasjoner er fritatt for arbeidsgiveravgift når organisasjonens samlede lønnsutgifter er under kr 450 000. Fritaket gjelder for den enkelte ansattes lønnsutgifter som er mindre enn kr 45 000. Arveavgift Fribeløpet i arveavgiften utgjør kr 470 000. Den lave satsen i arveavgiften er 6 prosent for barn og foreldre og 8 prosent for andre mottakere. Innslagspunktet for høy sats er kr 800 000, og satsene er 10 prosent for barn og foreldre og 15 prosent for andre mottakere. Avskrivningssatser Avskrivningssatsene er for 2010 uendret.(Bortsett fra særskilt startavskrivning som bare var vedtatt å gjelde for 2009). I 2009 ble saldogruppe j lagt til, hvor faste tekniske installasjoner i bygninger skal avskrives med 10 prosent. Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva Fiskerfradraget Særskilt fradrag for fiskere er 30 prosent av skattepliktig inntekt av netto arbeidsinntekt av fisket eller fangsten. Det maksimale fiskerfradraget fortsetter i 2010 med kr 150 000. Forsinkelsesrente Forsinkelsesrenten var fra 1. juli 2009 til 31. desember 2009 fastsatt til 8,25 prosent. Fra 1. januar 2010 er den fastsatt til 8,75 prosent. (Fastsettes neste gang 1. juli 2010). Frikort Frikortgrensen er kr 39 997. Fri kost for frivillige Fra og med 2009 har frivillige som mottar ytelse i form av fri kost skattefritak for dette. Skattefriheten gjelder ikke for frivillige som også mottar annen skattepliktig godtgjørelse ved slik aktivitet. Grunnbeløpet Grunnbeløpet i folketrygden fra 1. mai 2009 til 1. mai 2010 er kr 72 881 (kr 70 256). Jordbruk Jordbruksfradraget Det generelle fradraget er uendret, kr 54 200. Det prosentvise fradraget er uendret, 32 prosent. Maksimalt fradrag er uendret, kr 142 000. Verdi av eget brensel Uttak av ved fra egen skog til privat bruk og kårytelser inntektsføres med kr 1 350 per favn i 2009. Beløpet for 2010 er ikke p.t fastsatt. Merverdiavgift Den generelle merverdiavgiftssatsen på 25 prosent, satsen på matvarer på 14 prosent, og den laveste merverdiavgiftssatsen på 8 prosent, er uendret. Samvirkeforetak – fradrag for avsetninger til felleseid kapital Fradrag for avsetninger til felleseid kapital i visse samvirkeforetak ble foreslått gjeninnført. I vedtak fra EFTA overvåkningsorgan (ESA) av 23. juli 2009 ble det avgjort at tiltaket innebar en ulovlig statsstøtte etter EØS-avtalen. Fradragsordningen kan følgelig ikke settes i kraft. Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva Skattebegrensning – liten skatteevne Grensen for skattefrie inntekter for pensjonister mv. etter skatteloven § 17-1 første ledd er kr 113 700 for enslige, og kr 206 700 for ektepar, jf. SSV § 6-4. Samlet skatt skal ikke overstige 55 pst. av den alminnelige inntekt over beløpsgrensen. Aksjeutbytte/-gevinster uten fradrag for skjermingsfradraget inngår i aksjonærenes alminnelige inntekt. Det samme gjelder for gevinst ved realisasjon av andre formuesobjekter (f eks fast eiendom). Inntektstillegget ved utdeling til personlig deltaker fra deltakerlignet selskap skal trekkes fra beregningsgrunnlaget for skattebegrensning etter skatteloven § 17-1. Formuestillegget er 1,5 prosent av nettoformuen som overstiger kr 200 000. For formuesskatt på nettoformue som overstiger kr 1 mill. er satsen 0,8 prosent. Alle skattytere som mottar avtalefestet pensjon (AFP), omfattes av skattereduksjonsregelen. Tidligpensjon i landbruket er ikke omfattet. Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere som mottar overgangsstønad. Formuestillegget for egen bolig fjernes fra og med inntektsåret 2010. Skattefavorisert privat pensjonsordning Fradrag i skattepliktig inntekt til privat pensjonsordning gis med inntil kr 15 000. Ettersom fradragsretten for innskudd til individuelle pensjonsavtaler ble opphevet i 2006, ble det gitt overgangsregler som gir rettighetshavere etter avtalen rett til å få utbetalt midlene dersom innestående beløp etter avtalen utgjorde mindre enn 1,5 G per 31.desember 2006. Utbetalingen beskattes som pensjonsinntekt – trygdeavgift med lav sats. For de som ønsker å få utbetalt innestående beløp, må sende selskapet skriftlig varsel om dette innen 31.desember 2010. Boligsparing for ungdom For 2010 utgjør maksimalt sparebeløp kr 20 000, og maksimalt samlet sparebeløp inntil fylte 33 år er kr 150 000. Skattefunn Støtte til Forskning og utviklingskostnader gjennom Skattefunnordningen er hevet fra kr 4 mill. per år til kr 5,5 mill. per år. Taket for innkjøpt FoU er hevet fra kr 8 mill. til kr 11 mill. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2009. Skogbruk Ligningsverdi Ligningsverdien av skogeiendom er uendret. Skogfond Satsen for inntektsføring av uttak fra skogfond er 15 prosent. Dette innebærer et fast skattefritak på 85 prosent for investeringer i skogbrukstiltak med skattefordeler. Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva Tinglysingsgebyr Rettsgebyr (R) Skjøte (1,8R) Pantedok. (2,25R) Utskrift (0,2R) : : : : kr kr kr kr 860 1 548 1 935 172 For tinglysing av pantedokument eller tinglysing av transport av pantedokument i forbindelse med refinansiering av lån innenfor samme låneramme, med samme pantsetter eller pantsettere og med samme panteobjekt, betales 0,25 ganger rettsgebyret, kr 215. Med vennlig hilsen Fenstad Regnskapskontor AS Rolf Bruholt Avd.leder / Autorisert regnskapsfører Direkte telefonnummer: 63 91 29 07 Adresse: Droggetoppen 2, 2150 Årnes Telefon: 63 91 29 00 Telefax: 63 91 29 19 Mobiltlf. Bruholt: 90 55 48 39 E-post: [email protected] Hjemmeside: http://www.fenreg.no Org.nummer : 929983122 mva