1. No category

Informasjon til utenlandske arbeidstakere
Pendlerfradrag 2014
skatteetaten.no
Om pendlerfradrag
Informasjon til utenlandsk arbeidstaker
mentasjon på felles bostedsadresse i
med arbeidsopphold i Norge som
hjemlandet. Det kreves normalt også at du
pendler til bolig i hjemlandet.
har tre til fire hjemreiser med overnatting i året.
Enslig (ugift) pendler
Pendling
Du regnes som enslig pendler når du ikke
Må du på grunn av arbeidet bo utenfor
er familiependler. Er du samboer, regnes
ditt hjem og besøker dette hjemmet
du som enslig i denne sammenhengen.
regelmessig, sier vi at du er «pendler». Da
Bor du i tillegg sammen med egne barn,
kan du ha krav på fradrag for merutgiftene
regnes du derimot som familiependler.
dette medfører for deg, dvs. ekstra
utgifter til kost, bolig og reiseutgifter ved
Er du enslig, stilles det andre krav for at
besøk i hjemmet i utlandet. Dette kalles
du kan regnes som skattemessig pendler.
«pendlerutgifter».
Enslige regnes som bosatt der de har
«selvstendig bolig». Har du selvstendig
Arbeidstaker som pendler fra sitt hjem i
bolig i Norge, blir du regnet som bosatt i
utlandet
Norge og får ikke fradrag for utgifter ved
Du må ha ditt hjem i utlandet for å kunne
besøk i hjemlandet.
kreve pendlerfradrag.
Boligen i Norge regnes som selvstendig
Familiependler
når:
Har du felles hjem med barn og/eller
•du disponerer den for minst 12 måneder
ektefelle som bor i ditt hjemland, regnes
du som skattemessig pendler. Du må
kunne legge fram vigsels- eller fødsels-
personer i boligen, er kravet ytterligere
attest som bekrefter familieforholdet.
20 kvm for hver beboer over 15 år.
I tillegg må du kunne legge fram doku2
og du har tilgang på den alle dager i uken
•boarealet er minst 30 kvm. Bor det flere
• den har innlagt vann og avløp
Om pendlerfradrag
Når du er enslig kan du kreve fradrag for
Kravene er da at:
pendlerutgifter når du pendler til hjem i
•du har vært registrert som bosatt på
utlandet og følgende krav er oppfylt:
samme sted (kommune) i hjemlandet i
• du har ikke selvstendig bolig i Norge
tre år
•du har selvstendig bolig i hjemlandet,
eller er under 22 år ved utgangen av
inntektsåret og pendler til dine foreldre
• du ikke leier ut boligen i hjemlandet
•boligen i Norge ikke er større enn
halvparten av boligen i hjemlandet
•du reiser hjem hver tredje uke. Sjeldnere
hjemreiser kan godtas når særlige
Hvilke fradrag kan jeg kreve når jeg
grunner tilsier det, for eksempel ved
regnes som pendler?
sykdom eller dårlig økonomi.
Krever du standardfradrag for utenlandsk
Du må i tillegg dokumentere bosteds-
arbeidstaker, kan du ikke kreve ytterligere
adresse i utlandet.
fradrag.
Er du under 22 år ved utgangen av
Har du selv betalt kostnadene, og ikke
inntektsåret og pendler til foreldrehjem-
krever standardfradrag for utenlandsk
met, må du kunne dokumentere familie-
arbeidstaker, kan du kreve fradrag for:
tilknytningen med fødselsattest. I tillegg
•besøksreiser til hjemmet. Reglene om
må du kunne legge fram dokumentasjon
reisefradrag er forskjellige avhengig av
på felles bostedsadresse i utlandet og
om du reiser til et hjem innenfor eller
kunne sannsynliggjøre antall reiser mellom
bosted i hjemlandet og bosted i Norge.
utenfor EU/EØS-området, se nedenfor.
•det du har betalt for losji (leiekostnader).
Normalt vil det være tilstrekkelig at du
Du må kunne legge fram kvitteringer for
reiser hjem hver sjette uke.
beløpene.
•merutgifter til kost etter standardsatser
Du kan også regnes som pendler selv om
som hvert år fastsettes av Skatteetaten.
boligen i Norge regnes som selvstendig.
For 2014 er satsen kr 195 per døgn. Er
3
Om pendlerfradrag
det ikke mulig å koke mat der du bor, er
velge å kreve avstandsfradrag i stedet for
satsen kr 300 per døgn.
faktiske kostnader.
Har din arbeidsgiver dekket deler av
Fra og med 2014 gis det ikke avstands-
kostnadene, kan du bare kreve fradrag for
fradrag for den delen av total årlig
de kostnadene du selv har dekket. Har du
reisestrekning som overstiger 75 000
f.eks. fri bolig i Norge som er dekket av
kilometer. Krever du avstandsfradrag etter
arbeidsgiver, kan du kreve fradrag for kost
kilometersats, kan du dermed ikke få
og besøksreiser.
høyere årlig fradrag enn kr 92 500
((50 000 km x kr 1,50) + (25 000 km x
Pendler du til et hjem innenfor EU/EØS-
kr 0,70)) - 15 000 (bunnfradrag). Maksimalt
området, beregnes reisefradraget etter
avstandsfradrag blir dermed kr 77 500.
en sats per km. Antall km fastsettes etter
Du kan kreve fradrag for faktiske kostnader
korteste reisestrekning av vei og distanse
til bom og ferge i tillegg.
med rutegående transportmiddel bortsett
fra fly, mellom bolig i Norge og boligen i
Krever du fradrag for faktiske kostnader
hjemlandet. Du må kunne dokumentere/
til flyreise og i tillegg krever avstands-
sannsynliggjøre antall reiser. For 2014 er
fradrag for deler av reisen, er det bare den
satsen kr 1,50 per km for inntil 50 000 km
delen av reisen som det kreves avstands-
per år. For antall kilometer som overstiger
fradrag for som inngår i begrensningen
50 000 km er satsen kr 0,70 per km. Du
på 75 000 kilometer.
kan i tillegg kreve fradrag for faktiske
4
kostnader til bompenger og ferge for den
Pendler du til hjem utenfor EU/EØS-
delen av beløpet som overstiger kr 3 300
området, gjelder ikke reglene om avstands-
for hele året. For fergestrekningen kan du
fradrag. I stedet kan du få fradrag for
Om pendlerfradrag
dokumenterte kostnader hvis du bruker
kost, og du mottar dette skattefritt, skal
andre transportmidler enn privatbil. Kan
du skattlegges for «kostbesparelse i
du dokumentere bruk av privatbil til
hjemmet». For 2014 er satsen for dette
hjemreisene, kan du kreve fradrag for
kr 82 per døgn. Det er tatt hensyn til
utgiftene etter kilometersatsene som
kostbesparelse i fradragssatsene.
nevnt ovenfor. Begrensningen til 75 000
kilometer gjelder også her.
Har du skattekort som forutsetter at du
skal ha standardfradrag for utenlandsk
Hva skal jeg skattlegges for når arbeids-
arbeidstaker, skal din arbeidsgiver trekke
giver har dekket alle kostnadene, også
skatt av den fordelen du har ved å få
besøksreiser til hjemlandet?
dekket dine pendlerutgifter. Også i andre
Har din arbeidsgiver dekket pendlerutgifter,
tilfeller kan arbeidsgiveren behandle
er fordelen ved dette skattefri, forutsatt at
godtgjørelsen som trekkpliktig godt-
du ville hatt krav på fradrag for utgiftene
gjørelse. Arbeidsgiveren skal da oppgi
dersom du hadde dekket dem selv. Det
beløpene som skattepliktig godtgjørelse
samme gjelder mottatt godtgjørelse som
på lønns- og trekkoppgaven. Dette blir kalt
ikke overstiger satsene for fradrag. Bare
«bruttometoden».
et eventuelt overskudd på godtgjørelse
skal skattlegges som lønn. På lønns- og
Når du fyller ut selvangivelsen må du velge
trekkoppgaven skal arbeidsgiveren da
om du vil beskattes etter «nettometoden»
oppgi dette som ikke skattepliktig godt-
eller «bruttometoden». Du kan velge uansett
gjørelse. Dette blir kalt «nettometoden».
hvilken metode arbeidsgiveren har brukt.
Har din arbeidsgiver dekket alle kostnadene
Har arbeidsgiver oppgitt godtgjørelsen
til kost, enten etter regning eller ved fri
som skattepliktig godtgjørelse, kan du
5
Om pendlerfradrag
likevel velge nettometoden ved likningen.
i bruttoinntekten (personinntekten) eller
i nettoinntekten (alminnelig inntekt).
Det vil si at du må endre beløpet i selvangivelsen slik at bare eventuelt overskudd
Eventuelt overskudd på godtgjørelse er
på godtgjørelsen er skattepliktig inntekt.
skattepliktig. Det samme gjelder tillegg for
Har godtgjørelsen gitt underskudd kan du
kostbesparelse i hjemmet. Du kan kreve
trekke fra dette. Velger du «nettometoden»,
fradrag for eventuelt underskudd på
kan du ikke kreve standardfradrag for
mottatt godtgjørelse.
utenlandsk arbeidstaker.
Bruttometoden innebærer at hele godtEr det gunstigere for deg å få standard-
gjørelsen og/eller fordelen ved at arbeids-
fradrag for utenlandsk arbeidstaker, kan du
giver dekker kostnadene direkte er med i
velge å bli skattlagt for fordelen ved at
bruttoinntekten (personinntekten). Du kan
arbeidsgiver har dekket kostnadene og/
da kreve standardfradrag for utenlandsk
eller for mottatt godtgjørelse (brutto-
arbeidstaker.
metoden). Da må du forhøye inntekten du
oppgir i selvangivelsen med denne fordelen.
Beregning av fradrag når arbeidsgiver
Er posten forhåndsutfylt i selvangivelsen,
har dekket kost, losji og besøksreiser
må du rette den oppførte inntekten. Du må
Har arbeidsgiveren gitt deg større godt-
da også føre opp standardfradrag for
gjørelse enn de beløp du kan trekke fra,
utenlandsk arbeidstaker.
må du skatte av overskuddet. Har arbeidsgiveren gitt deg mindre godtgjørelse enn
Hva er forskjellen på nettometoden og
de beløp du kan trekke fra, kan du kreve
bruttometoden?
fradrag for underskuddet.
Nettometoden innebærer at godtgjørelsen
og/eller fordelen ved at arbeidsgiver
dekker kostnadene direkte, verken er med
6
Om pendlerfradrag
Eksempel på beregning av underskudd/overskudd på godtgjørelse til kost og losji
Du finner beløpene i lønns- og trekkoppgaven. De er merket med kode 628.
Mottatt dekning av kost og losji
Dokumenterte leiekostnader (kvitteringer finnes)
NOK
24 000
Fradrag for kost: 203 fraværsdøgn x NOK 195
NOK
39 585
NOK
43 000
NOK
63 585
Underskudd føres til fradrag i post 3.2.7 i selvangivelsen NOK -20 585
Får du overskudd skal det føres som inntekt i post 2.1.4 i selvangivelsen.
Beregning av underskudd/overskudd på godtgjørelse til besøksreise
Du finner beløpene på lønns- og trekkoppgaven. De er markert med kode 725.
Mottatt godtgjørelse til besøksreise NOK
10 000
Avstandsfradrag 21 200 km x NOK 1,50 =
- NOK
31 800
Underskudd før bunnfradrag
= NOK
21 800
Bunnfradrag
- NOK
15 000
Avstand pendlerbolig-arbeidssted
180 x 40 km =
Avstand pendlerbolig-hjem
35 x 400 km = 14 000 km Total avstand
7 200 km
= 21 200 km
Underskudd til føring i post 3.2.9
= NOK -6 800
Får du overskudd skal det føres som inntekt i post 2.1.4 i selvangivelsen.
7
Utgitt av:
Skatteetaten mars 2014
Utgitt av:
Skatteetaten
mars 2015
Design: TRY Asap
RF‑2054
skatteetaten.no
Design og illustrasjon:
TRY Asap
Trykk:
HBO
RF-2051
skatteetaten.no