‫בס"ד‬
‫חבר לשכת יועצי המס‬
‫‪16/02/2015‬‬
‫כ"ז שבט תשע"ה‬
‫תזכורת לטיפול בעובדים – ביצוע הוראות חוק הגנת השכר – תיקון ‪ 24‬עד ‪26‬‬
‫בהמשך לחוזר ששלחנו אליך כמעביד ובו פירטנו את חובותיך כלפי העובדים שהנך מעסיק‬
‫ובהסתמך על השיחות וההדרכות השוטפות שניהלנו אתך במהלך השנים בנושא לאור ההכבדות של משרד‬
‫התעשייה והמסחר בנושא הגנת השכר מצאנו לנכון לחדד ולתזכר אותך בהוראות‪.‬‬
‫לידיעתך‪ ,‬משרד התעשייה והמסחר גבה בשנת ‪ ,2013‬כ‪ 20,000,000.00 -‬שקלים‬
‫מקנסות שהטיל על מעבידים‪.‬‬
‫הגדרות‪:‬‬
‫"פנקס שכר" – פנקס בדבר שכר העבודה המגיע לעובדים ופרטי השכר ששולם להם‪.‬‬
‫" תלוש שכר" – רישום נתונים מתוך פנקס השכר‪ ,‬המפרט את פרטי השכר ששולם לעובד‪.‬‬
‫מעביד חייב לנהל פנקס שכר ולמסור לכל עובד‪ ,‬בכתב‪ ,‬תלוש שכר‪ .‬אשר יכלול‪:‬‬
‫הניכויים‬
‫‪ .1‬ניכוי מס הכנסה‪.‬‬
‫‪ .2‬ניכוי דמי ביטוח לאומי‪.‬‬
‫‪ .3‬ניכוי דמי ביטוח בריאות‪.‬‬
‫‪ .4‬ניכוי לקופת גמל‪ ,‬שיפורט לפי הקופה שאליה הניכוי מיועד וסכומו‪.‬‬
‫‪ .5‬כל ניכוי אחר‪ ,‬שיפורט לפי סוג הניכוי וסכומו‪.‬‬
‫‪ .6‬סך כל הניכויים‪.‬‬
‫תשלומי המעביד בעבור תנאים סוציאליים לעובד‬
‫פירוט התשלומים‪ ,‬שאינ ם משולמים ישירות לעובד ואינם מנוכים משכר העובד‪ ,‬לרבות הפרשות‬
‫המעביד לקופת גמל‪.‬‬
‫פרטי הפירעון‪:‬‬
‫‪ .1‬הסכום הכולל (ברוטו) המגיע לעובד במועד התשלום‪.‬‬
‫‪ .2‬הסכום בפועל (נטו) לתשלום‪.‬‬
‫‪ .3‬דרך תשלום השכר (למשל הפקדה לחשבון הבנק)‪.‬‬
‫‪ .4‬אם השכר משולם שלא במישרין‪ ,‬יש לציין את הגורם שבאמצעותו משולם השכר‪.‬‬
‫‪ .5‬אם התשלום נעשה באמצעות חשבון בנק‪ ,‬לרבות בנק הדואר ‪ -‬מספר החשבון ופרטי הבנק‪.‬‬
‫א‪.‬‬
‫ב‪.‬‬
‫אי מתן תלוש שכר או אי דיוק בפרטים‪ ,‬וניכוי שלא כדין של סכומים בניגוד לחוק; הם במישור הפלילי‪.‬‬
‫בית הדין לעבודה רשאי לפסוק לטובת עובד "פיצויים לדוגמא" ‪ -‬ללא הוכחת נזק‪ -‬על אי מתן תלוש‬
‫שכר ביודעין או על אי פירוט הפרטים שחייבים לכלול בו‪ ,‬עד ‪ ₪ 5,000.00‬לכל תלוש‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫חבר לשכת יועצי המס‬
‫"פנקס חופשה שנתית"‬
‫‪-1‬‬
‫‪-2‬‬
‫‪-3‬‬
‫‪-4‬‬
‫‪-5‬‬
‫‪-6‬‬
‫‪-7‬‬
‫‪-8‬‬
‫יירשם בו‪ ,‬לגבי כל עובד הזכאי לחופשה שנתית פרטים מזהים של העובד‬
‫סעיף ‪ 26‬לחוק חופשה שנתית תשי"א ‪ 1951‬קובע כי מעביד חייב לנהל פנקס חופשה שבו יירשמו ביחס‬
‫לכל עובד הפרטים להלן‪:‬‬
‫שם פרטי‪.‬‬
‫שם האב ושם משפחה‪.‬‬
‫תעודת הזהות‪.‬‬
‫מועד תחילת העבודה‪.‬‬
‫מועדי החופשות שניתנו‪,‬‬
‫דמי החופשה ששולמו ומועדם‪.‬‬
‫פדיון חופשה ששולם ומועדו‪.‬‬
‫מעסיקים רבים אינם עורכים פנקס חופשה נפרד אלא מנהלים את יומן החופשה בתלושי השכר של‬
‫העובדים ובכך מנהלים את צבירת החופשה‪ ,‬ניצול החופשה ויתרת החופשה‪.‬‬
‫רישום זה אינו בא במקום "פנקס חופשה שנתית"‪.‬‬
‫נטל הראייה להוכיח כי העובד ניצל ימי חופשה או קיבל תשלום בגינם מוטל על‬
‫המעסיק וזאת ע"י ניהול פנקס חופשה כמצוות החוק‪.‬‬
‫"ניהול פנקס שעות עבודה"‬
‫‪-1‬‬
‫‪-2‬‬
‫‪-3‬‬
‫‪-4‬‬
‫‪-5‬‬
‫המעביד מחויב לנהל פנקס עבודה ובו‪:‬‬
‫רישום מדויק של ימי העבודה ושעות העבודה‪.‬‬
‫שעות נוספות‪.‬‬
‫הרישום יהיה על‪-‬ידי העובד ומאושר על‪-‬ידי המנהל‪/‬המעביד‪.‬‬
‫חובה לתעד השעות‪.‬‬
‫לשמור על הרישומים‪.‬‬
‫יצוין כי נקבע תיקון עקיף בחוק שעות עבודה ומנוחה לפיו על המעביד לנהל רישומי שעות עבודה באופן‬
‫שוטף ואם הרישומים לא נעשים באופן דיגיטאלי‪ ,‬אלקטרוני או מכני על מעביד לרשום את שעות העבודה‬
‫של העובד ולהחתים אותו ליד הרישום‪.‬‬
‫"סיום עבודה"‪:‬‬
‫עם סיום העבודה חובה על המעביד למסור בכתב המציין תקופת העסקתו של העובד‬
‫זכות השימוע‪:‬‬
‫‪-1‬‬
‫‪-2‬‬
‫‪-3‬‬
‫‪-4‬‬
‫‪-5‬‬
‫‪-6‬‬
‫עובד שמפוטר‪ ,‬בטרם פיטוריו קיימת לו זכות השימוע‪:‬‬
‫יש לזמן לשימוע בטרם החלטה סופית של המעביד לפטרו‪.‬‬
‫זימון השימוע ייעשה בכתב‪.‬‬
‫אפשרות לאפשר לו לטעון נגד פיטורו‪.‬‬
‫ניסיון לשכנע את המעביד לשנות החלטתו‪.‬‬
‫עריכת תרשומת לשימוע‪.‬‬
‫לשמוע ולהקשיב לטיעוניו של העובד "בראש פתוח"‬
‫‪2‬‬
‫חבר לשכת יועצי המס‬
‫"טיעון העובדים"‬
‫להקל על עובדים להוכיח את תביעתם ‪ -‬נקבעו בחוק ‪ 2‬חזקות‪:‬‬
‫‪ -1‬בתובענה אזרחית לתשלום שכר עבודה‪ ,‬כולל שעות נוספות ועבודה במנוחה השבועית‪ ,‬חלה על‬
‫המעביד הנטל להוכיח את שעות העבודה שעבד העובד אם לא ניהל רישומי שעות כדין ‪ -‬עד‬
‫‪ 15‬שעות שבועיות או עד שישים שעות חודשיות‪.‬‬
‫‪ -2‬המשמעות של הנ"ל היא כי על השכר ששולם יראו אותו כ"שכר רגיל" ועליו‪ ,‬על המעביד‬
‫להוסיף תשלומים בעבור נסיעה‪ ,‬דמי הבראה‪ ,‬שעות עבודה וחופשה‪ .‬גם אם הם שולמו בפועל‪.‬‬
‫מעסיק !!‬
‫מחובתנו להתריע בפניך‪ ,‬כי קיימים עונשים פליליים על אי מתן תלוש שכר או אי‬
‫דיוק בפרטים או ניכויים שלא כדין‪.‬‬
‫הודעה למועמד לעבודה‪:1‬‬
‫תיקון לחוק הודעה לעובד (תנאי העבודה) קובע‪:‬‬
‫כי מעסיק יהיה חייב למסור למועמד לעבודה המשתתף בהליכי מיון לעבודה (היינו‪ :‬מי שהיה בראיון או‬
‫נשלח לבחינה) הודעה בכתב (לרבות הודעה באמצעי אלקטרוני‪ -‬דוא"ל‪ )SMS ,‬על התקדמות הליכי המיון‬
‫לעבודה‪ ,‬וזאת אחת לחודשיים לפחות מיום תחילת השתתפות המועמד בהליכי המיון‪.‬‬
‫אם המועמד לא התקבל לעבודה‪ ,‬יש למסור לו הודעה על כך תוך ‪ 14‬ימים מהיום שבו אדם אחר התקבל‬
‫לעבודה‪ .‬החוק מפרט את הפרטים שחייבים להופיע בהודעה‪.‬‬
‫ההוראות הנ"ל לא יחולו על‪:‬‬
‫‪ )1‬מועמד לעבודה בעבודה שתקופת העבודה בה אינה עולה על שלושים ימים;‬
‫‪ )2‬ענף ההסעדה;‬
‫‪ )3‬מי שמעסיק לא יותר מ‪ 25-‬עובדים‪.‬‬
‫עונשין‪:‬‬
‫אי מתן הודעה כאמור מהווה גם עבירה על חוק הגברת האכיפה של דיני העבודה‪ ,‬והמעסיק שלא מסר‬
‫הודעה בהתאם לתיקון חוק זה צפוי‪ -‬יחד עם המנכ"ל שלו‪ -‬לקנס של ‪ ₪ 20,000‬לכל מקרה‪.‬‬
‫סביר גם להניח שמועמד שיתבע את המעסיק הפוטנציאלי בגין אי מסירת ההודעה‪ ,‬יהיה זכאי לפיצוי כספי‬
‫מהמעסיק‪.‬‬
‫שימו לב‪ -‬החוק אינו חל על מי שרק פנה להגיש מועמדות‪ ,‬אך לא זומן לראיון‪.‬‬
‫‪ 1‬איתן אגמון יועץ לניהול משאבי אנוש‬
‫‪3‬‬
‫חבר לשכת יועצי המס‬
‫כל עובד שמתקבל יש לדאוג למלא טופס ‪ , 101‬עם קבלתו לעבודה‪( .‬בצירוף צילום ת‪.‬ז‪).‬‬
‫פריטים שימולאו ע"י המעביד‬
‫פריטים שימולאו ע"י העובד‬
‫שם משפחה‪ ,‬שם פרטי‪ ,‬מספר שם העסק מס זיהוי או ח‪.‬פ‪.‬‬
‫וכתובת‪ ,‬טלפון‪ ,‬תיק ניכויים (‪)1‬‬
‫תעודת זיהוי‬
‫פרטים אישיים‪ ,‬כפי שמצוינים עובד חודשי‬
‫תאריך תחילת העסקה‪ ,‬היקף‬
‫בטופס בסעיפים‬
‫המשרה‬
‫ב – ג – ד – ה – ו – ז‪.‬‬
‫ובחלקו השני של הטופס למי עובד יומי‬
‫הבסיס שלפיו משולם השכר‬
‫שמבקש פטור או זיכוי ממס‪.‬‬
‫עובד על בסיס עמלות‬
‫אופן חישוב העמלות (‪)2‬‬
‫ותק מצטבר אצל המעביד‬
‫להקפיד ולקבל מהעובד פרטים על לציין מספר שעות העבודה בפועל‬
‫וימי העבודה בפועל‪.‬‬
‫הכנסותיו‬
‫מספר ימי החופש וימי המחלה‬
‫בתשלום בתקופת החודש המשולם‬
‫(‪) 3‬‬
‫הערות‬
‫(‪ ) 1‬ימולא על ‪-‬ידי משרדינו מתוך‬
‫הנתונים שלנו‬
‫(‪ )2‬הכול מתועד‬
‫הכוונה כשיש חילופי מעבידים‬
‫(‪ ) 3‬הצבירה והיתרה הלא מנוצלת‬
‫של החופש תחושב אוטומטית‬
‫במחשב‬
‫מבירור מול המחלקה המשפטית‬
‫במשרד התמ"ת עולה‪ ,‬כי‬
‫הכוונה היא למספר שעות‬
‫העבודה וימי העבודה‬
‫האפ שריים למשרה הספציפית‬
‫של העובד‪.‬‬
‫נתוני שכר לחישוב‬
‫המשכורת‪/‬השכר‬
‫*השכר הרגיל‬
‫*שעות נוספות‬
‫*דמי הבראה‬
‫*חופשה ומחלה בתשלום‬
‫*כל תשלום החייב במס כולל‬
‫זקיפת הטבות‪.‬‬
‫*כל תשלום המשפיע על הזכויות‬
‫הפנסיוניות (‪)4‬‬
‫תשלום הפרשי שכר והתקופה‬
‫בעדה שולם יצוין בנפרד‬
‫*ניכוי מס הכנסה‬
‫*ניכוי דמי ביטוח לאומי ומס‬
‫בריאות‬
‫*ניכויים לגמל‬
‫*כל ניכוי אחר‪ ,‬פירוט סוג הניכוי‬
‫*סך הכול ניכויים (‪)5‬‬
‫יצוין על כל תלוש שכר מינימום‬
‫לחודש‪/‬יום‪/‬שעה‬
‫(‪ ) 4‬חישובי הזקיפות ייעשו על‪-‬ידי‬
‫המשרד‬
‫בתלוש יופיעו גם ההצטברויות של‬
‫כל הזקיפות וההטבות‬
‫(‪ ) 5‬החישובים ייעשו על ‪-‬ידי‬
‫משרדינו‬
‫יש לעדכן אותנו בנושא הלוואות‬
‫ומפרעות‬
‫באחריות משרדינו‬
‫‪4‬‬
‫חבר לשכת יועצי המס‬
‫מה לעשות עם קבלת עובד חדש?‬
‫להכין הסכם עבודה אשר יפרט‪:‬‬
‫‪ -1‬תאריך תחילת העבודה‪.‬‬
‫‪ -2‬הגדרת התפקיד‪.‬‬
‫‪ -3‬היקף המשרה‪.‬‬
‫‪ -4‬תנאי השכר‪.‬‬
‫‪ -5‬פירוט הזכויות הסוציאליות‪.‬‬
‫‪ -6‬חתימת העובד והמעביד‪.‬‬
‫הסעיף בחוק‬
‫‪ 25‬ב‬
‫סעיף ‪25‬ב(ב)‬
‫סעיף ‪25‬ב(ג)‬
‫אחריות נושא‬
‫משרה בתאגיד‬
‫סעיף ‪(26‬ב)‬
‫סמכות שיפוט‬
‫ותרופות‬
‫סעיף ‪26‬א‬
‫סעיף ‪4‬‬
‫ל חוק הודעה‬
‫לעובד‬
‫סעיף ‪8‬‬
‫ל חוק הודעה‬
‫מוקדמת‬
‫לפיטורים‬
‫ולהתפטרות‪.‬‬
‫טבלת העונשים‬
‫מהות הסעיף‬
‫לנהל פנקס שכר‪ ,‬למסור לעובד תלוש שכר‪,‬‬
‫לא יאוחר מהיום התשיעי לאחר המועד‬
‫לתשלום שכר עבודה‪ ,‬ולכלול בו את הפרטים‬
‫הקבועים בתוספת לחוק‬
‫ניכוי סכומים משכר עבודה‪ ,‬שלא בהתאם‬
‫לסעיף ‪ 25‬לחוק‬
‫הקנס‬
‫‪14,600‬ש"ח‬
‫‪ 29,200‬ש"ח‬
‫במידה והעבירה בוצעה בנסיבות‬
‫מחמירות‪ ,‬כהגדרתן בחוק‬
‫‪ 37,650‬ש"ח‪ ,‬במידה והעבירה‬
‫בוצעה בנסיבות מחמירות‪,‬‬
‫כהגרתן החוק‬
‫החובה להעביר סכום‪ ,‬שנוכה‪ ,‬למי שלו מיועד מאסר שנתיים או ‪1,130,000‬‬
‫הסכום‪ ,‬תוך ‪ 30‬יום מהיום שבו רואים כמולן ‪ ,₪‬במידה והעבירה בוצעה‬
‫בנסיבות מחמירות‪ ,‬כהגדרתן‬
‫את השכר‪ ,‬שממנו נוכה‬
‫בחוק‪ ,‬דינה ‪ 30‬חודשי מאסר או‬
‫‪ 1,356,000‬ש"ח‬
‫המפר הוראה זו‪ ,‬דינו ‪ -‬מחצית‬
‫נושא משרה‪ ,‬כהגדרתו בחוק‪ ,‬חייב לפקח‬
‫ולעשות כל שניתן למניעת עבירה‪ ,‬של הפרת הקנס הקבוע לאותה עבירה‬
‫החובה להעביר סכום‪ ,‬שנוכה בהתאם לסעיף ‪ 678,000‬ש"ח שנעברה כמפורט‬
‫לעיל‬
‫כפח שנזכר לעיל‪,‬‬
‫עד ‪ 5,000‬ש"ח פיצויים‪ ,‬שאינם‬
‫מעבידו אשר הפר ביודעין את חובתו למסור‬
‫לעובד תלוש שכר במועד או מסר תלוש שלא תלויים בנזק או סכום גבוה מכך‬
‫מטעמים מיוחדים שירשמו‬
‫נכללים בו פרטי השכר‬
‫הודעה על תנאי העבודה‬
‫עד ‪ 14,400‬ש"ח‬
‫‪ . 1‬החובה למסור לעובד הודעה בכתב בדבר‬
‫תנאי העבודה‪ ,‬תוך ‪ 30‬יום מתחילת העבודה‪.‬‬
‫‪ . 2‬החובה למסור לעובד הודעה על שינוי‬
‫בתנאי העבודה‪ ,‬תוך ‪ 30‬מיום מהיום שנודע‬
‫על השינוי‪,‬‬
‫‪ . 3‬חובות המעביד‪ ,‬לגבי עובד שהתחיל את‬
‫עבודתו אצלו לפני תחילתו של חוק זה‬
‫עד ‪ 14,400‬ש"ח בנוסף‪ ,‬עובר‬
‫‪ . 1‬החובה ליתן לעובד‪ ,‬בסיום העבודה‪,‬‬
‫אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי עבירה זו ייקנס בקנס מנהלי‪.‬‬
‫עובד‪ -‬מעביד‪ ,‬תוך ארבעה עשר ימים מיום‬
‫העבודה האחרון של העובד או עד תום שבעה‬
‫ימים מיום דרישת העובד בכתב‪ ,‬לפי המוקדם‬
‫מביניהם‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫‪. 2‬נושא משרה בתאגיד‪ ,‬כהגרתו בחוק‪ ,‬חייב‬
‫לפקח ולעשות כל שניתן למניעת עבירה‪ ,‬של‬
‫הפרת החובה להוציא אישור בכתב כאמור‬
‫בסעיף ‪ 1‬לעיל‬
‫שכר מינימום‬
‫חוק שכר מינימום מעביד אשר לא ישלם לעובדו שכר מינימום‬
‫‪ ₪ 4,300‬לחודש (נכון לשנת ‪)2015‬‬
‫סעיף ‪14‬‬
‫עד ‪ 7,200‬ש"ח‬
‫מאסר שנה או קנס של עד‬
‫‪ 226,000‬ש"ח‬
‫הקנסות נעים מ‪ 14,400 -‬ש"ח עד ל‪ 1,356,000 -‬ש"ח‪.‬‬
‫‪ -1‬חוזר זה נשלח דרך האינטרנט ללקוחות המעסיקים עובדים‪.‬‬
‫‪ -2‬נמסר ביד למעסיק‪.‬‬
‫‪ -3‬העתק חתום על‪ -‬ידי המעסיק המאשר קבלת החוזר‪.‬‬
‫טפסים חשובים לנושא עובדים‪:‬‬
‫‪ -1‬הודעה למועמד לעבודה בדבר התקדמות הליכי המיון ‪ -‬הודעה לעובד‪ -‬תנאי העבודה‪ .‬לחץ כאן‬
‫‪ -2‬נוסח מודעה לפי סעיף ‪6‬ב לחוק שכר מינימום‪ .‬לחץ כאן‬
‫‪ -3‬הודעה לעובד‪ -‬תנאי העבודה לפי חוק הודעה לעובד (תנאי העבודה) התשס"ב – ‪ .2002‬לחץ כאן‬
‫‪ -4‬הטרדה מינית מודעה‪ .‬לחץ כאן‬
‫העתקי ם מהטפסים והמודעות הנ"ל תמצאו באתר‪/http://www.mta.co.il :‬‬
‫שכר מינימום‬
‫משרה מלאה מוגדרת למעשה בחוק זה כ‪ 186 -‬שעות‪ ,‬לפי ‪ 43‬שעות לשבוע‪ ,‬כפול ‪ 52‬שבועות‪ ,‬חלקי‬
‫‪ 12‬חדשים;‬
‫החל מ‪ 01/04/2015 -‬שכר המינימום יעלה ל‪ ₪ 4,650 -‬לחודש (‪ ₪ 25‬לשעה)‬
‫ברגע האחרון‬
‫מעביד לא העביר במועד סך של ‪ ₪ 291‬לפנסיה חובה נקנס בסך ‪ ₪ 21,000‬על‪-‬ידי משרד הכלכלה‪.‬‬
‫משרדינו יעמוד כרגיל לשירותך במתן כל הסבר שיידרש‪ ,‬ובוודאי לעזור‬
‫לך להתגבר על המבוך החדש שמציבים לפניך‪/‬לפנינו השלטונות‪.‬‬
‫חג פורים שמח‬
‫טלפון ‪04-8660044‬‬
‫דו‪-‬אל‪sami@ mta.co.il :‬‬
‫הנתונים המפורסמים בעלון זה‬
‫מובאים באופן כללי‪ ,‬תמציתי ולתשומת לב בלבד‬
‫‪6‬‬
‫•‬
‫רק הנוסח הרשמי של החקיקה מחייב‬
‫‪7‬‬