קובי יתח
מקסום הטבות מס בגין חסכונות פנסיוניים לפני סוף שנה מאת :קובי יתח – יועץ מס מומחה לפרישה מתוך יום עיון טסטמי 24/11/14 www.kariera.co.il קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 הפקדות עבור עובד • חובת הפקדה על פי צו הרחבה להסכם קיבוצי משנת –2008שיעורים מוקטנים הגדלים מדי שנה .כיום - 2014 .17.5% • תקנה 19לתקנות קופות הגמל קובעת התנאים להפקדה: .1תשלום עובד מול תשלום מעביד -עד 5%זהה, .2מעבר ל 5% -ראשונים – מעביד עד 7.5%ועובד עד .7% .3הפקדות יועברו לקופה על בסיס חודשי שוטף ובשיעור קבוע ממשכורתו של העובד. .4לקופת גמל משלמת לקצבה – חובה תחילה 5%תגמולים לפני הפיצויים. .5לקופת גמל לא משלמת לקצבה ניתן להפקיד גם פיצויים בלבד. משכורת – הכנסת עבודה למעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשות העובד קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 כללי המס בהפקדות עבור עובד סעיף (3ה)3 • הפטור להפקדות מעסיק מוגבל בתקרת משכורת של 4פעמים שמ"ב לחודש .המבחן על בסיס סכום הפקדה כולל של עד 7.5%כולל אכ"ע של עד ( 3.5%סכום כולל ₪ 2,727לחודש) • תשלומי מעביד למרכיב התגמולים מעבר לתקרה זו חייבים במס בשוטף כאילו היו הכנסת עבודה. שכר ממוצע במשק בשנת ₪ 9,089 = 2014 4שמ"ב = ₪ 36,356 קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 הפקדות כעמית עצמאי • • • • אין חובת הפקדה ,לא בחוק ולא בהסכם קיבוצי. התשלום אינו בצורה אחידה ,שוטפת או חודשית. יש מגבלות לגבי קרנות פנסיה ותיקות. העידוד להפקדות מגיע בדרך של הטבות מס (החזרי מס למי שמשלם מס על הכנסתו) קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 תיקרות לניצול הטבות מס 2014 - .1 .2 .3 .4 הכנסה מזכה – סך כל הכנסתו החייבת של יחיד א -להכנסת עבודה – 8,700לחודש 104,400לשנה. ב -להכנסה אחרת – 12,300לחודש 147,600 ,לשנה. הכנסה לעמית עצמאי – הכנסה חייבת לא מבוטחת ברובד ראשון עד 8,700 -לחודש 104,400לשנה. הכנסה נוספת -הכנסה חייבת לא מבוטחת ברובד שני עד 8,700 -לחודש 104,400לשנה סה"כ – ₪ 17,400לחודש ₪ 208,800 ,לשנה עמית מוטב -יחיד שמפקיד או שמופקדים עבורו לפחות * 16% מסה"כ כל השכר הממוצע במשק בקופה לקצבה. * סכום שנתי של )9,089 X 16% = 1,454 X 12( ₪ 17,451 קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 "ההטבות המס" זיכוי – הקטנה ישירה של סכום המס על מה? "עמית שכיר" הכנסה מבוטחת – 7%מ₪ 609 = ₪ 8,700 - "עמית עצמאי" הכנסה אחרת – 5%מ₪ 870 = ₪ 17,400 - לשכיר שמשלם כעמית עצמאי (יש לו גם הכנסה שאינה מבוטחת) (בניכוי הכנסה מזכה עד 5% )₪ 8,700מ -היתרה עד ₪ 17,400 כמה שווה הזיכוי? לקיצבה לרבות ביטוח שאירים 35% לריסק מוות ( 25%ניתן על רובד שני בלבד ,למעט אם הוא עמית יחיד) קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 "ההטבות המס" ניכוי – הפחתה מתוך ההכנסה החייבת על מה? הכנסה לעמית עצמאי הפקדה לקצבה 11% -מ₪ 957 = 8,700 - הכנסה נוספת – הפקדה לקצבה 11% -מ₪ 957 = 8,700 - כמה שווה הניכוי? שווי ההטבה :סכום הניכוי מוכפל במס השולי האישי של העמית (לעיתים של בן הזוג) סה"כ תשלומים כעמית עצמאי לניכוי –₪ 1,914 מי שהכנסתו מעסק ומשלח יד משמעות הניכוי הנה הקטנת ההכנסה החייבת גם למס וגם לביטוח לאומי ומס בריאות. דוגמה: מי שהכנסתו הנה בשיעור מס 34%יחסוך מס הכנסה של 34%מתוך סכום הניכוי וכן יקטין תשלומי ביטוח לאומי ומ"ב ( 17%לפחות) מסכום הניכוי – סה"כ חסכון במקרה כזה 51%מסכום הניכוי. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 הכנסה מזכה לפי רבדים -לזיכוי רובד רובד א' רובד ב' תיאור ההטבה להכנסה מבוטחת -זיכוי עד .*7% הכנסה מבוטחת /לא מבוטחת עד ₪ 8,700 -להכנסה אחרת -זיכוי עד 5%מ ₪ 8,700 -אם עמית מוטב הכנסה לא מבוטחת בלבד עד₪ 8,700 - להכנסה מבוטחת -זיכוי 0 להכנסה אחרת -זיכוי עד 5% *הזיכוי יכול להינתן גם כנגד פרמיה לביטוח חיים שמשלם שכיר עד ל5% - מהכנסתו המזכה ( ₪ 8,700לחודש) בניכוי תשלומיו כעמית שכיר (עד 7% מההכנסה המזכה). *היה והתשלום יכלול מרכיב ביטוח קיצבת שאירים ינתן זיכוי נוסף של עד 1.5% מההכנסה המזכה +ההכנסה הנוספת (כלול בתוך ה 7% -וה 5% -לפי העניין). קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 הכנסה מזכה לפי רבדים -לניכוי רובד רובד א' הכנסה לעמית עצמאי רובד ב' הכנסה נוספת תיאור הכנסה חייבת עד₪ 8,700 - בניכוי ההכנסה המבוטחת ההטבה להכנסה מבוטחת -אין ניכוי. להכנסה אחרת -ניכוי עד 11%עבור קצבה הכנסה לא מבוטחת בלבד עד -להכנסה מבוטחת -אין ניכוי. להכנסה אחרת -ניכוי עד 11%עבור ₪ 8,700ולא יותר מהכנסה קצבה. חייבת של ₪*34,800בניכוי ההכנסה המבוטחת * . עמית שהכנסתו החודשית המבוטחת עולה על ₪ 34,800לא ייהנה מניכוי כלל אף אם יש לו הכנסה אחרת שאינה מבוטחת ואף אם הוא נחשב לעמית מוטב קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 הטבות מס להפקדות עבור קרוב .1ביטול הטבות מס ליחידים המפקידים עבור ילדיהם הקטינים או עבור הוריהם. .2ההטבות יינתנו כנגד תשלומים עבור העמית עצמו או עבור בן /בת זוגו. .3עמית מוטב יוכל ליהנות מהטבות גם כנגד סכומים שהפקיד לטובת ילדיו הבוגרים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 הטבות בגין רכישת אכ"ע .1למעסיק מוכר כחלק מתשלומיו לתגמולים עד 3.5%מתוך ה- 7.5%בלבד. .2ההטבות יינתנו כנגד תשלומים כעמית עצמאי רק במקרים הבאים: א .לשכיר עד 3.5%משכר שאינו מבוטח באכ"ע או משכר שמרכיב התגמולים נמוך מ.7.5% - ב .לעצמאי עד 3.5%מהכנסתו מעסק או משלח יד. * בכל מקרה לא יותר ניכוי בגין תשלום העולה על 3.5%מ 4 -שמ"ב מוכפל ב , 12 -סך )12*4*3.5%*9089( ₪ 15,270 קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 פטור ממס לקצבאות בגיל פרישה סעיף 9א "קצבה מזכה" רובד א חלק הקצבה עד 35%מתקרה בסך ₪ 8,470לחודש (סך של ₪ 2,965בשנת .)2014 פטור ניתן ממס עם הגיע העמית לגיל פרישה. הזכאים לפטור – – מי שהגיע לגיל פרישה ( 67לגבר 62 ,לאשה) – נכה בשיעור 75%לצמיתות הסעיף מתייחס לקצבאות הבאות: .1פנסיה תקציבית ממעביד. .2קצבה מקרן פנסיה או מתוכנית ביטוח לקצבה. .3קצבת אכ"ע מתוכנית אכ"ע או מנספח לתוכנית אחרת. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 הגדלת הפטור לגימלאים -רובד ב' במסגרת תיקון 190החל מינואר ,2012אושר פטור נוסף שיגדל בהדרגה מ 8.5% -ל32% - מתקרת הקצבה המזכה. הפטור הנוסף אינו מושפע מניצול פטור ממס כנגד מענקי פרישה. הגדלת הפטור למי שהגיע לגיל פרישה: בינואר 2012 בינואר 2016 בינואר 2020 בינואר 2025 סה"כ פטור )8.5% + 35%( 43.5%מ₪ 3,685 = ₪ 8,470 - סה"כ פטור )14% + 35%( 49%מ₪ 4,150 = ₪ 8,470 - סה"כ פטור )17% + 35%( 52%מ₪ 4,404 = ₪ 8,470 - סה"כ פטור )32% + 35%( 67%מ₪ 5,675 = ₪ 8,470 - קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 "נוסחת שילוב" השפעת מענק פטור על קצבה פטורה למענק ששולם לפני 1/1/12 קבלת מענק פטור +קצבה: פורש שקיבל לפני 2012מענק פרישה לאחר קבלת הקצבה ,או בתוך 15שנים לפני תחילת תשלום הקצבה, תחול לגביו נוסחת השילוב ,כדלקמן: • החל לקבל קצבתו או הגיע לגיל פרישה לפני 2012תחול הנוסחה הישנה בלבד • אם החל לקבל קצבתו לאחר 2012יוכל לבחור בין זו לבין "נוסחת הקיזוז" {הנוסחה החדשה}. הערות • הנוסחה על פי החוק הישן תחול רק אם ביקש הפורש להחילה לגביו ולא את החוק החדש ,וזאת בתוך 90יום מהגיעו לגיל פרישה. • כברירת מחדל יחול חישוב על פי החוק החדש (בכל מקרה לא תכלול הנוסחה מענקים פטורים ששולמו למבוטח ולא היו נכנסים לנוסחה הישנה). • בחירה בהחלת נוסחה חדשה/ישנה הנה על מענקים חדשים וישנים כאחד. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 "נוסחת הקיזוז" על פי תיקון 190 אופן חישוב נוסחת הקיזוז: מענקים פטורים -מענקים פטורים שקיבל העובד ב *32 -שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות מוכפלים במקדם. 180*8,470*35% מקדם**= = 1.35 32*12,360 "יתרת ההון הפטורה" = הפרש שבין : 67% .1מתקרת הקצבה המזכה מוכפל במכפיל ההמרה להון ( )180 .2מענקים פטורים צמודים למדד מיום קבלתם ועד ל 1.1 -של שנת גיל הזכאות ומוכפלים במקדם ()1.35 לאחר הקיזוז כאמור מחלקים את "יתרת ההון הפטורה" ב"-מכפיל ההמרה להון" ( )180והתוצאה הנה "יתרת שיעור הפטור לקצבה". * לצורך מניין 32השנים יתכן וימנו גם שנות עבודה שהיו לפני כן (מנטרלים שנים שבהן לא עבד ,היה עצמאי וכו'). ** מקדם מיוחד הכולל סוג של קנס בשיעור 35%בגין משיכת מענק פטור. *** עד להשלמת הגדלת שיעור הפטור ילקח לצורך החישוב השיעור הרלוונטי המירבי. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 "נוסחת הקיזוז" על פי תיקון 190 לאחר קיבוע "יתרת שיעור הפטור לקצבה" ,בתחילת כל שנת מס היא תתואם בשיעור עליית המדד. נוסחת הקיזוז מקזזת לכל היתר את הפטור בשיעור .35% תוספת הפטור ( )32%-8.5%אינה מושפעת מנוסחת הקיזוז. חריגים לתחולת נוסחת הקיזוז : .1מי שפרש בשל נכות בהתאם להגדרת גיל פרישה. .2מענקי פרישה מיוחדים המשולמים כוחות הביטחון (צה"ל ,שב"ס ,משטרה ושרותי הביטחון). קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 עידוד לרכישת "קצבה מוכרת" עידוד רכישת קצבה מכספים שחוייבו במס או שלא נהנו מהטבות מס ומכספים פטורים ממס/נזילים. מקור הקצבה המוכרת מכל אלה: חלק מקצבה המשולמת מקופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה ,והנובע "מתשלומים פטורים" הבאים: – סכומים שחויבו במס בידי העובד במועד ההפקדה לפי ס' (3ה )3לפקודה. – סכומים שהעמית לא היה זכאי בגינם להטבות מס ניכוי או זיכוי לרבות: • חלק העובד כעמית שכיר מעל תקרה אחת של שמ"ב. • הפקדת עמית עצמאי מעל לסכום המעניק ניכוי סעיף 47וזיכוי לפי סעיף 45א כספי פיצויים פטורים ממס שהושארו בחשבון חדש על פי תיקון 190 -כספי נפטרים שהועברו לחשבון חדש ע"ש המוטב קצבה מוכרת = פטורה ממס החל מגיל 60 קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 כללי הקצבה המוכרת הכללים: • הפטור יעמוד בפני עצמו החל מגיל 60ואילך. • הפטור בנוסף לפטורים האחרים (.)67% -32% • הפטור אינו מושפע מנוסחת שילוב/קיזוז. אפשרות היוון – משיכה חד פעמית מי שמלאו לו 60שנה רשאי להתחרט מקבלת קצבה מוכרת ע"י היוון חד פעמי של הקצבה כולה או חלקה ובכפוף להוכחת קצבה מינימלית. במקרה כזה יחול תשלום מס בשיעור 15%בלבד על מרכיב הרווחים. מתאים בעיקר לבעלי פנסיה מקריירה קודמת (צה"ל/מדינה/פרישות מוקדמות). בשל חקיקה משנת – 2008לטענת מ"ה אינה חלה על פוליסות שהופקו לפני 1/95אף שאין כל קשר בין זה לבין קרן ותיקה. לטענת מס הכנסה אינו חל על תגמולים מלפני .1/2000 קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 מי רשאי להוון קיצבה .1אפשרות היוון למי שקצבתו לא תפחת מקצבת המינימום (3,850 ₪צמוד למדד )3/2008כ 4,500 -נכון ל.2014 - .2היוון קצבה פטורה ,פטור ממס מוגבל ביתרת ההון הפטורה כשהיא מוכפלת במקדם ההיוון – .180 .3סכום ההיוון המירבי הפטור .₪ 663,201 = 3,684 *180 .4פטור על היוון קצבה ניתן בהגיע העמית לגיל פרישה ()67/62 .5מי שזכאי לקצבה מוכרת בהגיעו לגיל – 60בכפוף להוכחת קצבה מינימום. .6את הבקשה להיוון יש להגיש עד 90יום מגיל הזכאות. .7הבחירה בהיוון אפשרית בהתאם לתחנות הגידול בפטור. ניתן יהא להוון את חלק הקצבה העולה על קצבת המינימום ,ואף בפטור ממס כאשר הפטור יהיה מקורו באלה: .1יתרת הפטור ברובד א' – לאחר השפעות נוסחת שילוב/קיזוז .2הפטור הנוסף של רובד ב' 32% - 8.5%- הרווחים בלבד. על מרכיב רווחי הון ביתרתמס מוגבל ,בניכוי המוכרת הקצבה .3 כשהוא מוכפל להיוון הפטור ממס הפטור במקדם ההיוון 180 - קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 משיכה מקופה לא משלמת לקיצבה משיכה מקופת גמל לא משלמת לקצבה בידי עמית( ,למעט משיכה של כספים ממרכיב הפיצויים) ,תיעשה רק באמצעות העברתם לקופת גמל משלמת לקצבה .הוראות פסקת משנה זו לא יחולו על משיכה של כספים ממרכיב הפיצויים וכן על משיכה בידי עמית שמתקיימים בו כל אלה: .1הוא הגיע לגיל פרישת חובה. .2סך הכספים בחשבונותיו בקופת הגמל שממנה נמשכים הכספים ,ובקופות אחרות ,אינו עולה על סכום הצבירה המזערי (כ ₪ 92,000 -בשנת .)2014 .3לא משולמת לו קצבה מקופת גמל שאינה קרן ותיקה ואינה פנסיה תקציבית ,ואם משולמת לו קצבה כאמור סך הקצבאות המשולמות לו ,...עולה על סכום הקצבה המזערי. תיקון סעיף – 87חבות המס בעת היוון קצבה חייבת יבוצע לפי המס השולי במועד ביצוע ההיוון. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 השארת כספי פיצויים וכספי נפטרים כ"חיסכון" עד ליום 31/12/2011ניתן היה למשוך הסכומים שנחסמו תוך ניכוי מס בשיעור 15%מכל הרווחים ,לגבי מוטב של עמית ועמית בקופת גמל אישית לפיצויים החזר של היתרה הצבורה שנצברה עד ליום 31בדצמבר :2011 א -מוטב של עמית שנפטר והכספים הועברו לחשבונו של המוטב ב -כספי פיצויים שהועברו למרכיב התגמולים בחשבונו של העמית לאחר תיקון החוק: ניתנת אפשרות להשאיר כחיסכון את כל כספי הפיצויים ההוניים לאחר התחשבנות המס ,וכן את כספי העמית שנפטר ,אשר יועברו לחשבון חדש ותינתן לגביהם אופציית משיכה הונית "בכל עת" עם ניכוי מס בשיעור 25%מהרווחים הריאליים ,או קבלת קצבה מוכרת הפטורה ממס החל מגיל .60 תחולה ותחילה :בתוך 90ימים מפרסום החוק או ממועד הזכאות לפי המאוחר לגבי פיצויים – לפורשים החל מיום 1/1/12ואילך. לגבי תגמולים של עמית שנפטר – גם אם נפטר לפני תחילת החוק. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים [email protected] 077-7700000 סוף! תודה עבור הקשבתכם!!!
© Copyright 2024