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MANUAL DE GESTION TRIBUTARIA
Guia Didáctica para Docentes
VOLÚMENES III Y IV
MANUAL DE GESTION TRIBUTARIA
Guia Didáctica para Docentes
Título:
Manual de Gestión Tributaria
Guia Didáctica para Docentes
Volúmenes III y IV
Autora:
Danilda Pérez
Coordinación y revisión técnica:
Departamento Educación Tributaria
en colaboración con técnicos de la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
Diseño y Diagramación:
Michel A. Pantaleón
1ª Edición
Santo Domingo, 2013.
www.dgii.gov.do
PRESENTACIÓN
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo económico y social del país, de la
que todos/as los/as dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la autoridad
tributaria tiene la responsabilidad no solo de cobrar los impuestos, sino también de orientar e
informar a la población sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el
fin de crear una cultura tributaria en la ciudadanía nacional.
Con ese propósito, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado el Manual
de Gestión Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes y estudiantes del bachillerato en
Administración Pública y Tributaria, para proveerles las informaciones y los procedimientos
tributarios que los capaciten para incursionar con éxito en el mundo de los negocios de una
manera responsable, honesta y solidaria.
La implementación del Manual de Gestión Tributaria en centros educativos del país, requiere
el diseño de un instrumento que permita a los y las docentes adquirir los conocimientos teóricos
y técnicos idóneos para orientar el aprendizaje de sus alumnos en el tema de los impuestos en
nuestro país.
Con esa finalidad, se ha elaborado la Guía Didáctica para Docentes, concebida como un
recurso educativo que combina las actividades de afianzamiento y profundización de los
contenidos temáticos con las sugerencias pedagógicas para abordarlos.
INDICE
VOLUMEN III
CALCULO DE IMPUESTOS
Bloque temático 1: Operaciones de una Empresa.
1. Compra y venta y su relación con los impuestos.
2. Cuentas de operación de una empresa.
3. Registro de transacciones de una Empresa.
Bloque temático 2: Cómo calcular los Impuestos.
1. Cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR)
2. Cálculo del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS)
3. Relación del Número de Comprobante Fiscal (NCF) con el ISR y el ITBIS
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12
14
16
16
22
26
30
VOLUMEN IV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Y EL IMPUESTO SOBRE
TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)
Bloque temático 1: Agentes de Retención de Impuestos.
39
1. Agentes de Retención del ISR.
2. Agentes de Retención del ITBIS.
3. Nómina de una empresa y retenciones de Ley.
40
42
44
Bloque temático 2: Declaración y pago del ISR y el ITBIS.
50
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Declaración jurada del ISR Personas Físicas o Naturales
Declaración jurada del ISR Personas Jurídicas o Sociedades
Declaración jurada del ITBIS
Presentación de la Declaración Jurada y pago de los Impuestos
Rectificación de la declaración jurada
Cese de operaciones de Personas Jurídicas y Personas Físicas
Bloque temático 3: Cultura Emprendedora.
1. El Emprendimiento.
2. Tu Proyecto Personal: ¿Negocio Independiente o Empresa?
3. Valores del Emprendedor.
51
54
57
61
64
66
70
71
75
78
PROPÓSITOS
herramientas y técnicas que...
A) Generales
1. Proporcionar a los docentes herramientas y técnicas que le permitan desarrollar en los
estudiantes las competencias necesarias para establecer las relaciones que existen
entre las operaciones de compra y venta de productos y servicios, el Comprobante
Fiscal (NCF) y el ITBIS, así como aplicar correctamente los procedimientos para calcular
impuestos.
2. Promover el uso eficiente de estrategias y recursos que ayuden a los estudiantes a
conocer y aplicar los procedimientos para la declaración y pago del ISR e ITBIS y a
reconocer en la cultura emprendedora una alternativa para elevar su nivel de vida
personal y familiar, al tiempo que contribuye con la disminución del desempleo y el
desarrollo económico del país.
B) Específicos
1. Conocer la relación existente entre las operaciones de compra-venta y los impuestos
y la importancia de que los negocios y empresas lleven una contabilidad organizada,
mediante el registro de las operaciones diarias.
2. Calcular el ISR y el ITBIS de Personas Físicas y de sociedades e identificar la relación del
NCF con el pago de dichos impuestos.
3. Identificar los agentes de retención del ISR y del ITBIS, los instrumentos y vías que se
deben utilizar al declarar y pagar dichas retenciones, así como aprender a elaborar
una nómina de pago con los requisitos y datos exigidos por la DGII y la TSS para las
declaraciones y pago de impuestos.
4. Conocer los procedimientos para hacer la declaración del ISR y el ITBIS y practicarlos
en situaciones creadas, así como la realización de rectificaciones de las declaraciones,
y el reconocimiento por parte de la Dirección General de Impuestos Internos del cese
temporal o definitivo de las actividades del contribuyente, sea Persona Física o sociedad.
5. Obtener las informaciones y herramientas necesarias que le ayudarán a decidir si su
meta de vida es desarrollarse como un emprendedor o emprendedora, creando su
propia empresa o negocio.
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METODOLOGIA SUGERIDA
Esta es la segunda Guía Didáctica, la cual comprende los volúmenes III y IV del Manual de
Gestión Tributaria. Al igual que en la primera, encontrará un resumen del contenido de cada
bloque temático y sugerencias didácticas basadas en actividades que permitirán a los estudiantes
construir los conocimientos propuestos en dicho Manual. Las actividades de la guía se desarrollan
en el marco de la estrategia constructivista ECA, mediante la cual el abordaje de cada uno
de los temas es presentado en tres fases:
Exploración. Es el momento inicial de la clase, donde el docente indaga sobre los conocimientos
o experiencias previas del estudiante sobre el tema que se va a desarrollar y sus expectativas
de lo que pudiera aprender. En esta fase se le propone al docente, implementar actividades
en la que el estudiante pueda dar o no algún nivel de respuesta, sin necesidad de investigar
sobre su contenido. Sobre esa base se sugieren realizar actividades, tales como:
1. Lluvia de ideas con preguntas reflexivas sobre los conceptos claves del tema.
2. Observación de imágenes alusivas al contenido que se va a desarrollar.
3. Reflexión sobre un texto breve que permite al estudiante hacer la conexión de lo que sabe
con lo que va a aprender.
4. Juegos educativos colocados en la plataforma de la página de la DGII, con el fin de que
el estudiante recupere sus experiencias o saberes previos.
5. Comentarios acerca del contenido del tema a través de mapa conceptual.
Conceptualización. Es la fase donde se produce el aprendizaje, por lo tanto, las actividades
que aquí se implementan son básicas para el desarrollo de los contenidos, así como para la
construcción de conocimientos y atribución de significados sobre lo que se está aprendiendo.
En ese sentido, tenga presente que la mayoría de estas actividades deben ser realizadas en
clase. Entre las actividades propuestas en esta fase se encuentran:
1. Discusiones
2. Comparaciones de ideas, conceptos, características
3. Análisis de información
4. Análisis de casos
5. Comentarios
6. Clasificaciones
7. Socializaciones
8. Prácticas en página web
9. Investigaciones
10. Elaboración de esquemas
4
Aplicación. En ésta el estudiante pone en práctica lo aprendido durante la fase anterior y tiene
la oportunidad de ampliar sus conocimientos sobre el tema estudiado en el aula, así como
aplicarlos en los diferentes ámbitos de su vida. Las actividades asignadas en esta fase pueden
ser llevadas a cabo por el estudiante, tanto en el aula como fuera de ella, con la participación
de la familia y otros miembros de la comunidad, pero en ambos casos los resultados deben ser
conocidos por toda la clase. Algunas de las actividades recomendadas son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Elaboración de brochures, carteles, anuncios, afiches
Consultas a contribuyentes
Exposiciones de trabajos
Presentaciones
Investigaciones
Elaboración de ensayo
Visitas a empresas
Al final de cada volumen se propone una evaluación que integra los contenidos desarrollados
en los diferentes bloques temáticos.
¡¡IMPORTANTE!!
Finalice el tema con un cierre pedagógico y una evaluación del contenido desarrollado.
Es conveniente utilizar las secciones de exhortación denominadas: Es bueno saber, Tener
en cuenta e ¡Importante!! para reforzar el aprendizaje de los contenidos abordados.
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CÁLCULO DE IMPUESTOS
Volumen III
Cálculo de Impuestos
VOLUMEN III
Propósito especifico
Establecer relaciones entre las operaciones de compra y venta de productos y servicios, el
Comprobante Fiscal (NCF) y el ITBIS, para aplicarlas correctamente al calcular impuestos.
Importancia del tema
Las principales operaciones que realizan las empresas o negocios son las de compra y venta,
ya sea de mercancías o de servicios. En dichas transacciones comerciales es importante, tanto
para el negocio como para el cliente, que medie un documento que sirva para validar la
operación, una factura o un Comprobante Fiscal. Al mismo tiempo, esto permite al negocio o
empresa llevar un registro de las operaciones diarias, es decir, llevar una contabilidad organizada
que le ayudará a la hora de calcular, declarar y pagar los impuestos que gravan sus actividades.
Este volumen brinda al estudiante algunas herramientas para llevar la contabilidad de un negocio
y los procedimientos para realizar el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Contenido del volumen
Bloque temático 1: Operaciones de una empresa.
Bloque temático 2: Cómo calcular los impuestos.
Para iniciar el volumen
Muchos estudiantes de este nivel ya están pensando en la actividad económica, y desean
generar entradas, por lo que tienen muchos intereses relacionados con los contenidos que
trabaja este volumen, operaciones de compra y venta y los impuestos o tributos que se les
aplican. Quizás no sepan cómo calcular los impuestos, pero sí identifican circunstancias en las
que se les ha aplicado a alguna factura que pagaron ellos o sus padres. A partir de esas premisas
promueva la identificación de las expectativas de sus estudiantes a través de la actividad que
se le propone a continuación:
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1. Inicie el desarrollo del volumen con la observación de la portada. Pida a los estudiantes que
la miren detenidamente y lean el título; guie la actividad con preguntas dirigidas a que los
estudiantes descubran el significado del título y que establezcan su relación con las imágenes
y con otros contextos conocidos. Hágales preguntas como las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
¿Qué significado le atribuyes a la palabra empresa?
¿Cuáles empresas conoces? ¿A qué se dedican?
¿Q ué tipos de operaciones se realizan en una empresa?
¿Has realizado alguna operación de compra? ¿Qué tipo de producto o servicio? ¿Dónde?
¿Qué tipos de tributos o impuestos te han cobrado en esa compra?
¿Te has detenido alguna vez a calcular si a ti o a tus padres le cobran el impuesto correctamente,
supongamos en la factura del súper o del teléfono?
2. Lleve a los estudiantes al laboratorio de informática
y motívelos para que realicen el juego de la TRIVIA,
que se encuentra en la página web de la DGII:
www.dgii.gov.do Educación Tributaria, el que le
ayudará a recordar algunos conceptos trabajados
en los volúmenes anteriores y prepararse para continuar
con el estudio de los volúmenes III y IV. Este consiste
en tres niveles con preguntas de opción múltiple.
Recuérdeles leer las instrucciones antes de iniciar.
De vuelta al aula, pregúnteles sobre sus inquietudes y
expectativas con relación al estudio de este nuevo
volumen.
Nota: En estas actividades no es necesario que los estudiantes manejen los conceptos,
simplemente se espera que creen las expectativas de los aprendizajes que podrían obtener
con el desarrollo del contenido del volumen.
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OPERACIONES DE UNA EMPRESA
BLOQUE TEMÁTICO 1
a) Competencias a desarrollar
1. Reconocer la importancia para tu negocio o empresa de las operaciones de compra-venta
y el cumplimiento de los requisitos legales que éstas conllevan.
2. Identificar las cuentas contables que necesita tu negocio para llevar una contabilidad
organizada.
3. Desarrollar el proceso de registro de las operaciones diarias de tu empresa
o negocio.
b) Contenidos del bloque
1. Compra y venta y su relación con los impuestos.
2. Cuentas de operación de una empresa.
3. Registro de transacciones.
c) Importancia del tema
Toda empresa o negocio nace con el firme propósito de ofrecer, vender al público consumidor
un producto o servicio, por tanto, esa es su actividad primordial. Pero, a su vez, también compra
otros productos y servicios que le permitirán funcionar como tal. La compra y venta son las
actividades principales de toda empresa o negocio. A ellas se suman muchas otras que
dependerán de la naturaleza de cada negocio, del producto o servicio que ofrece.
En el desarrollo de estas actividades se realizan diariamente diversas transacciones comerciales
que deben ser registradas, lo cual permitirá mantener el negocio organizado y dirigirlo por
senderos reales y promisorios.
Archivar todos los documentos que intervienen en las actividades comerciales y llevar un registro
de los movimientos diarios, ayudará a lograr este propósito. Para ello se establece el Catálogo
de Cuentas Contables de la Empresa y se realizan los asientos diarios de las transacciones en
los libros de registro.
Este bloque temático permitirá a los estudiantes conocer la relación que existe entre las
operaciones de compra y venta con los deberes tributarios de los ciudadanos y ciudadanas
y las formalidades básicas que debe llevar a cabo un negocio o empresa para mantener unos
registros organizados y poder cumplir sin dificultades con sus compromisos comerciales, sociales
y tributarios.
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Compra-venta y su relación con los Impuestos.
Contenido 1
a) Aprendizajes esperados
•
•
•
Identifican operaciones de compra y venta gravadas por impuestos.
Determinan el uso que se le da a los recursos provenientes de los impuestos en su comunidad.
Reconocen la importancia que tiene para la comunidad que las personas paguen los
impuestos correspondientes.
b) Resumen del contenido
Las actividades comerciales se basan en la compra y venta, ya sea de productos o de servicios,
una conlleva a la otra: yo compro lo que tú vendes o viceversa.
Toda empresa debe llenar los requisitos legales que le permitan actuar como tal; uno muy
importante es la utilización de los comprobantes fiscales en sus transacciones, lo cual le facilitará
el registro de sus operaciones y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Sugerencias didácticas
EXPLORACION
Actividad 1: ¿Cuánto sabemos?
Para recuperar los saberes de sus estudiantes sobre el tema, promueva una lluvia de ideas
orientada por preguntas como:
¿Qué es comprar?
¿Qué es vender?
¿Qué cosas has comprado o vendido?
¿Qué otras cosas se pueden comprar y vender?
¿Desde cuándo se realiza la actividad de compra-venta en tu comunidad?
¿Por qué las personas compran o venden cosas?
Actividad 2: Lectura y análisis.
Después de la lectura individual del primer contenido del bloque: Compra-venta y su relación
con los impuestos, organice grupos de cuatro o cinco estudiantes para que discutan acerca
de:
a) Las respuestas que dieron a las situaciones de compra y venta planteadas en la segunda
página del contenido. Llegar a acuerdos grupales acerca del mismo.
b) La forma en que han realizado actividades de compra en sus grupos: qué compraron o
vendieron, a quién, cuánto pagaron, qué tipo de persona es el vendedor (Física o Jurídica),
qué tipo de documento avaló su operación.
NOTA: en la clase anterior al abordaje de este tema, solicite a sus estudiantes que lean en
casa en el bloque 2 del volumen 1, sobre los principales impuestos en nuestro país, ya que
ello servirá de base para comprender y desarrollar actividades en este bloque.
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Pídales que presenten las conclusiones en un cuadro como el siguiente. Cada grupo ayudará
al que está presentando a corregir sus errores, si los hay. El primero está realizado a manera de
ejemplo.
Qué compraron
(artículo o servicio)
Tipo de vendedor
(Persona Física o
Jurídica)
Precio pagado
Documento o
comprobante de
pago
Impuesto pagado en
la compra
Una nevera
Persona jurídica
(tienda de
electrodomésticos)
RD$8,500.00
Factura para
consumidor final
ITBIS
APLICACION
Actividad 3: Investigación de campo: ¿A dónde va el dinero de los impuestos?
Divididos en seis grupos, tres de ellos visitarán en su barrio o localidad, diferentes personas,
negocios, empresas, para preguntarles si han pagado impuestos, qué tipo de impuestos han
pagado, a qué institución los han pagado.
Los otros tres grupos, tomarán las informaciones que les proporcionen los grupos anteriores sobre
las instituciones a las que pagan los impuestos realizarán una investigación acerca del uso que
se da al dinero que reciben por concepto de los impuestos que pagan las Personas Físicas y
Jurídicas.
Conjuntamente, presentarán un informe acerca de la investigación que se expondrá en el
mural del centro. El título del ensayo podría ser: IMPORTANCIA DE PAGAR LOS IMPUESTOS.
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Cuentas de Operación de una Empresa.
Contenido 2
a) Aprendizajes esperados
• Identifican las cuentas contables de una empresa o negocio y su representación gráfica.
• Determinan el uso e importancia de las cuentas contables en el registro de las operaciones
del negocio o empresa.
• Determinan su patrimonio personal y familiar.
b) Resumen del contenido
Cuando una empresa inicia sus operaciones, inmediatamente debe comenzar a registrarlas,
es decir, llevar sus libros de registro o contabilidad; para ello lo primero que debe hacer es
establecer las cuentas contables del negocio o unidades de registro. Las cuentas contables
representan los bienes, derechos y obligaciones de las empresas, lo cual determina su patrimonio.
Las principales cuentas contables son tres: Activo, Pasivo y Patrimonio o Capital; de ellas se
derivan otras subcuentas. Todas ellas forman el Catálogo de cuentas propio de la empresa o
negocio, que se define dependiendo de su naturaleza, las actividades que realiza, los bienes
que posee, etc.
Estas se nombran con una palabra y un número, los cuales representan en el papel la realidad
de los elementos que constituyen el patrimonio de la empresa. Por ejemplo: 04 – INGRESOS.
Las cuentas se representan gráficamente mediante una T, en la cual el lado izquierdo se llama
Débito o Debe y el derecho Crédito o Haber.
Sugerencias didácticas
EXPLORACION
Actividad 1: Las palabras clave y su relación con los impuestos.
Escriba en la pizarra las siguientes palabras, pídales que las definan (pueden usar diccionario)
y expresen la relación que ven de éstas con el tema de los impuestos.
Registro de Transacciones
Cuentas del Negocio
Contabilidad Mayor o Libro mayor
Ingresos
Débito
Activos
Abonos
Deudor
Balance
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Patrimonio
Capital
Egresos
Crédito
Pasivos
Cargos
Acreedor
Saldo
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Lectura y comentarios.
En grupos de 5 o 6 estudiantes, leer y discutir el contenido número 2 “Cuentas de operación
de una empresa”. Luego, realizar las actividades siguientes.
Actividad 3: Revisión y corrección de conceptos.
a) Revisar las definiciones que dieron a las palabras clave, en base al contenido leído; corregir
si es necesario.
b) En el siguiente gráfico (sistema de doble entrada), colocar los nombres correspondientes en
cada parte (escribir los diferentes nombres que se le pueden dar)
Actividad 4: Determinación de patrimonio familiar.
En base al modelo desarrollado, determinar el patrimonio de una o dos de sus familias.
Actividad 5: Visitas a negocios y empresas.
Visitar algunos negocios y pedir que le muestren su catálogo de cuentas. Comparar con el
catálogo de cuentas de la Repostería DELICIAS DULZURA. Luego, seleccionar una cuenta con
cada tipo de saldo: acreedor, deudor, balanceada. Determinar si dichas cuentas tienen un
saldo “Normal” y explicar.
Actividad 6: Puesta en común y comentarios.
Exponer los aprendizajes obtenidos en las visitas realizadas y las conclusiones a que llegó cada
grupo.
APLICACION
Actividad 7: Investigación de campo: ¿A dónde va el dinero de los impuestos?
En dos o tres grupos, recopilar informaciones sobre la recaudación de impuestos de su provincia
(DGII, DGA, Ayuntamiento, TSS) e investigar el comportamiento de los contribuyentes (si pagan
a tiempo, si lo hacen de manera voluntaria, si se muestran comprometidos con el bienestar del
país). Investigar también los montos que recauda mensualmente la institución y la forma en que
se distribuyen estos recursos en beneficio de la comunidad.
Actividad 8: Elaboración de afiche.
Con las informaciones obtenidas en la actividad anterior, elaborarán afiches informativos y de
concienciación ciudadana acerca de la importancia y los beneficios que brinda a la comunidad
que los ciudadanos y ciudadanas cumplan con sus deberes tributarios.
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Registro de las transacciones de una empresa.
Contenido 3
a) Aprendizajes esperados
• Reconocen la importancia que tiene para los negocios llevar un registro organizado de
transacciones.
• Elaboran registros de operaciones de empresas con datos ficticios.
• Inician los registros contables de un negocio real seleccionado.
b) Resumen del contenido
Llevar un registro diario de operaciones le permite a los negocios y empresas recopilar la
información de todas las transacciones diarias que realice la empresa y acumularlas durante
el mes, lo que permitirá tener una visión general y detallada de la situación financiera. El sistema
de contabilidad se diseña según las necesidades de la empresa y después se pueden ir haciendo
ajustes.
Para ello es necesario conservar todos los documentos financieros como cheques y comprobantes
de pago.
Existen varios tipos de registros diarios: entradas o ingresos, salidas o egresos, de caja, cuentas
por pagar, cuentas por cobrar, entre otras.
Sugerencias didácticas
EXPLORACION
Actividad 1: Lluvia de ideas.
Descripción
Importancia
Elementos que se
toman en cuenta
Cuando se realiza
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Muestre a sus estudiantes el registro del grado o curso, y pregúnteles para qué sirve, cuál es la
importancia que ven a ese instrumento. Pregunte también si conocen otros tipos de registros
o si ellos y ellas han llevado alguna vez un registro de actividades que realizan o de las cosas
que poseen. Después, pídales su opinión acerca de la importancia de que los negocios y
empresas lleven un registro de lo que hacen y lo que tienen.
16
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Leer y sacar resumen.
Pida a sus estudiantes que realicen una lectura grupal del contenido número 3 “Registro de
Transacciones de una Empresa”. A medida que vayan leyendo deben ir subrayando las ideas
principales y secundarias con dos colores de lápiz diferentes; también pueden hacer algunas
anotaciones en su libreta o cuaderno. Con estas ideas podrán redactar luego un resumen de
lo leído a modo de un ensayo. También pueden presentar su resumen en una tabla como ésta:
Principales registros de operaciones de una empresa
Actividad 3: Desarrollo de registros de operaciones.
Formar siete grupos. En base a los siguientes datos, realizar los registros de la empresa; cada
grupo escogerá el tipo de registro que va a realizar.
El taller de mecánica DON PLACENCIA inició sus operaciones comerciales el día 23 de mayo
del 2012, pero tú fuiste solicitado para organizar sus operaciones el día 15 de octubre del mismo
año.
El dueño, Sr. Placencia, te proporcionó las siguientes informaciones:
1. Inició con el siguiente capital:
Local RD$360,000.00
Maquinaria: RD$184,000.00
Lubricantes RD$13,000.00
Herramientas: RD$42,000.00
Mobiliario: RD$18,000.00
Otros insumos: RD$10,400.00
2. Posee una deuda por préstamo con el banco de RD$155,000.00 y que en la cuenta corriente
del banco LA SOLUCION había RD23,355.00.
3. Debe un juego de herramientas que compró a crédito el día 5 por valor de RD$4,900.00.
4. Le deben: RD$350.00 por cambio de bujías del 14-09-12 (Sr. Franklin); RD$425.00 cambio
compresor del 21-09-12 (Da. Dolores) y RD$225.00 cambio filtro de aire el día 10-10-12 (el primo
José).
Hasta el día en que iniciaste la asesoría, el Sr. Placencia no llevaba registro de sus operaciones,
después de tus orientaciones, comenzó a anotar diariamente. El primer día de registro fue el
16 de octubre; él te guardó las siguientes anotaciones:
- Compró a crédito para pagar en 10 días lubricantes a LUBRITODO por RD$16,700.00
- Pagó un juego de herramientas que había comprado a crédito por valor de RD$4,900.00.
- Pagó el arreglo de una maquinaria a JESUS BELEN por valor de RD$2,135.00, con el cheque
No. 014.
- Pagó en efectivo la factura de electricidad por monto de RD$2,481.00.
- Compró un almuerzo para el ayudante por valor de RD$135.00 para lo cual se usó dinero
de caja.
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- Realizó un chequeo de frenos al vehículo del Sr. Ramírez por RD$700.00, pago realizado con
tarjeta de débito.
- Un cambio de punta de eje y rodamientos a la Sra. Rosario por RD$3,150.00
- Cambio de aceite y filtros a Rogelio por RD$850.00, pago recibido mediante el cheque 264
del Banco LA NAVIDAD.
- Cambio de aceite y filtros a Lucrecia por 850.00, la cual pagó con tarjeta de crédito.
- Arreglo de radiador a Manuela por RD$1,350 de lo cual le pagó RD$500 en efectivo y el resto
le pagará dentro de 15 días.
a) Realizar los siguientes registros diarios:
· Balance inicial o Registro de apertura.
· Diario de Ingresos
· Diario de Egresos (por compra)
· Diario de Egresos (por gastos)
· Registro de Caja
· Cuentas por Cobrar (mes)
· Cuentas por Pagar (mes)
Presentar sus operaciones en un cartel y explicar el procedimiento que realizaron.
APLICACION
Actividad 4: ¡ asesorar negocios!
En parejas, seleccionar un negocio de un familiar, amigo o vecino, que no lleve contabilidad
organizada, para que les ayuden a iniciar sus registros de operaciones. Deben explicarles los
procesos, la forma de hacerlo y ayudarles durante una semana a realizar los registros.
Al finalizar la semana, harán una socialización de los trabajos realizados y los aprendizajes que
lograron desarrollando esta práctica. Es importante que también expresen sus sentimientos, si
se sintieron satisfechos cooperando con esas personas, los valores que aprendieron y que
promovieron.
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EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO I
Con el propósito de verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo este bloque de
contenidos, aplique la siguiente evaluación, integrada por diferentes tipos de ítem que permiten
la reflexión sobre lo aprendido.
I.- A continuación escribe V si el enunciado es verdadero y F si es falso:
a) Para que exista un acto de compra-venta el que compra debe entregar dinero o moneda
al que vende. _____
b) En toda factura se debe incluir por separado el monto del precio que está afectado por
impuestos. _____
c) Las facturas sólo se usan cuando se le vende a una Persona Física. _____
d) Los profesionales liberales o trabajadores independientes también deben emitir
Comprobantes Fiscales. _____
e) Todas las empresas poseen la misma cantidad de cuentas de operaciones. _____
II.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
a) La _________________ es un contrato entre dos personas, el cual engendra derechos y
obligaciones para ambas partes.
b) Para fines tributarios, el inicio formal de la actividad económica de una Persona Física
o Sociedad es el momento en que obtiene su ___________ y los ___________.
c) Las unidades de registro detallado que se usan para asentar los cambios que ocurren
en el patrimonio de la empresa se llaman _____________________.
d) La persona que recibe es deudora y la que entrega es _________________.
e) En la representación de una cuenta contable, los __________ o __________ se colocan
a la izquierda y los ____________o ____________ a la derecha.
f) Las cuentas pueden tener saldo __________, _____________ o _________________.
III. Encierra en un círculo la letra que corresponda a la respuesta correcta:
1. En la fórmula C = A – P, cuál de los siguientes enunciados es incorrecto:
a)
b)
c)
d)
A
C
P
P
representa los activos
representa el capital
representa los pasivos
representa el patrimonio
2. El saldo normal para las cuentas de pasivos debe ser
a)
b)
c)
d)
acreedor
deudor
neutro
saldado
19
3. El registro contable que se hace de un negocio con el estado de situación al momento de
la apertura se llama:
a)
b)
c)
d)
Registro de caja
Inventario o balance inicial
Catálogo de cuentas
Libro diario
4. Este registro se hace todos los días al cierre de las operaciones y se usa una hoja para cada
día.
a)
b)
c)
d)
Registro de egresos
Registro de ingresos
Registro de cuentas por pagar
Registro o libro de caja
5. El registro diario de egresos o salidas se divide en dos:
a)
b)
c)
d)
20
Por gastos y compras
Por pagos de salarios y servicios
Por pago de servicios y compra de equipos
Ninguna de las anteriores
CÓMO CALCULAR LOS IMPUESTOS
BLOQUE TEMÁTICO 2
a) Competencias a desarrollar
1. Aplicar el procedimiento de cálculo del ISR de una empresa o negocio.
2. Calcular el ITBIS que deben pagar las empresas.
3. Establecer la relación del NCF con el pago del ISR e ITBIS.
b) Contenidos del bloque
2.1: Cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
2.2: Cálculo del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
2.3: Relación del Comprobante Fiscal (NCF) con el ISR y el ITBIS
c) Importancia del contenido
Con el estudio de los contenidos de este bloque temático, los estudiantes podrán conocer los
procedimientos que le permiten aprender a calcular el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), así como valorar la
importancia de los Comprobantes Fiscales para las deducciones de los gastos de operaciones
de las empresas, al momento de realizar el cálculo, la declaración y el pago de los referidos
impuestos.
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Cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Contenido 1
Aprendizajes esperados
•
•
•
Distinguen las tasas del Impuesto Sobre la Renta que se aplican a los diferentes tipos de
contribuyentes.
Aplican los procedimientos indicados por la DGII para calcular el ISR tanto de las Personas
Físicas, como de las Personas Jurídicas.
Calculan el ITBIS de las Personas Físicas y Personas Jurídicas.
Resumen del contenido
El Impuesto sobre la Renta (ISR) debe ser pagado anualmente por todos los contribuyentes,
tanto por las Personas Jurídicas o Sociedades, como por las Personas Físicas entre los que se
incluyen los profesionales liberales, Negocios de Único Dueño y los asalariados que devengan
un monto anual gravado por este impuesto. El ISR es aplicado a los contribuyentes Personas
Jurídicas por la ganancia anual de la empresa, y a los contribuyentes Personas Físicas por los
ingresos obtenidos en actividades económicas realizadas durante el año.
El cálculo del ISR se realiza sobre la base de las tasas definidas por el Código Tributario, las cuales
presentan diferencias entre los tipos de contribuyentes, pudiendo estas ser modificadas por las
leyes. Para las Personas Jurídicas el ISR se calcula con una tasa porcentual única del 29% para
el periodo 2013 y se reducirá para el 2014 a un 28% y en el 2015 a 27% (Ley 253-12 para el
Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible) sobre las ganancias de la empresa, mientras que para las Personas Físicas
se calcula con las tasas porcentuales de 15%, 20% y 25%, conforme a una escala de ingresos
establecida cada año por el Banco Central, a partir del año 2016.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad 1. Diálogo a partir de un esquema
Para introducir a los estudiantes en el estudio del tema sobre el Cálculo de los Impuestos y de
este contenido, le sugerimos invitarlos a que antes de leer el mismo, observen el esquema que
se encuentra al final de la segunda página. Guie la observación con preguntas que les lleven
a entablar un diálogo, las cuales podrían ser:
A) ¿Qué idea te sugiere la fotografía de la izquierda?
¿Qué significa una ganancia en términos económicos?
¿Por qué las Personas Jurídicas deben pagar de sus ganancias, el Impuesto Sobre la Renta
(ISR)?
¿Conoces empresas que pagan anualmente el ISR?
B) ¿Qué ideas te sugieren las fotografías de la derecha?
¿Sabes de algunas Personas Físicas que pagan el ISR?
¿Conoces a personas que le descuentan el ISR de su salario?
¿Tienes referencia de personas que pagan el ISR por ingresos de servicios prestados?
22
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Aprendiendo a calcular el ISR para Personas Jurídicas.
Para que los estudiantes aprendan sin dificultad a calcular el Impuesto Sobre la Renta que
deben pagar las Personas Jurídicas, es necesario que recuerden cuales actividades económicas
y montos de ingresos están gravados por el ISR y cuales son exentos del mismo. Con ese fin le
sugerimos indicarles consultar el Volumen I, bloque temático 2 y aclarar las dudas que pudieran
tener al respecto.
Inicie el análisis de los procedimientos para calcular este impuesto invitando a la realización de
estas actividades:
A) ¿Cuánto ganó la empresa?
Instruya para que en un tiempo asignado por usted, los estudiantes analicen en pareja, los
ejemplos que explican el procedimiento con el que se determina la ganancia de las empresas.
En el análisis deben identificar: los elementos que sirven de base para calcular la ganancia, el
procedimiento de su cálculo, y la diferencia en la determinación de la ganancia entre una
empresa comercial y una empresa de servicio (a las primeras se les calculan costos de producción
y gastos de operaciones, mientras que las segundas solo tienen gastos de operaciones).
Concluido el tiempo dedicado al análisis, provoque las respuestas pidiendo a las parejas que
miren el cuadro con la fórmula para el cálculo, y expliquen lo siguiente:
- Según la fórmula aritmética presentada, ¿Cuáles son los elementos que sirven de base
para calcular la ganancia de las empresas? (Ingresos, Costos y Gastos).
- ¿Mediante qué operación matemática se calcula la ganancia? (Ingresos-costos=ingresos
brutos-gastos=ganancia)
A partir de los ejemplos donde se utiliza el procedimiento del cálculo de las ganancias de las
empresas “El Mueble” y “Asesores Tributarios”, pida a dos estudiantes que realicen en la pizarra
(los demás en sus cuadernos), el cálculo de las ganancias de esas u otras empresas con otros
montos. Al finalizar deberán resumir los resultados en un cuadro similar al de los ejemplos.
Empresa 1:
Ingresos durante el año 2012 por la suma de RD$970,000.00
Costos ascendentes a RD$ 410,000.00
Gastos por RD$ 208,000.00
¿Cuánto ganó la empresa durante ese año?
Empresa 2:
Ingresos durante el año 2012 por la suma de RD$745,000.00
Gastos por el monto de RD$ 224,240.00
¿Cuál es la ganancia?
Cuando hayan concluido ambas operaciones, solicite a otros dos (2) estudiantes que expliquen
el procedimiento que utilizaron para calcular las ganancias de la empresa en cada caso.
Después haga estas preguntas a los demás:
- ¿De dónde obtienen las empresas los ingresos?
- ¿Cuáles operaciones se consideran costos para el cálculo de la ganancia?
- ¿Cuáles son considerados gastos?
23
B) Calculando el ISR de las empresas.
Determinada la ganancia de las empresas anteriores, pida a los estudiantes que calculen el
ISR que estas deben pagar, aplicando la tasa establecida para el año. Podría agregar otros
montos de ganancias correspondientes a empresas reales o imaginarias para que trabajen en
un cuadro como éste.
Ganancia
Cálculo de la Tasa del ISR para el año
ISR a pagar
$352,000.00 x 29%
$102,080.00
$352,000.00
$200,000.00
$198,600.00
$461,100.00
$520,760.00
$97,400.00
Actividad 3. Aprendiendo a calcular el ISR para Personas Físicas.
Los estudiantes deben aprender a calcular el ISR para estos contribuyentes, entendiendo que
la aplicación de las tasas de este impuesto es determinada por el monto de sus ingresos anuales,
de acuerdo a la escala establecida cada año.
A) Para que sus estudiantes comprendan mejor el proceso del cálculo, es conveniente que
inicie el desarrollo del tema con la presentación en power point, en la pizarra o en un cartel,
de la tabla de escala anual y tasa que conocieron en el volumen I, bloque temático 2.
Escala del ISR para personas Físicas en el año 2012
ESCALA ANUAL
TASA
Rentas hasta RD$399,923.00
Exento
Rentas desde RD$399,923.01
hasta RD$599,884.00.
15% del excedente
de RD$399,923.01
Rentas desde RD$599,884.01
hasta RD$833,171.00.
RD$29,994.00 más el 20% del
excedente de RD$599,884.01
Rentas desde RD$833,171.01
en adelante.
RD$76,652.00 más el 25% del
excedente RD$833,171.01
Analice con ellos cada escala induciéndolos a identificar el monto a partir del cual se aplican
las diferentes tasas, comparando ambas columnas. Puede serle útil conducir la actividad con
preguntas como estas:
•
•
•
24
¿Hasta qué monto de renta o ingreso anual las Personas Físicas no tienen que pagar el ISR?
¿Por qué?
¿A partir de qué monto de ingreso estos contribuyentes tienen que pagarlo en las diferentes
escalas?
¿Qué es un excedente y cómo se determina?
En este punto los estudiantes deben tener claro que el excedente es la cantidad que sobrepasa
al monto exento en cada escala, el cual se determina restando el monto exento de la cantidad
máxima establecida en la escala. Ejemplo 1ªtasa ($599,884.00 - 399,923.00=199,961.00 excedente)
También deben saber que el monto excedente es el monto que se grava (o monto gravado)
sobre el cual se aplica la tasa porcentual en la escala correspondiente. Ej. 199,961.00 x 15%.
B) Dé instrucciones para que individualmente analicen cada uno de los ejemplos en las diferentes
escalas. Luego pida la participación para desarrollarlos en la pizarra, explicando cada uno de
los pasos.
C) Provea otras sumas de ingresos e indique trabajar en grupo, aplicando cada uno la tasa
correspondiente a los ingresos obtenidos por diferentes tipos de contribuyentes. En plenaria,
cada grupo debe presentar los resultados de la operación en un cuadro similar al de los ejemplos.
Esta podría ser la actividad:
Calculen el ISR en la escala correspondiente:
Jesús es un profesional liberal, quien durante el año generó ingresos por RD$345,000.00
Carmelina es una asalariada que obtuvo un ingreso anual de RD$525,000.00.
La farmacia “Salud para todos”, registró ingresos por RD$ 833,297.00, en el año anterior.
El colmado “Mis vecinos”, está registrado en la DGII como Negocio de Único Dueño, y generó
en sus ventas del año la suma de RD$ 432,621.00.
El ingreso del año pasado de Rodolfo por su trabajo como abogado, fue de RD$798,643.00
La panadería-repostería “Delicias Dulzura” , es un Negocio de Único Dueño que obtuvo ingresos
por sus ventas en el año pasado por un monto de RD$679, 301.00
APLICACIÓN
Actividad 4. Calculando el ISR de mi negocio
Oriente a los estudiantes para que se imaginen dueño de un negocio el cual tiene nombre y
calculen el ISR que pagaría por las ganancias del año. El registro contable del mismo presenta
la siguiente situación:
- Ventas diarias durante el pasado año con un promedio de RD$2,230.00.
- Reportes mensuales de ventas a la DGII por RD$74,760.00.
¿Cuál será el ISR a pagar por el año, a partir del reporte de venta mensual y teniendo en cuenta
los gastos de operaciones de la empresa?
Actividad 5. ¿Cuánto debe pagar esta empresa por el ISR?
Una empresa reconocida en la comunidad que reportó ventas mensuales por un monto de
RD$97,865.00 en el año, ¿Qué cantidad pagará de ISR? Para calcularlo debes completar los
datos registrados por la empresa en ese año: costo de producción y gastos de operaciones.
Actividad 6. Calcula tu ISR
En un supuesto, tu eres un profesional liberal que obtuviste ingresos en el pasado año por un
monto de RD$567, 210.00; como tal no tuviste costos, ni gastos. ¿Cuál será el ISR a pagar?
25
Cálculo del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS)
Contenido 2
Aprendizajes esperados
•
Reconocen que las Personas Físicas profesionales liberales tienen la obligación de pagar
el ITBIS por sus honorarios, aunque no tienen la obligación de hacer declaración jurada
de este impuesto.
• Aplican el procedimiento para calcular el ITBIS.
• Reconocen la importancia de los Comprobantes Fiscales para justificar los gastos de la
empresa.
Resumen del contenido
El ITBIS debe ser pagado tanto por las Personas Jurídicas como por las Personas Físicas, con una
tasa de 18% sobre el precio de la transferencia gravada y/o servicio prestado.
Las personas Jurídicas y los Negocios de Único Dueño hacen el cálculo mensual de este impuesto
para reportarlo a la DGII, basando el mismo en el monto del ITBIS cobrado en las ventas y en
el monto del ITBIS pagado en las compras realizadas por la empresa a sus proveedores.
Las Personas Físicas (profesionales liberales y trabajadores independientes) no tienen la obligación
de reportar el ITBIS a la DGII, debido a que éste se les descuenta o retiene del monto que debe
cobrar por un servicio prestado a una empresa o a una institución.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Invitar a los estudiantes para que hagan acopio de su experiencia adquirida tanto en volúmenes
anteriores, como en la vida cotidiana, y completen los esquemas escribiendo en hojas sin líneas
y sin los nombres, la información requerida en cada aspecto:
A) Mi experiencia con el ITBIS
En este año mi familia y yo hemos pagado ITBIS por:
Con un valor total aproximado de:
RD$
26
Sé que la tasa que se aplica al ITBIS es
%
Me he enterado de que las Personas Físicas pagan ITBIS por:
Servicios prestados
Y que las Personas Jurídicas o empresas lo pagan por: Compras de la empresa
B) Puesta en común
Cuando todos hayan completado las informaciones, recójalas, seleccione de tres a cinco
al azar y pida a igual número de estudiantes que lean las respuestas en cada aspecto, mientras
usted promueve comentarios de los demás al respecto.
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. ¿Cómo calculan el ITBIS las Personas Jurídicas y Negocios de Único Dueño?
En este apartado los estudiantes aprenderán a calcular el ITBIS a pagar por contribuyentes
Personas Jurídicas, donde se han incluido los Negocios de Único Dueño siendo Personas Físicas,
debido a que estos últimos utilizan el mismo procedimiento para calcular dicho impuesto.
Se le recomienda comenzar el tema pidiéndoles leer el contenido en el párrafo inicial y el primer
cuadro, identificando mediante el subrayado las operaciones en las que se basa el cálculo
del ITBIS para estos contribuyentes. Convendría que realicen actividades como estas:
A) Reflexión en la clase
Guie la reflexión con preguntas que pueden ser:
¿Las empresas cobran el ITBIS? ¿A quién? ¿Por qué concepto?
¿Las empresas pagan ITBIS? ¿A quién y por qué concepto?
¿En que se basan las empresas para calcular el ITBIS?
B) Análisis del cálculo en grupo
Imparta instrucciones para que formen grupos no mayores de 4 estudiantes, indíqueles hacer
el análisis de los ejercicios en los ejemplos 1 y 2. Luego seleccione dos de los grupos para que
expliquen en la pizarra los pasos que deben dar los contribuyentes Persona Jurídica y Negocio
de Único Dueño para calcular el ITBIS.
En un lado de la pizarra, un integrante del grupo dibujará un cuadro parecido al de los ejemplos,
donde irá escribiendo los conceptos y las cantidades correspondientes.
C) Ejercicio entre todos
Asegúrese de que todos comprendan este procedimiento. Para eso realice otro ejercicio con
la participación de todos, pidiendo a uno de la clase que calcule en la pizarra el ITBIS de una
empresa conocida en la comunidad, a partir de los montos que los demás aportan referidos
a:
- Total de ingresos de la empresa en el año.
- Total de ITBIS cobrado por las ventas realizadas.
- Total de ITBIS pagado en las compras hechas a sus proveedores.
27
Actividad 3. ¿Cómo calculan el ITBIS las Personas Físicas profesionales liberales?
Los estudiantes deben conocer el procedimiento para el cálculo del ITBIS que pagan los
profesionales liberales por servicios prestados a Personas Jurídicas, aunque estos no lo reporten
directamente a la DGII. Para lograr ese propósito se le sugieren actividades como estas:
A) Lectura y comentario
Después de leer el párrafo y revisar el ejercicio presentado a manera de ejemplo, provoque
comentarios al respecto guiados por interrogantes como:
•
•
•
•
¿Qué actividad económica está gravada con el ITBIS para los profesionales liberales?
¿Qué tasa se aplica por esa actividad?
¿Quién le cobra el ITBIS a los profesionales liberales?
¿Quién reporta a la DGII el ITBIS cobrado a los profesionales liberales?
B) ¿Cuánto pagan de ITBIS?
Instruya para que en grupo calculen el ITBIS a pagar por los profesionales liberales, a partir de
las actividades y los ingresos obtenidos por esas actividades. Cada grupo decidirá el monto de
ingreso por cada actividad propuesta. La actividad debe ser elaborada en un cuadro similar
al que sigue:
Actividad
Ingresos
1. Servicio notarial a una
compañía
RD$______
RD$______
2. Asesoría tributaria a una
tienda
RD$______
RD$______
3. Elaboración de
documentos para una
institución
RD$______ .
RD$______ .
RD$______
RD$______
4. Honorario por servicio
médico prestado a una
clínica u hospital
Cálculo ITBIS
ITBIS pagar
Luego de que los grupos hayan completado el cuadro, pedir a cada uno que desarrolle una
o dos de las actividades en la pizarra.
NOTA: La actividad del grupo debe quedar en el cuaderno de los integrantes del mismo.
28
APLICACIÓN
Actividad 4. Presentación sobre el cálculo del ITBIS
Divida la clase en dos grupos para que hagan una presentación por grupo sobre el ITBIS. Uno
la hará sobre las personas jurídicas y negocios de único dueño y el otro acerca de los profesionales
liberales.
El procedimiento para ambas presentaciones será el siguiente:
a) Grupo 1
- Investiga los ingresos, el monto cobrado en las ventas y el pagado en las compras de un
negocio propiedad de un pariente o un comerciante de confianza de la comunidad.
- En el caso de no encontrar los datos de un negocio real, el grupo debe crear imaginariamente
un negocio, darle nombre y proporcionarse los datos.
b) Grupo 2
- Investiga los ingresos u honorarios obtenidos por dos profesionales liberales que conozcan.
- En el caso de no encontrar esas personas, dos de los miembros del grupo deben fungir como
uno de esos profesionales.
c) Ambos grupos
- Hacen los cálculos correspondientes y presentan su actividad con el nombre del negocio
o de los profesionales. La presentación deberá ser diseñada en power point o en papelógrafo.
29
Relación del Número de Comprobante Fiscal (NCF) con el ISR y
con el ITBIS.
Contenido 3:
Aprendizajes esperados
•
•
Conocen el uso de los distintos tipos de Comprobantes Fiscales.
Valoran la importancia de los comprobantes fiscales para las deducciones de los
impuestos.
Resumen del contenido
El cálculo y la declaración del ISR y del ITBIS sean realizadas por los contribuyentes Jurídicos o
por los Físicos que incluyan deducciones o reducción de la renta bruta, deben ser avalados por
facturas con el Número de Comprobante Fiscal (NCF), para poder validar el ingreso en las
ventas, así como el costo y el gasto de las operaciones.
El Comprobante Fiscal es una factura de uso imprescindible para sustentar las ventas de la
empresa, entre éstos, los de uso común son los comprobantes utilizados permanentemente en
las operaciones económicas. Estos permiten al contribuyente Jurídico validar la deducción de
los costos y gastos de la empresa para calcular el impuesto Sobre la Renta o créditos del ITBIS
y anular operaciones de ventas.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad 1. ¿Qué conozco sobre los NCF?
Presente el modelo de factura que se
encuentra más abajo. Solicite a sus
alumnos identificar sus elementos o
partes y digan la utilidad que ellos
piensan tiene esa factura a la hora de
las empresas realizar el cálculo, tanto
del ISR como del ITBIS. Usted puede
descargar este modelo de la página
web de la DGII en la sección
“Comprobantes Fiscales”/modelos de
facturas y copiar digitalmente para
proyectarla en data show.
Comience identificando el tipo de la
factura y pregunte sobre ella:
¿Qué significado tiene ese nombre?
¿Para qué sirven las facturas a los
contribuyentes?
¿Qué significan las siglas NCF y cuál es
su función en las factura?
30
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Ejercicio en grupo
Para desarrollar este contenido le sugerimos que pida a los estudiantes formar grupos, distribuya
entre ellos los Comprobantes Fiscales o facturas de uso común (códigos del 01 al 04) que se
trabajan en este contenido, para que las observen y emitan opiniones sobre los siguientes
aspectos:
Factura código 01
¿Cuál es el nombre de la factura?
¿Por qué debe colocarse el RNC, tanto de la empresa como de la persona a quien se le emite
la factura?
¿Cuál es la función del NCF en esta factura?
¿Qué beneficio ofrece esta factura para las empresas con relación al ITBIS y al ISR?
Factura código 02
¿Cuál es el nombre de la factura?
¿Qué RNC debe aparecer en esta factura?
¿A quiénes se les emite esta factura?
¿Por qué esta factura no necesita el NCF?
¿Qué uso tiene esta factura?
Factura código 03
¿Cómo se llama esta factura?
¿A quiénes se les emite?
¿Por qué se les colocan dos NCF?
¿Para qué las empresas emiten este tipo de factura?
Factura código 04
¿Cómo se llama esta factura?
¿A quienes se les emite?
¿Por qué motivo se emite este tipo de factura?
¿Para qué sirve esta factura?
Pida a cada grupo que lea sus respuestas a las preguntas correspondientes, para que los demás
grupos las conozcan.
APLICACIÓN
Actividad 3. Práctica en la página www.dgii.gov.do
Forme nueve grupos de estudiantes, distribuya entre ellos los nueve Comprobantes Fiscales (los
de uso común y los especiales). Los miembros de cada grupo deben ingresar a la página
www.dgii.gov.do/comprobantesfiscales/modelosdefacturas, descargar e imprimir el modelo
de factura que le corresponde y llenar el modelo de factura impreso, con datos si es posible
de una empresa verdadera o de una ficticia. Presentar la factura en la siguiente clase.
31
EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO 2
Aplique la siguiente evaluación y promueva con ella una reflexión sobre lo aprendido.
I. Completa correctamente los conceptos de más abajo, con las palabras encerradas en el
cuadro:
a) El ISR de las Personas Jurídicas se calcula con base en____________________.
b) El ISR de las Personas Físicas se calcula con base en________________.
c) La ganancia de las empresas se calcula con base en___________________.
d) La tasa sobre la que se calcula el ISR para las Personas Jurídicas es_______________.
e) _________________son tasas sobre las que se calcula el ISR de las Personas Físicas.
f) _________________es una factura de uso imprescindible para sustentar las ventas de la
empresa.
g) Las empresas calculan el ITBIS con base en el ITBIS ________________ en las ventas y el ITBIS
______________ en las compras.
h) ________________es el monto exento de pago del ISR para las Personas Físicas.
i)
Pagan el ISR las personas que devengan un salario por montos de _________________en
adelante.
j)
________________es aplicado a la compra y la venta de todo producto y servicio gravado
por este impuesto.
II.Selecciona el resultado que corresponda a cada uno de los cálculos siguientes:
1. Una compañía generó ingresos en el año por $245,000.00, tuvo costos 85,200.00 y gastos
$38,000, su ganancia es de:
a) $68,200.00
b) $121,800.00
c) $120,200.00
2. La fábrica de pantalones que al cierre de sus operaciones reportó una ganancia de
$732,430.00, aplicando la tasa para el 2012, el ISR a pagar por esta empresa asciende a:
a) $187,200.00
b) $103,000.00
c) $212,404.7
3. Para el asesor tributario que obtuvo ingresos en el año por $298,650.00, el monto a pagar por
el ISR es:
a) $0.00
b) $28,000.00
c) $12,300.00
32
4. El colmado que cobró $ 68,000.00 de ITBIS en sus ventas y pagó $25,000.00 en las compras
a sus proveedores ¿Cuánto paga de ITBIS?
a) $93,000.00
b) $43,000.00
c) $14,880.00
5. El profesional liberal quien prestó servicios a una empresa por el que cobró honorarios por
la suma de $96,000.00, el ITBIS que debe retenerle la empresa es de:
a) $12,010.00
b) $16,080.00
c) $17,280.00
33
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA (ISR) Y EL IMPUESTO A SOBRE
TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS
Y SERVICIOS (ITBIS)
Volumen IV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Y EL
IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS
Y SERVICIOS (ITBIS)
VOLUMEN IV
Propósito especifico
Adquirir las capacidades necesarias para emprender proyectos económicos personales para
el buen manejo y gestión de un negocio, con la aplicación correcta de los procedimientos
para la declaración y pago del ISR y el ITBIS.
Importancia del tema
Como ciudadanos honestos y solidarios debemos informar a la autoridad tributaria en una fecha
determinada los bienes que poseemos, las ganancias y los ingresos que obtenemos mediante
nuestras actividades económicas, es decir, debemos hacer una declaración jurada de impuestos,
así como de los impuestos retenidos ya sea del ITBIS o ISR. Este es un paso previo para luego
realizar el pago de los impuestos correspondientes.
Para efectivizar el cobro de impuestos, la Administración Tributaria ha instituido los Agentes de
Retención de Impuestos, que son sociedades o empresas que realizan pagos a contribuyentes,
y que en dichos pagos deben retener o descontar una parte del impuesto que esos contribuyentes
deben pagar al Estado, ya sea del ISR o del ITBIS. Esto se convierte además en estrategia para
reducir la evasión. En nuestro país, como en toda América Latina, se buscan alternativas
capaces de generar nuevas fuentes de empleo promoviendo la cultura emprendedora, la
creación de micro, medianas y grandes empresas y el desempeño de las profesiones y oficios
de manera liberal.
En nuestro país, como en toda América Latina, se buscan alternativas capaces de generar
nuevas fuentes de empleo promoviendo la cultura emprendedora, la creación de micro,
medianas y grandes empresas y el desempeño de las profesiones y oficios de manera liberal.
Contenido del volumen
Bloque temático 1: Agentes de Retención de Impuestos.
Bloque temático 2: Declaración y pago del ISR y el ITBIS.
Bloque temático 3: Cultura Emprendedora.
36
Para iniciar el volumen
Análisis del título
Antes de comenzar el desarrollo de los contenidos invite a la lectura del título. Resalte en la
pizarra la expresión DECLARACION DEL IMPUESTO. Pídales que digan en cuáles circunstancias
de la vida de las personas se hacen declaraciones. Pídales que relacionen el término con el
tema de los impuestos y traten de explicar qué entiendes por declarar un impuesto.
A continuación pídales que mencionen ocasiones y personas que pagan impuestos,
específicamente el ISR y el ITBIS. Haga una lista para cada impuesto.
Preguntas de reflexión.
Pídales que reflexionen sobre estas preguntas:
•
•
•
37
¿Alguna vez han visto personas pagando los impuestos al Estado, a la DGII?
¿Cómo y dónde se pagan los impuestos?
Lo que me cobran de ITBIS en la compra del supermercado, ¿es un pago o una retención?
AGENTES DE RETENCIONDE IMPUESTOS
BLOQUE TEMÁTICO 1
a) Competencias a desarrollar
•
•
•
Identificar los agentes de retención del ISR y del ITBIS y sus obligaciones legales.
Conocer los instrumentos y vías que debes utilizar para realizar, declarar y pagar retenciones
del ISR y del ITBIS.
Reconocer la importancia para tu negocio o empresa de llevar una nómina de pago
con los requisitos y datos que te ayuden a la hora de hacer tus declaraciones y pago
de impuestos.
b) Contenidos del bloque
1. Agentes de Retención del ISR.
2. Agentes de Retención del ITBIS.
3. Nómina de una Empresa y Retenciones de Ley.
c) Importancia del tema
La Retención de impuestos es un instrumento legal de recaudación que facilita y asegura al
fisco la percepción periódica de recursos de origen tributario. De ahí que el Estado se organiza
y administra financieramente tomando en cuenta la función y responsabilidad de los Agentes
de Retención.
Toda la persona designada por la Ley como Agente de Retención o Percepción se convierte
en el único responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. En caso de no realizar
la retención o percepción, se convierte en responsable solidario, junto con el contribuyente.
En el caso de las retenciones del ISR de personas asalariadas es imprescindible llevar un correcto
registro de los pagos que se realizan a los empleados fijos, mediante el uso una nómina de
empleados que reúna los requisitos que luego serán requeridos por la DGII y la TSS para realizar
la declaración y pago de estas retenciones del ISR.
En este bloque conseguirás informaciones y aplicarás procedimientos sobre la forma de retener
y pagar las retenciones del ISR y el ITBIS, así como la importancia y los requisitos que debe reunir
la nómina de empleados.
38
Agentes de Retención del ISR.
Contenido 1
Aprendizajes esperados
•
•
•
•
Identifican Agentes de retención del ISR.
Calculan retenciones del ISR de manera mecánica o manual y computarizada.
Aplican los instrumentos y vías adecuados para la declaración de las retenciones del ISR.
Dan asesoría a negocios acerca de las retenciones del ISR.
Resumen del contenido
Las operaciones básicas de toda empresa son la compra y venta de productos o servicios. Y
que estas operaciones conllevan otras que las complementan y dan apoyo; entre ellas tenemos
las declaraciones y pagos de los impuestos.
Inmediatamente una persona se convierte en empresario, contrae el compromiso con la DGII de
retener, declarar y pagar el ISR y el ITBIS a sus empleados, contratistas y proveedores. Es decir,
se convierte en Agente de Retención de Impuestos.
En el caso del ISR de los empleados asalariados, las declaraciones de las retenciones se realizan
mensualmente a través de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS); en los demás casos, debe
hacerse directamente a través de la DGII.
Sugerencias didácticas
EXPLORACION
Actividad 1: Utilizando las palabras clave.
a) Escriba las siguientes palabras en la pizarra.
Retención
Percepción
Agentes
b) Pídales que expliquen el concepto o conceptos que tienen acerca de las mismas.
c) Solicíteles que consulten un diccionario y escojan la acepción que más se relaciona con
el tema de los impuestos.
d) En base a lo anterior, escribirán su propia definición de Agentes de Recepción o de
Percepción de Impuestos, las explicarán a los demás y escribirán una en conjunto.
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Lectura y análisis.
En grupos de cinco estudiantes, leer las informaciones del contenido 1 del bloque. Cada grupo
presentará un resumen y explicará a todos acerca de uno de estos temas:
•
•
•
•
•
•
39
Sujetos a la retención del Impuesto Sobre la Renta
Agentes autorizados para retener el ISR
Ingresos que están sujetos a retención del ISR
Retenciones del ISR a Personas Físicas asalariadas
Retenciones del ISR a Profesionales Liberales y Trabajadores Independientes.
Otras retenciones del ISR.
Actividad 3: Calculando retenciones en la web.
Dirigirse al laboratorio de informática.
a) Entrar a la página web www.tss.gov.do. Siguiendo las orientaciones del manual, realizar
cálculos sobre cuánto paga un empleado por concepto de seguridad social, hacerlo
con diferentes salarios.
b) Entrar a la página web www.dgii.gov.do. .
• Buscar la tabla de retenciones para asalariados del año actual. Ubicar los salarios
devengados por sus padres, tíos, abuelos y otras personas conocidas y verificar la
cantidad de dinero que se le descuenta mensualmente por concepto de impuesto
sobre la renta.
• Verificar los montos obtenidos en la tabla de retenciones, usando la calculadora de
retenciones; hacer los cálculos con los ingresos mensuales y con los ingresos anuales.
• Buscar el formato IR-4 y llenar uno con datos imaginarios, siguiendo las indicaciones del
manual.
• Buscar el formato IR-6 y usarlo para calcular retenciones del ISR y para llevar el registro
de las retenciones que realices por los siguientes pagos:
1) La Rosali Monegro diseñó un plano para una empresa y cobró RD$425,000.00.
2) Julio García realizó un trabajo de plomería para la misma empresa por el cual cobró
RD$78,000.00, pero no presentó Comprobante Fiscal.
3) El accionista principal de la empresa percibió RD$2,200,000.00 por concepto de
dividendo.
4) La empresa pagó honorarios a la empresa TODO TECNOLOGÍA, por servicios que
ascendieron a RD$535,000.00.
5) Pagó el alquiler de un local que usan para almacén a la Sra. Rosario Vega por
RD$79,000.00.
6) El Sr. Luis Perdomo presta servicio de transporte a los empleados de la empresa, por
lo que se le paga RD$95,000.00 al mes.
7) Pagó honorarios a Brandon Huang (asesor japonés) por un monto de RD$670,000.00.
8) Pagó RD$15,000.00 en bonos de compra a Margarita Abreu como premio de
promoción.
Actividad 4: Cálculo manual de otras retenciones del ISR.
Calcular manualmente (puede usar calculadora) las retenciones anteriores. Usar las tablas de
porcentajes para profesionales liberales y otras retenciones del ISR. Verificar que los resultados
sean los mismos.
APLICACION
Actividad 5: Seguimiento de asesoría.
En el volumen anterior, realizaron un ejercicio de asesoría a negocios familiares y de la comunidad.
Invítelos a visitar nuevamente esos negocios para:
a) Dar seguimiento al trabajo iniciado y comprobar que se le ha dado continuidad de
manera correcta.
b) Verificar si en esos negocios se realizan o se deben realizar retenciones del ISR. Si se están
haciendo, comprobar si se cumplen los procedimientos adecuados; si no se están
realizando y se deben realizar, orientar y explicar la forma de realizarlo.
40
Agentes de Retención del ITBIS.
Contenido 2
Aprendizajes esperados
•
•
•
Reconocen los Agentes de Retención del ITBIS.
Verifican cálculos de retención del ITBIS en pagos de compras y servicios.
Identifican en su comunidad sociedades facultadas para realizar retenciones del ITBIS.
Resumen del contenido
Cuando una Persona Física, una Jurídica, un Negocio de Único Dueño o un Proveedor Informal
presta un servicio, al momento de recibir el pago se le retiene una parte o el total del ITBIS que
debe pagar. A esto se le llama ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros. Quienes hacen la retención
son llamados Agentes de Retención del ITBIS. Sólo las Personas Jurídicas y Negocios de Único
Dueño pueden ser Agentes de Retención.
La tasa de retención del ITBIS varía desde un 30% del total de ITBIS facturado hasta un 100%,
dependiendo del tipo de servicio y de la persona que lo preste.
Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como pago a cuenta en su declaración mensual
del período en que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue retenido por las
Sociedades.
Sugerencias didácticas
EXPLORACION
Actividad 1: ¿Cuánto sabemos?
Mediante una lluvia de ideas, recupere los conocimientos de sus estudiantes acerca del tema.
Puede usar algunas preguntas detonantes como: ¿Conocen algunas sociedades que hagan
retención del ITBIS?, ¿En cuáles actividades y servicios se hace retención de ITBIS?, ¿Qué
porcentaje del ITBIS se retiene?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Lectura y comentarios.
Forme grupos para que realicen una lectura comentada del contenido 2 del bloque: “Agentes
de Retención del ITBIS”. Comparar las informaciones que van leyendo con las respuestas y
comentarios que hicieron en la lluvia de ideas.
Actividad 3: Sintetizando lo leído.
Elaborar un cuadro con las tasas de retención del ITBIS y los conceptos o actividades a las que
se aplican. Guiarse del ejemplo siguiente:
NOTA: El día anterior al desarrollo de este contenido, pida a los alumnos que traigan
al aula facturas, recibos, certificaciones, cintas de caja de supermercados y tiendas,
etc., donde se evidencien retenciones y pagos de ITBIS.
41
RETENCIONES DEL ITBIS
PORCENTAJE (%)
TIPO DE ACTIVIDAD/CONTRIBUYENTE
100%
- Servicio profesional prestado por Persona
Física.
- Comisiones a las agencias de viaje por
concepto de venta de boletos
-
Actividad 4: Verificando retenciones del ITBIS.
Conseguir facturas, comprobantes y otros registros (como certificaciones) en las cuales se hayan
aplicado retenciones del ITBIS. Verificar que se haya aplicado la tasa adecuada al tipo de
actividad o producto y calcular nuevamente el monto a retener para confirmar la exactitud
de la cantidad retenida.
APLICACION
Actividad 5: Identificando Agentes de Retención del ITBIS en nuestra comunidad.
Hacer un censo en su comunidad para identificar instituciones que están facultadas como
agentes de retención del ITBIS. Elaborar un listado de las mismas, especificando el tipo de
actividad que realizan.
42
Nómina de una Empresa y Retenciones de Ley.
Contenido 3
Aprendizajes esperados
•
•
•
Elaboran nóminas de empleados con datos imaginarios.
Realizan procesos de registro de nómina en la TSS y en el Ministerio de Trabajo.
Explican el proceso que se sigue en la declaración y pago de las retenciones de los
asalariados.
Resumen del contenido
La lista con el conjunto de empleados que posee una empresa se denomina nómina de pago,
la cual se elabora para cada período de pago (semana, quincena, mes). Además de permitir
el pago de sueldos o salarios a los trabajadores de una manera ordenada, también proporciona
información contable y estadística, tanto para la empresa como para las autoridades que
requieran su observación.
La nómina se puede elaborar de manera manual o computarizada. Esta última calcula
automáticamente los aportes y descuentos que se hacen a cada empleado en el período que
se va a pagar.
Toda nómina debe contener una serie de datos que no deben faltar, como: RNC de la empresa,
su denominación social (Nombre), período que comprende el pago, datos generales de cada
empleado, ocupación o puesto, salarios, y descuentos aplicados.
Esta nómina o Planilla de Personal Fijo del negocio o empresa se debe registrar tanto en el
Ministerio de Trabajo como en la Tesorería de la Seguridad Social (TSS).
43
Sugerencias didácticas
EXPLORACION
Actividad 1: ¿Cuánto sabemos?
Divídalos en grupos para que analicen el siguiente esquema conceptual y traten de completarlo
con las informaciones que ellos manejan acerca de la nómina de pagos de una empresa.
Cada grupo debe trabajar solo, pues al final deberán decidir qué grupo tuvo más aciertos. Las
respuestas para cada cuadro están más abajo; no tienen que ser exactos, pero sí lógicos.
NOMINA DE PAGO
puede ser
según la forma
de presentación
se usa para
contiene datos
como
segun la forma de
presentacion
de acuerdo a la
forma de pago
1. Es una: Lista, listado, hoja de trabajo, conjunto de trabajadores, planilla de personal, registro
de empleados,
2. Se usa para: el pago de los empleados, pagar los sueldos, pagar salarios.
3. Contiene datos como: Nombre empresa, RNC de la empresa, período que comprende,
nombres y apellidos de los empleados, cédulas de los empleados, cargos o puestos de los
empleados, sueldos que devengan los empleados, descuentos que se hacen a los empleados,
impuestos que pagan los empleados, otros que considere válidos.
Puede ser:
4. Según la presentación: Manual o mecánica y computarizada.
5. De acuerdo a la forma de pago: Semanal, quincenal y mensual.
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Lectura y comentarios.
Pídales que en los mismos grupos anteriores, lean el contenido 3 “Nómina de una Empresa y
Retenciones de Ley”, hasta “Registro de Nómina de Empleados”, y comparen las respuestas
que dieron al mapa conceptual de la actividad anterior. Corregido el mapa, lo presentarán
a todo el grupo, explicando los aciertos y desaciertos obtenidos. Al finalizar todos los grupos su
exposición, se determinará cuál tuvo mayor número de aciertos.
44
Actividad 3: Análisis de nóminas de pago virtuales.
Dirigirse al laboratorio de informática y allí buscar diferentes ejemplos de nómina de pago.
Pueden buscar introduciendo frases en el buscador como: Nómina de Sueldos, Nómina de
Pago, Nómina de Empresa, Nómina de Empleados.
Seleccionar una que consideren cumple con los requisitos estudiados en el volumen. Compararla
con el modelo que le proporciona el manual y explicar sus conclusiones.
Actividad 4: Elaboración y registro de nómina de empleados.
Formar seis grupos para elaborar la nómina de pagos de una empresa con los datos que se le
dan a continuación; luego, designará cuatro grupos para que la registren en la TSS (dos harán
el archivo de Novedades y dos el de Autodeterminación) y otros dos harán el registro en el
Ministerio de Trabajo, siguiendo los pasos indicados en el manual.
Datos sobre la empresa GOMEZ AGROINDUSTRIAL durante el mes de octubre del 2011:
•
•
•
•
•
•
•
•
Lic. Marjorie Gómez, Ced. XXX-XXXXXXX-X, Gerente General con sueldo de RD$76,000.00.
Lic. Alejandro Pérez, Ced. XXX-XXXXXXX-X, Encargado de Ventas, con sueldo de RD$55,000.00.
Lic. Maxdanny Almánzar, Ced. XXX-XXXXXXX-X , Contadora, con sueldo de RD$45,000.00.
Lic. Sonia Calderón, Ced. XXX-XXXXXXX-X , Secretaria de la Gerente, con sueldo de
RD$30,000.00.
Sr. Joel Alcántara, Ced. XXX-XXXXXXX-X , Encargado de Mensajería, con sueldo de
RD$20,000.00, quien inició sus labores el día 12 de octubre.
Sr. Raúl Ortega, Ced. XXX-XXXXXXX-X, conserje, con sueldo de RD$15,000.00.
Los empleados de la empresa tienen una cooperativa a la que aportan mensualmente
RD$300.00.
La secretaria tomó un préstamo por el cual paga RD$2,500.00 mensuales.
Actividad 5: Hacer declaración y pago de retenciones de asalariados.
Seleccionar un grupo de 4 o 5 estudiantes para que estudien en este volumen cómo se realiza
el proceso de declaración y pago de retenciones de asalariados. Este grupo organizará una
exposición de dicho proceso para presentarla al resto del salón, preparando el material
adecuado y utilizando los equipos e instrumentos que consideren apropiados.
El resto del grupo hará preguntas y comentarios sobre lo expuesto.
APLICACION
Actividad 5: Visitas a empresas
Visitar algunas empresas conocidas y pedirles que les muestren las nóminas de sus empleados.
Identificar en ellas los elementos que, según estudiaron en este volumen, no deben faltar.
Presentar en un cuadro o tabla las condiciones de las empresas visitadas, los porcentajes de
ellas que cumplen en sus nóminas con los requisitos básicos.
45
EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO 1
I. Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
1. Los ________________________ son los responsables directos, designados por las Leyes y Normas
tributarias, que deben efectuar la retención del impuesto correspondiente, y entregarlo a
la Administración Tributaria dentro del plazo establecido.
2. El ITBIS que se retiene a Personas Físicas, Personas Jurídicas o Negocio de Único Dueño y
Proveedores Informales por servicios prestados se llama ______________ o _______________.
3. Los contribuyentes del ITBIS deben considerar el monto que le fue retenido como
________________ en su declaración mensual.
4. Los salarios que se incluyen en la nómina de pago constituyen ____________________ para la
empresa.
5. La nómina de pago se debe registrar en ______________________ y en ________________________.
II. Encierra en un círculo la letra que corresponda a la respuesta correcta:
1. ¿Cuáles de estas personas NO son sujetos de retención del ISR?
a) Las Personas Físicas que reciban pago por premios.
b) Las sociedades a las que se realicen pagos de dividendos en efectivo.
c) Las personas asalariadas que devengan un sueldo igual o menor al monto exento.
d) Las Personas Físicas o morales residentes en el exterior, que reciban pagos por cualquier
concepto de renta de fuente dominicana.
2. Son Agentes de Retención:
a) Las Instituciones Públicas.
b) Las Personas Jurídicas y los negocios de único dueño.
c) Las cooperativas.
d) Todas las anteriores.
3. Herramienta que facilita el cálculo y registro de las retenciones del ISR a Personas Asalariadas.
a) Formato IR-6
b) Formato IR-4
c) Formulario IR-17
d) Archivo de Novedades.
46
III. Coloca la tasa de retención que se aplica en cada caso. La misma tasa (%) puede repetirse
para dos o más casos.
TASA
CONCEPTO
ISR de Abogado que trabaja de manera independiente.
ISR de Alquiler de local comercial.
Del ITBIS facturado por pago de servicios profesionales liberales.
ISR de servicio considerado no personal.
Del ITBIS facturado cuando una empresa compre a proveedor informal.
Del ITBIS facturado por servicios artísticos.
ISR por ganar premio de la loto.
Del ITBIS facturado a Entidades No Lucrativas por servicios de publicidad.
ISR de Remesas pagadas al exterior.
IV. Enumera y explica tres formas de calcular las retenciones del ISR de las personas asalariadas
y dos para otras retenciones del ISR.
Asalariados:
1.
2.
3.
Otras retenciones del ISR:
1.
2.
V. Coloca el número que corresponda según el orden de los pasos para registrar novedades
en la TSS.
_____Seleccionar la opción Novedades y registrar las modificaciones que se desea.
_____ Indicar RNC o cédula y clave de acceso para acceder a la cuenta.
_____ Completar los datos y pulsar INSERTAR para cargar al sistema las novedades realizadas.
_____Ingresar a la página principal de la TSS y seleccionar “Empresas” en la sección “Suir Plus”.
47
VI. Ingresa a la página web de la DGII y resuelve el crucigrama que aparece en la sección, de
Educación tributaria.
48
Declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto
sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
BLOQUE TEMÁTICO 2
Competencias a desarrollar
•
•
•
•
Aplicar los procedimientos establecidos para hacer la declaración del ISR y el ITBIS.
Utilizar los conocimientos obtenidos para declarar y pagar los impuestos.
Hacer rectificaciones de las declaraciones realizadas, cuando sea necesario.
Aplicar los procedimientos de cierre de una empresa.
Contenidos del bloque
Contenido
2.1 Declaración jurada del ISR Personas Físicas
2.2 Declaración jurada del ISR Personas Jurídicas
2.3 Declaración jurada del ITBIS
2.4 Presentación y pago de los Impuestos
2.5 Rectificación de la declaración jurada
2.6 Cierre de una empresa
Importancia del contenido
Hacer la declaración jurada de los bienes que poseen, las ganancias y los ingresos obtenidos
mediante las transacciones realizadas por los contribuyentes, sean estos Persona Física o Persona
Jurídica; así como de las retenciones que por el ITBIS y el Impuesto Sobre la Renta es una acción
ciudadana de gran relevancia para el desarrollo de la nación dominicana.
Con el estudio del contenido desarrollado en este bloque temático los estudiantes tendrán la
oportunidad de conocer el proceso de declaración del ISR y del ITBIS, los instrumentos que
deben utilizar, los pasos a seguir para su elaboración y los lugares y formas de presentación de
dichos impuestos.
49
Declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las Personas
Físicas o Naturales
Contenido 1
Aprendizajes esperados
•
•
•
•
Conoce el periodo en el que las Personas Físicas deben realizar su declaración jurada del
ISR.
Identifica el instrumento que utilizan estos contribuyentes para elaborar la declaración
jurada.
Domina el procedimiento para la declaración del ISR de estos contribuyentes.
Utiliza las informaciones requeridas para realizar la declaración de este impuesto.
Resumen del contenido
Se hace una declaración jurada cuando el contribuyente informa a la autoridad tributaria los
bienes que posee, las ganancias y los ingresos obtenidos mediante las transacciones realizadas
como fabricante, negociante o prestador de servicios; así como las retenciones que se hacen
por el ITBIS y por el Impuesto Sobre la Renta.
La declaración jurada es una acción obligatoria tanto para las Personas Jurídicas (de las
ganancias de su empresa o negocio), como para las Personas Físicas (de los ingresos obtenidos).
Los contribuyentes Personas Físicas que deben declarar anualmente el ISR son los Negocios de
Único Dueño y todos los profesionales que generan ingresos de manera independiente como:
abogados, médicos, ingenieros, y asalariados quienes además del salario, tengan otra actividad
que les genere ingresos.
Para la declaración jurada y pago del ISR de las Personas Físicas o Naturales y otros contribuyentes
no Jurídicos, la legislación tributaria establece un periodo único de cierre, que va desde el 1º
de enero hasta el 31 de diciembre, con fecha limite 31 de marzo para hacer la declaración y
pago de este impuesto.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Con el desarrollo de este contenido se espera que los estudiantes aprendan a realizar declaraciones
juradas de impuestos, para lograrlo tienen primero que comprender conceptualmente la
declaración. Usted puede ayudarlos de muchas maneras, le proponemos dos de ellas:
Actividad 1. Comparación de términos
Escriba en pedazos de papel los sinónimos del concepto “declaración”: afirmación,
reconocimiento, confesión y manifestación, y los sinónimos del concepto “juramento”: obligación,
deber, compromiso, convenio y contrato. Debe escribir cada palabra en un papel y multiplicarlas.
Forme dos grupos con todos los estudiantes y entregue por separado los papeles con los sinónimos
de cada concepto.
Pídales que de manera individual expresen en el papel a través de un ejemplo, la relación que
ellos encuentran entre esa palabra y el término correspondiente.
Los del primer grupo relacionan su ejemplo con el concepto “declaración” y los del segundo
grupo con el concepto “juramento”.
50
Elija una comparación hecha con cada palabra e invite a los autores para que las socialicen
con los demás estudiantes. Usted aprovechará ese momento para reforzar las ideas de los
expositores, pidiendo sus opiniones a los demás.
Actividad 2. Dialoguemos sobre la declaración de impuestos
Introduzca un dialogo en la clase con preguntas como estas:
¿Quién ha visto una declaración de impuesto?
¿Conoces personas que hacen declaración de impuesto?
¿Qué instrumento se utiliza para hacerla?
¿Qué declara?
¿Dónde hace la declaración?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 3. Lectura comentada
Se le recomienda que comience el desarrollo del contenido “Declaración del Impuesto Sobre
la Renta de las Personas Físicas o Naturales”, promoviendo la lectura colectiva de los primeros
seis o siete párrafos del texto (sin los ejemplos). Un alumno lee en voz alta todos los párrafos,
mientras los demás lo hacen en silencio. Hecha la primera lectura, indique una segunda lectura
de cada párrafo por alumnos diferentes, al cabo de las cuales usted propiciará comentarios
respecto a:
• Quiénes tienen la obligación de hacer la declaración jurada del ISR como Persona Física.
• Cuál es el período establecido para el cierre de operaciones de estos contribuyentes.
• Cuando debe presentar la declaración jurada.
• Que necesita un profesional independiente para
realizar su declaración jurada.
Actividad 4. Conociendo el formulario IR-1
En la página www.dgii.gov.do, sección
servicios/formulario, descargue el formulario IR-1 para
la declaración jurada del ISR de Persona Física, cópielo
en formato digital y proyéctelo a través del data show.
Si no cuenta con ese equipo, entonces imprima el
formulario, reprodúzcalo y forme grupos de trabajo.
NOTA: Recuerde que en este tipo de actividad los estudiantes no tienen que saber las
respuestas. Sin embargo, esta sirve para que el docente conozca cuanto saben sus alumnos
del contenido que van a aprender.
51
Guie el examen del formulario indicando los apartados de los que consta; haciendo clic en la
palabra dorso que aparece al pie del formulario, muéstreles el anexo “A” que debe ser llenado
en la declaración, y el anexo “B” el cual solo será llenado por los contribuyentes que deseen
deducirse los gastos educativos suyos o de sus hijos y esposos.
Oriente para que identifiquen qué se calcula en cada apartado y comenten algunos de los
detalles principales de cada apartado. Deben saber que este formulario hace los cálculos
desde el sistema de la DGII.
Actividad 5. Aprendo a declarar como persona física
Dé instrucciones a sus alumnos para que formen pareja con el que está sentado a su derecha;
analicen los apartados del formulario IR-1 a partir del ejemplo presentado, fijando su atención
y comentando con su compañero sobre el proceso del cálculo en cada apartado.
Después, asegúrese de que comprendan el proceso de cálculo del ISR, haciendo énfasis
mediante el siguiente interrogatorio (dígales el apartado, no la casilla) en aspectos del formulario:
•
Apartado II
Casilla 4. ¿Cuál es el monto de ingreso por honorario presentado por la declarante?
•
Apartado III
Casilla 20. ¿Por qué el formulario presenta el monto del honorario como el “Ingreso Neto”
de esta contribuyente?
•
Apartado IV
Casilla 23. ¿Qué cantidad presentó como monto exento y porque lo es?
Casilla 25. ¿Cuál monto le calculó el formulario como exención contributiva y a que se
debió ese cálculo?
Casilla 29. ¿Qué operación se realizó para llegar al resultado “Renta Neta Imponible”?
¿Qué aplicación tiene este resultado en el cálculo del impuesto?
•
Apartado V
Casilla 30. ¿A cuánto asciende el “Impuesto Liquidado? ¿Cómo se calculó?
Casilla 32. ¿Qué monto declaró como “Retenciones”?
Casilla 35. ¿Cómo se obtuvo la diferencia a pagar?
Casilla 42. ¿Cuál es el total del ISR a pagar? ¿Por qué es la misma cantidad que la
diferencia a pagar en la casilla 35?
APLICACION
Actividad 6. Declaración del ISR en la página www.dgii.gov.do
Imparta instrucciones para que los estudiantes formados en grupos no mayores de cuatro,
descarguen el formulario IR-1, lo guarden en la computadora y luego hagan una declaración
jurada suponiendo que uno del grupo es un “Profesional Liberal”, llenando también el anexo
“A” que está al dorso del formulario. Cuando terminen deberán imprimir ambos documentos
y llevarlos a la clase indicada para el conocimiento de todos.
52
Declaración jurada ISR de las Personas Jurídicas o Sociedades
Contenido 2
Aprendizajes esperados
•
•
•
•
Identifican los periodos de cierre de las empresas dentro los cuales están obligados a
realizar la declaración jurada del ISR cada año.
Conocen conceptualmente los elementos que intervienen en la declaración jurada de
las Personas Jurídicas.
Dominan el procedimiento a emplear para elaborar la declaración mensual de las
retenciones del ISR.
Reconocen los formularios que utilizan las Personas Jurídicas para hacer las declaraciones
que les corresponden.
Resumen del contenido
El Reglamento del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Jurídicas, señala que estos
contribuyentes tienen el deber de presentar declaración jurada de la renta neta dentro de los
ciento veinte (120) días posteriores al cierre de su ejercicio anual, para lo que se establecen
cuatro periodos de cierre: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
Entre otras obligaciones deben pagar anticipos, por el monto y fecha calculados a partir de
la declaración anterior; tener el balance general anual de la empresa, así como los anexos e
informaciones requeridas; declarar las rentas exentas del ISR; si es Agente de Retención, presentar
mensualmente una declaración jurada de las retenciones en el formulario IR-17.
Las Personas Jurídicas pueden deducir los gastos que sean necesarios para obtener, mantener
o conservar las rentas de la empresa, de los cuales se deben presentar los comprobantes
fiscales y otros documentos probatorios, y haber sido reportados en el Formato 606.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad 1. Recuperando lo que sabemos del ISR
Haga un sondeo de opinión entre sus alumnos acerca de aspectos tributarios tratados en temas
anteriores y de otros que conocerán mejor en este. Usted puede preguntarles, ¿Qué opinan
acerca de:
- La declaración anual del Impuesto Sobre la Renta?
- La deducción de impuestos?
- El pago de anticipos del ISR?
- La declaración mensual de las retenciones hechas por las empresas?
- La exención del pago de impuestos?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Elaboremos una síntesis.
Solicitar que individualmente elaboren una síntesis a partir de la lectura del texto inicial de este
contenido. Cuando todos la hayan elaborado, señale a por lo menos cinco estudiantes para
que lean sus síntesis. Al término de la participación de cada uno, usted debe hacer énfasis con
preguntas sobre los aspectos básicos del contenido que se está abordando, como son:
53
Cuándo deben las Personas Jurídicas presentar la declaración jurada, cuáles son los
periodos establecidos por las normas para realizarla, en qué fecha deben pagar el anticipo,
quiénes deben hacer declaración jurada de retenciones, por cuales gastos estos
contribuyentes pueden hacer deducciones en el pago de sus impuestos.
Actividad 3. Conozcamos la declaración de las retenciones del ISR
La declaración del Impuesto Sobre la Renta para las Personas Jurídicas, es un proceso que inicia
con la declaración jurada mensual de otras retenciones hechas por estos contribuyentes, en
función de los conceptos establecidos para las mismas. Dicha declaración se realiza a través
del formulario IR-17, el cual le recomendamos examinar detenidamente con sus alumnos.
Sería de gran utilidad para el aprendizaje de los estudiantes, que usted descargue el formulario
en una computadora conectada al proyector y le transcriba una a una las cantidades retenidas
en la columna “Monto Imponible”. Mientras lo hace, dirija la atención de ellos hacia el concepto
de la retención (honorario, premios, remesas, alquileres, etc.) y hacia la tasa que se aplica a
cada concepto de retención.
Después los estudiantes deben revisar el desarrollo de la declaración de las retenciones hechas
por la empresa del ejemplo.
Actividad 4. ¿Quién declara la retención de los asalariados?
Los estudiantes deben saber que a los empleados con salarios cuyos montos están gravados
por el ISR, sus empleadores tienen la obligación de retenerles la cantidad correspondiente y
declararla a través de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) con el formulario IR-13.
Invítelos a que jueguen a ser empleadores y hagan una declaración jurada de retenciones de
tus empleados, utilizando el formulario IR-13 y la tabla de retención publicada anualmente por
la DGII, y que se encuentra en el bloque temático 1 de este volumen, recordando que estos
documentos pueden ser descargados de la página de la DGII.
Actividad 5. Aprendiendo a declarar el ISR de las sociedades
a) Planifiquemos la declaración jurada del ISR
Imparta las orientaciones de lugar para que se formen en grupo y basándose en el texto bajo
el titulo “Declaración jurada anual del ISR de sociedades” y otros manejados anteriormente,
elaboren en clase un plan para la declaración jurada del ISR de una sociedad. Deben elaborar
el plan completando de forma sintética informaciones que se le piden en un cuadro similar al
que sigue:
Plan para la declaración jurada del ISR
Para elaborar el plan es conveniente que usted les dé explicaciones para llenar cada columna,
como estas:
54
Plan para la declaración jurada del ISR
Fecha de
cierre de
operaciones
Fecha límite
para la
declaración
Documentos e informaciones
necesarios para la
declaración jurada del ISR
1. Ejemplo: Contabilidad
organizada
Decidan el año de ejercicio de la empresa que van a declarar (no debe ser el que está
transcurriendo).
- Elijan una de las fechas de cierre establecidas.
- Seleccionen el día que se hará la declaración, dentro de los 120 días posteriores a la fecha
cierre de operaciones elegida.
- Enumeren sintéticamente lo que necesitan para hacer la declaración, como aparece en
el ejemplo.
Elaborados los planes usted debe realizar la socialización de los mismos utilizando estrategias
conocidas como la lectura del producto de cada grupo, elaborar un cuadro en la pizarra y
pedir a un grupo que voluntariamente transcriba su plan, o también puede intercambiar los
planes entre los grupos.
b) Aprendamos a llenar el formulario IR-2
Igual que en otras actividades de este tipo, es conveniente que los estudiantes manejen o por
lo menos visualicen el formulario completo para garantizar la comprensión del mismo. En ese
sentido le sugerimos llevar a los estudiantes al aula de informática, allí indicarles descargar el
formulario IR-2 y observar cada apartado mientras usted hace las acotaciones de los apartados
donde deben fijar más su atención, siendo estas:
- Partes o apartados de los que consta el formulario. Decir que aspecto de la declaración se
determina en cada apartado.
- Principales aspectos destacados dentro de cada apartado. Explicar qué tipo de datos se
pide o el resultado que se obtiene en cada caso.
- Anexos colgados al pie del formulario. Identificar su finalidad en la declaración jurada del ISR.
Los estudiantes deben guardar el formulario en el escritorio de la computadora e incluirle los
datos requeridos, los cuales pueden ser tomados del formulario presentado como ejemplo y
agregarle otros para realizar la declaración más completa. Guardar los formularios trabajados
en una USB para utilizarlos más adelante.
APLICACIÓN
Actividad 6. Completemos la declaración jurada del ISR
Formados en grupos eligen uno de los formularios trabajados en la actividad anterior y le llenan
el apartado de los datos generales a nombre de una empresa conocida por miembros del
grupo. Para completar la declaración llenarán a modo de ejemplo los formularios anexos que
apliquen para la empresa a quien supuestamente le están haciendo la declaración jurada.
Deben imprimir los formularios y llevarlos a la clase indicada para el conocimiento de todos.
55
Declaración jurada del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)
Contenido 3
Aprendizajes esperados
•
•
•
•
Identifican los contribuyentes que están obligados a declarar mensualmente el ITBIS.
Reconocen la estructura del formulario que se utiliza para la declaración jurada del ITBIS.
Determinan el impuesto en cada apartado del formulario.
Utilizan el procedimiento establecido para reportar mensualmente las ventas de las
empresas.
Resumen del contenido
El ITBIS debe ser pagado tanto por las Personas Jurídicas como por las Personas Físicas, con una
tasa de un 18% sobre el precio de la transferencia gravada y/o el servicio prestado para los
años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un 16%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuación:
Descripción
Tasas por Año
2013
2014
2015
2016
8%
11%
13%
16%
Yogurt y mantequilla
Café*
Grasas Animales o Vegetales Comestibles
Azúcares
Cacao y Chocolate
*Para consultar los productos derivados de esta clasificación ver art. 344 del Código Tributario
modificado por la “Ley 253-12, de fecha 09/11/12, para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible”.
56
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad1. ¿Qué sabes de estos conceptos?
Realice una especie de juego de memoria, presentando a los estudiantes un conjunto de
tarjetas con palabras, frase o una sigla escritas para que las memoricen. Para preparar esta
actividad recorte de una cartulina 10 trozos similares a una carta de barajas.
Escriba en cada una palabras, frases o siglas diferentes, barájelas y seleccione varios estudiantes
al azar, entregue las tarjetas y pídales que las miren todas fijamente durante un minuto. Tómelas
y pregúntele cuales palabras recuerda, de las que recuerda elija una o dos para que exprese
lo que sabe de ese concepto.
Estas pueden ser las tarjetas:
Retención
Liquidación
ITBIS
Deducible
Pago a
cuenta
Anticipo
Crédito fiscal
Periodo fiscal
Monto
imponible
Saldo a favor
Actividad 2. Debate sobre el ITBIS
Forme dos grupos con los estudiantes y abra un breve debate a partir de la pregunta ¿Deben
todos los comerciantes cobrar y declarar el ITBIS? Un grupo debe estar a favor y el otro en
contra. Dígales que cada grupo debe defender su posición con argumentos. Guie los turnos
equitativamente entre los miembros de los grupos, consciente de que este debate no tiene que
terminar en consenso.
CONCEPTUALIZACION
a) Lee y contesta
Solicitar a los estudiantes que lean el texto de la primera página bajo el titulo de este
contenido y contestar el breve cuestionario.
1. ¿Quiénes deben declarar el ITBIS?
2. ¿Cuándo deben hacer la declaración?
3.¿Cuál es el formulario que se utiliza para realizar la declaración?
b) Conoce el formulario IT-1
Imparta instrucciones para que los alumnos descarguen de la pagina web el formulario IT-1 del
2013 y lo impriman para que lo utilicen en el desarrollo de las actividades de la declaración del
ITBIS (usted también debe tener una copia). En el formulario en blanco, individualmente deberán
realizar un reconocimiento general de su estructura, identificando la finalidad de cada apartado,
así como también del anexo que aparece integrado a dicho formulario.
57
c) Aprende a declarar el ITBIS.
Hecho lo anterior, es conveniente que usted guie personalmente el examen que los estudiantes
deben realizar de la declaración jurada, que se desarrolla como ejemplo de este contenido.
En dicho examen se debe fijar la atención en el proceso que sigue el declarante para llegar
a los resultados que se buscan en cada apartado de la declaración.
Se le recomienda trabajar con sus alumnos cada operación separada de las demás como se
presenta en el ejemplo. El examen de los apartados debe comenzar estableciendo el tipo de
resultado que se busca en el mismo, por ejemplo en el apartado II “Ingresos por Operaciones”
(paso II), se determinan los “Ingresos por Operaciones Gravadas”. En este caso, el estudiante
debe aprender cómo se determina.
En cada apartado usted debería instruir para que revisen minuciosamente los ejemplos y en el
formulario que tienen impreso, coloquen otras cantidades, y hagan los cálculos guiados por las
indicaciones en los paréntesis del formulario.
Pida que realicen estos ejercicios:
¿Cómo se determina?
“Ingresos por Operaciones Gravadas” (apartado II “Ingresos por Operaciones”)
“Impuesto a Pagar” (apartado III “Liquidación”)
“Diferencia a pagar” (apartado III “Liquidación”)
“Pagos Computables por Retenciones” (apartado III “Liquidación”)
“Pagos computables por Otras Retenciones” (apartado III “Liquidación”)
“Otros pagos computables a cuenta” (apartado III “Liquidación”)
“Liquidación de Penalidades” (apartado IV “Penalidades”)
“Total a pagar” (Apartado V Monto a Pagar”)
Actividad 4. Podemos hacer deducciones
Las empresas pueden reducir sus montos de impuestos a pagar, mediante las deducciones,
las cuales deben ser aprobadas por la DGII mediante el cumplimiento de unos requisitos.
Indique leer y comentar con sus compañeros.
Actividad 5. Remitamos las informaciones en el formato 606
Las empresas deben remitir las informaciones de sus operaciones a más tardar el día 15 de cada
mes. Mande a los estudiantes realizar la lectura de este texto y revisar el formato 606 con base
en el ejemplo presentado. También debe ver el procedimiento de envío de dicho formato.
APLICACION
Actividad 6. Declaro el ITBIS de mi negocio
a) Diga a sus estudiantes que como dueños del negocio que quieren crear, realicen la declaración
mensual del ITBIS y luego la presenten en clase.
b) También deben realizar un resumen de los totales cada apartado, utilizando el cuadro que
aparece a continuación. El cuadro resumen debe ser elaborado en power point y presentado
en clase.
58
Cuadro resumen de la declaración del ITBIS
Apartado II
Monto total
“Ingresos por Operaciones
Gravadas” (apartado II “Ingresos
por Operaciones”)
“Impuesto a Pagar” (apartado III
“Liquidación”)
“Diferencia a Pagar” (apartado III
“Liquidación”)
“Pagos Computables por
Retenciones” (apartado III
“Liquidación”)
“pagos Computables por Otras
Retenciones” (apartado III
“Liquidación”)
“Otros Pagos Computables a
Cuenta” (apartado III “Liquidación”)
“Liquidación de Penalidades”
(apartado IV “Penalidades”)
“Total a Pagar” (Apartado V Monto
a Pagar”)
59
Apartado III
Monto total
Apartado IV
Monto total
Apartado V
Monto total
Presentación de la Declaración Jurada y Pago de los Impuestos
Contenido 4
Aprendizajes esperados
•
•
•
•
Tienen dominio de los pasos que deben dar para presentar la declaración jurada de los
impuestos en la DGII, tanto en la oficina virtual, como en las administraciones locales.
Identifican los lugares donde pueden hacer las declaraciones juradas.
Conocen los procedimientos que deben utilizar para hacer el pago de las declaraciones
juradas.
Reconocen la obligatoriedad de pagar los anticipos.
Resumen del contenido
La presentación de la declaración jurada de los impuestos se realiza a través del llenado de
los formularios diseñados para cada tipo de declaración, los procedimientos de envío y lugares
establecidos por la DGII. El contribuyente puede realizar la presentación de la declaración
jurada a través de las oficinas locales de la DGII, pero la forma más rápida y cómoda para
hacerla es a través de la oficina virtual. Para utilizar este medio el contribuyente debe solicitar
a la DGII una clave de acceso, la cual le enviarán en un plazo de 48 horas, mediante una
notificación a su correo electrónico.
El pago del impuesto es el último paso que debe dar el contribuyente en el cumplimiento de
esa obligación tributaria, el cual se realiza en los bancos que conforman la Red Nacional de
Recaudación de Impuestos: Banco Popular, Banco León, BHD, Banco de Reservas y Citi Group,
donde se puede pagar a través de Internet Banking, también el contribuyente puede hacer
sus pagos por la ventanilla del Banco de Reservas, Banco del Progreso, BHD, BDI, López de Haro,
Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI o en las Administraciones Locales de la DGII.
Otro pago que deben hacer anualmente tanto las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño
y Sucesiones Indivisas, como las Personas Jurídicas o Sociedades es el de los anticipos. Estos
son pagos a cuenta del ISR, obligatorios y adelantado con base en el Impuesto Liquidado en
el cierre fiscal.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad1. ¿Cuál es nuestra experiencia?
Copie esta pantalla en power point, preséntela a sus alumnos e interróguelos sobre su uso.
Podría hacerles preguntas como estas:
¿Quiénes pueden tener acceso a esta
oficina?
¿Crees que a través de esa oficina los
contribuyentes pueden presentar su
declaración jurada de impuestos?
¿Que necesitan para realizarla por
este medio?
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Actividad 2. Utilizando la pantalla de Internet Banking
del Banco de Reservas como uno de los medios para
el pago de los impuestos, preguntarles:
¿Creen que los contribuyentes pueden realizar
pagos de impuestos por esta vía?
¿Cómo ustedes piensan que los contribuyentes
pueden hacer sus pagos en los Bancos, a través
de internet?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 3. Presentando los impuestos
a) Si usted tiene el RNC o alguien conocido se lo
facilita, puede utilizar equipos informáticos del
centro educativo, ingresar a la oficina virtual y
realizar junto con sus alumnos los pasos para la
presentación de la declaración jurada de los
impuestos, los cuales están representados
gráficamente en el desarrollo de este contenido.
b) De no ser posible hacer la revisión de manera virtual, usted podría copiar cada una de las
pantallas en power point y trabajar de esta forma el contenido con sus alumnos. Procure que
los estudiantes se involucren en el procedimiento de cada paso de la presentación de impuestos
en la oficina virtual de la DGII
Actividad 4. Pagando los impuestos.
Pida leer y discutir en grupo las pautas trazadas para realizar el pago de los impuestos, mientras
usted se mueve entre ellos para aclarar cualquier duda que surja.
a) Instruya para que en los mismos grupos, presenten en dos esquemas separados las formas
y los lugares donde se puede hacer el pago de los impuestos. Una manera de presentar
la actividad podría ser esta:
Pago por
Internet
Pago por
ventanilla
b) Indique la elaboración de un cuadro sinóptico en el que sinteticen las pautas ofrecidas
en el texto para realizar el pago en las diferentes formas y lugares establecidos.
61
Actividad 5. Paguemos los anticipos del ISR
Para el estudio de este contenido asigne realizar una revisión pormenorizada del mismo y contestar
individualmente en sus cuadernos un cuestionario, el cual puede contener preguntas como las
siguientes:
¿Qué son los anticipos?
¿Quiénes están obligados a pagar anticipos y cuándo
deben pagarlos?
¿Cuál es el procedimiento del cálculo y pago de los
anticipos para Personas Físicas?
¿Cuál es el procedimiento del cálculo y pago de los
anticipos para Personas Jurídicas?
APLICACION
Actividad 6. Pagando los impuestos por Internet.
a) Imparta instrucciones para que en grupo los estudiantes elaboren una presentación en
power point, con las imágenes de los lugares donde el contribuyente puede presentar
y pagar los impuestos por internet. Junto a las imágenes deben mencionar los requisitos
para realizar el pago por este medio.
Para hacer la presentación deben ingresar a la página web de los Bancos que conforman
la Red Nacional de Recaudación de Impuestos, descargar y copiar la pantalla Internet
Banking de cada uno de ellos, así como también la oficina virtual de la DGII. Si es necesario
provéales estas direcciones:
www.banreservas.com.do, www.bancopopular.com.do, www.bancoleon.com.do,
www.bhd.com.do, www.citigroup.com , www.dgii.gov.do
b) Asigne ejercicios para que calculen el anticipo del ISR que pagarían ellos mismos si fueran
los contribuyentes. Deben presentar la distribución del pago en un cuadro.
- Tu salón de belleza liquidó $25,000.00 del ISR el año pasado.
- Tu negocio de ferretería liquidó $35,400.00 del ISR
- La compañía de fumigación que tú presides liquidó $40,800.00 del ISR.
62
Rectificación de la declaración jurada
Contenido 5
Aprendizajes esperados
•
•
•
Comprenden el proceso de las declaraciones rectificativas del ISR.
Identifican los requisitos para realizar una declaración rectificativa.
Conocen los errores más comunes en las declaraciones juradas.
Resumen del contenido
Los contribuyentes tienen el derecho de realizar una declaración jurada rectificativa, cuando
su declaración normal presenta algunas inconsistencias detectadas por el propio declarante,
o por la DGII. Para esta declaración se deberá utilizar el mismo formulario en el que hizo la
declaración normal, la cual será identificada en el apartado para los datos generales, marcando
el recuadro “D” si la inconsistencia fue detectada por la DGII. Debe ser marcada en el recuadro
“C” si es realizada por parte del contribuyente, porque dejó de declarar algún ingreso o la
declaración fue mal presentada.
Para hacer una declaración rectificativa el contribuyente tiene que hacer una solicitud escrita,
en el Centro de Atención al Contribuyente o en la administración a la que corresponde,
presentando la documentación que sustente las modificaciones. Llenar el formulario y entregarlo
impreso y firmado en la administración local que le corresponda.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad 1. Reflexiona en el grupo
a) Diga a sus alumnos que compartan con sus compañeros una experiencia en la que han
tenido que rectificar por alguna acción y como hicieron esa rectificación. Uno de los
miembros debe escribir las experiencias de todos y presentarla cuando usted se lo indique.
b) Pida que individualmente analicen la situación por la que atraviesa este contribuyente
y digan que le aconsejarían al mismo, si fuera su asesor tributario:
Un contribuyente presentó la declaración jurada del ITBIS por el mes de marzo de su
colmado, pero al llenar el formulario cometió los siguientes errores: colocó una partica
gravada en una casilla para exento y no remitió los montos exentos.
CONCEPTUALIZACION.
Actividad 2. Lee y comenta
Induzca a la lectura del contenido y propicie comentarios sobre aspectos importantes del mismo
como:
- Razones por las que se puede hacer una declaración rectificativa.
- Formulario que se utiliza para realizarla.
- Literal con el que debe ser identificada la rectificativa, según el que detecta las
incongruencias.
63
Actividad 3. Explica los requisitos
Pídales que formen los grupos para que hagan una sucinta explicación de cada uno de
los requisitos que se exigen al contribuyente para realizar una declaración rectificativa.
Discutirla en plenaria y después deben escribirla en sus mascotas.
APLICACIÓN
Actividad 4. Examina y contesta
Los estudiantes deben examinar el ejemplo y basándose en el mismo, responder las interrogantes:
- ¿Cuál formulario utilizó para la rectificativa?
- ¿Por qué usó ese formulario y no otro?
- ¿Qué operación realizó el contribuyente?
- ¿Cuales datos cambiaron en la nueva declaración?
- ¿Dónde se debe realiza la declaración rectificativa?
Escribirán las respuestas en sus cuadernos y en la próxima clase usted guiará una dia próxima
clase usted guiará una discusión.
64
Cese de operaciones de Personas Jurídicas y Personas Físicas
Contenido 6
Aprendizajes esperados
•
•
•
Distinguen el cese de operaciones temporal de la definitiva tanto de los contribuyentes
Jurídicos, como Físicos.
Identifican los pasos que deben dar para solicitar el cese de operaciones.
Reconocen los requisitos para solicitar el cese de operaciones.
Resumen del contenido
Un contribuyente cesa en sus operaciones cuando decide suspender toda y cada una de sus
actividades, ya sea por venta, liquidación, permuta u otra causa. El cese es temporal cuando
se suspenden las actividades por un tiempo, con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro.
El cese temporal tanto de la Persona Jurídica como de Persona Física, debe ser solicitado por
escrito a la DGII, indicando el tiempo que durará sin actividades, el cual nunca podrá ser menor
de un (1) año ni mayor a tres (3), y continuar presentado de manera obligatoria la declaración
jurada de sus activos. También debe comunicar cuando decida reiniciar sus actividades u
operaciones.
La cesación definitiva ocurre cuando el contribuyente decide disolver la sociedad o clausurar
sus operaciones fiscales, para lo cual debe cumplir los requisitos administrativos correspondientes
señalados en este volumen. Las Personas Físicas solo cesan definitivamente cuando mueren,
siendo esta la única razón por la cual un RNC de estos contribuyentes es dado de baja del
Sistema de Información Tributaria.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad 1. Emite juicios hipotéticos
Induzca la reflexión de sus alumnos hasta emitir juicios en torno a situaciones que pueden
presentar las empresas, como por ejemplo la siguiente:
La farmacia que funcionaba en el sector donde está ubicado el politécnico, cerró recientemente
sus puertas. Pídales pensar y emitir sus juicios hipotéticos en torno a:
¿Qué le sucedió a esta empresa para que cese en sus operaciones?
¿Está cerrada temporal o definitivamente?
¿Éste y cualquier otro negocio puede reiniar sus operaciones?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Explicando el cese de operaciones de los contribuyentes
a) Introduzca el tema con una presentación esquemática, donde usted explique a sus
alumnos las formas en las que puede ocurrir el cese de operaciones de una Sociedad
y de las Personas Físicas. Ese esquema puede ser un mapa conceptual como este:
65
Cese de operaciones
De las
Personas Jurídicas
Personas Físicas
Puede ser
Cese Temporal
Cese definitivo
Deben cumplir
Requisitos
Actividad 3. Lee y comprende el cese de operaciones
En un primer momento, indique a los estudiantes leer comprensivamente todo el texto
correspondiente a este tema y luego separe el grupo en dos.
A uno de ellos asigne hacer un resumen del cese temporal de operaciones de las Sociedades
y de las Personas Físicas, sus pasos y requisitos, y al otro grupo indíqueles elaborar el resumen
del cese definitivo de las operaciones de las sociedades y de las Personas Físicas, pasos y
requisitos
APLICACIÓN
Actividad 4. Investigación sobre el cese de empresas
Asigne una investigación en el lugar donde viven o trabajan los familiares de los estudiantes
sobre el cierre o cese de operaciones de uno o dos empresas. Dicha investigación debe
focalizarse en identificar las causas del cese, a partir de las descritas en el texto estudiado.
66
EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO 2
Induzca a sus estudiantes para que comprueben sus conocimientos adquiridos en este bloque
temático, a través de la realización de las siguientes actividades de evaluación:
I- Juega en línea ingresado a la página www.dgii.gov.do /Educación Tributaria/nivel/juegos
educativos. Selecciona la trivia y juega en los niveles 2 y 3.
II- Selecciona la opción que responde correctamente cada uno de los siguientes enunciados:
1. Los contribuyentes Persona Física y Persona Jurídica tienen la obligación de declarar el
ISR en forma:
a) Mensual,
b) semestral,
c) anual
2. Los contribuyentes Personas Jurídicas y Negocios de Único Dueño tienen la obligación
de declarar el ITBIS:
a) Anualmente
b) mensualmente
c) trimestralmente
3. El periodo establecido por la Administración Tributaria para el cierre de actividades
económicas del año de las Personas Físicas es:
a) 31 de diciembre
b) 31 de julio
c) 2 de enero
4. El formulario que deben utilizar las Personas Físicas para hacer su declaración del ISR es:
a) IT-1
b) IR-2
c) IR-1
5. El formulario que deben utilizar las Personas Jurídicas para hacer su declaración del ISR
es:
a) IR-18
b) IR-2
c) IR-1
6. Después de presentar su declaración jurada, los contribuyentes pueden pagar los
impuestos en:
a) El Banco más cercano a su casa o lugar de trabajo
b) La Oficina Virtual de la DGII y en todos los Bancos Comerciales
c) Los Bancos Autorizados y en las Administraciones Locales de la DGII
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7. Las declaraciones juradas rectificativas, solo se realizarán a través de:
a) Las Administraciones Locales de la DGII
b) Los Bancos Autorizados
c) La Oficina Virtual de la DGII
8. Los contribuyentes Persona Física y Persona Jurídica tienen la obligación de pagar anticipos
del ISR en base al:
a) Monto que decida el contribuyente
b) 10% de cantidad liquidada en la declaración anterior
c) Monto calculado automáticamente por el sistema de la DGII
III- Ordena los pasos que dan los contribuyentes para presentar la declaración jurada de sus
ingresos. Debes colocar los números del 1 al 7 en la rayita que se encuentra delante de
cada uno de los pasos:
_______Selecciona el Formulario con el que vas a declarar.
_______Selecciona la opción “Declaración Interactiva”.
_______Imprime la autorización de pago para que realices el mismo.
_______Completa el formulario. Luego pulsa enviar.
_______Ingresa a la Oficina Virtual y coloca tu usuario y clave asignada.
_______Digita el periodo y la fecha de la declaración.
_______Selecciona la opción Formulario.
68
CULTURA EMPRENDEDORA
BLOQUE TEMÁTICO 3
Competencias a desarrollar
•
•
•
Reconocer la importancia de la creación de empresas y negocios como fuente de
empleo y como forma de elevar su nivel de vida.
Identificar y aplicar requisitos y procedimientos para la creación y registro de su empresa
o negocio.
Conocer y practicar los valores que caracterizan a toda persona emprendedora.
Contenidos del bloque
1. El Emprendimiento.
2. Tu Proyecto Personal: ¿Negocio Independiente o Empresa?
3. Valores del Emprendedor.
Importancia del contenido
IIndudablemente incentivar una cultura emprendedora es fundamental para el desarrollo
económico individual de las personas y general de la nación. Desde el hogar, desde las aulas,
especialmente en los niveles altos como el medio y el universitario, debemos apostar a ideas
innovadoras, a promover el emprendimiento, la creación de negocios o empresas que liberen
al individuo de la obligación de resignarse a vivir toda la vida como asalariado, creando su
propia fuente de autoempleo y de empleo para otros.
En la búsqueda de alternativas para superar la crisis económica, en los países en desarrollo
surge el emprendimiento, que contribuye a la creación de fuentes de empleo, sea la decisión
establecer un Negocio de Único Dueño, como colmado, salón o una gran empresa.
En este bloque se brindan informaciones y orientaciones que ayudarán a nuestros estudiantes
a decidir el tipo de vida que desean para su futuro y el de sus familias, y dar los pasos necesarios
para lograr su meta de establecerse como emprendedor exitoso y empresario o negociante
legal y comprometido con su sociedad.
69
El Emprendimiento.
Contenido 1
Aprendizajes esperados
•
•
•
Identifican y definen cualidades en un emprendedor o emprendedora.
Reconocen y valoran personas emprendedoras en el mundo de los negocios, a nivel
local, nacional e internacional.
Asumen actitudes que favorecen el espíritu emprendedor.
Resumen del contenido
Se puede decir que los seres humanos son una especie emprendedora porque en el transcurso
de su existencia han incurrido en acciones y experimentos que están relacionados con la
creatividad y la innovación.
La cultura emprendedora consiste en identificar oportunidades y reunir recursos suficientes de
naturaleza varia para transformarlos en una empresa. Supone querer desarrollar capacidades
de cambio, experimentar con las ideas propias y reaccionar con mayor apertura y flexibilidad.
La cultura emprendedora debe ser asumida como una forma de vida, sólo así se verá el avance
particular de cada individuo emprendedor y el de la nación. Porque el emprendedor se convierte
no sólo en la persona que eleva sus ingresos, su nivel de vida, que sale de la pobreza, sino
además, en aquella que contribuye a combatir el desempleo y por ende al crecimiento
económico del país.
Sugerencias didácticas
EXPLORACION
Actividad 1: Reflexión acerca de cuánto sabemos.
Forme 7 grupos y pídales que escojan una de las siguientes frases y reflexionen acerca de ella:
De qué trata, si están o no de acuerdo y por qué, si la han experimentado o aplicado en su
vida personal o familiar. Luego, cada grupo compartirá con el resto su reflexión y hará la
conexión de su frase con el tema de la clase.
1. “El fracaso más grande es nunca haberlo intentado.” Proverbio chino.
2. “No nos atrevemos a muchas cosas porque son difíciles, pero son difíciles porque no nos
atrevemos a hacerlas”. Lucio Anneo Séneca.
3. “El éxito es aprender a ir de fracaso en fracaso sin desesperarse”. Winston Churchill
4. “El futuro pertenece a quienes creen en la belleza de sus sueños”. Eleanor Roosvelt.
5. “No hay secretos para el éxito. Este se alcanza preparándose, trabajando arduamente
y aprendiendo del fracaso”. Colin Powell.
6. “Un emprendedor ve oportunidades allá donde otros solo ven problemas”. Michael
Gerber.
7. “Donde hay una empresa de éxito, alguien tomó alguna vez una decisión valiente”.
Peter Drucker.
70
8. “Siempre supe que iba a ser rico. No creo haber dudado nunca de eso ni por un minuto.
La diferencia entre ser pobre y ser rico es en realidad un estado de ánimo. La gente
pobre tiene pensamientos de pobreza y escasez, la gente rica piensa en abundancia
y prosperidad”. Warren Buffett. *
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Lectura y comentarios.
En parejas, pídales que lean en el manual el contenido del título: “Emprendimiento”, comenten
y comparen el concepto que tiene cada uno sobre emprendimiento, emprendedor/a, si están
de acuerdo con las cualidades del emprendedor expuestas en el material, si quitarían o agregarían
algunas y porqué.
Promueva la socialización de las conclusiones en parejas con todo el grupo.
Actividad 3: Buscando emprendedores.
a) Hacer un listado con las características o cualidades del emprendedor o emprendedora
que presentaron las diversas parejas.
b) En grupos de seis o siete, van a escribir los nombres de los integrantes de su grupo (de
los 6 o 7). Del listado de cualidades, van a seleccionar las que reúne cada miembro del
grupo. Primero el estudiante mismo se autoevalúa diciendo las que considera que reúne.
Luego, los demás estudiantes eliminan y/o agregan otras.
c) Cada grupo escogerá el estudiante que más cantidad de cualidades reunió.
d) En la socialización de conclusiones, cada grupo expresará las cualidades de cada uno
de sus integrantes y al final dirá cuál fue seleccionado como el más emprendedor.
e) Se hará una lista de los más emprendedores de cada equipo y entre todos seleccionarán
el más emprendedor del curso.
*Como actividad complementaria, puede proponer a los estudiantes que investiguen acerca
de los autores de las frases y lo compartan en la próxima clase.
NOTA: Al inicio de esta actividad, sólo dé las primeras dos instrucciones, las siguientes las
informa en el momento en que ya hayan completado las anteriores, para evitar que esto
influya en las decisiones del grupo.
71
Actividad 4: Análisis de casos.
Caso 1:
Maribel Gómez es una joven profesional graduada de Ingeniería en Informática. Su madre
posee un terreno que permanece abandonado desde que falleció su esposo (padrastro de
Maribel). En dicho terreno actualmente existe siembra de limones, mandarinas en una cantidad
considerable y otros rubros agrícolas en menor proporción. Maribel tiene la inquietud de sacar
provecho a esas tierras y desea invertir y ponerla a producir, pero su madre le dice que no vale
la pena y que esa no es su área de formación. Maribel ha pedido ayuda a su hermana Andrea
(ambas solteras) que es también una joven graduada de Mercadeo.
• ¿Qué te parece la actitud de Maribel? ¿Y la de su madre?
• ¿Crees que Maribel tiene condiciones para lanzarse en el proyecto?
• ¿Qué puedes aconsejarle a Maribel?
Caso 2:
La Asociación Nacional de Jóvenes Empresarios, Inc. (ANJE), publicó un documento titulado:
Desafíos para una Cultura Emprendedora en la República Dominicana. En el mismo, cita un
estudio realizado en el 2007 por El Global Entrepreneurship Monitor (GEM) de la República
Dominicana que presenta las principales trabas para la actividad emprendedora en nuestro
país. Éstas son las políticas gubernamentales, el apoyo financiero y la orientación y capacitación
académica en torno a la creación de empresas.
Estas trabas u obstáculos los clasifica en tres grandes grupos, de los cuales te citamos algunos:
a) Trabas Culturales
• Falta de fomento de la cultura emprendedora.
• Cultura conformista y poco ambiciosa de los proyectos que se emprenden.
• Ausencia de actividades de promoción emprendedora en los centros académicos
del país.
• El fomento de empleados vs. emprendedores.
• Falta de información y difusión sobre las iniciativas de apoyo a la actividad Emprendedora.
• Falta de estadísticas oficiales actualizadas.
b) Trabas Financieras & Económicas
• Falta de acceso a financiamiento para las MIPYMES.
• Los emprendedores tienen dificultad en aguantar las altas cargas impositivas y las
reformas constantes al sistema impositivo no ayudan a la planificación real.
• Un alto costo de la energía que impide la competitividad de las empresas.
c) Trabas Legales e Institucionales
• En el país existe una fuerte debilidad institucional que no sólo afecta a los emprendedores.
• A nivel legal existen trabas fiscales; trabas laborales; trabas en materia de Propiedad
Industrial (Propiedad Intelectual). Existencia de legislaciones obsoletas en materia
societaria (inexistencia de una diversidad de tipologías de sociedades adaptadas a
la necesidad de los negocios).
• Falta de leyes claras para un inversionista minoritario.
• Desconocimiento de los beneficios de la seguridad social y dificultades para accesarlos.
72
Lean y discutan en grupo. Digan:
• Cuáles de estas trabas se mantienen.
• Con cuáles están de acuerdo y con cuáles no (argumentar en base a lo aprendido
en los diferentes volúmenes del Manual).
• Proponer posibles formas para superar esas trabas individualmente y a nivel del Estado.
• Hacer una socialización entre todos los grupos.
APLICACION
Actividad 5: Elaboración de ensayo.
Divididos en dos o tres grupos, investigar en libros, revistas, internet, brochures, etc. sobre el
emprendimiento o cultura emprendedora y presentar un ensayo.
73
Tu Proyecto Personal: ¿Negocio independiente o Empresa?
Contenido 2
Aprendizajes Esperados
•
•
•
•
Conocen los tipos de negocios que pueden emprender.
Saben cómo prepararse para iniciar un negocio.
Identifican los requisitos para la creación de la empresa que tienen en proyecto formar.
Aplican los pasos necesarios para la legalización de su empresa
Resumen del contenido
La actitud de todo emprendedor implica comenzar, investigar, arriesgarse. Para ello debe
poner en práctica su creatividad, sus ideas y aprovechar las oportunidades que se le presentan.
Antes de iniciar un negocio o empresa debe seleccionar la forma que más convenga a sus
intereses y posibilidades.
Para fines tributarios, es necesario que defina si realizará sus actividades económicas como
Persona Física o como Persona Jurídica, ya que la Ley establece obligaciones diferentes para
cada una, y por tanto, requisitos diferenciados para la inscripción en el Registro Nacional del
Contribuyente (RNC).
En nuestro país existen varias opciones para emprender un negocio. Si la persona decide
comenzar desde cero creando su empresa, necesita reconocer sus capacidades y el tipo de
personalidad indicado para iniciar un proyecto de esta categoría. Si quiere comprar uno que
ya existe, debe estudiarlo y planearlo cuidadosamente, revisando todos los registros, equipos,
clientes, personal, proveedores, relaciones de crédito, entre otros.
En cambio, si el emprendedor decide comprar una franquicia como heladería, gimnasio,
farmacia, restaurante de comida rápida; entonces estará comprando el derecho a utilizar el
nombre del dueño del negocio, el producto y la administración.
Tomada la decisión los emprendedores deben dar los pasos necesarios tanto para empezar
a negociar y/o la instalación de la empresa, como para su registro comercial y tributario.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad 1. ¿Cuál es tu negocio?
Inicie este tema con una actividad que puede consistir en una feria empresarial imaginaria en
donde se oferte la venta o la creación de negocios o empresas de diferentes tipos: farmacia,
colmado, salón de belleza, fabrica de queso, heladería, restaurante, tienda de ropa, etc. Escriba
cada concepto en papel con marcador de diferentes colores y si es posible péguele una
imagen alusiva a cada uno.
Coloque los papeles en la pizarra, anuncie y motive la feria diciendo a los alumnos que esos
negocios están en venta a buen precio, deben acercarse a observarlos, seleccionar el que
crean más conveniente, escribir el concepto en su cuaderno y sentarse.
74
Cuando todos se hayan sentado, inicie un diálogo a partir de las preguntas:
¿Cuál es el negocio seleccionado? ¿Por qué?
¿Qué posibilidades de éxito cree que puede tener?
¿Piensa formarlo (crearlo) o comprarlo? ¿Por qué?
¿En cualquiera de los casos, cuales pasos piensa que debe dar?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Lectura y discusión colectiva
Instruya para que formen pareja con el compañero sentado a la izquierda, lean reflexivamente
el texto y comenten acerca de:
•
•
•
•
Cómo deben prepararse para emprender un negocio
Qué actitud deben mostrar
Que deben tener en cuenta para tomar la decisión
Cuales opciones de negocio se presentan y que se aconseja para decidirse por
cualquiera de ellas.
Actividad 3. Examen y diálogo
Indique a sus alumnos que individualmente examinen bien los requisitos y pasos que deben
cumplir tanto los trabajadores independientes y negocios de único dueño, como las sociedades
comerciales, para crear una empresa, subrayando o resaltando los requisitos que son comunes
a los dos tipos de contribuyentes y los que son específicos de cada uno. Promueva un dialogo
sobre los requisitos y luego pídales que los presenten en un cuadro que podría ser el siguiente:
Actividad 4. Simulando los pasos
Motive a los estudiantes para que en grupo conversen y decidan sobre una sociedad que
tienen en proyecto formar. Dígales que señalen qué pasos o procedimientos deben hacer en
las instituciones DGII, ONAPI y el Ministerio de Industria y Comercio.
Requisitos comunes
Requisitos específicos
Negocio de Único Dueño y Sociedades
Negocio de Único
Dueño
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Sociedades
APLICACION
Actividad 5. Nuestro proyecto de negocio o empresa
Forme grupos para que seleccionen un tipo de negocio o una sociedad y elaboren un sencillo
plan de negocio o de empresa, con las indicaciones que aparecen a continuación:
1. Nombre comercial de la empresa
2. Producto o servicio que ofrece, explicando en qué consiste, para que sirve y qué necesidad
pretende satisfacer.
3. El equipo humano que lo integrará. Directivos y empleados.
4.El mercado a donde se dirigirá el producto o el servicio de la empresa.
5. La forma jurídica que adoptará la empresa, es decir si es negocio de único dueño o sociedad.
6. La inversión económica inicial de la empresa, es decir el capital con el que comenzará a
operar la empresa.
Los estudiantes podrán presentar el proyecto en un cuadro o en un esquema y socializarlo en
la clase que usted les indique.
76
Valores del Emprendedor
Contenido 3
Aprendizajes esperados
• Conocen los valores relacionados con la conciencia ciudadana, considerados inherentes
al emprendimiento.
• Reconocen que la actuación de todo emprendedor debe caracterizarse por determinados
valores sociales.
• Valoran la importancia de ser emprendedores responsables, honestos y solidarios.
Resumen del contenido
La vida en sociedad dicta una serie de valores los cuales no son solo ideas que deben ser
practicados en nuestra vida cotidiana. Para que los valores tengan sentido y den sus frutos hay
que demostrarlos en las acciones que tomamos. Cuando realizamos nuestras tareas cotidianas
debemos actuar pensando en que tipo de sociedad queremos construir.
Nuestra sociedad ha asumido un conjunto de valores, dirigidos a orientar las diversas dimensiones
de la convivencia humana, entre ellos los que deben asumir los contribuyentes y mostrarlos
tanto en la administración de la empresa, como en el cumplimiento de las disposiciones legales
y específicamente las tributarias. En ese orden de ideas la DGII asume como valores del
contribuyente emprendedor: la responsabilidad, la solidaridad y la honestidad.
Sugerencias Didácticas
EXPLORACION
Actividad 1. Enseñando valores
Usted puede promover la reflexión de sus alumnos en torno a los valores (en este caso la
responsabilidad y la honestidad), a través de la lectura y el análisis de la anécdota presentada
en el siguiente cuadro. Pídales hacer una lectura comprensiva del texto y luego provoque una
discusión con preguntas reflexivas como las que aparecen después del cuadro.
Un hombre que vivía en el campo con su familia, un día fue con sus dos hijos a la ciudad donde
quiso llevarlos a un Parque de Diversiones, cuando se dirigió a la boletería y preguntó por el
precio de los boletos, el hombre que se encontraba allí le dijo que la entrada costaba 300 pesos.
Los niños mayores de seis años debían pagar el valor total, pero los menores de seis años solo
pagaban la mitad del precio.
El hombre contó su dinero y descubrió que no le alcanzaba para pagar todas las entradas.
Estaba a punto de retirarse cuando el hombre de la boletería se inclinó y mirando a los niños
dijo: “si usted dice que el más grande no tiene más de seis años, lo aceptaré y le cobraré la
mitad del valor a ambos.” El padre lo pensó un momento. “No,” dijo “puedo decirle algo que
no es verdad y usted puede aceptarlo gentilmente, pero a los ojos de mis hijos seré un mentiroso.”
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¿Tuvo el hombre oportunidad de visitar con sus hijos el parque de diversiones?
¿En qué consistía la oportunidad?
¿Qué decisión tomó al respecto? Y ¿Por qué lo hizo?
¿Suponiendo que esos niños son tus hijos, ¿tu hubieses tomado la misma u otra decisión?
¿La actitud asumida por el padre de los niños te enseña algunos valores? ¿Cuáles?
¿En qué parte del texto aparecen los valores?
Actividad 2. ¿Yo tengo valores?
Aproveche la motivación de los alumnos con la actividad anterior e indúzcalos a que miren
su interior y hagan una lista mental de los valores que están presentes en ellos y que las demás
personas les reconocen. Concluida la reflexión deles papel en blanco para que escriban todos
los valores que tienen, los lean y coloquen las hojas en un lugar visible para todos.
En la medida en que se leen, establezca los valores presentados en mayor frecuencia, promueva
comentarios sobre estos y sin detrimento de los demás valores, destaque los valores en los que
se fundamenta el contribuyente emprendedor: responsabilidad, solidaridad y honestidad.
CONCEPTUALIZACION
Actividad 3. Reconociendo los valores de un emprendedor
Oriente para que hagan una primera lectura individual del tema completo, después propicie
comentarios sobre cada uno de los valores trabajados en el texto, los cuales deberán girar en
torno al significado de los mismos y su aplicación al ejercicio empresarial.
Actividad 4. Nuestros valores como emprendedores
Incítelos a pensarse nuevos empresarios que están ejecutando su proyecto, para ello pídales
formar grupos, cada grupo debe constituir una sociedad comercial dedicada a diferente
actividad económica (restaurante, ferretería, tienda de repuestos, compañía de asesores
tributarios y otras). Para sacar adelante la empresa los socios tienen el desafío de actuar con
responsabilidad, solidaridad y honestidad.
Los grupos de empresarios asignan un nombre a su empresa y a partir de las reflexiones que
aparecen en los valores definidos en el texto, describen su actuación como emprendedores:
responsables, solidarios y honestos.
APLICACIÓN
Actividad 5. Simulando la creación de un negocio
Estimule en sus alumnos una actitud emprendedora, invitándolos a practicar la creación de
una empresa a través del video juego “Yara-rí”, el cual tiene el propósito de promover los
valores relacionados con la conciencia ciudadana frente al papel social de los impuestos y
responsabilidad del pago de los mismos, enfocándolos en la honestidad, responsabilidad y
solidaridad.
Para que conozcan el video juego, llévelos al aula de informática, donde deben descargarlo
de la página de la DGII, sección Educación Tributaria. Jugar siguiendo las instrucciones, mientras
van identificando los valores que se promueven en cada nivel del juego.
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EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO 3
I- Completar las siguientes oraciones con las palabras correctas:
1. _________________ es una persona que inicia su propio negocio nuevo y pequeño.
2. Las primeras cualidades de una persona emprendedora son la _________________ y la
___________________.
3. El negocio formado con otras personas, es considerado como _____________________.
4. El negocio creado por una sola persona es _____________________.
5. Una persona actúa como emprendedora ____________________ cuando se esfuerza para
alcanzar las metas propuestas dentro de los parámetros legales.
6. Cinco de las características del emprendedor son:
_________________________
_________________________
_________________________
_________________________
_________________________
II. Escribe una V si el enunciado es verdadero y una F si es falso:
a)
b)
c)
d)
Se considera la innovación como una herramienta básica de los emprendedores. ______
Un verdadero emprendedor arriesga todo lo que posee en un nuevo proyecto. ______
La cultura emprendedora debe ser asumida como una forma de vida. ______
Los seres humanos han asumido actitudes emprendedoras a partir de la segunda mitad
del siglo XX. ______
e) Un emprendedor es una persona que lucha por elevar sus ingresos y el nivel de vida
propio y familiar, aunque esto no se refleje en bienestar para el país. ______
III. Jerarquiza los pasos a seguir por el emprendedor para crear una empresa, colocando los
números en el orden del 1 al 4:
_____Inscribir la empresa en el Registro Mercantil.
_____Registrar el nombre comercial de la empresa en la Oficina Nacional de Propiedad
Industrial (ONAPI)
_____Solicitar en la DGII la inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
_____Pagar en la DGII el impuesto por Constitución de Compañía
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Para más información comunicarse al 809-689-3444
Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y Sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-0131
Página Internet: www.dgii.gov.do
Correo electrónico: [email protected]
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educación Tributaria
Marzo 2013