Ajankohtaista juridiikasta ja Ajankohtaista juridiikasta ja verotuksesta Varatuomari Marja Blomqvist Varatuomari Marja Blomqvist Kuluttajariitalautakunta 19 3 2013 Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013 • Bordercollien pentu s. 25.2.11, myyty 29.4.11 1000 eurolla • Lopetettu 26.5.11 perinnöllisen TNS‐sairauden vuoksi – Kasv ei ollut ostajan mukaan maininnut TNS‐ sairaudesta mitään aiemmin • Ostaja vaati: koiran kauppahintaa 1 000 euroa j pp + hoitokuluja 7 600 euroa Kuluttajariitalautakunta 19 3 2013 Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013... – Sairastui 6.5. korkeaan kuumeeseen > ell, jonka pyynnöstä soitettu kasvattajalle (kasv: kaikki muut ok) – 7.5. koiran tila huononi, josta ilmoitettu kasv. – 8.5. kasvattaja lähetti spostin, jossa kertoi, että koiralla saattaa olla TNS‐sairaus o a a saa aa o a S sa aus – TNS‐sairautta ei pystytty diagnosoimaan – Koira tehohoidossa, välillä sen tila parani, sitten Koira tehohoidossa välillä sen tila parani sitten taas romahti, muita sairauksia poissuljettiin Kuluttajariitalautakunta 19 3 2013 Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013... • 25.5. kasvattaja ilmoitti saaneensa pentujen j testitulokset ja että koira on saanut TNS‐ sairausgeenin sekä isältään että emältään • 26.5. koira lopetettiin 26 5 koira lopetettiin Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013 – kasvattajan vastaus • Pentueen isä oli TNS‐kantaja, emää ei oltu testattu P t i ä li TNS k t j ää i lt t t tt – Kasvattaja oletti narttulinjan olevan terve ja että mahd. sairastuneet pennut kuolisivat muutaman viikon ikäisinä p (eivät eläisi luovutusikään) • Pennuista oli otettu testit ja kasv oli ilmoittanut tästä kaikille pennunostajille (suullisesti todistajien kaikille pennunostajille (suullisesti todistajien läsnäollessa) • Bordercollieilla TNS Bordercollieilla TNS‐testejä testejä tehdään vähän, JTO:ssa ei tehdään vähän JTO:ssa ei ole suosituksia sairauden osalta eikä sairaus kuulu pevisan piiriin – Kasvattaja ei tiennyt sairaudesta paljoakaan, koska sitä testattu vähän Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013 – kasvattajan vastaus... • Testitulosten saaminen Australiasta kesti yli j p j kuukauden > kasvattaja halusi pentujen pääsevän koteihinsa, siksi ei odottanut tuloksia • 6.5. kasvattaja ei vielä uskonut TNS‐sairauteen ja ilmoitti vasta 8.5. tästä mahdollisuudesta l h ll • Oli valmis korvaamaan pennun hinnan ja ell Oli valmis korvaamaan pennun hinnan ja ell‐ kuluja 8.5. saakka Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013 – ratkaisu • Koira sairastunut perinnöllistä sairautta, joka i i i lli i j k johti sen kuolemaan. Oli ilmeistä, että se oli ollut koiralla jo luovutushetkellä > koira oli virheellinen KSL:ssä tarkoitetulla tavalla • Oli ilmeistä, että myyjä kasvattajana oli tiennyt p yy j sairauden periytymisestä ja isäkoiran olleen kantaja • Virhe ei ollut vähäinen > ostajalla oli oikeus Virhe ei ollut vähäinen > ostajalla oli oikeus purkaa kauppa Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013 – ratkaisu • V Vahinkoa kärsineen on ryhdyttävä kohtuullisiin hi k kä i hd ttä ä k ht lli ii toimenpiteisiin vahinkonsa rajoittamiseksi – Laiminlyönti > saa kärsiä vastaavan osan vahingosta y g • Ltk:n vakiintunut käytäntö: myyjä ei yleensä ole velvollinen korvaamaan kauppahinnan ylittäviä koiran hoitokuluja – Vain Vain erityisistä syistä ja poikkeuksellisesti voidaan ylittää erityisistä syistä ja poikkeuksellisesti voidaan ylittää kauppahinnan määrä, esim. jos myyjä toiminut moitittavasti • Myyjä oli tiennyt isän olevan TNS‐kantaja • Myyjä ei voinut osoittaa kertoneensa TNS‐sairauden riskistä > Myyjä toiminut moitittavasti M jä i i ii i Kuluttajariitalautakunta 19.3.2013 – ratkaisu... • Myyjällä oli velvollisuus korvata tuottamuksen j ll li l lli k k perusteella hoitokuluista kauppahintaa suurempi määrä • Vastuu uloittui vain siihen asti, kun ostajien , j olisi pitänyt itsekin ymmärtää, että kyseessä saattoi olla TNS eli 8.5. saakka • Korvaus: kauppahinta 1 000 euroa + laskujen mukaan 237 55 euroa (6 5 ) ja 149 65 euroa mukaan 237,55 euroa (6.5.) ja 149,65 euroa (7.5.) Kasvattaja – verotus, yritystoiminta Kasvattaja – verotus yritystoiminta Arvonlisäverotus • Ylittä Ylittävätkö pentujen myyntitulot ätkö t j tit l t kalenterivuodessa 8 500 euroa? • Pennun hinta 1 000 euroa Pennun hinta 1 000 euroa – Alv 24 %: hinta ostajalle 1 240 euroa? – Alv 24 %: hinta ostajalle 1 000 euroa? Alv 24 %: hinta ostajalle 1 000 euroa? • Myyjälle jää käteen 806 euroa (1 000 euroa – alv 24 % eli 194euroa)) • Huom! Myyjä saa vähentää hankintoihinsa sisältyvän alv:n • Pienyrityksen alarajahuonennus (liikevaihto > 22 500 euroa tilikaudessa) Tuloverotus K ikki l Kaikki tulot ovat pääsääntöisesti veronalaisia ää ää öi i l ii • Kasvatustoiminnan voitto verotettavaa joko harrastustoiminnan tai elinkeinotoiminnan (tai harrastustoiminnan tai elinkeinotoiminnan (tai maatalouden) tulona • Pentueista saadut myyntitulot, urosten astutusmaksut yy , jne. • Myös vaihtokaupan perusteella syntyneet ”tulot” – Huom! Tulon syntymisajankohta, jos ”vastikkeetta” saadusta pennusta annetaan korvauspentu vuosien päästä? Kaikki ja vain tulojen hankinnasta johtuvat menot ovat j j j pääsääntöisesti vähennyskelpoisia • Huom! Elantomenot eivät ole vähennyskelpoisia Tulo koirankasvatuksesta voi kuulua Tulo koirankasvatuksesta voi kuulua • Henkilökohtaiseen tulolähteeseen H kilök ht i t l läht (harrastustoiminta) • Elinkeinotoiminnan tulolähteeseen Elinkeinotoiminnan tulolähteeseen – Eri käsite kuin kuluttajansuojalaissa! – Liike‐ Liike ja ammattitoimintaa ja ammattitoimintaa • Liiketoiminnan harjoittamiseen sitoutuu yleensä enemmän pääomaa kuin ammattitoimintaan p • Ammattitoiminnan harjoittaminen on yleensä pienimuotoisempaa kuin liiketoiminnan harjoittaminen – Maataloustulolähteeseen M t l t l läht (maataloiuden sivuelinkeino) Elinkeinotoiminnan merkkejä tuloverotuksessa mm. • • • • • • • • • • • • Itsenäisyys Itsenäisyys Ansiotarkoitus Julkisuus Toiminnan kohdistuminen ennalta rajoittamattomaan henkilöpiiriin k hd l h kl Jatkuvuus Säännöllisyys Toiminnan vaatima erityinen asiantuntemus tai osaaminen Riskinotto ja toiminnan riskinalaisuus Toimiminen kilpailutilanteessa p Vieraan pääoman käyttö Sitoutuneen pääoman suuri määrä Palkattu henkilökunta Palkattu henkilökunta Gf H Harrastustoimintaa i i a • L vai elinkeino? Rajanveto? Harrastustoiminta ‐Kasvatustoiminta ei kovin laajaa ‐Koirat lemmikkejä ‐Ei henkilökuntaa Elinkeinotoiminta ‐ Erittäin laajaa toimintaa ‐ Koirat eivät lemmikkejä ‐ Henkilökunta ‐ Erilliset koiratilat ‐ Tarjoaa elinkeinon Yritystoiminta mitä vaatii Yritystoiminta – mitä vaatii • Rekisteröinnit yhdellä Y‐lomakkeella (www.ytj.fi): R ki t öi it hd llä Y l kk ll ( tj fi) – – – – Kaupparekisterin perusilmoitus Arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröityminen Arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröityminen Ennakkoperintärekisteri Työnantajaksi rekisteröityminen Työnantajaksi rekisteröityminen • Kirjanpito – Ammattitoiminta: Ammattitoiminta: yhdenkertainen tai yhdenkertainen tai kahdenkertainen kirjanpito sallittu – Liiketoiminta: aina kahdenkertainen kirjanpito – Jos ei yritystoimintaa: Muilla muistiinpanovelvollisuus J i it t i i t M ill i tii l lli (kuitit, tulojen – menojen erotus!) Yritysmuodot • Yksityinen elinkeinonharjoittaja (toiminimi) – Yritysmuoto muutettavissa myöhemmin – Toiminimi rekisteröitävä, jos luvanvarainen elinkeino, harjoitetaan kodin ulkopuolisessa liiketilassa tai työntekijöinä muita kuin välittömiä perheenjäseniä • Henkilöyhtiöt: Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö Henkilöyhtiöt: Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö – Yhtiömuoto muutettavissa myöhemmin • Osakeyhtiö – Lopullinen yhtiömuoto Yksityinen elinkeinonharjoittaja (toiminimi) • Ammatinharjoittaja (yrittäjä) tai i h j i j ( i äjä) i liikkeenharjoittaja (liikeyritysmuoto) • Ei ole erillinen oikeushenkilö, vaan osa omistajansa toimintaa ja varallisuutta • Ei vaadi aloituspääomaa • Elinkeinonharjoittaja vastaa elinkeinon Elinkeinonharjoittaja vastaa elinkeinon velvoitteista koko omaisuudellaan • Ei voi maksaa palkkaa itselleen tai puolisolleen Ei voi maksaa palkkaa itselleen tai puolisolleen • Päätöksenteko: yrittäjä itse Yksityinen elinkeinonharjoittaja ‐ verotus • V Verovuosi on kalenterivuosi i k l t i i • Verot määrätään ennakkoveroina • Yritystoiminnan tulo jaetaan ansiotuloksi ja pääomatuloksi nettovarallisuuden perusteella –A Ansiotulo progressiivinen verokanta (kuten palkka) i t l ii i k t (k t lkk ) – Pääomatulo 30% (30 kEUR ylittävältä osin 33%) – Maksetut palkat (30%) lisäävät nettovarallisuutta, Maksetut palkat (30%) lisäävät nettovarallisuutta josta 20% katsotaan pääomatuloksi – Vaatimuksesta pääomatulo voidaan verottaa p ansiotulona (voi olla alhaisempi verokanta, jos ei muita ansiotuloja, kuten palkkatuloa) Yksityinen elinkeinonharjoittaja – verotus... • Yrittäjätulo lasketaan yhteen ammatinharjoittajan i äjä l l k h i h j i j mahdollisten muiden tulojen kanssa ja lopullinen vero määrätään yhteissummasta ää ätää ht i t • Elinkeinontoiminnan tulolähteen tappio vähennettävissä 10 seuraavan vuoden aikana – Voi vaatia vähennettäväksi pääomatuloista tappion syntymisvuonna • Puolisot harjoittavat yhdessä: yritystulo jaetaan puolisoiden kesken l d k k – työpanosten sekä omistuksen mukaan Henkilöyhtiöt: Avoin yhtiö (Ay) ja kommandiittiyhtiö (Ky) • Syntyy yhtiömiesten kirjallisella yhtiösopimuksella Syntyy yhtiömiesten kirjallisella yhtiösopimuksella – Ay: väh. 2 (vastuunalaista) yhtiömiestä – Ky: väh. 1 vastuunalainen yhtiömies ja 1 äänetön yhtiömies y y j y • Ei vaadi aloituspääomaa, tosin ky:n äänettömän y yhtiönmiehen sijoitettava jonkinlainen rahallinen j j panos y y • Vastuunalaiset yhtiömiehet vastaavat yhtiön toiminnasta ja vastuista henkilökohtaisella omaisuudellaan ja he myös päättävät yhtiön asioista – Yhtiösopimus p y • Mahdollista maksaa palkkaa yhtiömiehille Henkilöyhtiöt: verotus Henkilöyhtiöt: verotus • Ei ole erillinen verovelvollinen i l illi l lli • Henkilöyhtiö on velvollinen antamaan oman y veroilmoituksen, josta verotettava tulo lasketaan – tulo jaetaan (vastuunalaisten) yhtiömiesten henkilökohtaiseksi tuloksi, joka jaetaan ,j j ansiotuloksi ja pääomatuloksi henkilöyhtiön nettovarallisuuden perusteella – Tappio vahvistetaan henkilöyhtiölle (vähennettävissä 10 seur. vuoden aikana) Osakeyhtiö • 1 1 perustaja riittää, yhtiö j ii ää h iö syntyy kaupparekisteriin k ki ii merkitsemishetkellä • Osakepääoma väh. 2 500 euroa O k ää äh 2 500 • Yhtiön hallinnointi vaativampaa kuin muissa yhtiömuodoissa • Osakkeenomistaja ei vastaa henkilökohtaisesti yhtiön sitoumuksista ja velvoitteista sitoumuksista ja velvoitteista – Käytännössä esim. pankit vaativat osakkeenomistajalta henkilökohtaista takausta yhtiön ottamasta velasta y • Päätöksenteko: yhtiökokous, hallitus, toimitusjohtaja Osakeyhtiön verotus Osakeyhtiön verotus • Osakeyhtiö on erillinen verovelvollinen O k htiö illi l lli – Mahdollinen tappio vähennettävissä 10 seur. vuoden aikana • Osakeyhtiön verokanta 20% • Osakkeenomistaja voi ottaa varoja osakeyhtiöstä Osakkeenomistaja voi ottaa varoja osakeyhtiöstä vain rajoitetusti kuten palkkana, osinkona tai p pääomanpalauksena p • Osinkotuloa voidaan verottaa: – Pääomatulona – Ansiotulona – Osa osinkotulosta voi olla verovapaata Mikä yhtiömuoto kannattaa valita? Mikä yhtiömuoto kannattaa valita? • Toiminnan oletettu kesto T i i l t tt k t • Toiminnan laajuus (liikevaihto) • Montako yhtiömiestä/yrittäjää: yksin vai yhdessä – Työskenteleekö/auttaako yrittäjän puoliso myös yrityksessä Mitä muita tuloja yrittäjällä on ja miten paljon? Toiminnan pääoma ja rahoitusrakenne Toiminnan pääoma ja rahoitusrakenne Onko mahdollista saada ulkopuolisia sijoittajia? Tarvitaanko toiminnan tuotto välittömästi henkilökohtaiseen kä ttöö ? käyttöön? • Kuinka monta henkilöä toimii • • • • – Keskinäinen luottamus (vrt. henkilöyhtiön vastuunalaiset yhtiömiehet) • Onko palkattua henkilökuntaa