YT10 Yrityksen käynnistämistoimet opas
2015 YT10 YRITYKSEN KÄYNNISTÄMISTOIMET BUSINESS & INNOVATIONS 2 YT10 YRITYKSEN KÄYNNISTÄMISTOIMET SISÄLTÖ SIVU 1. YLEISTÄ3 2. YRITTÄJÄN VAKUUTUKSET3 2.1 Yrittäjän eläkevakuutus eli YEL 3 2.2 Yrittäjän muut vakuutukset5 3. YRITYKSEN VAKUUTUKSET5 3.1 Omaisuusvakuutukset6 3.2 Keskeytysvakuutukset6 3.3 Vastuuvakuutus6 3.4 Oikeusturvavakuutus6 3.5 Kuljetusvakuutus6 4. TOIMITILAT6 4.1 Vuokrasopimusten laatiminen6 4.2 Viranomaislupien hakeminen6 5. PALKAN MAKSAMISESTA AIHEUTUVAT SIVUKULUT7 5.1 Sosiaaliturvamaksu9 5.2 Lakisääteiset ja pakolliset työntekijälle otettavat vakuutukset 9 5.3 Pakolliset ja lakisääteiset eläkevakuutusmaksut9 5.4 Palkkojen maksaminen käytännössä9 6. ARVONLISÄVERO 10 6.1 Käänteinen arvonlisäverovelvollisuus10 6.2 Arvonlisäveron vähentäminen10 6.3 Arvonlisäveron maksaminen11 6.4 Huojennus arvonlisäveron määrästä11 7. ENNAKKOVERO 12 8. TYÖNANTAJASUORITUSTEN, ENNAKKOVERON JA ALV:N MAKSAMINEN 12 9. KIRJANPIDON JÄRJESTÄMINEN 13 9.1 Suoriteperuste, maksuperuste 13 9.2 Eri yhtiömuodot kirjanpidossa 13 9.3 Tilitoimistot 14 9.4 Tilitoimiston avustaminen kirjanpitotyössä15 10. PANKKITILIN AVAAMINEN 16 11. LASKUTUS 17 12. YRITTÄJÄN TYÖTTÖMYYSTURVA 18 13. TYÖTERVEYSHUOLLON JÄRJESTÄMINEN 18 14. LIITTYMINEN YRITTÄJÄJÄRJESTÖÖN 18 Emme vastaa virheellisten tietojen aiheuttamista vahingoista. © Jadelcons Oy 3 1. YLEISTÄ Yrityksen rekisteröinnin jälkeen on varsinaisen yritystoiminnan aloittamiseen liittyen vielä tehtävä joukko toimenpiteitä ja opeteltava yrityksen pyörittämiseen liittyviä perusasioita. Yritystoimintaa käynnistettäessä varaudutaan riskeihin ottamalla yritykselle, yrittäjälle ja henkilökunnalle joukko vakuutuksia erilaisten riskien kattamiseksi. Osa vakuutuksista on vapaaehtoisia, osa pakollisia. TEHTÄVÄT YRITYSTOIMINTAA KÄYNNISTETTÄESSÄ 1. Vakuutusten ottaminen 2. Toimitilojen käyttöluvat, tarkastukset ja vuokrasopimus 3. Opettele palkanmaksusta aiheutuvat sivukulut 4. Työsopimusten laatiminen 5. Verojen ja työnantajasuoritusten maksaminen 6. Kirjanpidon järjestäminen 7. Pankkitilin avaaminen 8. Laskuttaminen 9. Työttömyysturvan järjestäminen 10. Työterveyshuollon järjestäminen 11. Liittyminen järjestöihin Taulukko vakuutustarpeista YRITYS PAKOLLISET VAKUUTUKSET VAPAAEHTOISET VAKUUTUKSET •ei pakollisia vakuutuksia •kiinteistö •konerikko •keskeytys •oikeusturva •kuljetus •vastuu •ym. YRITTÄJÄ HENKILÖSTÖ •yrittäjäeläke eli YEL •eläkevakuutukset •ryhmähenkivakuutus •ryhmätapaturmavakuutus •työttömyysvakuutus •täysajan tapaturma •yrittäjän työkyvyttömyys- ja ammattitautivakuutus •henkivakuutus ja pysyvä työkyvyttömyys •vapaaehtoinen eläke •sairaskulu •matkavakuutus •henkivakuutus •vapaaehtoinen eläke •sairaskulu •vapaa-ajan tapaturma •täysajan tapaturma •matkavakuutus 2. YRITTÄJÄN VAKUUTUKSET 2.1 YRITTÄJÄN ELÄKEVAKUUTUS ELI YEL-VAKUUTUS Itsenäinen yrittäjä vakuuttaa itsensä yrittäjien eläkelain mukaan. YEL-vakuutus antaa turvan vanhuuden ja työkyvyttömyyden varalta sekä antaa osa-aikatyöhön siirtyvälle yrittäjälle mahdollisuuden siirtyä osa-aikaeläkkeelle. YEL-vakuutus turvaa myös perheen toimeentulon yrittäjän kuoleman varalta. YEL on lakisääteinen kulu, joka täytyy ottaa huomioon tuotetta hinnoiteltaessa. 2.1.1 Ketkä kuuluvat YEL:n piiriin? YEL:n piiriin kuuluu Suomessa asuva henkilö, joka ei ole työ- tai virkasuhteessa eikä maatalousyrittäjänä. • yrittäjä on 18 - 68-vuotias • yrittäjätoiminta on jatkunut yhtäjaksoisesti vähintään neljä kuukautta sen jälkeen, kun yrittäjä täytti 18 vuotta © Jadelcons Oy 4 • keskimääräinen työtulo on 7 502,14 – 170 375 euroa (alaraja 12 325,55, jolloin mahdollisuus KELAN työttömyyspäivärahaan ja liittymiseen työttömyyskassoihin) • yrittäjä ei saa YEL:n mukaista varhennettua vanhuuseläkettä YEL –vakuutuksen piiriin 30 prosentin päätösvaltaosuudella Yrittäjäksi katsotaan liikkeen- ja ammatinharjoittaja, henkilöyhtiön vastuullinen yhtiömies ja osakeyhtiön osakas. Vuodesta 2011 alkaen osakeyhtiön johtavassa asemassa työskentelevä osakas vakuutetaan yrittäjänä, jos hän omistaa yksin yli 30 prosenttia tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 prosenttia yhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Johtava asema tarkoittaa toimitusjohtajuutta, hallituksen jäsenyyttä tai varajäsenyyttä. Aikaisemmin YEL:n mukaan on vakuutettu johtavassa asemassa työskentelevä osakeyhtiön osakas, jos hänen omistusosuutensa yksin tai yhdessä perheenjäsenten kanssa on ollut yli 50 prosenttia. YEL:n mukaan vakuutetaan myös työntekijän eläkelaissa (TyEL) itsensä vakuuttanut osaomistaja, joka täyttää uuden omistusrajan (yli 30 %). 2.1.2 YEL – vakuutuksen tarpeellisuus eri yhtiömuodoissa Ammatin- ja elinkeinonharjoittajat (Toiminimi) Ammatin- ja elinkeinonharjoittajat vakuutetaan aina YEL:n mukaan. Myös heidän perheenjäsenensä kuuluvat YEL:n piiriin, jos he työskentelevät yrityksessä ilman työsopimusta ja ilman palkkaa. Henkilöyhtiöt (Avoin ja kommandiittiyhtiö) Avoimen yhtiön yhtiömiehet ja kommandiittiyhtiön vastuunalaiset yhtiömiehet kuuluvat aina YELin piiriin, jos he työskentelevät yhtiössä. Äänetön yhtiömies kuuluu TyEL:n piiriin, jos hänelle maksetaan ennakonpidätyksenalaista palkkaa. Mikäli palkkaa ei makseta, hän jää kokonaan lakisääteisen eläketurvan ulkopuolelle. Osakeyhtiön osakas Johtavassa asemassa oleva osakas on YEL:n alainen, jos hän omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 prosenttia yhtiön osakepääomasta tai osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Yhtiössä työskenteleville muille osakkaille otetaan TyEL–vakuutus. 2.1.3 Miten eläkkeen perustana oleva tulo määritellään? Lain mukaan YEL -työtulon tulee vastata sellaista palkkaa, joka olisi maksettava, jos yrittäjän tilalle palkattaisiin ulkopuolinen henkilö. Työtulolla hinnoitellaan siis yrittäjän työpanos, eikä se liity suoraan yritystoiminnan kannattavuuteen tai yrittäjälle todellisuudessa maksettuun palkkaan. Palkka voi olla suurempi tai pienempi kuin työpanos. Tosiasiallisten tulojen vaihtelut eivät vaikuta työtulon määrään. Eläkettä laskettaessa työtulot otetaan huomioon koko yrittäjätoiminnan ajalta. Tämän vuoksi on tärkeää pitää työtulo koko vakuutuksen ajan oikean suuruisena. Yrittäjä voi halutessaan korottaa tai alentaa vakuutusmaksun suuruutta, jolloin huonot vuodet voidaan korvata hyvien vuosien korotetuilla maksuilla. Joustoja ei kuitenkaan saa yrittäjä, jolla on maksamatta erääntyneitä YEL -maksuja tai yrittäjä, joka saa aloittavan yrittäjän maksualennusta. 2.1.4 Yrittäjäeläkemaksun suuruus vuonna 2015 Yrittäjän eläkevakuutusmaksun suuruus on alle 53 -vuotiaalta 23,7 % eläkemaksun perusteena käytetystä työtulosta ja yli 53 – vuotiaalta maksu on 25,2 %. Uudet yrittäjät saavat YEL-vakuutusmaksusta alennusta ensimmäisten neljän vuoden ajan. Alennettu YEL-maksu on alle 53 vuotiaalle 18,486 prosenttia ja 53 vuotta täyttäneelle 19,656 prosenttia. Eläkemaksut voidaan maksaa kuukausittain tai jakaa harvempiin eriin. Esimerkki eläkemaksun laskemisesta, työtulo 30 000 €/vuosi, ikä alle 53 vuotta •Aloittavan yrittäjän eläkemaksu 30 000 € x 18,486 % = 5 545,80 €/vuosi eli 462,15 €/kk. •Yli neljä vuotta toimineen yrittäjän eläkemaksu on 30 000 € x 23,7 % = 7 110 €/vuosi eli 592,50 €/kk. 2.1.5 Yrittäjäeläke verotuksessa YEL – maksut ovat kokonaan maksajalleen verovähennyskelpoinen meno. YEL:n voi maksaa joko yritys tai henkilö itse. YEL – maksut voi vähentää myös puolison verotuksessa. 2.1.6 Yrittäjäeläkkeen vaikutukset KELAn maksamiin päivärahoihin YEL -maksun perusteena oleva työtulo määrittelee mm. sairauspäivärahan suuruuden. Tämä tarkoittaa, että YEL – työtulon tulisi vastata normaalia yrittäjän tekemästä työstä maksettavaa palkkaa. © Jadelcons Oy 5 2.2 YRITTÄJÄN MUUT VAKUUTUKSET Yritystulkin liiketoimintasuunnitelman viimeisessä vaiheessa kartoitettiin yritystoiminnan riskejä. Huomattavaa on, että yrityksen suurin riski on useimmiten yrittäjän itsensä joutuminen pois ”rivistä”. Työntekijälle laki velvoittaa ottamaan useita henkilövakuutuksia, mutta yrittäjällä tätä velvoitetta ei ole. Valistunut yrittäjä ottaa kuitenkin ainakin seuraavat vakuutukset. 2.2.1 Tapaturma – ja ammattitautivakuutus Tapaturman tai työstä johtuvan ammattitaudin vuoksi työkyvyn menettämistä varten otettavan vakuutuksen perusteella maksettavat korvaukset ovat päiväraha ja työkyvyttömyyseläke. Korvauksen suuruus ja maksut ovat sidotut yrittäjäeläkkeen perusteena olevaan työtulon määrään. Lisäksi vakuutusmaksun suuruuteen vaikuttaa tehtävän työn vaarallisuus. Pienimmillään 30 000 euron työtulon mukaan työ- ja vapaa-ajan tapaturmavakuutuksen ja ammattitauti vakuutuksen vuosimaksu on n. 470 euroa eli n. 1,7 % työtulosta. Em. vakuutusmaksut ovat verovähennyskelpoisia yrityksen verotuksessa. 2.2.2 Henkivakuutus Yrittäjän on syytä ottaa itselleen henkivakuutus, jonka suuruus vastaa vähintään henkilökohtaisella vastuulla olevien lainojen määrää. Näin pahimmassakin tapauksessa perheenjäsenet pystyvät hoitamaan itsensä velattomaksi. Yhtiön nimissä otetut henkivakuutuksen ja pysyvän työkyvyttömyyden vakuutusmaksut ovat yrityksen verotuksessa vähennyskelpoisia, kun edunsaajana on joku muu kuin yritys. Henkilöverotuksessa ne sen sijaan eivät ole vähennyskelpoisia. Pysyvän työkyvyttömyyden vakuutuksen kertakorvaus on saajalle verotonta tuloa. Henkivakuutuksen perusteella maksetut korvaukset ovat lähiomaisille 35 000 euroon saakka verotonta ja ylittävältä osalta perintöverotuksessa verotettavaa. Henkivakuutuksen ja pysyvän työkyvyttömyyden maksut ovat seuraavassa taulukossa. IKÄ HENKIVAK. + LYHYT TYÖKYVYTT. 21 PV/12 KK PYSYVÄN TYÖKYVYTTÖMYYDEN VAKUUTUS YHTEENSÄ 30 313 € 85 € 398 € 36 375 € 163 € 590 € 40 450 € 250 € 700 € 46 542 € 480 € 1022 € 52 986 € 918 € 1904 € Hinnat vuosimaksuja. Henkivakuutussumma 100 000 €, päiväraha 50 €. Vakuutusmaksut ja -ehdot vaihtelevat yhtiöittäin, myös muiden vakuutusten määrä vaikuttaa hintaan. 2.2.3 Sairauskuluvakuutus Vakuutuksen maksut, kun päiväraha 50 €, omavastuu 156 € (noin €/hlö) IKÄ HINTA 30 36 40 46 52 835 € 1030 € 1160 € 1500 € 2013 € Em. vakuutus korvaa nimensä mukaisesti sairaanhoitokuluja myös yksityisessä sairaalassa hoidettuna. Kun vakuutus otetaan yritykselle, ovat vakuutusmaksut vähennyskelpoisia yrityksen verotuksessa. Vakuutus on yksilöllinen, ts. kaikki vakuutetut henkilöt merkitään vakuutuskirjaan. Tällä kertaa miehet ja naiset ovat samanarvoisia maksun suhteen. 3. YRITYKSEN VAKUUTUKSET Liiketoimintasuunnitelma – työkirjassa kartoitettiin yrityksen riskit, ja mietittiin niihin varautumista. Tässä kohdassa on hyvä palata takaisin Liiketoimintasuunnitelman loppuun ja tarkistaa tehty riskikartoitus. Osa riskeistä voidaan turvata ottamalla niitä varten suunniteltu vakuutus. Kuluttajakaupassa on tärkeää varautua kuluttajasuojalain korvausvelvollisuuksiin asianmukaisin vakuutuksin. © Jadelcons Oy 6 3.1 OMAISUUSVAKUUTUKSET Omaisuusvakuutukset kattavat kiinteistölle aiheutuneita esinevahinkoja, kuten esimerkiksi palosta, vesijohtovuodosta ja kiinteistön koneiden ja laitteiden rikkoutumisesta aiheutuneita vahinkoja. Palovakuutuksen maksun suuruus on n. 0,3 % vakuutusarvosta. Konerikkovakuutukset ovat tapauskohtaisia ja tärkeitä ottaa silloin, kun oma toiminta on riippuvainen tietyn koneen tai alihankkijan/yhteistyökumppanin koneesta tai toiminnasta. 3.2 KESKEYTYSVAKUUTUKSET Keskeytysvakuutuksella voidaan turvata vahingon tapahduttua yrityksen toiminnalle aiheutuneita kuluja. Keskeytysvakuutuksesta voidaan korvata: •esinevahingosta yritykselle aiheutuneita kuluja •henkilökunnan palkkakuluja, joita jouduttu maksamaan, vaikka tuotantoa ei ole •vahingon vuoksi menetettyä myyntikatetta, joka voi kohdata myös avainhenkilöitä KOKEMUS OPETTAA Keskeytysvakuutuksen tulee maksaa vähintään 2 vuoden menetetty myyntikate, sillä ensimmäinen vuosi menee vahinkojen korjaamiseen ja toinen vuosi menetettyjen asiakkaiden takaisinsaamiseen. 3.3 VASTUUVAKUUTUS Vastuuvakuutukset kattavat sitä korvausvelvollisuutta, joka yritykselle lain mukaan voi aiheutua sen toimialaan kuuluvasta toiminnasta tai sen valmistaman tai maahantuoman tuotteen turvallisuuspuutteista. Joitakin erityistoimialoja, esimerkiksi konsultointia ja huolintaa, varten on oma erillinen vastuuvakuutus. Myös toimitusjohtajan ja hallituksen vastuuta varten on oma vakuutus. 3.4 OIKEUSTURVAVAKUUTUS Oikeusturvavakuutus korvaa vakuutetulle lakimiehen käytöstä riita- ja rikosasioissa sekä riitaisissa hakemusasioissa aiheutuneet asianajo- ja oikeudenkäyntikulut, kun asia liittyy vakuutettuun toimintaan - tai ajoneuvo-kaskolla vakuutetun moottoriajoneuvon käyttöön liikenteessä. 3.5 KULJETUSVAKUUTUS Kuljetusvakuutus korvaa kuljetusketjussa olevan tavaran vahingoittumisia. Kuljettajilla on omat vastuuvakuutuksensa, mutta niistä korvattavat summat voivat olla paljon tuotteen todellista arvoa pienempiä. Kohtien 3.2 – 3.5 maksut vaihtelevat toimialan ja toiminnan mukaan vakuutusyhtiöittäin. • Palveluyritys noin 500 – 1000 €/vuosi. •Teollinen yritys alkaen noin 1000 €/vuosi. 4. TOIMITILAT 4.1 VUOKRASOPIMUKSEN LAATIMINEN Yleensä yritystoiminta aloitetaan vuokratiloissa. Vaikka suullinen vuokrasopimus onkin pätevä, kannattaa tehdä kirjallinen vuokrasopimus. Tämä on tarpeen, vaikka yrittäjä vuokraisi tilat perheenjäseneltään tai itseltään. Vuokrasopimuslomakkeen löydät Yritystulkista Yrityksen hallinto-osiosta, lomake YT15.7 Vuokrasopimus. 4.2 VIRANOMAISLUPIEN HAKEMINEN Ennen toiminnan käynnistämistä on joillakin toimialoilla täytynyt jo hyvissä ajoin ennen yrityksen perustamista hakea lupaa elinkeinon harjoittamiseen, ympäristölupaa, sijoituspaikkalupaa jne. Yleisimmin Suomessa riittää ilmoitus viranomaisille tilojen ja toiminnan aloittamisesta. Tällaisiä aloja ovat mm. elintarviketilat, hotellit ja majoitushuoneistot, parturit, kampaamot, kauneushoitolat, päiväkodit ja vanhainkodit yms. Tarvittavat luvat löydät oppaasta YT5 Luvanvaraiset elinkeinot. Tarvittavia lomakkeita löytyy Yritystulkin hallinto-osiosta. © Jadelcons Oy 7 Milloin tarvitaan elintarviketilan hyväksyntä? Jos elintarvikehuoneistossa käsitellään eläimistä saatavia elintarvikkeita ennen vähittäismyyntiä, huoneistolle on haettava hyväksyntää asianomaiselta valvontaviranomaiselta ennen toiminnan aloittamista. Myymälöissä, kioskeissa, ravintoloissa ja majoitushuoneistoissa sekä ruokaloissa riittää ilmoitusmenettely. HYGIENIAPASSI Jos henkilö käsittelee pakkaamattomia ja helposti pilaantuvia elintarvikkeita, tulee hänellä olla hygieniapassi. Lisätietoja Elintarvikevirastosta: www.evira.fi 5. PALKAN MAKSAMISESTA AIHEUTUVAT KULUT Palkan maksusta pitää työnantajan maksaa seuraavat lakisääteiset maksut ja vakuutukset: •Sairausvakuutusmaksu maksetaan verottajalle •Työeläkevakuutusmaksu maksetaan eläkevakuutusyhtiölle •Tapaturmavakuutusmaksu maksetaan vakuutusyhtiölle •Työttömyysvakuutusmaksu maksetaan Työttomyysvakuutusrahastolle •Ryhmähenkivakuutusmaksu maksetaan vakuutusyhtiölle Vakuutusmaksut maksetaan sekä tehdyn työajan että tekemättömän työajan kuten vuosilomien ja vapaapäivien ym. ajalta maksetusta palkasta. Välilliset työvoimakulut on osattava ottaa huomioon yrityksen kustannuslaskennassa sekä budjetoinnissa. Vuodessa 8 tunnin työpäivää tekevä työntekijä saa palkan n. 2150 tunnista ja 7,5 tunnin päivää tekevä n. 2015 tunnista. Seuraavassa taulukossa on lyhyesti esitetty yrittäjän ja yrityksen pakollisten ja vapaaehtoisten maksujen suuruus, kun yritys maksaa palkkaa omistajilleen ja työntekijöilleen. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa eikä luontaisetuja, muut yritysmuodot voivat. Taulukko: Palkan maksusta työnantajalle aiheutuvat kustannukset vuonna 2015 YEL-yrittäjä 1. Sairausvakuutusmaksu Yrityksen osaomistaja Työntekijä 2,08 % palkoista, maksetaan kuukauden 12. päivä edellisen kuukauden maksetuista palkoista 2. Työttömyysvakuutus Palkat alle 2 025 000 € Palkat alle 2 025 000 € 0,8 % 0,8 % 0,8 % Henkilön oma osuus - 0,24 % 0,65 % 3. Eläkevakuutus YEL TyEL TyEL 12 325,55 € 57,10 €/kk 57,10 €/kk 23,7 % alle 53-vuotias 25,2 % yli 53-vuotias (22 % alennus 4 vuotta) 24 % 24 % 5,7 % 18 - 52 vuotiaat 7,2 % 53 - 67 vuotiaat 5,7 % 18 - 52 vuotiaat 7,2 % 53 - 67 vuotiaat Työnantajan osuus Työtulon/ansion alaraja Eläkemaksun suuruus yhteensä, sis. työnantajan ja työntekijän osuuden maksusta Henkilön osuus (vähennetään yrityksen osuudesta/ nettopalkasta) Eläkemaksun alennus Aloittavan yrittäjän alennus 22 % 48 kk ajan Eläkemaksun maksaja yrittäjä itse tai yritys yritys / työnantaja yritys / työnantaja © Jadelcons Oy 8 YEL-yrittäjä Työntekijä Yrityksen osaomistaja työtulon mukaan, ei palkan mukaan verotettavan ansion mukaan verotettavan ansion mukaan 4. Tapaturma- ja ammattitautivakuutus Ei pakollinen, mutta suositellaan otettavaksi, n. 1,7 prosenttia YEL-työtulosta - pakollinen - työnantaja ottaa - 0,4 – 8 % palkasta - pakollinen - työnantaja ottaa - 0,4 – 8 % palkasta 5. Henkivakuutus vapaaehtoinen, yksityinen pakollinen ryhmähenkivakuutus 0,07 % pakollinen, ryhmähenkivakuutus 0,07 % Eläkemaksun määrä Maksaja Yhteensä yritykselle yritys yritys yritys 27,5 – 29 % 20,15 – 29,25 % 20,15 - 29,25 % Esimerkki palkanmaksun kustannuksista PALKAT % Työtunnit Työajalta maksettava peruspalkka TYÖNTEKIJÄ 8h tuntipalkka TYÖNTEKIJÄ 7,5h tuntipalkka TYÖNTEKIJÄ kuukausipalkka 8 h/pv 7,5 h/pv 8 h/pv 10,00 €/h 10,00 €/h 2 000 € kuukaudessa HUOM! Peruspalkan lisäksi maksettavat palkanlisät Lomapalkka 9,8 0,98 € 0,98 € 2000 € Lomaraha 4,9 0,49 € 0,49 € 1000 € 2,86 0,29 € 0,29 € Pekkasvapaat 5,1 0,51 € Sairaus- ja koulutusajat 4,0 0,40 € 0,40 € 960 € 2,67 € 2,16 € 3 960 € 12,67 €/h 12,16 €/h vuosipalkka 25 960 € Arkipyhäkorvaukset Palkanlisät yhteensä PALKKA SIVUKULUT YRITYKSELLE % TYÖNTEKIJÄ 8h TYÖNTEKIJÄ 7,5h Keskimäärin TYÖNTEKIJÄ kuukausipalkka TyEL-maksu palkoista 18,0 2,28 € 2,18 € 4 672,80 € Sairausvakuutusmaksu 2,08 0,26 € 0,25 € 539,96 € Työttömyysvakuutus 0,8 0,10 € 0,09 € 207,68 € Tapaturmavakuutus 1,2 0,15 € 0,15 € 311,52 € HUOM! Keskimäärin Tapaturmaherkillä aloilla (rakentaminen, elintarvike) voi olla jopa 8 % Ryhmähenkivakuutus Vapaaehtoiset sivukulut Sivukulut yhteensä HENKILÖSTÖKULU Kerroin peruspalkkaan 0,07 0,01 € 0,01 € 18,72 € 2 0,25 € 0,24 € 519,20 € 23,92 3,03 € 2,91 € 6 269,88 € 15,70 €/h 15,07 €/h 32 229,88 €/v 1,57 1,51 1,34* Kerroin sis. lomarahan ja lomapalkan 1,465 *Kerroin, jos työntekijälle ei makseta lomarahaa. Kuukausipalkassa lomarahaa ei makseta kaikissa työehto- ja työsopimuksissa. Lomaraha on puolet kuukausipalkasta. © Jadelcons Oy 9 5.1 TYÖNANTAJAN SAIRAUSVAKUUTUSMAKSU 2015 Sairausvakuutusmaksu on kaikille yrityksille samansuuruinen eli 2,08 % veronalaisesta ansiosta (palkat ja luontaisedut). Summa maksetaan ennakonpidätyksen kanssa samanaikaisesti Verovirastolle kunkin kuukauden 12. päivänä edellisen kuukauden aikana maksetuista palkoista. Katso tarkemmin kohta 7. 5.2 LAKISÄÄTEISET JA PAKOLLISET TYÖNTEKIJÄLLE OTETTAVAT VAKUUTUKSET Seuraavia pakollisia vakuutuksia maksetaan samanaikaisesti. Toimivalla yrityksella vakuutuslasku saapuu vuoden alussa. Ryhmähenkivakuutus Työntekijöiden ryhmähenkivakuutuksen ovat velvolliset ottamaan ne työnantajat, joiden toimialaa koskevassa yleissitovassa työehtosopimuksessa on tästä määräys. Vakuutusmaksu on kaikissa vakuutusyhtiöiissä samansuuruinen, koska kysymyksessä on lakisääteinen vakuutus (n. 0,08 % palkoista). Tapaturmavakuutus Tapaturmavakuutus turvaa työntekijät työtapaturmien ja ammattitautien varalta. Sen suuruus vaihtelee toimialan mukaan riippuen tapaturma-alttiudesta 0,4 prosentista aina 8 prosenttiin saakka. Rakentamisessa tapaturmia sattuu eniten. Vakuutusmaksun suuruus vaihtelee vakuutusyhtiöittäin. Keskimääräinen tapaturmavakuutus on n. 1,2 prosenttia palkasta. Työttömyysvakuutus (TT-vakuutus) Työttömyysvakuutusmaksu 2015 • Työnantajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,8 prosenttia palkasta palkkasumman 2 025 000 euroon asti ja sen ylittävältä osalta 3,15 prosenttia palkasta. • Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,65 prosenttia palkasta. Työttömyysvakuutusmaksun on velvollinen maksamaan jokainen työnantaja, jonka on vakuutettava työntekijänsä tapaturmavakuutuslain mukaan. Työttömyysvakuutusmaksut muodostuvat kahdesta osasta, jotka kummatkin työnantaja tilittää Työttomyysvakuutusrahastolle. 5.3 LAKISÄÄTEINEN ELÄKEVAKUUTUSMAKSU ELI TYEL Yksityisen alan työnantajan tulee huolehtia työntekijöidensä lakisääteisestä eläketurvasta TyEL-vakuutuksella. TyELvakuutus antaa työntekijälle turvaa vanhuuden, työkyvyttömyyden ja perheen huoltajan kuoleman varalta. TyEL-maksu eli työeläkemaksu maksetaan 18 – 67 -vuotiaista työntekijöistä, jos kuukausiansio on vähintään 57,10 euroa. Myös eläkkeellä olevat työntekijät on vakuutettava, jos he työskentelevät vielä eläkkeellä ollessaankin. Sopimustyönantajat (maksetut palkat yli 8 178 €/6 kk) saavat TyEL – maksusta laskun, mutta tilapäinen työnantaja tilittää TyEL–maksut kuukausittain (myös muu sopimus) eläkevakuutusyhtiölle omatoimisesti ilman laskua. TyEL -maksu vuonna 2015 • Sopimustyönantaja maksaa TyEL–maksua keskimäärin 24 % palkasta, josta alle 53 vuotiaan työntekijän osuus on 5,7 prosenttia ja 53 - 67 vuotiaan osuus 7,2 prosenttia. • Tilapäisen työnantajan (ei vakinaista henkilökuntaa, palkat alle 8 178 €/6 kk) TyEL - maksu on 24,7 % palkkasummasta. 5.4 PALKKOJEN MAKSAMINEN KÄYTÄNNÖSSÄ Käytännössä palkanmaksu voidaan suorittaa hankkimalla omaan tietokoneeseen palkanmaksuohjelma, käyttämällä tilitoimistoa tai käyttämällä www.palkka.fi – palkanlaskentaohjelmaa. Ilmaisessa palkka.fi – nettipalvelussa voi turvallisesti hoitaa pienyrityksen palkanmaksun. Palvelun avulla voit laskea työntekijöiden palkat sivukuluineen, ennakonpidätykset ja sosiaaliturvamaksut sekä työeläkemaksut. Ohjelma lähettää lakisääteiset ilmoitukset automaattisesti työeläkeyhtiöille, Työttömyysvakuutusrahastoon ja Verohallintoon. Samalla hoituu myös palkkatietojen arkistointi aina 11 vuoteen saakka, joka onkin em. maksujen pakollinen arkistointiaika. © Jadelcons Oy 10 6. ARVONLISÄVERO Arvonlisävero on yleinen kulutusvero, joka kohdistuu lähes kaikkien tavaroiden ja palvelujen kulutukseen. Arvonlisävero on välillinen vero, joka on tarkoitettu lopullisten kuluttajien maksettavaksi. Veronkantajina toimivat verovelvolliset yritykset, jotka sisällyttävät veron määrän myyntihintoihinsa ja tilittävät veron valtiolle. Tavaroiden ja palvelujen myynti on yleensä arvonlisäverollista. Verotuksen ulkopuolelle on jätetty joitakin lainsäädännössä erikseen mainittuja toimintoja, mm. kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti, terveyden-, ja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalihuoltopalvelut. Jos yritys myy ainoastaan verotuksen ulkopuolisia tavaroita tai palveluita, se ei ole arvonlisäverovelvollinen. Jos yrityksen liikevaihto (veroton myynti) tilikaudessa jää alle 8 500 euron, sen ei tarvitse ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi. Jos 8 500 euron raja kuitenkin ylittyy, yrittäjä joutuu maksamaan arvonlisäveron takautuvasti tilikauden alusta viivästysseuraamuksineen. Jos liikevaihto jää alle 22 500 euron, on mahdollisuus hakea huojennusta (katso kohta 6.3). Arvonlisäverovelvolliseksi voi hakeutua vaikka liikevaihto on alle 8 500 euroa tilikaudessa. • yleinen verokanta 24 % • elintarvikkeet, rehut sekä ravintola- ja ateriapalvelut 14 % • kirjat, tilatut lehdet, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, televisioja yleisradiotoiminnasta saadut korvaukset, kulttuuri- ja viihdetilaisuudet, taide-esineen ensimyynti ja maahantuonti sekä tekijänoikeusjärjestöjen saamat tekijänkorvaukset 10 % ESIMERKKI ESIMERKKEJÄ ARVONLISÄVERON LASKEMISESTA TUOTTEEN HINTAAN Teatterilippu maksaa 10 euroa. Paljonko on arvonlisäveron osuus hinnasta, kun verokanta on 10 %? •Lipun hinta on 10 euroa, jolloin veroton hinta on 10 €/1,10 = 9,09 euroa. Veroa lippuun sisältyy 10 euroa 9,09 euroa = 0,90 euroa. Yritys haluaa kokoustarjoilun hintaan verottomana 30 euroa/osallistuja. Mikä on laskutushinta? •Tuotteen veroton hinta 30 euroa x 1,14 (alv. 14 %) = 34,20 euroa sisältäen arvonlisäveron 14 %. Mikä on ravintolaruuan veroton hinta, kun lounasannos maksaa 7,50 euroa ja arvonlisäverokanta 14 % ? •Arvonlisäveroton hinta saadaan jakamalla myyntihinta luvulla 1,14 (14 %) eli 7,50 €/1,14 = 6,57 euroa. 6.1 KÄÄNNETTY ARVONLISÄVEROVELVOLLISUUS Rakennusalalla käytössä olevat pitkät alihankintaketjut ovat mahdollistaneet vilpillisen menettelyn arvonlisäveron tilittämisessä, josta on aiheutunut merkittävät veromenetykset Valtiolle. Tämän estämiseksi rakennusalalle otettiin käyttöön käännetty arvonlisäverovelvollisuus, joka tarkoittaa sitä, että verovelvollinen rakentamispalvelun myynnistä on ostaja. Myyjän on siten tiedettävä, milloin laskuttaa pääsäännöstä poiketen ilman arvonlisäveroa. Myyjän tuleekin riittävää huolellisuutta noudattaen selvittää ostajan status ja tarvittaessa pyytää ostajalta selvitystä, jotta hän voi toimia oikein. Käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta sovelletaan, jos seuraavat edellytykset täyttyvät: 1) Palvelu on rakentamispalvelua tai työvoiman vuokrausta rakentamispalvelua varten 2) Ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka toiminnassaan muutoin kuin satunnaisesti myy rakentamispalvelua tai vuokraa työvoimaa rakentamispalvelua varten. Yksinkertaistettuna käytäntö tarkoittaa, että aiemmin rakennusalalle vain tavaraa ja materiaaleja toimittaneet yritykset toimivat kuten aiemmin, mutta jos myyntiin sisältyy asennustyötä, palvelua tms., on toiminta käännetyn arvonlisäverokäytännön mukaista. Jatkossa on syytä olla yhteydessä ostajaan ennen laskun lähettämistä. 6.2 ARVONLISÄVERON VÄHENTÄMINEN Jos olet arvonlisäverovelvollinen yrittäjä, voit vähentää valtiolle tilitettävästä verosta toiselta verovelvolliselta ostamasi tavaran tai palvelun hintaan sisältyvän arvonlisäveron, jos olet hankkinut tavaran tai palvelun vaihto- tai © Jadelcons Oy 11 käyttöomaisuudeksi tai muuten verollisessa liiketoiminnassa käytettäväksi. Vähennysoikeus edellyttää, että ostosta on olemassa lasku, josta käy selville siihen sisältynyt vero. Veroa ei voi vähentää tavaroista ja palveluista, jotka on ostettu yrityksen omistajien tai henkilökunnan yksityiskäyttöön tai jotka kuuluvat vähennysoikeuden rajoitusten piiriin. Erikseen on rajoitettu esimerkiksi edustusmenojen ja eräiden ajoneuvojen vähennysoikeutta. Lisätietoja verotuksesta Yritystulkin YT19 Yrityksen talous ja verotusoppaassa. 6.3 ARVONLISÄVERON MAKSAMINEN Voit tehdä arvonlisäverolaskelman kuukausittain Yritystulkin HALLINTO/YT15.20 Arvonlisäverolaskuri – ohjelmalla. Jos tilitoimisto hoitaa kirjanpitoa kuukausittain, saadaan arvonlisäverotieto ja tilitys tilitoimistosta. Valtakirjalla voit teettää ilmoituksen tilitoimistolla. 6.4 HUOJENNUS ARVONLISÄVERON MÄÄRÄSTÄ Huojennukseen oikeuttavan liikevaihdon yläraja on 22 500 euroa tilikaudessa. Huojennus koskee kaikkia yritysmuotoja. Kunnilla ja ulkomaalaisilla verovelvollisilla, joilla ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa, ei ole oikeutta huojennukseen. Huojennus määräytyy tilikauden liikevaihdon perusteella. Niiden verovelvollisten, jotka eivät ole kirjanpitovelvollisia tai joiden verokausi on kalenterivuosi, tilikautena arvonlisäverotuksessa pidetään kalenterivuotta. Jos yrityksen tilikausi tai tilikauden osa, jota huojennus koskee, on pidempi tai lyhyempi kuin 12 kuukautta, tilikauden liikevaihto muunnetaan vastaamaan 12 kuukauden liikevaihtoa. Muuntaminen tapahtuu kertomalla liikevaihto luvulla 12 ja jakamalla se tilikauden tai tilikauden osan kuukausien lukumäärällä. Kuukausiksi lasketaan täydet kalenterikuukaudet. Verovelvolliset, joiden tilikauden liikevaihto on enintään 8500 euroa, saavat huojennuksena koko tilikaudelta tai sen osalta tilitettävän veron. Niiden verovelvollisten, joiden tilikauden liikevaihto ilman veron osuutta on yli 8 500 euroa, huojennuksen suuruus määräytyy seuraavasti: HUOJENNUS = VERO - LIIKEVAIHTO - 8500 x VERO 14000 ESIMERKKI Tilikauden (kalenterivuosi 2012 = 12 kk) liikevaihto (verottomat myyntihinnat) on 12 000 €. Yhtiö on suorittanut valtiolle tilikauden aikana arvonlisäveroa 1 500€. Huojennuksen määrä lasketaan seuraavasti: Huojennus = 1500 – (12000 – 8500)/14000 x 1500 = 1125 euroa. Verovirasto palauttaa tilikauden päätyttyä huojennuksen määrän 1125 €. ESIMERKKI Valtatien levähdyspaikalla oleva kioski on avoinna 1.6 – 15.8 välisen ajan. Tuona aikana kioski myy 7 200 euron arvosta tuotteita. Vuosiliikevaihdoksi tulee 7 200/2,5 x 12 = 34 350 euroa. Yritys on arvonlisäverovelvollinen, koska vuosiliikevaihto 22 500 euroa ylittyy. © Jadelcons Oy 12 7. ENNAKKOVERO Yritys maksaa liiketoimintansa tuloksesta veroa. Aloittavalle yritykselle ennakkovero määrätään yrityksen YTJ-rekisteröinti-ilmoituksen yhteydessä tehtävän tuloarvion mukaisesti. Mikäli arvioit ennakkoverot todellisia tuloja pienemmäksi lähettää verottaja jäännösverot eli ”mätkyt”, mikäli tulot jäävät pienemmäksi saat palautusta. Ennakkovero kannattaa pitää oikealla tasolla sillä ennakkoveron määrää voi muuttaa kesken tilikauden. Toimivan yrityksen ennakkovero määräytyy edellisen vuoden veroilmoituksen perusteella tuloksen mukaan. • Liikkeen- ja ammatinharjoittaja tai henkilöyhtiön yhtiömies (Avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö) maksavat veronsa itse tai ne maksetaan yrityksen pankkitililtä. • Osakeyhtiön verot maksetaan yrityksen tililtä, mutta myös yhtiön osakas voi hakea itselleen ennakkoveron, jos yhtiö maksaa osinkoja osakkailleen. Jos osakas ei hae ennakkoveroa, maksetaan verot jäännösveron tapaan korkoineen kahdessa erässä jälkikäteen joulukuun ja helmikuun 5. päivä. Lisätietoa: • Ennakkoverosta • Veron maksamisesta • Ennakkoveron määrän muuttamisesta 8. TYÖNANTAJASUORITUSTEN, ARVONLISÄ- JA ENNAKKOVERON MAKSAMINEN Yritysten työnantajasuoritusten (palkoista perityt verot ja sosiaaliturvamaksut) ja arvonlisäverojen ilmoittaminen tehdään verotilille verkkopalvelussa. Katso – nettisivujen kautta Verottajalle toimitetaan tietoa luotettavasti ja vaivattomasti, kun käyttäjä on ensin rekisteröitynyt omien pankkitunnusten kautta järjestelmään. Yritys voi myös antaa valtakirjan esim. tilitoimistolle, joka voi ylläpitää Verotilitietoja. Ennakkoverot maksetaan verottajan lähettämien maksujen mukaisesti. Mikä on Verotili? Verotili on pankkitilin tyyppinen tili, jonne asiakas maksaa työnantajamaksujaan ja arvonlisäverojaan. Jos arvonlisäverosta saadaan palautusta, ne hyvitetään suoraan työnantajasuoritusten määrästä. Lisätietoa. Ilmoittamisen ja maksamisen prosessi ESIMERKKI Helmikuun palkoista maksettava työnantajasuorituksia + 2 420 € Tammikuun arvonlisäverosta saadaan palautusta - 1 150 € (myynnistä maksettava arvonlisävero pienempi kuin ostojen vero) Verottajalle maksetaan maaliskuun 12. päivä 1 270 euroa Maksut ja ilmoitusprosessi 1. Työnantajasuoritukset ja arvonlisävero ilmoitetaan samanaikaisesti netin kautta. •Paperilomakkeita ei enää lähetetä verovelvolliselle, mutta niitä saa verotoimistosta. 2. Ilmoitus verottajalle joka kuukauden 12. päivään mennessä •Maksetut palkat edelliseltä kuukaudelta ja arvonlisäverotuksen tiedot sitä edelliseltä kuukaudelta. 3. Ilmoitustapa •Netissä eräpäivänä •Tai kirje postiin viimeistään 5. päivänä, jotta ehtii perille 7. päivään mennessä •Kovat viivästysmaksut ilmoituksen myöhästymisestä, jos ei ilmoitus ole perillä 12. päivänä © Jadelcons Oy 13 4. Arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten palautukset •Liikaa maksetut suoritukset tai arvonlisäverosta tulevat palautukset tulevat suoraan yrityksen tilille pankkiin 5. Ennakkovero •Maksetaan joka kuukauden 23. päivä verottajan tilille. HUOM! Pidennettyihin jaksoihin ovat oikeutettuja ne arvonlisäverovelvolliset tai säännöllisesti palkkaa maksavat työnantajat, joiden liikevaihto kalenterivuodelta on enintään 50 000 euroa ja joilla ei ole ilmoitus- tai maksupuutteita verotuksessa. Myös satunnaisesti palkkoja maksava työnantaja voi ilmoittaa ja maksaa työnantajasuoritukset neljännesvuosittain, jos liikevaihto on enintään 50 000 euroa ja työnantaja on arvonlisäveron osalta pidennetyssä menettelyssä. Lisätietoa Verallinnon palvelunumeroista. 9. KIRJANPIDON JÄRJESTÄMINEN Jokainen liike- tai ammattitoimintaa harjoittavan on toiminnastaan kirjanpitovelvollinen. Kahdenkertaista kirjanpitoa on yritysmuodosta johtuen pidettävä henkilöyhtiöistä (avoin ja kommandiittiyhtiö) ja osakeyhtiöistä. Ammatinharjoittaja ei ole velvollinen pitämään kahdenkertaista kirjanpitoa. Kirjanpidon merkitys Kirjanpidolla on yritykselle ja yrittäjälle paljon suurempi merkitys kuin vain menojen ja tulojen kirjaaminen aikajärjestyksessä. Kirjanpito on osa laskentatointa, ja sen tehtävänä on tuottaa omistajille ja muille sidosryhmille tärkeää informaatiota tuloksen jakamiseksi. Toinen kirjanpidon tehtävä on pitää erillään omistajan ja yrityksen tai muiden yritysten väliset tulot, menot, varat ja velat. Kirjanpidon järjestämisvastuussa on vastuullinen yrittäjä. Kuvio kirjanpidon asemasta yrityksen laskentatoimessa KIRJANPITO - määrämuotoinen - lakiin perustuva ULKOINEN LASKENTATOIMI • tilinpäätös • ulkoiset raportit esim. tilastoihin SISÄINEN LASKENTATOIMI • vapaaehtoinen • yritysjohtoa varten • tarkkailulaskelmat • sisäiset raportit 9.1 SUORITEPERUSTE, MAKSUPERUSTE Maksuperusteisessa kirjanpidossa menot ja tulot kirjataan maksun päiväyksen mukaisesti. Ainoastaan ammatinharjoittajalla on oikeus käyttää maksuperusteista kirjanpitoa koko tilikauden ajan. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa, joka on kirjanpidon lähtökohta, tapahtumat kirjataan luovutuspäivän (myynti) tai vastaanottamispäivän (osto) mukaan. Muut kuin ammatinharjoittajat laativat tilinpäätöksensä suoriteperusteen mukaan. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että suoriteperustetta on noudatettava läpi tilikauden, vaan tilikauden päättyessä tapahtumat on kirjattava suoriteperusteen mukaan. Tällöin siis palataan reaaliaikaan. © Jadelcons Oy 14 9.2 ERI YRITYSMUODOT KIRJANPIDOSSA Seuraavassa taulukossa vertaillaan eri yritysmuotoja kirjanpidon vaatimusten suhteen. AMMATINHARJOITTAJA (TMI) LIIKKEENHARJOITTAJA (TMI) Kahdenkertainen kirjanpito Ei pakollinen Kirjanpitotapa Maksu- tai suoritepe- Suoriteperuste ruste Tilikausi Kalenterivuosi, jos yhdenkertainen maksuperusteinen kirjanpito. Muussa tapauksessa 2-kertainen suoriteperusteinen kirjanpito. Pakollinen AVOIN (AY) JA KOMMANDIITTIYHTIÖ (KY) OSAKEYHTIÖ (OY) Pakollinen Pakollinen Suoriteperuste Suoriteperuste 12 kuukautta. 12 kuukautta. Alkaa ja päättyy aina Alkaa ja päättyy aina samaan aikaan. samaan aikaan. Poikkeustapauksissa 6 – 18 kk. 12 kuukautta. Alkaa ja päättyy aina samaan aikaan. Poikkeustapauksissa 6 – 18 kk. Tilinpäätöksen laadinta Kahden kuukauden Neljän kuukauden kuluessa tilinpäätöspäivästä, ellei Kirjankuluessa tilinpääpitolautakunta ole antanut poikkeuslupaa töspäivästä Tilintarkastusvelvollisuus Ei pakollinen Ei pakollinen Veroilmoitus jätettävä ennen Maaliskuun loppu Maaliskuun loppu Tilintarkastuksen määräaika Lisäveron omatoiminen maksu Tilinpäätöksen rekisteröintivelvollisuus kaupparekisteriin Ennen veroilmoituksen jättämistä, sillä tilintarkastuskertomus liitetään veroilmoitukseen Suositeltavaa on valita tilintarkastaja ja hänelle varamies. Velvollisuutta ei ole ns. pienillä yhteisöillä, jos vain 1 seuraavista ylittyy - taseen loppusumma alle 100 000 € - liikevaihto alle 200 000 € - palveluksessa keskimäärin 3 henkilöä Maaliskuun loppu Aineisto tilintarkasta-jalle 4 kk kuluessa tilinpäätöspäivästä. Tarkastuskertomus 5 kk tilinpäätöspäivästä. Huhtikuun loppu Huhtikuun loppu Huhtikuun loppu Ei tarvitse Ei tarvitse Jos OY yhtiömiehenä (ei äänetön) tai - liikevaihto >7,3 M€ - taseen loppusum ma 3 650 000 € - palveluksessa keskim. 50 henkilöä Aineisto toimitettava 6 kk sisällä tilikauden päättymisestä. 4 kk tilikauden päättymisestä Aineisto tilintarkastajalle 1 kk ennen yhtiökokousta. Tilintarkastajan kerto-mus hallitukselle 2 vkoa ennen yhtiökokousta. 4 kk tilikauden päättymisestä Aina. Aineisto on toimitettava 2 kk sisällä tilinpäätöksen vahvistamisesta. © Jadelcons Oy 15 9.3 TILITOIMISTOT Suurin osa yrittäjistä antaa kirjanpidon tilitoimiston hoidettavaksi. Samassa paikassa voidaan tehdä myös palkanmaksutapahtumat. Valitettavasti on yleistä, että tilitoimiston valinnassa kiinnitetään suurin huomio tilitoimiston perimiin maksuihin, kuin tilitoimiston kyvykkyyteen hoitaa asioita yrittäjän ja yrityksen kannalta parhain päin. Siksi aloittavan yrittäjän on ennen tilitoimiston valintaa syytä keskustella paikkakunnan yrittäjien kanssa ja kuulla heidän mielipiteitään asiasta. Asiakkaan itsensä edun mukaista on, että yritykselle tärkeä tulosseurantatieto saadaan asiakkaan hyödyksi. Sitä tietoa on myös muistettava pyytää, ellei tilitoimisto sitä omatoimisesti tarjoa. Pääsääntöisesti yrittäjän kannattaa keskittyä omaan liiketoimintaansa ja sen kehittämiseen. Ammattitaitoinen ja laajasti yritystoimintaa tunteva kirjanpitäjä on myös merkittävä lisäarvo yrittäjän oman liiketoiminnan kehittämisessä. Tilitoimiston kanssa kannattaa tehdä kirjallinen sopimus, jossa tehtävät työt sovitaan. Valmiin sopimuspohjan löydät Taloushallintoliiton verkkosivulta www.taloushallintoliitto.fi. Samasta osoitteesta löytyy myös lisätietoja tilitoimiston valintaan. Vaadi tilitoimistoa noudattamaan suoriteperusteista kirjaamistapaa läpi tilikauden etenkin silloin, kun yrityksen maksuvalmius on heikentynyt ja laskut maksetaan myöhässä. Välitilinpäätökset eivät pidä enää paikkaansa ja arvonlisäveroa voidaan joutua maksamaan liian aikaisin. Jos asiakkaanne ovat hitaita maksajia, myös silloin kannattaa käyttää suoriteperusteista kirjaamistapaa. 9.4 TILITOIMISTON AVUSTAMINEN KIRJANPITOTYÖSSÄ Yrittäjän tehtävä on toimittaa kirjanpitoaineisto sovittuna ajankohtana tilitoimistoon. Kirjanpitoaineisto järjestetään kuukausittain mappiin seuraavassa järjestyksessä päältä lukien: 1. Pankin tiliotteet 2. Maksettavat verot ja palkat 3. Alkuperäiset ostolaskut laskun päivämäärän mukaan (ensimmäinen päivä alimmaisena ja viimeinen päällimmäisenä) riippumatta siitä, onko lasku maksettu vai ei. Lisäksi käteiskuitit maksupäivän mukaan. Alkuperäisiin ostolaskuihin liitetään rahtikirjat. Pienet käteiskuitit liimataan A4 –paperille siten, että samalla paperilla on saman aiheryhmän maksukuitit. 4. Myyntilaskut numerojärjestyksessä (pienin laskunumero alimmaisena ja suurin päällimmäisenä) ja koontiluettelo laskutuk-sesta. Myyntilaskun jäljennökseen liitetään lähetysrahtikirjat. • saapuneet rahtikirjat • omat laskukopiot • omat rahtikirjat TOSITTEET • maksamattomat laskut MYYNTISAAMISET OSTOVELAT Kolmen mapin järjestelmä Tositteiden toimittaminen ja papereiden säilyminen järjestyksessä on helppoa tässä järjestelmässä. Kirjanpitäjälle toimitetaan vain yksi vihreä mappi. Vihreään mappiin otetut kopiot maksamattomista laskuista eli ostoveloista mahdollistavat oikeat arvonlisäverokirjaukset. Paperit järjestetään mappiin edellä mainitun ohjeen mukaan. •tiliotteet •verot ja palkat •ostolaskut (maksetut alkuperäisenä ja maksamattomista kopiot) •käteiskuitit •myyntilaskut KUN MAKSU SAADAAN KUN LASKU ON MAKSETTU © Jadelcons Oy 16 10. PANKKITILIN AVAAMINEN Y-tunnuksen saaneelle yritykselle (vaikka ei vielä rekisteröity) avataan tili kaikissa yhtiömuodoissa ottamalla mukaan kopiot Kaupparekisteriin lähetetyistä rekisteröintipapereista, joista ilmenevät yrityksen vastuuhenkilöt ja nimenkirjoittajat. Tili avataan aina perustettavan yhtiön lukuun ja siitä vastaa tilinavausasiakirjat allekirjoittanut henkilö. Kun yritys on tullut rekisteröidyksi, toimitetaan rekisteriote nähtäville pankkiin ja yrityksen nimitiedot korjataan. Samalla vastuu tilistä siirtyy rekisteriotteessa mainituille vastuuhenkilöille. Jos osakeyhtiö on jo rekisteröity, pankki kannattaa toimittaa yhtiön hallituksen kokouksen pöytäkirja, josta ilmenee nimenkirjoittajat ja pankkitunnukset saavat henkilöt. Valmis pöytäkirjalomake löytyy Yritystulkin osiosta ”Lomakkeet ja sopimuspohjat”. 11. LASKUTUS JA KUITTI MAKSAJALLE 11.1 PERINTEINEN PAPERILASKU JA SÄHKÖINEN LASKUTUS Perinteinen paperilasku on toistaiseksi yleisin tapa pienten yritysten ja kuluttajien välisessä kaupassa. Perinteisen paperilaskun löydät Yritystulkin Lomakkeet sivulta. Sähköinen laskutus puolustaa paikkaansa, kun laskuja lähetellään toistuvasti ja sähköisestä laskutustavasta ja muodosta on etukäteen sovittu. Sähköisellä laskutuksella voidaan tarkoittaa kahta eri asiaa: Sähköpostilasku eli laskun näköisen kuvatiedoston toimittamista asiakkaalle sähköpostin tiedostoliitteenä (esim. lasku tulostettuna pdf-muotoon) Tällöin perinteisen paperilaskun sijaan laskutettavalle asiakkaalle toimitetaan lasku sähköpostin tiedostoliitteenä, josta asiakas voi halutessaan tulostaa laskun paperille tai laittaa hyväksytyskierrokselle. Word- ja Excel-pohjaisia laskulomakkeita voi tallentaa uusimmalla ohjelmilla suoraan pdf-muotoon ja vanhempiin ohjelmiin löytyy netistä ilmaiseksi ladattavia ohjelmia. Verkkolasku eli laskun tietosisällön toimittamista asiakkaalle määrämuotoisena (mm. Finvoice, eLasku), jolloin lasku saadaan luettua automaattisesti vastaanottajan ostoreskontraan ja hyväksytysjärjestelmään tai verkkopankkiin. Verkkolasku on sähköinen lasku, jonka tiedot ovat automaattisesti käsiteltävissä ja josta voidaan tuottaa tietokoneen näytölle paperilaskua muistuttava näkymä. Verkkolaskuja kuluttajille lähetettäessä lasku lähetetään laskun maksajan verkkopankkiin. Kuluttajan verkkolaskusta käytetään nimitystä e-lasku. Jos yritykselläsi ei ole taloushallinnon järjestelmää ja asiakas haluaa saada laskut verkkolaskuna, voi laskut tehdä ja lähettää sähköisesti eri operaattoreiden ja pankkien tarjoamien www-palvelujen kautta. Näihin palveluihin voi myös vastaanottaa verkkolaskuja. Operaattoreiden ja pankkien palveluissa täytetään asiakkaalle lähtevä lasku omalla ohjelmalla tai verkkopankissa olevaan laskupohjaan. Mikäli yritykselläsi on käytössä jokin taloushallinnon järjestelmä, selvitä, pystyykö laskutusohjelma lähettämään verkkolaskuja ja ostoreskontra vastaanottamaan verkkolaskuja. Jos ohjelma ei tähän pysty, täytyy ohjelma päivittää uudempaan versioon tai vaihtaa uuteen, missä on valmius verkkolaskujen lähettämiseen ja/tai vastaanottoon. Tämän jälkeen täytyy valita operaattori tai pankki, joka voi tarjota verkkolaskujen välityspalvelua. Laskun formaatteja ovat esim. eInvoice, TEAPPS- ja PostiXML tai pankkien käyttämä Finnvoice. Lisätietoa: www.finvoice.info, pankkien omat kotisivut tai www.verkkolasku.info 11.2 LASKUMERKINNÄT JA KUITTI Laskuja annettaessa ja saataessa on huolehdittava, että laskussa on arvonlisäverotusta varten tarvittavat oikeat ja riittävät tiedot. Laskumerkintöihin vaikuttaa laskun suuruus. Käteismaksusta on maksajalle tarjottava kuittia, mutta maksajan ei ole sitä pakko ottaa kuittia vastaan. Ns. kevennetyt laskumerkinnät Tämä mahdollisuus koskee määrältään vähäisiä laskuja (loppusumma alle 1000 euroa) sekä tilanteita, joissa asianomaisen toimialan kauppatavan tai laskun lähettämistä koskevien teknisten olosuhteiden vuoksi kaikkia pakollisia velvoitteita on hankala noudattaa. Tämä tarkoittaa tilannetta vähittäiskaupassa, huutokaupassa yms. © Jadelcons Oy 17 •laskun antamispäivä •myyjän nimi ja Y-tunnus •myytyjen tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen luonne •suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoitta = (hinta ilman arvonlisäveroa ja veron määrä verokannoittain) •käteismaksusta on vuoden 2014 alusta tarjottava kuittia jokaiselle asiakkaalle 12. YRITTÄJÄN TYÖTTÖMYYSTURVA Yrittäjä voi liittyä vapaaehtoisesti yrittäjien työttömyyskassan jäseneksi halutessaan itselleen ansiosidonnaisen työttömyysturvan. Jäseneksi voi liittyä Suomessa vakituisesti asuva alle 65-vuotias päätoiminen yrittäjä, jolla on vähintään 12 326 euron vuosituloon perustuva lakisääteinen eläkevakuutus (YEL, MYEL, TyEL). Jäsenmaksu on henkilökohtaisessa tuloverotuksessa vähennyskelpoinen. Yrittäjäksi katsotaan myös perheenjäsen, joka työskentelee yrityksessä, josta hänen kanssaan samassa taloudessa asuva perheenjäsen (avo- tai avopuoliso, lapset tai vanhemmat) omistaa vähintään 50 prosenttia. Työttömyysturvassa yrittäjän määritelmä: On YEL- tai MYEL-vakuutusvelvollinen tai TyEL-vakuutuksen piiriin kuuluva henkilö, joka • 30 % yhtiöstä, jossa hän työskentelee johtavassa asemassa • omistaa yksin tai jos hänen perheensä omistaa vähintään 50 % yhtiöstä, jossa hän työskentelee Päivärahan maksaminen Yrittäjällä on oikeus päivärahaan seuraavilla ehdoilla 1. On täyttänyt yrittäjän työssäoloehdon (mm. 18 kk yrittäjyyttä viimeisen 48 kk aikana). 2. On lopettanut tai keskeyttänyt yritystoiminnan ja työvoimaviranomainen on todennut hänet oikeutetuksi etuuteen. Yrittäjän työttömyysturva lyhyesti Päivärahaoikeuden edellytyksenä on, että yrittäjän työssäoloehto on täyttynyt tai palkansaajakassasta siirtynyt päivärahaoikeus on voimassa. Yrittäjän työssäoloehto täyttyy, kun olet toiminut työttömyyskassan jäsenyysaikana 15 kuukautta päätoimisena yrittäjänä siten, että lakisääteisen YEL-vakuutuksesi vuosityötulo on ollut vähintään minimitasolla. Jos olet liittynyt yrittäjäkassaan suoraan palkansaajakassasta, etkä ole työttömäksi jäädessäsi ehtinyt täyttää yrittäjän työssäoloehtoa, yrittäjäkassamaksaa sinulle työttömyyspäivärahaa, joka on määritelty yrittäjyyttä edeltäneen palkkatulon perusteella. Tämä ns. jälkisuojaoikeus on voimassa enintään 15 kuukautta yritystoiminnan aloittamisesta ja edellytyksenä on, että olet liittynyt yrittäjäkassaan kuukauden sisällä palkansaajakassasta eroamisesta. Työttömyysoikeuden edellytyksenä on voimassaolevan työssäoloehdon lisäksi se, että sinut on todettu TE-toimistossa työttömäksi työnhakijaksi. Työttömyyden osoittamiseksi yrittäjältä edellytetään yleensä yritystoiminnan lopettamista siten, että yritys poistetaan verottajan rekistereistä ja eläkevakuutus lakkautetaan. Päiväraha määritellään kassaan valitun työtulon perusteella. Valittu työtulo saa kuitenkin olla enintään lakisääteisen eläkevakuutuksen työtulon suuruinen. MUUTOKSIA VUODELLE 2015 • • Yrittäjän työssäolo- ja jäsenyysehto laskee vuoden 2015 alussa nykyisestä 18 kuukaudesta 15 kuukauteen. Lisäksi vuodesta 2015 alkaen on mahdollista laskea yhteen kaikki vakuutetut työtulot eri yritystoimista eli yel-, myel ja tyel -työtulot. © Jadelcons Oy 18 Suomen Yrittäjäin Työttömyyskassa Suomen Yrittäjäin Työttömyyskassa (SYT) on suomalaisten yrittäjien vuonna 1995 perustama itsenäinen työttömyyskassa. Kassan tavoitteena on yrittäjien elämänlaadun ja turvallisuuden lisääminen työttömyysvakuutuksen avulla. SYT mahdollistaa ansiosidonnaisen työttömyyspäivärahan jäsenilleen. Kassaan kuuluu yli 16 000 yrittäjää eri puolelta Suomea. SYT on poliittisesti ja aatteellisesti sitoutumaton yrittäjäkassa. Kassan yleiset ehdot ja työttömyysturvan taso on määritelty työttömyyskassa- ja työttömyysturvalaeissa. SYT:n toimintaa valvoo Finanssivalvonta. - kassa Lisätiedot: www.syt.fi Jäsenmaksun ja päivärahan suuruuden voit tarkistaa työttömyyskassan nettisivuilla olevalla laskurilla. 12. TYÖTERVEYSHUOLLON JÄRJESTÄMINEN Yrittäjä voi hankkia myös itselleen työterveyshuollon palveluita. Yrittäjä tekee työterveyshuolto- huoltosopimuksen alan yrityksen tai paikallisen terveyskeskuksen kanssa. KELA korvaa 60 % ehkäisevän työterveyshuollon (korvausluokka I) ja 50 % sairaanhoidon (korvausluokka II) tarpeellisista ja kohtuullisista kustannuksista. Korvattavilla kustannuksille on määritelty työntekijäkohtaiset laskennalliset enimmäismäärät, jotka ovat korvausluokka I:ssä n. 136 euroa ja korvausluokka II:ssa noin 200 euroa. Suuremmat kulut jäävät yrityksen maksettavaksi, mutta ovat verovähennyskelpoisia. Työterveydenhuollon lisäksi yrittäjä voi saada korvausta myös itselleen järjestämänsä yleislääkäritasoisen sairaanhoidon kustannuksista. Toiminnan pitää perustua yrittäjän ja palvelujen tuottajan väliseen kirjalliseen sopimukseen ja sisällöstä laadittuun suunnitelmaan. Kun yrittäjällä on palkattua työvoimaa, laki velvoittaa häntä työnantajana järjestämään palvelut työntekijöilleen ja kaikille samanlaatuisina yrittäjä mukaan lukien. Yrittäjälle itselleen työterveyshuoltopalvelut ovat aina vapaaehtoisia. Työterveydenhuollon kustannukset määräytyvät asiakaskäyntien mukaan, mutta lisänä on vuosittainen perusmaksu. Kaikki kulut ovat vähennyskelpoisia verotuksessa. 13. LIITTYMINEN YRITTÄJÄJÄRJESTÖÖN Yrittäjän ammattitietämyksen jatkuvaan ylläpitämisen ja yrittäjyyden yleisen edistämisen vuoksi on tärkeää, että yritys liittyy jäseneksi Suomen Yrittäjät ry:hyn. Suomen Yrittäjät ry on jäsenmäärältään Suomen suurin elinkeinoelämän järjestö, johon kuuluu yli 400 paikallisyhdistystä. Yli 110 000 yrityksen jäsenmäärästä yli 90 % on alle 10 hengen yrityksiä. Noin 170 euron jäsenmaksua vastaan yrittäjä saa käyttöönsä monipuoliset neuvontapalvelut, tapaa muita yrittäjiä, luo kontakteja, pysyy ajan tasalla jäsenlehtien ja nettiuutisten avulla ja monipuolisen koulutuksen ansiosta. Lisänä on vielä joukko jäsenetuja. Alueesi paikallisyhdistyksen yhteystiedot: www.yrittäjät.fi © Jadelcons Oy
© Copyright 2024