17.6.2015
Lautakunnille,
ja kuntakonsernin
tytäryhtiöille
TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJE VUOSILLE 2016 - 2018
1.
YLEISTÄ
1.1. Kunnanvaltuuston talousarvioraami 15.6.2015
Kunnanvaltuusto
käsitteli
vuoden
2016
talousarvioraamin
15.6.2014 kokouksessa. Toimintakatteen arvioidaan ensi vuonna
kasvavan 1,6 miljoonaa euroa 100,3 milj. euroon kasvun ollessa
1,6 % vuoden 2014 muutettuun talousarvioon verrattuna.
Verorahoituksen ennakoidaan kasvavan 106,8 milj. euroon eli 2,2
%. Valtionosuudet 26,1 milj. euroa säilyvät edellisvuoden tasolla.
Tarkemmat
kuntakohtaiset
laskelmat
valtionosuuksista
päivitetään elo-syyskuussa. Kunnan veroprosentit sisältyvät
nykyisen suuruisina. Vuosikate paranee 7,1 milj. euroon, 340
euroon per asukas kattaen suunnitelmapoistot. Tilikauden tulos
on 0,9 milj. euroa.
Uutta lainaa tarvitaan 24,8 milj. euroa 27,8 milj. euron
investointien rahoittamiseen. Kunnan lainakanta kasvaa 76,4 milj.
euroon, mikä nousee asukasta kohden 3 637 euroon. Valtuuston
hyväksymän strategian mukaan kunnan talouden tulee olla
tasapainossa siten, että vuosikateella voidaan kattaa vähintään
suunnitelmapoistot kunnassa ja kuntakonsernissa. Lisäksi
lainakannan kasvu ei saa ylittää vuosittaista keskimääräistä
muutosta.
1.2. Talousarvion laadinnan lähtökohta
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
Vuoden 2016 talousarvion sekä taloussuunnitelman
valmistelussa talouden liikkumavara supistuu edelleen, kun
talouden kasvunäkymät ovat edelleen vaatimattomat ja ja
valtionosuuksien indeksitarkistukset jäädyttäneen.
Tilinpäätösennusteessa 2015 arvioidaan vuosikatteen kattavan
suunnitelmapoistot ja tilikauden tuloksen olevan 0,5 milj.
euroa positiivinen. Investointien kasvusta johtuen kunta
velkaantuu kuitenkin arvioitua enemmän arviolta 8 milj. euroa,
yhteensä 56,4 milj. euroon.
Lautakuntien tulee vuoden 2016 talousarvion
valmistelussa huomioida mm
-
kunnan strategiset tavoitteet ja toimenpiteet
(valtuusto 11.11.2013 § 145) palvelutarveanalyysin
pohjalta. Kuntastrategian tavoitetasojen tulee näkyä
tulosyksiköiden tavoitteistossa,
-
talouden tasapainottamisohjelma 2014 - 2018
valmistelun jatko osana talousarvion valmistelua.
Tärkeimmät tunnusluvut talousarvion valmistelussa ovat mm.:
-
toimintakate 100,3 milj. euroa, muutos 1,6 milj. euroa, +1,4
% muutettuun talousarvioon verrattuna
vuosikate 7,1 milj. euroa, 340 euroa/asukas
investoinnit brutto 27,8 milj. euroa
lainakannan lisäys netto 20 milj. euroa
lainakanta 76,4 milj. euroa
lainakanta per asukas enintään 3 637 euroa
Talousarvion laadinnan laskentaperusteet vuodelle 2016:
Kunta-alan nykyinen sopimuskausi on voimassa 31.1.2017
saakka. Sopimuskausi muodostuu kahdesta erillisestä jaksosta
1) 1.3.2014 - 31.12.2015 ja 2) 1.1.2016 - 31.1.2017. Toisen
jakson sopimuskorotuksista on päätetty kesäkuussa 2015.
Neuvottelutuloksen mukaan työ- ja virkaehtosopimuksen
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
mukaisia palkkoja korotetaan toisen sopimuskauden alusta tai
sen jälkeen alkavan palkanmaksukauden alusta
yleiskorotuksella, jonka suuruus on 16 euroa kuukaudelta tai
kuitenkin vähintään 0,43 prosenttia. Palkkahallinto laskettaa
vakinaisesta henkilöstöstä vuosipalkat –materiaalin toimialoille
käytettäväksi budjetoinnissa.
Kuntatyönantajan sosiaaliturvamaksut ovat keskimäärin 29,26
% (alustavasti), josta
-
sairasvakuutusmaksu 2,13 %
työttömyysvakuutusmaksu on 2,95 %, taloudellinen tuki 0,035 % ja
lakisääteinen tapaturmavakuutus 0,15 %. KVTEL -maksu koostuu
o palkkaperusteisesta maksusta, arvio 17,25 %
o varhaiseläkeperusteisesta maksusta: vuosina 2013 – 2015 alkaneet
työkyvyttömyyseläkkeet, työttömyyseläkkeet, yksilölliset varhaiseläkkeet
ja kuntoutustuet, joiden alkamisesta on vuoden 2016 alkuun mennessä
alle 36 kk. Kuntien eläkevakuutus ilmoittaa tarkan summan tammikuussa
2016 lähettämällä euromääräiset laskut kuntiin.
o eläkemenoperusteisesta maksun alustava arvio tehdään tarkistamalla
vuoden 2015 ennakkomaksut tarkemmin ilmoitettavalla kertoimella.
Maksu määräytyy ennen vuotta 2005 karttuneiden maksussa olevien
eläkemenojen perusteella.
-
VaEL –maksu opettajille on vuodelle 2016 arviolta 21,06 %; maksu tulee
tarkistaa syksyllä
Sosiaaliturvamaksuprosentteihin palataan tarkemmin elosyyskuussa valtioneuvoston budjettikäsittelyn jälkeen.
Kuluttajahintaindeksin muutos on vuonna 2016 arviolta 1,4 %.
Suunnitelmavuodet 2017 - 2018
Suunnitelmavuosien 2017 – 2018 pohjana käytetään
talousarviovuotta 2016, johon tehdään ja perustellaan reaaliset
muutokset edelliseen vuoteen verrattuna. Suunnitelmavuodet
esitetään vuoden 2016 rahanarvossa, jotta suunnitelmavuodet
ovat vertailukelpoiset talousarviovuoden kanssa. Merkittävät
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
toiminnalliset
budjetoida.
muutokset
kustannusvaikutuksineen
tulee
2. KÄYTTÖTALOUS
Tulosalueiden toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden
valmistelun
lähtökohtana
käytetään
kunnanvaltuuston
hyväksymää Mäntsälän kuntastrategiaa. Strategia sisältää vision
vuoteen 2020 ja siitä johdetut strategiset päämäärät ja tavoitteet
- palveluille
- elinkeinoille
- yhdyskuntarakenteelle
- seutuyhteistyölle ja
- taloudelle
Strategisten päämäärien tavoitteet ja menestystekijöiden
tavoitetasot on tarkennettu tuloskorteilla vuosille 2014 - 2017.
2.1. Talousarvion 2016 tulosalueet
Toimielinten talousarvioehdotukset esitetään toimintatuotot ja –
kulut (ulkoiset ja sisäiset) sekä toimintakate –muodossa.
Toimielimet laativat tulosalueittain ehdotukset sarakkeeseen TOE
2016, TOE 2017 ja TOE 2018. TOE 2016 täytetään (100) euron
tarkkuudella ja suunnitelmavuodet 2017 - 2018 (1000) euron
tarkkuudella. Talousarvion tekstiosassa tulee tulosalueittain olla
seuraavat asiat:
Tuloalueittain/suurtuotteittain esitetään
1. Toimintaympäristön muutokset suunnitelmakaudella
2016 - 2018
-
merkittävät lainsäädännön muutokset
merkittävät toiminnalliset muutokset
2. Merkittävät toiminnalliset muutokset
talousarviovuonna 2016
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
3. Toimenpiteet (sitovat tavoitteet) kuntastrategian
toteuttamiseksi suunnitelmakaudella 2016 – 2018
huomioiden mm. kuntalaisten hyvinvoinnin
edistäminen ja riskienhallinta
Tavoitteita voidaan asettaa taloudellisuudelle, tuottavuudelle,
vaikuttavuudelle, kehittämiselle ja riskienhallinnalle. Asetettujen
tavoitteiden tulee keskeisesti tukea ja edesauttaa kunnan
strategisten tavoitteiden saavuttamista ja huomioida
riskienhallintaan liittyvät näkökohdat tai kysymykset. Tavoitteita
voidaan asettaa seuraavista näkökulmista:
-
vastaavat asiakkaiden ja kuntalaisten tarpeisiin
kehittävät palvelujen saatavuutta ja vaikuttavuutta
kehittävät kunnan palveluja ja toimintaprosesseja
ovat realistisia suhteessa kunnan voimavaroihin ja
ovat kunnan omin toimenpitein saavutettavissa
edistävät kunnan menestymistä tehtävissään
huomioivat ja parantavat riskienhallintaa
ovat mittavissa!
2.2. Lautakuntien käyttösuunnitelma (yksityiskohtainen suunnitelma talousarvioksi)
Käyttösuunnitelma on talousarvioon sisältyvä yksityiskohtainen
asiakirja, joka muodostuu numeraalisesta ja kirjallisesta osasta.
Talousarvio on tulosaluetason tavoiteasetanta ts. koonti
yksityiskohtaisesta
käyttösuunnitelmasta.
Talousarvion
ja
käyttösuunnitelman tulee olla yhtäpitävät ja laatia tästä johtuen
samanaikaisesti. Laskentayksiköt muodostavat budjetin alimman
tason, jolle määrärahat on tarkoituksenmukaista kohdentaa
budjettiseurantaa
varten.
Pääprosesseja
hyvin
tukeva
käyttösuunnitelma on budjetoinnin ja määrärahaseurannan perusta.
1. Tulosyksikön tavoitteet
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
Tulosyksikköjen
tavoitteet
perustuvat
ylemmän
tason
tulosaluetavoitteille
ja
tukevat
niiden
toteuttamista.
Tulosyksiköiden tavoitteissa korostuu toiminnan ohjaaminen ja
organisaation
johtaminen.
Käyttösuunnitelmien
tulosyksikkökohtaiset
tavoitteet
ovat
osaltaan
lisäksi
työnjohdollisia. Käyttösuunnitelma ja talousarvio tuottavat
taloussuunnitteluun, päätöksentekoon ja talousseurantaan
toisiaan täydentävää informaatiota organisaation toiminnasta.
Valtuuston tulosaluetavoitteet tarkentuvat alemman tason
tavoitteissa (tulosyksikkö 1 ja 2 –tasoilla) ja edelleen esimies- ja
alaiskeskusteluissa.
2. Tulosyksikön toiminnan painopisteet
muutokset talousarviovuoden aikana
ja
oleelliset
Tarvittaessa, vapaamuotoinen
3. Numeraalinen osa
Käyttösuunnitelman
numeraalinen
osa
tallennetaan
kustannuspaikkatasolla
taloussuunnitteluohjelmaan.
Käyttösuunnitelma täsmäytetään taloussuunnitteluohjelmassa
kustannuspaikka- ja tilitasolla. Talousarvion/käyttösuunnitelman
laadintaraportit
tulostetaan
taloussuunnitteluohjelmasta
talousarvion tasapainotusta varten.
Talousarviovuoden kaikki toimintakulut ja –toimintatuotot
arvioidaan ja budjetoidaan talousarvioon ja käyttösuunnitelmiin
bruttoperiaatteella.
2.3. Muut käyttötalousosan ohjeet
Maksut ja taksat
Toimialojen tulee päivittää maksut ja taksat vastaamaan
kustannustason muutosta. Maksujen ja taksojen yleinen
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
tarkistusperuste on viranomaispäätökset ja -määräykset sekä
omakustannusperuste.
Sisäiset vuokrat, ruoka- ja siivouspalvelut
Tekninen toimiala valmistelee sisäiset vuokrat suoraan
käyttösuunnitelmiin ja talousarvioon elokuun alkuun mennessä.
Vuokrien vahvistaminen tuodaan kunnanhallituksen käsittelyyn
syyskuun alussa.
Sisäinen vuokra sisältää 1) pääomavuokraosuuden, johon sisältyy
4 %:n korkokustannus rakennuksen tekniselle arvolle sekä 1,75 %
korjausvastuu rakennuksen jälleenhankinta-arvolle. Samoin
vuokraan sisältyy 2) ylläpitovuokra, joka muodostuu
kunnossapidosta, kiinteistönhoidosta, käyttökuluista ja muista
käyttäjäpalvelueristä. Siivouspalvelut budjetoidaan ja laskutetaan
erikseen.
Tilavuokrista ja sisäisten vuokrien budjetoinnista saa lisätietoa
Soile Karhiselta puh. 432.
Jokaiselle keittiölle tai toimipisteelle tehdään oma budjetti, jossa
arvioidaan tuotettava suoritemäärä ja sen perusteella lasketaan
kunkin yksikön yksikköhinta. Yksikköhinnan ja toteutuviksi
arvioitujen suoritemäärien perusteella lasketaan yksikön
ruokailupalvelujen
ostomääräraha
vuodelle
2016.
Ruokailupalveluiden budjetti valmistuu alustavasti 30.6. ja
lopullisesti 31.8.2015 mennessä. Toimialojen tulee alkukesän
aikana arvioida aterioiden ostomäärät vuodelle 2016.
Palvelupäällikkö käy kesäkuussa palvelukeskusten
neuvottelut ruokailupalvelujen sisäisistä ostosta.
kanssa
Lisätietoja antaa Irma Virtanen puh. 479.
Numeraalisten tietojen tallennus taloussuunnitteluohjelmaan
Käyttösuunnitelman/talousarvion laadintapohjat on tehty
valmiiksi taloussuunnitteluohjelmaan. Numeraaliset tiedot
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
tallennetaan laskelmatyypille toimielimien esitys 2016 (TOE
2016). Henkilöstösuunnittelussa/budjetoinnissa käytetään
apuna Pegasos –ohjelmaa (HENSU).
Hallintokunnat tallentavat sekä käyttötalousosan että
investointiosan eurotiedot.
Suunnitelmavuodet 2017 ja 2018 tallennetaan
laskelmatyyppeihin TOE 2017 ja 2018.
Tallennustaso
Eurotiedot tallennetaan seuraaville tasoille:
Käyttötalousosa: tili, kustannuspaikka, vapaavalintaiset
toiminto-, seuranta1 ja seuranta2 tunnistetasot
Investointiosa: tili, kustannuspaikka, investointikohde
Sisäiset menot ja tulot: kukin toimiala vastaa omien sisäisten
tulojen meno- ja tuloerien budjetoinnista.
Talousarvioehdotukset tehdään 100 euron tarkkuudella.
Suunnitelmavuodet
esitetään
taulukossa
1000
euron
tarkkuudella.
Henkilöstösuunnitelma
Talousarvion
ja
-suunnitelman
henkilöstösuunnitelma.
henkilöstösuunnitelman
erillisen
ohjeen.
liitteeksi
laaditaan
Henkilöstöjohtaja
lähettää
laadintaa varten hallintokunnille
Henkilöstösuunnitelmaehdotus
palautetaan talousarvion yhteydessä 30.9.2015 mennessä
kunnanhallitukselle
ja
henkilöstöjohtajalle.
Henkilöstösuunnitelma
on
kiinteä
osa
talousarvioehdotuksen sisältöä. Suunnitelmasta tulee
selvitä henkilöstömuutokset aikavälillä TP 2014, TPE 2015,
TA 2016 ja TS 2017 - 2018.
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
3. INVESTOINNIT
Käyttöomaisuushankinnan arvonlisäveroton euroraja 10 000 €,
sitä pienemmät hankinnat ovat lähtökohtaisesti käyttömenoja.
Tulkinta ei ole yksiselitteinen ja tulkinta kannattaa tarkistaa
taloushallinnosta,
koska
yksityiskohtaisten
tarkkojen
tulkintaohjeiden antaminen etukäteen ei ole mahdollista. Jos
hankkeen tai sen osan toteuttaminen viivästyy kuluvan vuoden
arvioidusta aikataulusta ja talousarvioon varattu määräraha jää
käyttämättä, esitetään investoinnin rahoitustarve uudelleen
seuraaville vuosille arvioidun käytön mukaisena.
Talousarvioraamin 2016 - 2018
tarkennetaan kesän ja syksyn aikana.
5. TYTÄRYHTIÖT
investointikokonaisuutta
Kuntakonserniin kuuluvien tytäryhtiöiden tulee esittää näitä
ohjeita soveltaen toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet, jotka
tukevat kunnan strategisia päämääriä. Valtuuston asettamien
tavoitteiden toteutumista seurataan talousarviovuoden aikana
niin, että yhtiöt raportoivat palvelukeskusten tapaan tavoitteiden
toteutumisesta osavuosikatsausten ja konsernitilinpäätöksen
yhteydessä.
Tytäryhtiöiden
tulee
laatia
vähintään
kolmevuotinen talousarvio ja taloussuunnitelma sisältäen
tulos- ja rahoituslaskelmat sekä investointiohjelman vuosille
2016 - 2018 samanaikaisesti kunnan kanssa. Laskelmiin tulee
sisältyä TP 2014, TA 2015, TPE 2015, TA 2016 ja TS 2017 ja TS
2018 tulos- ja rahoituslaskelmatiedot. Tulostavoitteiden
asettaminen koskee tytäryhtiöitä samalla tavalla kuin
kuntaakin.
Kuntastrategiasta
johdettujen
talousarviotavoitteiden asettamisen merkitystä on painottanut
tarkastuslautakunta vuoden 2014 arvioitikertomuksessa.
Elokuussa pidetään talousarviotavoitteiden asettamisesta
koordinointipalaveri yhdessä konserniyhtiöiden kanssa.
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
6. STRATEGISET OHJELMAT
Kunnan strategiset ohjelmat (henkilöstöpoliittiset periaatteet,
elinkeino-, asunto- ja maankäyttö- jne. suunnitelmat) tulee
valmistella
samanaikaisesti
kunnan
talousarvion
ja
taloussuunnitelmana kanssa liitettäväksi talousarvioon ja
taloussuunnitelmaan.
7. PALAUTUS
Lautakuntien ja tytäryhtiöiden talousarvioehdotukset tulee
toimittaa kunnanhallitukselle ja kunnankamreerille keskiviikkoon
30.9.2015 mennessä. Palautettavaan materiaaliin tulee liittää
erillisenä asiakirjana talousarvion käyttösuunnitelma.
Kunnanhallituksen ja valtuuston erilliset talousarvioseminaarit
pidetään 17. ja 31.8.2015. Lisäksi kunnanhallitus antaa
elokuussa tarkennettuja lisäohjeita VM:n budjettiesityksen
julkistamisen jälkeen talousarvion valmisteluun.
Kunnanjohtajan ehdotus julkaistaan perjantaina 29.10.2015.
Kunnanvaltuusto päättää tulovero- ja kiinteistöveroprosenteista
valtuuston 16.11.2015 kokouksessa ja lopullisesta talousarviosta
14.12.2015 kokouksessa.
Lisätietoja talousarvion ja -suunnitelman laadinnasta saa
kunnanjohtajalta tai kunnankamreerilta.
MÄNTSÄLÄN KUNNANHALLITUS
Esko Kairesalo
kunnanjohtaja
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
Anja Tupamäki
kunnankamreeri
[email protected]
www.mantsala.fi
17.6.2015
LIITTEET
L-aseman hakemisto TA 2016/
Liite 1: Kunnanvaltuuston talousarvioraami 15.6.2015 liitteineen
Liite 2: Tulosalueen talousarvioehdotus (malli) valmistellaan 30.6.2015
mennessä
Liite 3: Tulosyksikön talousarvioehdotus (malli) valmistellaan 30.6.2015
mennessä L-asemalle
Liite 4. Investointisuunnitelma 2016 – 2018 (2022 saakka)
JAKELU
Kairesalo Esko
Siikaluoma Esa
Lindgren Mika
Mäkelä Sirkku
Rintala Eija
Komulainen Satu
Seppälä Hannu
Karhinen Soile
Savolainen Pekka
Salminen Sirpa
Lintonen Pekka
Virolainen Jarkko
Yli-Tolppa Hanna
Maatalous
Lundell Seppo (Pouru Lauri)
Tuomisto Kaija-Leena
Gustafsson-Kaipainen Riitta
Virtanen Irma
Kainulainen Saija
Mäntsälän Yrityskehitys Oy/Kari Harri
Mäntsälän Sähkö/Muukka Esa
Mäntsälän Vuokra-asunnot Oy/Ohvo Rauni
Mäntsälän Jäähalli Oy/Taljavaara Jorma
Kiinteistö Oy Mäntsälän toimistotalo/Rauni Ohvo
Mäntsälän kunta, Toimialan nimi
Heikinkuja 4, 04600 Mäntsälä
puh. (019) 264 5000
fax (019) 264 5212
[email protected]
www.mantsala.fi