הצעות חוק
רשומות הצעות חוק הממשלה ב' בטבת התשע"ו 986 14בדצמבר 2015 עמוד הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' ( )217הפחתת שיעור מס חברות) ,התשע"ו302 . . . . . . . . 2015- מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה: הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' ( )217הפחתת שיעור מס חברות) ,התשע"ו2015- תיקון סעיף 67ו .1 תיקון סעיף 126 .2 תחילה ותחולה .3 בפקודת מס הכנסה( 1להלן -הפקודה) ,בסעיף 67ו(ב) ,במקום פסקה ( )2יבוא: "( )2אם מקבל הדיבידנד הוא חבר בני אדם -השיעור הקבוע בסעיף ".126 בסעיף 126לפקודה - ()1 בסעיף קטן (א) ,במקום " "26.5%יבוא ";"25% ( )2בסעיף קטן (ג) ,במקום "על אף הוראות סעיף קטן (א) ,על הכנסתו" יבוא "בחישוב ההכנסה החייבת לפי סעיף קטן (א) תיכלל הכנסתו" והמילים "יוטל מס חברות בשיעור של "25%ו"ויוטל עליה מס חברות בשיעור הקבוע בסעיף קטן (א)" -יימחקו ; ( )3בסעיף קטן (ד) ,במקום "החל על פי סעיף קטן (ג)" יבוא "החל על ההכנסה מדיבידנד כאמור בסעיף קטן (ג)" והסיפה החל במילים "ושיעור המס הכולל" -תימחק; ( )4בסעיף קטן (ה) ,במקום "המס החל לפי סעיף קטן (ג)" יבוא "המס החל על ההכנסה מדיבידנד כאמור בסעיף קטן (ג)"; ()5 בסעיף קטן (ו) ,במקום "בשיעור של "25%יבוא "בשיעור הקבוע בסעיף קטן (א)". (א) תחילתו של חוק זה ביום כ' בטבת התשע"ו ( 1בינואר ( )2016להלן -יום התחילה), והוא יחול על הכנסה שהופקה או שנצמחה ביום התחילה ואילך. דברי הסבר בשנים האחרונות נרשמת ירידה בשיעורי כללי הצמיחה .שיעורי הצמיחה של המשק ירדו לקצב של כ– 3%בשנים 2012עד .2014ברבעון השני של 2015הגיעה מגמת ההאטה לשיאה ,כאשר המשק רשם צמיחה רבעונית של 0.3%בלבד (בקצב שנתי) .חלק ניכר מהירידה האמורה נובע מהאטה בקצב הגידול של הייצוא הישראלי וכן מהאטה בקצב הגידול בהשקעות במשק .מהנתונים שבידי משרד האוצר עולה כי שיעור מס החברות הקיים מהווה אחד מגורמי ההאטה המרכזיים של הצמיחה בישראל. נוכח נתוני הצמיחה והגורמים המשפיעים עליה ולאור נתוני גביית המסים בפועל מתחילת שנת הכספים 2015לעומת התחזית לגביית מסים שהונחה בעת אישור תקציב המדינה לשנים 2015ו– 2016בממשלה ,שלפיהם צפוי להתקבל עודף גבייה של 3.8מיליארד שקלים חדשים בשנת 2015ושל 3.0מיליארד שקלים חדשים בשנת ,2016 מוצע להפחית את שיעור מס החברות מ– 26.5%ל–.25% הירידה האמורה צפויה להגביר את כושר התחרותיות של חברות ישראליות וכן לעודד את החברות להגביר את השקעותיהן במשק .צעד זה הוא צעד משלים להפחתת שיעור מס ערך מוסף בנקודת האחוז (ל– )17%החל ביום י"ח בתשרי התשע"ו ( 1באוקטובר ( )2015ר' צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (תיקון) התשע"ה( 2015-ק"ת התשע"ה ,עמ' .))1906 1 סעיפים סעיף (126א) לפקודת מס הכנסה (להלן - הפקודה) ,קובע את שיעור מס החברות ,שהוא 1ו2- המס המוטל על הכנסתו החייבת של חבר בני אדם .בתיקון מס' 197לפקודה ,בסעיף 40לחוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013ו– ,)2014התשע"ג( 2013-ס"ח התשע"ג ,עמ' ( )116להלן -תיקון מס' ,)197הועלה שיעור מס החברות ל– .26.5%מוצע לתקן את סעיף (126א) לפקודה ולהפחית את שיעור מס החברות כך שיעמוד על ( 25%ר' סעיף )1(2 להצעת החוק). בסעיף (126ב) לפקודה נקבע כי בחישוב ההכנסה החייבת של חבר בני אדם לצורך הטלת מס חברות לא תיכלל הכנסה מחלוקת רווחים או מדיבידנד שמקורה בהכנסות שהופקו או שנצמחו בישראל שכן הכנסות אלה כבר מוסו במס חברות. סעיף (126ג) לפקודה עניינו בהכנסה מדיבידנד שמקורו בהכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל וכן בהכנסה מדיבידנד שמקורו מחוץ לישראל ,כלומר דיבידנד שחולק על ידי חברה תושבת חוץ לחבר בני אדם תושב ישראל (להלן -דבידנד שמקורו בחברת חוץ) ,ולכן הוראות סעיף (126ב) אינן חלות לגביו .לפי סעיף (126ג) לפקודה שיעור מס החברות שיוטל על הכנסה מדיבידנד שמקורו בחברת חוץ הוא ( 25%ולא ,)26.5%וזאת בשל כך שבעבר דיני מדינת ישראל ,נוסח חדש ,6עמ' ;120ס"ח התשע"ד ,עמ' .724 302 הצעות חוק הממשלה ,986 -ב' בטבת התשע"ו14.12.2015 , שומה 7מיוחדת לפי סעיף 7 לפי סעיף תקופת מיוחדת לחברה שומה נקבעה תקופת לחברה(א), סעיף קטן נקבעה הוראות אף (א), עלקטן (ב)סעיף (ב) על אף הוראות שנצמחה במהלך תקופת במהלךאותקופת שהופקה שנצמחה שלאוהחברה שהופקה החברההחייבת הכנסתה עלשל החייבת לפקודה ,יחולו לפקודה ,יחולו על הכנסתה תקופת השומה הנוכחית) הנוכחית) זה - השומה (בסעיף קטן התחילהתקופת יוםקטן זה - (בסעיף שבה חל התחילה המיוחדת חל יום השומה השומה המיוחדת שבה ההוראות כמפורט להלן: ההוראות כמפורט להלן: שהופקה או שנצמחה שנצמחה החברה של או שהופקה החייבת החברה להכנסתה החייבת של החלק השווה להכנסתה השווה על ( )1על החלק ()1 שבין התקופה שמיום שמיום התקופהביחס שביןמוכפלת כשהיא הנוכחיתביחס השומהמוכפלת תקופת כשהיא הנוכחית במהלך במהלך תקופת השומה התשע"ו ( 31בדצמבר )2015 בדצמבר )2015 ( 31בטבת התשע"וי"ט הנוכחית עד יום השומהי"ט בטבת תקופתעד יום הנוכחית תחילת תחילת תקופת השומה 126לפקודה ,כנוסחו כנוסחו לפקודה ,סעיף יחולו הוראות סעיף 126 הנוכחית, הוראות השומה תקופת יחולו הנוכחית, השומה כל לבין סך כל תקופת לבין סך ערב יום התחילה; ערב יום התחילה; או שנצמחה במהלך במהלך שהופקה שנצמחה החברה של או שהופקה החייבת החברה הכנסתה החייבת של הכנסתהעל יתרת ( )2על יתרת ()2 כנוסחו בסעיף 2לחוק לחוק לפקודה בסעיף 2 כנוסחו126 הוראות סעיף יחולולפקודה סעיף 126 הנוכחית הוראות השומה תקופתיחולו תקופת השומה הנוכחית זה. זה. דברי הסבר שיעור מס החברות היה שונה משיעור המס על רווח הון ,וההוראה נקבעה כדי להשוות את שיעור המס החל על הכנסה מדיבידנד שמקורו בחברת חוץ לשיעור המס ששילם חבר בני אדם על רווח הון .כיום ,על פי הפקודה, ההכנסה החייבת של חבר בני אדם (לרבות רווחי הון) ממוסה במס חברות בשיעור הקבוע בסעיף (126א) לפקודה. מוצע על כן לקבוע (בסעיף )2(2להצעת החוק) כי הכנסתו החייבת של חבר בני אדם מדיבידנד שמקורו בחברת חוץ תמוסה גם היא בשיעור מס החברות הקבוע בסעיף (126א). לאור התאמת שיעור מס החברות החל על הכנסה מדיבידנד שמקורו בחברת חוץ לשיעור המס החל לפי סעיף (126א) מוצע (בסעיף )2(2עד ( )5להצעת החוק) לתקן את שאר הוראות סעיף (126ג) עד (ו) ,בהתאמה ,וכן לתקן את הוראות פסקה ( )2של סעיף 67ו(ב) לפקודה ,שעניינו "דיבידנד שחילקה חברת החזקות ישראלית" (ר' סעיף 1 להצעת החוק). וזה נוסחה של פסקה ( )2של סעיף 67ו(ב) לפקודה, שמוצע להחליפה: "( )2אם מקבל הדיבידנד הוא חבר–בני–אדם: (א) בדיבידנד שחולק מהכנסות כאמור בסעיף 67ה(א)( )3או ( - )4השיעור הקבוע בסעיף (126א); (ב) בדיבידנד שחולק מהכנסות כאמור בסעיף 67ה(א)( )1או ( - )2השיעור הקבוע בסעיף (126ג); (ג) בדיבידנד אחר -השיעור הקבוע בסעיף (126ב) או (ג) ,לפי העניין". סעיף 3לסעיף קטן (א) מוצע לקבוע כי תחילתו של התיקון המוצע המפחית את שיעור מס החברות ל– ,25%תהיה ביום כ' בטבת התשע"ו ( 1בינואר ( )2016להלן הצעות חוק הממשלה ,986 -ב' בטבת התשע"ו14.12.2015 , יום התחילה) ,וכי התיקון האמור יחול לעניין שיעור המסעל הכנסה שהופקה או שנצמחה ביום התחילה ואילך. לסעיף קטן (ב) חברה שחלה עליה תקופת שומה מיוחדת כמשמעותה בסעיף 7לפקודה ,היא חברה ששנת המס שלה אינה נמשכת מיום 1בינואר עד יום 31בדצמבר אלא קבועה לפי תאריכים אחרים ,כפי שאישר המנהל כהגדרתו בפקודה .מוצע לקבוע הוראות מיוחדות לעניין תחולת התיקון המוצע על חברה כאמור ,לגבי הכנסתה שהופקה או שנצמחה בתקופת השומה המיוחדת שנקבעה לה ושבה חל יום התחילה (להלן -תקופת השומה הנוכחית) .על פי הסעיף המוצע יחול שיעור מס החברות המוצע בהצעת חוק זו ,על חברה כאמור ,לגבי הכנסה שהופקה או שנצמחה בתקופת השומה הנוכחית ,באופן לינארי ,קרי באופן יחסי לחלק תקופת השומה הנוכחית שחל החל מיום התחילה, ביחס לכל תקופת השומה הנוכחית ,וזאת כמפורט להלן: על החלק השווה להכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך תקופת השומה הנוכחית כשהיא מוכפלת ביחס שבין התקופה שמיום תחילת תקופת השומה האמורה עד ערב יום התחילה לבין סך כל תקופת השומה הנוכחית ,יחולו הוראות סעיף 126לפקודה ,כנוסחו ערב יום התחילה ,קרי יחול שיעור מס של .26.5%על יתרת הכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך תקופת השומה הנוכחית ,קרי החלק השווה להכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך תקופת השומה הנוכחית כשהיא מוכפלת ביחס שבין התקופה שמיום התחילה עד תום תקופת השומה הנוכחית ,לבין סך כל תקופת השומה הנוכחית ,יחולו הוראות סעיף 126 לפקודה ,כנוסחו בסעיף 2להצעת החוק ,כלומר יחול שיעור מס של .25% 303 המחיר 1.62שקלים חדשים ISSN 0334-3030 סודר במח' רשומות ,משרד המשפטים ,והודפס במדפיס הממשלתי
© Copyright 2024