Skatt
Lettere

Skal skattlegge der verdier skapes
Hånden inn i
BEPSebolet
Nye internasjonale skatteregler gjør at multinasjonale selskaper må være forberedt på
et tøffere skatteklima og flere kontroller,
advarer Ståle Wangen i PwC.
Christopher I. Sandøy
knings- og utviklingsavdelingen jobber
hovedsakelig fra Tyskland.
– Dette er det største skatteprosjektet ver– Hvis det irske selskapet kun eier intelden har sett, og det er veldig ambisiøst og lektuell eiendom passivt, mens kompetanomfattende. Det er imponerende at man sen og beslutningstagerne sitter i Tyskland,
har klart å få konsensus om veldig mye, og verdidriverne i praksis er der, er det
for det er store interesser på spill, sier Ståle Tyskland som er gitt rett til å beskatte den
Wangen, partner i Advokatfirmaet PwC.
intellektuelle eiendommen.
Han leder firmaets
Det samme gjelder
internasjonale skattefinansieringsselskaper
Det handler om
avdeling, og har hatt
plassert i et land med
fordelaktig beskatning
hendene fulle etter at
hvor substansen
på renteinntekter,
OECD la frem sine
er. Mange selskaper har
mens de som låner
endelige rapporter
en stor jobb å gjøre her
penger får gunstige
om BEPS i starten av
Ståle Wangen, Advokatfirmaet PwC
fradrag.
oktober. Prosjektet
– Det handler om
setter seg som mål å
forhindre multinasjonale konserners skat- hvor substansen er. Mange selskaper har
teplanlegging på tvers av landegrenser, kalt en stor jobb å gjøre her, og nå burde de gå
«base erosion and profit shifting» (BEPS). gjennom transaksjoner de har gjennomført
– Multinasjonale selskaper må forbe- og spørre seg «Har vi avtaler på plass, og
rede seg på flere skattekontroller i mange skjer det som faktisk skal skje? Er det folk
land, og derfor må de passe på å ha alt i med kompetanse som reelt gjør beslutorden. Strukturer må kanskje endres som ningene vi sier at de gjør, forstår de disse
følge av at flere land nå vil ha en del av skat- beslutningene, og har vi finansiell styrke
tekaken, formaner Wangen.
til å gjennomføre dette?»
[email protected]
Ser på substans
BEPS-prosjektet er tredelt, og har kommet
med anbefalinger vedrørende nasjonal
beskatning, skatteavtaler mellom land og
vedrørende internprising. PwC-advokaten
trekker frem det siste – som han kaller «indrefileten» i BEPS-prosjektet – først.
Han trekker frem et eksempel der eierskapet til intellektuell eiendom er plassert i skattegunstige Irland, mens fors-
32
JUS
Fredag 6. november 2015
Strammer inn skatteavtaler
En annen utfordring som bedriftene
må håndtere er endringene som foreslås
innenfor skatteavtaler.
Med over 3.000 bilaterale skatteavtaler
internasjonalt, har BEPS-prosjektet nå utarbeidet et multilateralt instrument – et
dokument som nasjoner kan slutte seg til.
Dermed kan store endringer gjennomføres
på en enkel måte, og formålet er å gjøre det
VANSKELIGERE Å SNIKE SEG UNNA: Verdens største skatteprosjekt har satt seg som mål å gjøre det har lykkes over all forventning. BEPS
OECD-rapporter om temaet Base Erosion and Profit
Shifting, som fremmer forslag innen 15 tiltakspunkter,
blant annet:
Begrense «kapitalbaseerosjon» gjennom rentefradrag og andre finansielle betalinger. OECD anbefaler
at landene innfører en sjablonregel for begrensning
av rentefradrag i sin nasjonale lovgivning.

Begrense misbruk av skatteavtaler.

Forhindre kunstig unngåelse av status for fast
driftssted. Vil minimere bruk av agenter og kommisjonærer.

Sikre at internprising er i tråd med verdiskapning.

Vurdere skatteutfordringer ved den digitale
økonomien.

Nøytralisere virkningen av hybride arrangemen-
ter, som søker å utnytte at stater klassifiserer
juridiske enheter eller finansielle instrumenter
forskjellig for skatteformål.

Styrke reglene for «kontrollerte utenlandske
foretak» for å begrense skattemotiverte investeringer i lavskatteland (CFC/NOKUS-beskatning).

Pålegge skatteytere å legge frem informasjon
om skatteplanlegging.

Innføre «land for land»-rapportering, der multinasjonale konserner må fremlegge opplysninger
om omsetning, antall ansatte og skatt i de ulike
landene de opererer

Effektivisere tvisteløsningsmekanismer ved
uenigheter.
vanskelig å få skatteavtalebeskyttelse:
– Hvis et norsk selskap har virksomhet i Sverige, er det et spørsmål hvor mye
som skal skattes der på bakgrunn av hvor
mye aktivitet som foregår i Sverige. ut-
gangspunktet skal norske selskaper skatte
til Norge, men har man virksomhet av en
viss varighet i utlandet blir man skattepliktig der, og får skattekreditt her for å unngå
dobbeltbeskatning. Det har vært visse unn-
Kilde: Pwc-nyhetsbrev
å løse tvister mellom land
Linda Nordli
jobber på fulltid med
rekruttering og utleie.
vanskelig for internasjonale konsern å planlegge seg unna skatt, forteller Ståle Wangen i PwC. Prosjektet
FOTO: HÅKON SÆBØ
tak for eksempelvis lager, forberedende
virksomhet, agenter og kommisjonærer,
men nå skal det mindre til før en aktør får
lokal skatteplikt, sier Wangen.
I et eksempel hvor et irsk selskap
benytter en kommisjonær i Norge, og
denne kommisjonæren selger i eget navn,
men for det irske selskapets regning og
risiko, anses salget i dag å ha skjedd fra
Irland. Under det nye regimet vil salget
anses å ha skjedd i Norge, som dermed
også skal ha en andel av skattekronene.
Lettere å løse strid
På den andre siden mener PwC-advokaten det er positivt at Norge har besluttet
å tiltre bindende voldgift. Det vil si at
fremtidige stridsspørsmål skal løses av
en voldgiftsdomstol, etter at de uenige
lands skattemyndigheter har presentert
saken for retten.
I dag har man en såkalt «mutual
agreement procedure», som baserer seg
på at landenes finansmyndigheter skal
forhandle dersom et selskap er rammet
av dobbeltbeskatning.
– Eksempelvis kan det norske Finansdepartementet forhandle med sin svenske
motpart, men det kan likevel ende med
dobbeltbeskatning om nasjonene ikke
blir enige. Det vil det nå bli slutt på, og
selskapene får en trygghet om at de ikke
vil bli dobbeltbeskattet.
En annen fordel er at saksbehandlingen skal ta kortere tid.
– Det skal i gjennomsnitt foreligge en
voldgiftsdom etter maksimalt to år. Et problem med mutual agreement procedureordningen i dag har vært at det har gått lang
tid før partene har kommet til enighet, og
selskapene har nærmest glemt saken i det en
løsning er klar. Samtidig har det representert
en likviditetsutfordring, for skatten skal betales til alle myndigheter mens saken pågår.
VI SKAFFER
DYKTIGE
ADVOKATSEKRETÆRER
RASKT
trenger du en advokatsekretær umiddelbart? Vi tilbyr både innleie,
vikarløsninger og rekruttering. Bemanningsbyraaet er i løpet av få år
blitt markedsleder på sørlandet og i telemark.
t
nå er vi også godt
etablert i skien, stavanger, Bergen og oslo. siden oppstarten har vi
ansatt 7300 medarbeidere til faste og midlertidige stillinger. ring Linda
nordli på tlf 974 38900 eller ta kontakt via bemanningsbyraaet.no
LedeLse / økonomi / engineering / administrasjon
FREDAG 6. NOVEMBER 2015 JUS
33