‫יובל לגזיאל‬
‫יסודות המערכת החשבונאית‪ -‬שיעור ‪/7‬ד"ר הדס גלנדר‬
‫תזכורת‪ :‬מה כוללת הפקודות נוספות?‬
‫‪.1‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.5‬‬
‫‪.4‬‬
‫סטורנו לתיקוני טעויות‬
‫חשבונות חתך‬
‫רכוש קבוע‬
‫מלאי – א‪ .‬לדוח על המצב הכספי (מאזן) כנכס בקבוצת רכוש שוטף‪.‬‬
‫ב‪ .‬לדוח רווח או הפסד בתוך חישוב עלות המכר‪.‬‬
‫לפי הנמוך מבין עלות‬
‫או שווי מימוש נטו‬
‫ח' מלאי סגירה מאזן‬
‫ז' מלאי סגירה רווח והפסד‬
‫‪ .3‬לקוחות וחובות מסופקים‬
‫‪ .6‬התאמות בנקים וספק – לקוח‬
‫התהליך החשבונאי‪:‬‬
‫מאזן בוחן ראשוני‬
‫כרטיסי ‪T‬‬
‫פקודות יומן‬
‫פעילות כלכלית‬
‫הצגת הדוחות הכספיים‬
‫מאזן בוחן סופי‬
‫נוספות‬
‫פקודות יומן‬
‫לקוחות והפרשה לחומ"ס ‪ -‬המשך ‪:‬‬
‫הסבר מושגים‪:‬‬
‫הפרשה לחובות מסופקים‪ -‬כרטיס מאזני המשקף את יתרת ההפרשה לחובות מסופקים‪.‬‬
‫הוצאות לחובות מסופקים‪ -‬כרטיס תוצאתי המשקף את השינוי ביתרת ההפרשה לחובות‬
‫מסופקים בתקופה חשבונאית‪.‬‬
‫חוב אבוד‪ -‬חוב שלא ניתן לגבותו‪.‬‬
‫דוגמא‪:‬‬
‫‪51.11.14‬‬
‫לקוחות ברוטו‪122,222 -‬‬
‫‪51.11.13‬‬
‫לקוחות ברוטו‪522,222 -‬‬
‫‪51.11.16‬‬
‫לקוחות ברוטו‪422,222 -‬‬
‫נתונים נוספים‪:‬‬
‫‪ .1‬החברה נוהגת להעמיד את ההפרשה לחומ"ס על ‪ 3%‬מיתרת הלקוחות‪.‬‬
‫‪ .1‬ב‪ 3.4.1213-‬התגלה חוב אבוד בסך ‪.₪ 0,222‬‬
‫‪ .5‬במהלך שנת ‪ 1216‬התגלה חוב אבוד בסך ‪.₪ 16,222‬‬
‫פקודות יומן‪:‬‬
‫‪41.11.13‬‬
‫ח' הוצאות חומ"ס ‪12,222‬‬
‫ז' הפרשה לחומ"ס ‪12,222‬‬
‫‪5.3.1415‬‬
‫ח' הפרשה לחובות מסופקים ‪0,222‬‬
‫‪0,222‬‬
‫ז' לקוחות‬
‫‪122,222 X 3%=12,222‬‬
‫‪41.11.1415‬‬
‫ח' הוצאות חומ"ס ‪14,622‬‬
‫ז' הפרשה לחומ"ס ‪14,622‬‬
‫‪)522,222-0,222( X 3% =14,622‬‬
‫‪41.11.1416‬‬
‫ח' הפרשה לחומ"ס ‪16,222‬‬
‫ז' לקוחות ‪16,222‬‬
‫ח' הוצאות חומ"ס ‪10,122‬‬
‫ז' הפרשה לחומ"ס ‪10,122‬‬
‫‪)422,222 – 16,222( X 3% =10,122‬‬
‫חוב אבוד שהפך לטוב ‪ /‬נגבה‪:‬‬
‫מצב בו לאחר שהכרזנו על חוב כחוב אבוד‪ ,‬התברר לנו כי טעינו והחוב כן יוחזר‪.‬‬
‫במקרה זה‪ ,‬פקודת היומן שתירשם‪:‬‬
‫ח' לקוחות ‪XX‬‬
‫ז' הפרשה לחומ"ס ‪XX‬‬
‫התאמות בנקים‪:‬‬
‫במצב בו קיימים פערים בין יתרת העו"ש בדוחות החברה (כרטיסי ה‪ T-‬של החברה) לבין‬
‫היתרה שמופיעה בבנק‪ ,‬יש לבצע התאמות בנקים‪ .‬פערים אלו יכולים לנבוע מהסיבות‬
‫הבאות‪:‬‬
‫‪ .1‬טעויות‪ -‬יתכן כי נעשתה טעות רישום או טעות מספרית‪ .‬בפתרון תרגילים‪ ,‬אם לא נתון‬
‫לנו מי טעה‪ ,‬נניח כי מה שרשום בבנק הוא המצב הנכון והטעות נעשתה ע"י החברה‪.‬‬
‫‪ .1‬הפרשי עיתוי ברישומים‪ -‬למשל צ'ק שהופקד בחשבון החברה וטרם הופיע בחשבון‪,‬‬
‫תשלום בצ'ק לספק שהפקיד אותו רק כמה ימים לאחר מכן‪ ,‬הבנק חייב בעמלה ואצל‬
‫החברה החיוב הופיע לאחר זמן מה‪.‬‬
‫ניזכר בפעולות הקשורות לעו"ש ‪:‬‬
‫עו"ש בנק גדל (בחובה)‬
‫עו"ש בנק קטן (בזכות)‬
‫הפקדות מזומן‪:‬‬
‫ח' עו"ש בנק‬
‫ז' קופה‬
‫תשלום בצ'ק מזומן‪:‬‬
‫ח' קניות‬
‫ז' עו"ש בנק‬
‫קבלת הלוואה‪:‬‬
‫ח' עו"ש בנק‬
‫ז' הלוואה‬
‫צ'ק דחוי שהגיע מועד פירעונו‪:‬‬
‫ח' צ'ק דחוי לשלם‬
‫ז' עו"ש בנק‬
‫העברה בנקאית שהתקבלה‪:‬‬
‫ח' עו"ש בנק‬
‫ז' לקוחות‬
‫העברה בנקאית ששולמה‪:‬‬
‫ח' הלוואה‬
‫ז' עו"ש בנק‬
‫צ'ק דחוי לקבל שנפדה‪:‬‬
‫ח' עו"ש בנק‬
‫ז' צ'קים דחויים לקבל‬
‫פירעון ההלוואה‪:‬‬
‫ח' הלוואה‬
‫ז' עו"ש בנק‬
‫עמלות וריביות‪:‬‬
‫ח' הוצאות עמלות‪/‬ריבית‬
‫ז' עו"ש בנק‬