Europeiska
unionens råd
Bryssel den 8 februari 2017
(OR. en)
6080/17
Interinstitutionellt ärende:
2017/0018 (NLE)
FISC 37
FÖRSLAG
från:
inkom den:
till:
Jordi AYET PUIGARNAU, direktör, för Europeiska kommissionens
generalsekreterare
7 februari 2017
Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, generalsekreterare för Europeiska
unionens råd
Komm. dok. nr:
COM(2017) 61 final
Ärende:
Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för
Republiken Estland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel
287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
För delegationerna bifogas dokument – COM(2017) 61 final.
Bilaga: COM(2017) 61 final
6080/17
np
DG G 2B
SV
EUROPEISKA
KOMMISSIONEN
Bryssel den 7.2.2017
COM(2017) 61 final
2017/0018 (NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om bemyndigande för Republiken Estland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker
från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
SV
SV
MOTIVERING
Enligt artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett
gemensamt system för mervärdesskatt 1 (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet
enhälligt på förslag av kommissionen bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda
åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt
eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.
Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 18 maj 2016 ansökte Estland om
bemyndigande att från och med den 1 januari 2018 genomföra en åtgärd som avviker från
artikel 287 i mervärdesskattedirektivet och som skulle ge Estland möjlighet att bevilja
beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 40 000 euro befrielse från
mervärdesskatt.
Genom en skrivelse av den 4 oktober 2016 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel
395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Estlands ansökan. Genom en
skrivelse av den 5 oktober 2016 underrättade kommissionen Estland om att den hade alla
nödvändiga uppgifter för att bedöma ansökan.
1.
BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
•
Motiv och syfte med förslaget
Bestämmelserna i avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna
möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat möjligheten att
tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst
belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera
mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från
sina inköp.
Enligt artikel 287.8 i mervärdesskattedirektivet får Estland bevilja en befrielse från
mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger
motvärdet i nationell valuta av 16 000 euro enligt omräkningskursen på dagen för landets
anslutning. Estland anslöt sig till euroområdet den 1 januari 2011.
Genom att höja gränsen för när en person ska bli beskattningsbar från 16 000 euro till 40 000
euro förväntas den administrativa bördan för företag som omfattas av undantaget, och
framförallt
mikroföretag,
minska
genom
att
de
befrias
från
många
av
mervärdesskatteskyldigheterna,
exempelvis
hålla
mervärdesskattebokföring eller lämna in mervärdesskattedeklarationer, enligt de normala
mervärdesskattereglerna.
Dessutom kommer skattemyndigheternas arbetsbelastning att minska.
Enligt de estniska myndigheterna har åtgärden en försumbar effekt på de totala
skatteintäkterna i det sista konsumtionsledet.
1
SV
EUT 347, 11.12.2006, s. 1.
2
SV
Personer vars omsättning inte överstiger tröskelvärdet kommer fortfarande att kunna
registrera sig för mervärdesskatt.
•
Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området
Liknande undantag har beviljats andra medlemsstater. Belgien 2 och Luxemburg 3 beviljades
ett tröskelvärde på 25 000 euro, Polen 4 ett tröskelvärde på 40 000 euro, Litauen 5 ett
tröskelvärde på 45 000 euro, Lettland 6 och Slovenien 7 ett tröskelvärde på 50 000 euro, Italien 8
och Rumänien 9 ett tröskelvärde på 65 000 euro.
Undantag från mervärdesskattedirektivet bör alltid vara tidsbegränsade så att deras effekter
kan utvärderas. Dessutom är bestämmelserna i artiklarna 281–294 i mervärdesskattedirektivet
om en särskild ordning för småföretag för närvarande föremål för granskning. Såsom
tillkännagavs i handlingsplanen för mervärdesskatt 10 och i kommissionens arbetsprogram från
2017 11 planerar kommissionen att lägga fram ett förslag i form av ett omfattande
förenklingspaket i slutet av 2017.
Det föreslås därför att man tillåter att tröskelvärdet höjs till 40 000 euro från och med den 1
januari 2018 till och med den 31 december 2020 eller fram till dagen för ikraftträdandet av ett
direktiv om ändring av bestämmelserna i mervärdesskattedirektivet om en särskild ordning för
små företag.
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
SV
Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2348 av den 10 december 2015 om ändring av
genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild
åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för
mervärdesskatt (EUT L 330, 16.12.2015, s. 51).
Rådets genomförandebeslut 2013/677/EU av den 15 november 2013 om bemyndigande för Luxemburg
att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt
system för mervärdesskatt (EUT L 316, 27.11.2013, s. 33).
Rådets genomförandebeslut (EU) 2016/2090 av den 21 november 2016 om ändring av beslut
2009/790/EU om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från
artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 324,
30.11.2016, s. 7).
Rådets genomförandebeslut 2014/795/EU av den 7 november 2014 om förlängning av tillämpningen av
genomförandebeslut 2011/335/EU om bemyndigande för Republiken Litauen att tillämpa en åtgärd som
avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L
330, 15.11.2014, s. 44).
Rådets genomförandebeslut 2014/796/EU av den 7 november 2014 om bemyndigande för Republiken
Lettland att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt
system för mervärdesskatt (EUT L 330, 15.11.2014, s. 46).
Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2089 av den 10 november 2015 om ändring av
genomförandebeslut 2013/54/EU om bemyndigande för Republiken Slovenien att införa en särskild
åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för
mervärdesskatt (EUT L 302, 19.11.2015, s. 107).
Rådets genomförandebeslut (EU) 2016/1988 av den 8 november 2016 om ändring av
genomförandebeslut 2013/678/EU om bemyndigande för Republiken Italien att fortsätta att tillämpa en
särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för
mervärdesskatt (EUT L 306, 15.11.2016, s. 11).
Rådets genomförandebeslut 2014/931/EU av den 16 december 2014 om förlängning av giltighetstiden
för genomförandebeslut 2012/181/EU om bemyndigande för Rumänien att genomföra en särskild
åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för
mervärdesskatt (EUT L 365, 19.12.2014, s. 145).
Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet, rådet och Europeiska ekonomiska och sociala
kommittén om en handlingsplan för mervärdesskatt Mot ett gemensamt mervärdesskatteområde i EU Dags för beslut, Bryssel, 7.4.2016, COM(2016)148 final.
Kommissionens arbetsprogram 2017 Ett EU som skyddar, försvarar och gör medborgarna delaktiga,
Strasbourg, 25.10.2016, COM(2016)710 final.
3
SV
•
Förenlighet med unionens politik inom andra områden
Åtgärden ligger i linje med unionens mål för små företag som beskrivs i kommissionens
meddelande Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa 12 där
medlemsstaterna uppmanas att beakta de särskilda egenskaperna hos små och medelstora
företag när de utformar lagstiftningen och att därför förenkla befintlig lagstiftning.
2.
RÄTTSLIG
GRUND,
SUBSIDIARITETSPRINCIPEN
PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
•
Rättslig grund
OCH
Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.
•
Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet)
Mot bakgrund av den bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som ligger till grund för
förslaget är subsidiaritetprincipen inte tillämplig.
•
Proportionalitetsprincipen
Beslutet avser ett bemyndigande som beviljats en medlemsstat på dess egen begäran och utgör
därför ingen förpliktelse.
På grund av avvikelsens begränsade omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till det
mål som eftersträvas, nämligen förenkling för beskattningsbara personer med låg omsättning,
och för skatteförvaltningarna.
•
Val av instrument
Föreslaget instrument: Rådets genomförandebeslut.
Andra metoder är inte lämpliga, eftersom, enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet, en
avvikelse från de gemensamma bestämmelserna om mervärdesskatt får tillämpas endast om
rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndigar en medlemsstat att göra detta. Ett
genomförandebeslut av rådet är den mest lämpliga regleringsformen, eftersom det kan riktas
till en enskild medlemsstat.
3.
RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD
BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
•
Samråd med berörda parter
MED
Detta förslag grundar sig på en ansökan från Estland och berör bara denna medlemsstat.
•
Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden
Någon extern experthjälp har inte behövts.
12
SV
KOM(2008) 394 av den 25 juni 2008.
4
SV
•
Konsekvensbedömning
Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att höja dagens tröskelvärde som en
förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har
en årsomsättning på högst 40 000 euro. Det kan därför komma att minska den administrativa
bördan för många beskattningsbara personer och följaktligen för skattemyndigheter.
År 2015 fanns det 15 119 beskattningsbara personer med en årlig omsättning på 16 001–40
000 euro (vilket motsvarar 19,4 % av det totala antalet beskattningsbara personer) och som
kan komma att befrias från mervärdesskatt enligt undantaget. Enligt estniska myndigheter
sker försäljning från cirka 3 000 beskattningsbara personer i denna grupp (3,8 % av det totala
antalet beskattningsbara personer) främst till slutkonsumenter. Åtgärden kommer dock bara
att få en försumbar effekt på de totala skatteintäkterna i det sista konsumtionsledet. Det
uppskattas att statens årliga totala skatteintäkter kan komma att sjunka med 6,6 miljoner euro,
vilket motsvarar 0,39 % av de totala mervärdesskatteintäkterna.
Personer vars skattepliktiga omsättning inte överstiger tröskelvärdet behöver inte registrera
sig som skattepliktiga för mervärdesskatt och därigenom kommer deras administrativa börda
att minska som ett resultat av åtgärden, eftersom de varken behöver hålla
mervärdesskattebokföring eller lämna in mervärdesskattedeklarationer. Dessutom kommer
skattemyndigheternas arbetsbelastning att minska.
4.
BUDGETKONSEKVENSER
Förslaget påverkar inte EU:s budget, eftersom Estland kommer att genomföra en
kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr
1553/89 13.
5.
ÖVRIGA INSLAG
Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning.
13
SV
EGT L 155, 7.6.1989, s. 9.
5
SV
2017/0018 (NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om bemyndigande för Republiken Estland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker
från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt
system för mervärdesskatt 14, särskilt artikel 395,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
av följande skäl:
(1)
Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 18 maj 2016 ansökte
Estland om bemyndigande att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i
direktiv 2006/112/EG och som skulle ge Estland möjlighet att från och med den 1
januari 2018 bevilja beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 40 000
euro befrielse från mervärdesskatt.
(2)
I enlighet med artikel 395.2 i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen
genom en skrivelse av den 4 oktober 2016 övriga medlemsstater om Estlands ansökan.
Genom en skrivelse av den 5 oktober 2016 underrättade kommissionen Estland om att
den hade alla nödvändiga uppgifter för att bedöma ansökan.
(3)
Enligt artikel 287.8 i direktiv 2006/112/EG får Estland bevilja beskattningsbara
personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 16 000 euro
enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning befrielse från
mervärdesskatteplikt.
(4)
Det begärda undantaget ligger i linje med målen för kommissionens meddelande Tänk
småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa av den 25 juni 2008 15.
(5)
Eftersom detta undantag kommer att ge reducerade mervärdesskatteskyldigheter för
mindre företag, bör Estland bemyndigas att tillämpa denna åtgärd under en begränsad
period, till och med den 31 december 2020. Beskattningsbara personer bör fortfarande
kunna välja de normala mervärdesskattereglerna.
14
EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.
Meddelande av den 25 juni 2008 från kommissionen till rådet, Europaparlamentet, Europeiska
ekonomiska och sociala kommittén samt Regionkommittén Tänk småskaligt först – En ”Small Business
Act” för Europa, Bryssel, 25.6.2008, COM(2008)394 slutlig.
15
SV
6
SV
(6)
Bestämmelserna i artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG som avser en särskild
ordning för små företag är föremål för granskning och ett direktiv, som ändrar dessa
bestämmelser i mervärdesskattedirektivet, kan därför komma att träda i kraft före
ovannämnda datum.
(7)
Enligt den information som Estland lämnat framgår det att det höjda tröskelvärdet
kommer få en försumbar effekt på de totala intäkterna från skatt i det sista
konsumtionsledet.
(8)
Avvikelsen kommer inte att påverka unionens egna medel som härrör från
mervärdesskatt.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Genom avvikelse från artikel 287.8 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Republiken Estland
att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 40 000 euro från
mervärdesskatt.
Artikel 2
Detta beslut får verkan samma dag som det delges.
Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2018 till och med den 31 december
2020 eller fram till ikraftträdandet av ett direktiv om ändring av bestämmelserna i artiklarna
281–294 i direktiv 2006/112/EG om en särskild ordning för små företag, beroende på vilket
som inträffar först.
Artikel 3
Detta beslut riktar sig till Republiken Estland.
Utfärdat i Bryssel den
På rådets vägnar
Ordförande
SV
7
SV