‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ג'‏סיוון‏תשע"א ‏‬ ‫‪ 05/06/11‬‏‬ ‫‏‪ 00240511‬‏‬ ‫אל‪:‬‏תפוצה‪:‬‏א'‪,‬‏נצ(‪,)1‬‏ב(‪,)3‬‏ג(‪,)1‬‏ד(‪,)2‬‏ו'‬ ‫לפעולה‪:‬‏פקידי‏שומה‪,‬‏סגני‏פקידי‏שומה‪,‬‏רכזים‪,‬‏מפקחים‪,‬‏מנתבי‏דוחות‏ומשדרי‏דוחות ‏‬ ‫‏‬ ‫הוראת ביצוע מס הכנסה מספר ‪ – 5/2011‬חטיבת שומה וביקורת‬ ‫‏‬ ‫הנדון‪ :‬ניתוב שלב א' ושינויים בשידור דוחות ושומות‬ ‫יחידים וחברות לשנת המס ‪2010‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .1‬מבוא‬ ‫‏‏‬ ‫מטרת‏הוראת‏ביצוע‏זו‏היא‏לסקור‏את‏השינויים‏שחלו‏בדוחות‏לשנת‏מס‏‪ 2010‬‏ולהנחות‏בדבר‏‬ ‫אופן‏יישום‏השינויים‏בניתוב‏ובשידור‏הדוחות‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏מטרת‏ניתוב‏שלב‏א'‏היא‏בדיקת‏תקינות‏הדוח‏ושלמותו‪,‬‏לפני‏שידורו‪.‬‏שלב‏זה‏יעשה‏ע"י‏עובדי‏‬ ‫החוליה ‏המרכזית‪ ,‬‏כאשר ‏הטיפול ‏בדוחות ‏יתבצע ‏ככלל ‏בהתאם ‏למועד ‏הגשת ‏הדוחות ‏ובכפוף‏‬ ‫להנחיות‏אחרות‏בנושא‪.‬‏במסגרת‏זו‏מתפקידו‏של‏נתב‏שלב‏א'‪,‬‏לדאוג‏לקבלת‏הבהרות‏ומסמכים‏‬ ‫מהנישום ‏במקרים ‏הרלוונטיים ‏ולהסב ‏את ‏תשומת ‏ליבו ‏של ‏נתב ‏שלב ‏ב' ‏לבעיות ‏או ‏למקרים‏‬ ‫המצריכים‏טיפול‏מיוחד‪ .‬‏‬ ‫‏קיימת‏חשיבות‏רבה‏לטיב‏ניתוב‏הדו"ח‏בשלב‏א'‏לכן‏יש‏להקפיד‏על‏שידור‏נכון‏ונאות‏של‏הדו"ח‪,‬‏‬ ‫בדיקת‏המסמכים‏ושימוש‏נכון‏בהנמקות‪ .‬‏‬ ‫‏כמו‏כן‪,‬‏יש‏לשים‏דגש‏ולהקפיד‏על‏בדיקת‏דוחות‏היחידים‏ששודרו‏באופן‏מקוון‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏הוראה‏זו‏עוסקת‏בנושאים‏הבאים‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫א‪ .‬פירוט‏השינויים‏בדוחות‏ליחידים‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬ ‫ב‪ .‬פירוט‏השינויים‏בדוחות‏לחברות‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬ ‫ג‪ .‬דגשים‏בשידור‏דוחות‏ליחידים‏ולחברות‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬ ‫ד‪ .‬ניתוב‏שלב‏א'‪ .‬‏‬ ‫ה‪ .‬שידור‏דוחות‪.‬‬ ‫ו‪ .‬שינויים‏והדגשים‏בדו"ח‏המקוון‪,‬‏לרבות‏טופס‏‪ .6111‬‏‬ ‫‪1‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‏‏ ‏הוראות‏מלאות‏לשידור‏דוחות‏ליחידים‏ורשימות‏מלאות‏של‏קודי‏השדות‏פורסמו‏בהו"ב‏‪.9/2003‬‬ ‫‏‏‏‏‏ ‏הוראות ‏מלאות ‏לשידור ‏דוחות ‏לחברות ‏ורשימות ‏מלאות ‏של ‏קודי ‏השדות ‏פורסמו ‏בהו"ב‏‬ ‫‪.13/2003‬‬ ‫להלן רשימות הנספחים המצורפת‬ ‫נספח‏מס'‏‪1‬‏‪-‬‏‏ ‏סכומים‏מעודכנים‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬ ‫נספח‏מס'‏‪2‬‏‪-‬‏‏ ‏שדות ‏לשידור ‏בדוח ‏ליחיד ‏ובדוח ‏לחברה ‏לשנת ‏המס ‏‪ 2010‬‏(כולל ‏שדות ‏לשימוש‏‬ ‫המשדר)‪.‬‏ ‏‬ ‫‪ .2‬‏דגשים לדוחות ‪2010‬‬ ‫‏‬ ‫‪ 2.1‬דוח שנתי מקוון‬ ‫‪2.1.1‬‬ ‫במסגרת ‏תיקון ‏‪ 161‬‏לפקודת ‏מס ‏הכנסה ‏הוסף ‏סעיף ‏‪(131‬ב‪ ,)2‬‏ובו ‏נקבע‪ ,‬‏כי ‏יידרש‏‬ ‫בהגשת‏דוח‏שנתי‏מקוון‏יחיד‏החייב‏בהגשת‏דוח‏ואשר‏יש‏לו‏אחד‏מסוגי‏ההכנסות‏‬ ‫האלה‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‏‬ ‫‪2.1.2‬‏‏‏‏ביום‏‪18/7/10‬‏פורסמו‏תקנות‏מ"ה‏בקובץ‏תקנות‏‪,6910‬‏המאפשרות‏פטור‏מהגשת‏דוח‏‬ ‫מקוון‏ליחידים‏מכוח‏סעיף‏‪(131‬ב‪)1()2‬‏לפקודה‪ .‬‏‬ ‫ליחיד‏נקבע‏פטור‏מהגשת‏דוח‏מקוון‏בתנאים‏הבאים‪ :‬‏‬ ‫הכנסה‏מעסק‏או‏משלח‏יד‏לפי‏סעיף‏‪ :)1(2‬‏‬ ‫הכנסה‏מעבודה‏לפי‏סעיף‏‪:)2(2‬‬ ‫הכנסה‏מחקלאות‏לפי‏סעיף‏‪.)8(2‬‬ ‫‪ .1‬הוא‏ובן‏זוגו‏הגיעו‏לגיל‏פרישה‪.‬‬ ‫או ‏‬ ‫‪ .2‬יחיד‏שנתקיימו‏בו‏כל‏אלה‪:‬‬ ‫א‪ .‬כל ‏הכנסתו ‏בשנת ‏המס ‏מהמקורות ‏המנויים ‏בסעיף ‏‪ ,)1(2‬‏(‪ )2‬‏ו‪ -‬‏(‪)8‬‏‬ ‫לפקודה ‏(דהיינו ‏מחזור ‏עסקי ‏והכנסה ‏ממשכורת) ‏אינה ‏עולה ‏על‏‏‬ ‫‪76,710‬‏בשנת‏‪2010‬‏‏(‪75,000‬‏‪₪‬‏בשנת‏‪.)2009‬‬ ‫ב‪ .‬הכנסתו‏של‏בן‏זוג‏מהמקורות‏המנויים‏בסעיף‏‏‪)1(2‬‏(‪)2‬‏ו‪)8(-‬‏לפקודה‏‬ ‫(דהיינו ‏מחזור ‏עסקי ‏והכנסה ‏ממשכורת) ‏אינה ‏עולה ‏על ‏‪76,710‬‏‬ ‫בשנת‏‪2010‬‏(‪75,000‬‏‪₪‬‏בשנת‏‪.)2009‬‏‬ ‫‪2‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫ג‪ .‬סך‏הכנסתו‏החייבת‏של‏היחיד‏מכל‏המקורות‏אינה‏עולה‏על‏‪76,710‬‏‬ ‫‪ ₪‬‏בשנת ‏‪ 2010‬‏(‪ 75,000‬‏‪ ₪‬‏בשנת ‏‪ )2009‬‏ואם ‏היה ‏לו ‏בן ‏זוג ‏– ‏סך‏‬ ‫הכנסתם‏החייבת‏אינה‏עולה‏על‏‪153,420‬‏‪₪‬‏בשנת‏‪2010‬‏(‏‪150,000‬‏‪₪‬‏‬ ‫בשנת‏‪2009‬‏)‪.‬‬ ‫הפטור‏לא‏יחול‏על‪:‬‬ ‫‪ .1‬יחיד ‏(או ‏בן ‏זוגו) ‏שהגיש ‏תביעה ‏להגדלת ‏שיעור ‏ההשתתפות ‏בכוח‏‬ ‫העבודה‏ולצמצום‏פערים‏חברתיים‏(מס‏הכנסה‏שלילי)‏התשס"ח‏–‏‬ ‫‪ .2007‬‏‬ ‫‪ .2‬יחיד‏שהוא‏בעל‏שליטה‪,‬‏כהגדרתו‏בסעיף‏‪)9(32‬‏לפקודה‏או‏שבן‏זוגו‏‬ ‫בעל‏שליטה‏כאמור‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪2.1.3‬‏ דוח שיוגש באחד מהאמצעים הבאים ייחשב כ"דוח מקוון"‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫שידור‏דרך‏מערכת‏המחשב‏של‏רשות‏המיסים‏על‏ידי‏מייצגים‏מקושרים‏‏‏ ‏‬ ‫‪‬‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏לשע"מ‪.‬‬ ‫שידור‏באמצעות‏האינטרנט‪ .‬‏‬ ‫‪‬‬ ‫שידור‏נתוני‏הדוח‏באמצעות‏האינטרנט‏או‏מחשב‏שע"מ‏אינו‏מבטל‏את‏הצורך‏להגיש‏‬ ‫את‏טופס ‏הדוח‏החתום‏(פלט‏הדוח‏ששודר) ‏ואת ‏נספחיו‏וצרופותיו‏למשרד‏השומה‏‬ ‫כבעבר‪ .‬‏‬ ‫על‏פי‏סעיף‏‪(131‬ב‪,)2()2‬‏יחיד‏שלא‏הגיש‏דוח ‏עצמאי‏מקוון‏כאמור‏לעיל‪,‬‏יראו‏אותו‏‬ ‫לעניין‏הפקודה‏כמי‏שלא‏הגיש‏דוח‪ .‬‏‬ ‫על‏פי‏סעיף‏‪195‬ב‪,‬‏רשאי‏המנהל‏להטיל‏עיצום‏כספי‏על‏יחיד‏שלא‏הגיש‏דוח‏עצמאי‏‬ ‫מקוון ‏‪ -‬‏‪ 1,090‬‏‪ ₪‬‏לשנת ‏‪ 2010‬‏(‪ 1,110‬‏‪ ₪‬‏לשנת ‏‪ )2011‬‏בשל ‏כל ‏חודש ‏מלא ‏של ‏פיגור‏‬ ‫בהגשת‏הדוח‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫תהליך קליטת הדוח במודיעין‪/‬רשת‬ ‫‪2.1.4‬‬ ‫א‪ .‬בעת ביצוע אישור הגשת דוח באמצעות שאילתא ‪ ,1326‬תיערך‏על‏ידי‏המחשב‏‏‏‏‏‬ ‫‏בדיקה‏מקדמית‏לבחינת‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‏על‏פי‏הנתונים‏הקיימים‏במחשב‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏שע"מ‪.‬‏ ‏‬ ‫ב‪.‬‬ ‫בדיקה‏מקדמית‏זו‏נערכת‏על‏מנת‏לקצר‏את‏משך‏הזמן‏בו‏הנישום‏מקבל‏משוב‏לגבי‏‏‏‏‬ ‫‪3‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‏‏‏‏הגשת‏הדוח‏שלו‪.‬‏כאשר‏קיימת‏אינדיקציה‏לכך‏שמגיש‏הדוח‏צריך‏היה‏להגישו‏באופן‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏מקוון‏וכי‏הטופס‏הידני‏אותו‏הגיש‏אינו‏נחשב‏כדוח‏שהוגש‪,‬‏יזורז‏הטיפול‏בטפסים‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏שהוגשו‪,‬‏אשר‏יועברו‏מיידית‏לחוליה‏המרכזית‪.‬‏לאחר‏שידור‏הנתונים‏בחוליה‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏המרכזית‏יבדוק‏המחשב‏באופן‏מדויק‏האם‏חלה‏לגבי‏אותו‏נישום‏חובת‏הגשת‏דוח‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏מקוון‪.‬‏‏ ‏‬ ‫ג‪ .‬‏ הבדיקה המקדמית‬ ‫‪‬‬ ‫במקרה‏בו‏היחיד‏‏היה‏חייב‏בדוח‏מקוון‏והגיש‏דוח‏ללא‏שידור‏קודם‏לכן‪,‬‏תוצג‏בפני‏‬ ‫עובד‏מודיעין‪/‬רשת‏‏בעת‏אישור‏הדוח‏בשאילתא‏‪1326‬‏הודעה‪,‬‏לפיה‏היחיד‏חייב‏בדוח‏‬ ‫מקוון‪ .‬‏כאשר ‏הדוח ‏שודר ‏והוגש ‏כהלכה ‏או ‏כאשר ‏הוגש ‏כדוח ‏ידני ‏ולא ‏היה ‏עליו‏‬ ‫להגישו‏באופן‏מקוון‪,‬‏לא‏תופיע‏כל‏הודעה‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫הבדיקה‏המקדמית‏נערכת‏על‏סמך‏גיל‏הנישום‏ובן‪/‬בת‏זוגו‪,‬‏המחזור‏שדווח‏למע"מ‏‬ ‫על ‏ידי ‏הנישום ‏או ‏בן‪/‬בת ‏זוגו ‏בהתאם ‏לנתוני ‏שע"מ‪ ,‬‏האם ‏לנישום ‏תיק ‏מסוג ‏‪30‬‏‬ ‫המעיד‏כי‏לכאורה‏הוא‏בעל‏שליטה‏בחברה‪,‬‏האם‏הוגשה‏תביעה‏למענק‏מס‏הכנסה‏‬ ‫שלילי‏על‏ידי‏הנישום‏או‏בן‪/‬בת‏זוגו‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫במצבים‏בהם‏‏הנישום‏חייב‏בוודאות‏בדוח‏מקוון‏לא‏יתאפשר‏לבצע‏בשאילתא‏‪1326‬‏‬ ‫אישור ‏הגשת ‏הדוח‪ .‬‏עובדי ‏מודיעין ‏רשת ‏יסמנו ‏במערכת ‏"המסמכים ‏החסרים" ‏את‏‬ ‫האופציה ‏לשליחת ‏מכתב ‏המורה ‏על ‏אי ‏הגשת ‏דוח ‏מקוון‪ .‬‏המערכת ‏בשע"מ ‏תשלח‏‬ ‫הודעה‏בהתאם‏לנוסח‏המובא‏בהמשך‏מסמך‏זה‪.‬‏דוחות‏אלו‏יישמרו‏בנפרד‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫בכל‏המקרים‏‏האמורים‪,‬‏בהם‏הוגדר‏הדוח‏כדוח‏לגביו‏קיימת‏סבירות‏גבוהה‏להגשה‏‬ ‫מקוונת‪ ,‬‏תוצג ‏לעובד ‏ההודעה ‏הבאה‪ :‬‏"קיימת ‏סבירות ‏גבוהה ‏שהדוח ‏חייב ‏בשידור‏‬ ‫מקוון"‪.‬‏במקרה‏זה‏ניתן‏יהיה‏לבצע‏אישור‏הגשת‏דוח‏בשאילתא‏‪.1326‬‬ ‫את‏הדוחות‏‏הנ"ל‏יש‏להעביר‏בהקדם‏האפשרי‏לחוליה‏המרכזית‪,‬‏שם‏ייבדק‏באופן‏‏‬ ‫מדויק‏‏האם‏חלה‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‏על‏פי‏הנתונים‏ששודרו‏על‏ידי‏הנישום‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫ד‪ .‬דוח שאינו חתום‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏בנוהל‏הקיים‏היום‪,‬‏כאשר‏דוח‏ידני‏‏אינו‏חתום‪,‬‏נשלח‏למגיש‏הדוח‏מכתב‏להגיע‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏לחתום‏טרם‏אישורו‪.‬‏על‏מנת‏שלא‏‏ייווצר‏מצב‏של‏‏טרחה‏מיותרת‏לנישום‪,‬‏בו‏הוא‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏יגיע‏לחתום‏על‏הדוח‏ואחר‏כך‏יסתבר‏בעת‏שידורו‏שהוא‏חייב‏בדוח‏מקוון‪,‬‏יש‏לשנות‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏את‏הנוהל‪ :‬‏‬ ‫‏‏‏‏יש‏להעביר‏לחוליה‏המרכזית‏לבדיקת‏חובת‏הגשה‏לדוח‏מקוון‏גם‏את‏הדוחות‏הלא‏‏‬ ‫‪4‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‏‬ ‫‏‏‏‏חתומים‪.‬‏אם‏יתברר‏שלא‏חייב‏בדיווח‏מקוון‪,‬‏אין‏לשדר‏את‏הדוח‏ויש‏לשלוח‏לנישום‏‏‬ ‫‏‏‏‏בנוהל‏הקיים‏מכתב‏במערכת‏המסמכים‏החסרים‏על‏דוח‏לא‏חתום‪.‬‏אם‏יתברר‏שחייב‏‬ ‫‏‏‏‏‏בדוח‏מקוון‪,‬‏אין‏משמעות‏לשליחת‏מכתב‏על‏דוח‏לא‏חתום‪,‬‏ויש‏לשלוח‏מכתב‏על‏‏‏‏‬ ‫‏‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‪.‬‏הדבר‏מצריך‏מעקב‏מיוחד‏ברשת‏למקרים‏אלו‏על‏מנת‏לוודא‏‏‏‬ ‫‏‏שהדוחות‏טופלו‏כראוי‪.‬‬ ‫‪2.1.5‬‬ ‫השינויים בתהליך קליטת הדוח בחוליה המרכזית במשרד השומה‬ ‫א‪.‬‬ ‫כאמור‏לעיל‪,‬‏לאחר‏קליטת‏נתוני‏הדוח‏בחוליה‏המרכזית‪,‬‏ייקבע‏בוודאות‏האם‏חלה‏‬ ‫חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‪.‬‏ניתן‏ואף‏רצוי‏לבדוק‏בעת‏ניתוב‏הדוח‏וטרם שידורו‏אם‏דוח‏‬ ‫שהוגש ‏באופן ‏ידני ‏חייב ‏בשידור ‏מקוון‪ .‬‏במקרים ‏של ‏ספק ‏ניתן ‏לשדר ‏את ‏הדוח‏‬ ‫והמערכת‏בשע"מ‏תתריע‏אם‏אכן‏חייב‏בשידור‏הדוח‏באופן‏מקוון‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫במסגרת ‏המערכת ‏האינטרא‪-‬נטית ‏של ‏"המסמכים ‏החסרים" ‏(המיועדת ‏לטיפול‏‬‫ממוחשב‏במסמכים‏חסרים‏בדוח‏השנתי‏במקום‏משלוח‏טופס‏‪)2684‬‏נבנתה‏אופציה‏‬ ‫מיוחדת ‏להוצאת ‏מכתב ‏המודיע ‏לנישום‪ ,‬‏כי ‏הוא ‏חייב ‏בהגשת ‏דוח ‏מקוון ‏ואת‏‬ ‫הסנקציות‏העלולות‏להינקט‏כנגדו‏אם‏לא‏יגיש‏דוח‏מקוון‏במועד‪.‬‏עם‏שליחת‏מכתב‏‬ ‫זה‏לנישום‏יתבטל‏אוטומטית‏אישור‏הגשת‏הדוח‪.‬‏יודגש שללא ביטול אישור הגשת‬ ‫הדוח הנישום לא יוכל לשדר דוח מקוון‪.‬‬ ‫‏‬ ‫ג‪.‬‬ ‫מובא‏בזאת‏הנוסח‏האחיד‏של‏המכתב‏אשר‏יישלח‏דרך‏מערכת‏המסמכים‏החסרים‏‏‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏לנישום‪,‬‏לאחר‏שתסומן‏האופציה‏במערכת‪ :‬‏‬ ‫"עפ"י הנתונים שבידינו נמצא‪ ,‬כי עליך להגיש דוח מקוון כמתחייב עפ"י סעיף ‪131‬‬ ‫(ב‪ )2‬לפקודת מס הכנסה‪ ,‬דהיינו יש להגיש את פלט הדוח של הגירסה האחרונה‬ ‫ששודרה באינטרנט או באמצעות מייצג ישירות למחשב רשות המיסים‪.‬‬ ‫מכיוון שלא הוגש דוח מקוון כאמור לעיל‪ ,‬אין אנו רואים בטופס שהגשת (טופס‬ ‫‪ )1301‬כדוח שנתי ולפיכך אישור ההגשה שבידך מבוטל‪.‬‬ ‫הינך נדרש לשדר דוח באופן מקוון (באמצעות אתר רשות המסים באינטרנט או‬ ‫מייצג) ולהגיש את פלט הדוח בהקדם למשרד השומה בצירוף הנספחים‪ .‬באמצעות‬ ‫לתשומת ליבך‪ :‬בהתאם לסעיף ‪195‬ב' לפקודת מס הכנסה‪ ,‬רשאי המנהל להטיל‬ ‫עיצום כספי (קנס) על כל חודש פיגור בהגשת הדוח המקוון‪".‬‬ ‫‪5‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫ד‪.‬‏‏‏‏‏עם‏משלוח‏מכתב‏ממערכת‏המסמכים‏החסרים‪,‬‏יש‏לשמור‏כאמור‏את‏המסמכים‏‏‏‏‏‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏שהוגשו‏עד‏להגשת‏הדוח‏המקוון‪.‬‏על‏מנת‏להקל‏באיתור‏המסמכים‏לאחר‏שהוגש‏דוח‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏מקוןן‪,‬‏בשלב‏אישור‏ההגשה‏בשאילתא‏‪,1326‬‏תצויין‏הערה‏שנשלחה‏דרישה‏למקוון‏‏‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏("ד‪.‬‏מקוון")‏בתאריך‏ושם‏העובד‏ששלח‏את‏הדרישה‪.‬‬ ‫ה‪ .‬שינויים בנתוני הדוח המשפיעים על חבות בהגשת דוח מקוון‬ ‫תיקוני ‏דוחות ‏עשויים ‏לשנות ‏את ‏הקביעה ‏לגבי ‏חובת ‏הגשת ‏דוח ‏מקוון‪ .‬‏עקב ‏כך‏‬ ‫נקבעו‏העקרונות‏הבאים‏הנוגעים‏להטלת‏קנסות‪ :‬‏‬ ‫א‪ .‬הוגש דוח‪ ,‬נקבע כי חייב בהגשת דוח מקוון‪ ,‬ובעקבות תיקונים בדוח התברר כי‬ ‫אינו חייב במקוון‪-‬‏במקרה‏של‏איחור‏בהגשת‏דוח‏תתבצע‏באופן‏אוטומטי‏על‏ידי‏‬ ‫המחשב ‏המרה ‏של ‏עיצום ‏כספי ‏לפי ‏סעיף ‏‪195‬ב' ‏לפקודה ‏לקנס ‏לפי ‏סעיף ‏‪188‬‏‬ ‫לפקודה‏בשלב‏שומה‏עצמית‪.‬‬ ‫ב‪ .‬הוגש דוח ידני ולאחר זמן בעקבות תיקונים בדוח התברר כי הוא חייב במקוון‪-‬‏‬ ‫במקרה ‏של ‏איחור ‏בהגשת ‏הדוח‪ ,‬‏ותוך ‏נקיטת ‏גישה ‏מקילה‪ ,‬‏לא ‏תתבצע‏‬ ‫אוטומטית ‏המרת ‏קנס ‏לפי ‏סעיף ‏‪ 188‬‏לפקודה ‏בעיצום ‏כספי ‏לפי ‏סעיף ‏‪195‬ב‏‬ ‫לפקודה ‏אלא ‏ביוזמת ‏המשרד‪ .‬‏לצורך ‏זה ‏על ‏רכז ‏החוליה ‏להתייחס ‏לנושא‏‬ ‫באמצעות‏שדה‏‪230‬‏בשידור‏שומה‏נוסף‏בשאילתת‏‪ISUM‬‏באופן‏הבא‪:‬‬ ‫קוד ‪– 1‬‏יוטל‏עיצום‏כספי‪ .‬‏‬ ‫קוד ‪-2‬‏לא‏יוטל‏עיצום‏כספי‪ .‬‏‬ ‫יש‏לציין‪,‬‏כי‏ בעת‏שידור‏שומה‏נוספת‏המשנה‏את‏חבות‏ההגשה‏להגשה‏מקוונת‪,‬‏‬ ‫המחשב‏יתריע‏על‏כך‏ויחייב‏את‏המשדר‏להתייחס‏לשדה‏‪230‬‏כאמור‏לעיל‪.‬‏ ‏‬ ‫במקרה ‏כזה ‏הדוח ‏ואישור ‏ההגשה ‏תקפים‪ .‬‏יחד ‏עם ‏זאת‪ ,‬‏ניתן ‏לשקול ‏בנסיבות‏‬ ‫חריגות‪,‬‏לבטל‏את‏השומה‏ששודרה‏(באמצעות‏‪)ISIF‬‏ולשלוח‏מכתב‏לדרישת‏דוח‏‬ ‫מקוון‏ממערכת‏מסמכים‏חסרים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫תיקי בעלי שליטה ‏– ‏קיימים ‏מצבים ‏בתיקי ‏‪ 30‬‏שהמחשב ‏מזהה ‏שהדוח ‏חייב‏‬ ‫בהגשה ‏מקוונת ‏אולם ‏למעשה ‏הנישום ‏אינו ‏בעל ‏שליטה ‏ובשל ‏כך ‏ייתכן ‏שיהיה‏‬ ‫פטור‏מהגשת‏דוח‏מקוון‪.‬‏במקרים‏אלו‏שידור‏שדה ‏‪ 330‬‏קוד‏‪ 1‬‏יציין‏כי‏הנישום‏‬ ‫אינו ‏בעל ‏שליטה‪ .‬‏במחשב ‏תיבדק ‏החבות ‏להגשת ‏דוח ‏מקוון ‏כבכל ‏תיק ‏פעיל‏‬ ‫אחר‪ .‬‏‬ ‫יודגש כי השימוש בשדה זה אינו מחליף את הצורך בסיווג נכון של התיק‪.‬‬ ‫‪6‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‪ 2.2‬מערכת לדיווח על מסמכים חסרים לדו"ח השנתי‬ ‫‏‬ ‫דוחות‏המוגשים‏למ"ה‏עוברים‏ניתוב‏שלב‏א'‏בו‏נבדקת‏שלמות‏הדו"ח‏על‏כל‏מסמכיו‏ונספחיו‪.‬‏בעת‏‬ ‫הניתוב‏עולה‏הצורך‏לפנות‏למגיש‏הדו"ח‏בדרישה‏להשלמת‏נתונים‏או‏המצאת‏מסמכים‏חסרים‪.‬‏עד‏‬ ‫כה ‏פעולה ‏זו ‏התבצעה ‏בצורה ‏ידנית‪ ,‬‏ע"ג ‏טופס ‏‪ 2684‬‏(השלמת ‏מסמכים ‏חסרים) ‏וטופס ‏‪2580‬‏‬ ‫(השלמת‏פרטים‏בדו"ח‏על‏הכנסה)‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫מילוי ‏הטפסים ‏הידניים ‏ושליחתם ‏גוזל ‏זמן ‏ואין ‏מעקב ‏אחר ‏המכתבים ‏שנשלחו ‏וההיענות ‏להם‪.‬‏‬ ‫כמו‪-‬כן‪ ,‬‏קיים ‏חוסר ‏אחידות ‏בטיפול ‏במישור ‏הטכני ‏ובמישור ‏המהותי‪ .‬‏ ‏על ‏מנת ‏לייעל ‏את ‏עבודת‏‬ ‫המנתב‏ולשפר‏את‏השירות‏ללקוחות‪,‬‏פותחה‏בשע"מ ‏מערכת‏ממוכנת‏לדיווח‏על‏מסמכים‏חסרים‏‬ ‫בדו"ח‏השנתי‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫הכניסה‏למערכת‏היא‏ממסך‏אינטרא‪-‬נט‪,‬‏ע"י‏בחירת‏אפשרות‏"מס‏הכנסה"‏ולאחר‏מכן‏"מסמכים‏‬ ‫חסרים"‪ .‬‏‬ ‫המערכת ‏מאפשרת ‏הזנת ‏הנתונים ‏ו‪/‬או ‏מסמכים ‏החסרים ומשלוח ‏הודעה ‏ממוחשבת ‏לנישום‪.‬‏‬ ‫בהתאם‏למסמכים‏שיוזנו‏כחסרים‪,‬‏יקבע‏נוסח‏המכתב‏שישלח‏כדלהלן‪ :‬‏‬ ‫● ‏‏בהעדר‏נתונים‏מהותיים‪ ,‬‏כגון‏דו"ח‏לא‏חתום‪,‬‏ישלח ‏נוסח‏המציין‏שלא‏ניתן‏יהיה‏לראות‏בדו"ח‏‬ ‫כדו"ח‏שהוגש‪,‬‏עד‏השלמת‏הנתונים‪.‬‏ ‏‬ ‫● ‏‏ בהעדר‏מסמכים‏שאינם‏מהותיים‏ישלח‏נוסח‏המציין‏שאי‏המצאת‏המסמכים‏עלול‏להשפיע‏על‏‬ ‫חישוב‏המס‏או‏למנוע‏המשך‏טיפול‏בדו"ח‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‪-‬‬ ‫ניתן‏לשדר‏מסמכים‏חסרים‏בסעיפי‏השומה‏הבאים‪:‬‏‪13‬‏‪14,‬‏‪00,‬‏‪17,‬‏‪15,‬‏‪03,‬‏‪09,‬‏ו‪-‬‏‪.04‬‏‬ ‫‪-‬‬ ‫אינדיקציה‏על‏כל‏שקיימים‏נתונים‏חסרים‏(מ‪.‬ח) תוצג‏בשאילתא‏‪ITAM‬‏בשנה‏הרלוונטית‏‪.‬‬ ‫‪-‬‬ ‫המערכת‏תחסום‏שידור‏שומה‏‪01‬‏‪02,‬‏‪07,‬‏ו‪-‬‏‪11‬‏אם‏קיים‏סימון‏שחסרים‏מסמכים‪ .‬‏‬ ‫‪-‬‬ ‫המערכת‏מאפשרת‏כתיבת‏מלל‏חופשי‏לשימוש פנימי ‏וכעזרה‏למנתבים‪,‬‏מעקב‏ממוחשב‏אחר‏‬ ‫שליחת ‏המכתבים ‏ואחר ‏המסמכים ‏שמוגשים ‏וכן ‏הצגת ‏נתונים ‏סטטיסטיים ‏בחתכים ‏שונים‏‬ ‫לפי‏בקשה‪.‬‏‬ ‫המערכת‏פתוחה‏לשימוש‏חולית‏החזרי‏מס‏לטיפול‏בשכירים‪,‬‏מרכזית‏ורשת‏ומודיעין‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪7‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫בשלב‏הבא‏תיפתח‏האפשרות‏לדיווח‏על‏מסמכים‏חסרים‏בדוחות‏חברות‏והמשרדים‏יעודכנו‏‬ ‫בהתאם‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 2.3‬טופס ‪6111‬‬ ‫‏‬ ‫בתאריך‏‪23.7.2009‬‏‏במסגרת‏חוק‏ההתייעלות‏הכלכלית‏לשנים‏‪2009‬‏ו‪-‬‏‪2010‬‏‏פורסם‏תיקון‏‬ ‫‪171‬‏לפקודת‏מס‏הכנסה‏(להלן‪:‬‏"התיקון")‪.‬‬ ‫בתיקון‏הוסף‏סעיף‏‪240‬ב(ג)‏לפקודת‏מס‏הכנסה‏המחייב‏‏את‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏באופן‏מקוון‏‬ ‫החל‏מהדוחות‏לשנת‏המס‏‪2010‬‏ואילך‪.‬‏טופס‏מקוון‏יחשב‏כטופס‏ששודר‏באמצעות‏‬ ‫האינטרנט‏או‏בשידור‏על‏ידי‏מייצגים‏המחוברים‏למערכת‏המחשב‏של‏רשות‏המסים‪.‬‬ ‫החייבים‏בדיווח‏על‏גבי‏טופס‏‪6111‬‏הם‏כלל‏בעלי‏העסקים‏למעט‏החריגים‏להלן‏‪:‬‬ ‫‪‬‬ ‫כל‏מי‏שחל‏עליו‏סעיף‏‪(3‬ז)‏לפקודה‬ ‫‪‬‬ ‫בנקים‏‬ ‫‪‬‬ ‫חברות‏ביטוח‬ ‫‪‬‬ ‫חקלאים‬ ‫‪‬‬ ‫חברות‏ובעלי‏עסקים‏קטנים‏בעלי‏מחזור‏עסקי‏הקטן‏מ‪-‬‏‪300,000‬‏‪₪‬‏‪-‬‏כהגדרתו‏‬ ‫בהוראות‏ניהול‏פנקסי‏חשבונות‪.‬‏‬ ‫הדרישה‏להגשת‏הטופס‏באופן‏מקוון‏תחול‏על‏מי‏שחייב‏בהגשתו‪,‬‏כאמור‏לעיל‪,‬‏ושהוא‏אחד‏‬ ‫מהמפורטים‏להלן‪:‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫חברה; ‏‬ ‫מי ‏שחלה ‏עליו ‏חובה ‏לנהל ‏מערכת ‏חשבונות ‏לפי ‏שיטת ‏החשבונאות ‏הכפולה‪,‬‏‬ ‫בהתאם‏להוראות‏ניהול‏פנקסי‏חשבונות‏שנקבעו‏לפי‏סעיף‏‪130‬‏לפקודה‏;‬ ‫‪ ‬מי ‏שמנהל ‏מערכת ‏חשבונות ‏ממוחשבת‪ ,‬‏בהתאם ‏להוראות ‏ניהול ‏פנקסי ‏חשבונות‪.‬‏‬ ‫כלומר ‏כל ‏מי ‏שמנהל ‏אחד ‏מספרי ‏החשבון ‏ו‪/‬או ‏התיעוד ‏אשר ‏הוא ‏חייב ‏לנהל ‏לפי‏‬ ‫הוראות ‏ניהול ‏פנקסים ‏וניהלם ‏באמצעות ‏מחשב‪ ,‬‏ייחשב ‏כמי ‏שמנהל ‏מערכת‏‬ ‫חשבונות‏ממוחשבת‏לעניין‏הדרישה‏לשידור‏הטופס‏באופן‏מקוון‪.‬‏‏יובהר‏כי‏גם‏ניהול‏‬ ‫חלקי‏באמצעות‏מחשב‏ייחשב‏כניהול‏מערכת‏חשבונות‏ממוחשבת‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪8‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫תהליך קליטת טופס ‪6111‬‬ ‫שאילתא‏‪ :1326‬‏‬ ‫החל‏מהשנה‏יוגש‏פלט‏מרכז‏של‏נתוני‏טופס‏‪6111‬‏על‏גבי‏עמוד‏אחד‪.‬‏ ‏‬ ‫אישור‏הגשת‏טופס‏‪,6111‬‏במחלקת‏מודיעין‏ורשת‪,‬‏ייעשה‏יחד‏עם‏אישור‏הגשת‏הדו"ח‏השנתי‏‬ ‫בשאילתה‏‪ .1326‬בשאילתא‏זו‏נוספה‏אופציה‏חדשה‏שבה‏ניתן‏לאשר‏הגשת‏טפסי‏‪6111‬‏ללא‏‬ ‫קשר‏למצב‏הגשת‏הדו"ח‏דהיינו‏בין‏אם‏הוא‏הוגש‏ובין‏אם‏לא‪ .‬‏‬ ‫‪ ‬טפסים ‏ששודרו ‏– ‏בעת ‏אישור ‏הגשה ‏של ‏הדוח ‏השנתי ‏בשאילתא ‏‪ ,1326‬‏תירשם ‏הערה‏‬ ‫"שודר ‏טופס ‏‪ 6111‬‏לשע"מ" ‏יש ‏לפתוח ‏חלון ‏ובו ‏להזין ‏את ‏מספר ‏האסמכתא ‏המוטבע‏‬ ‫(ברקוד)‏על‏גבי‏הטופס‏שהודפס‪.‬‬ ‫‏‏במקרים‏בהם‏שידרו‏יותר‏מטופס‏אחד‏לתיק‪,‬‏יש‏למלא‏עבור‏כל‏טופס‏את‏מספר‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏האסמכתא‏המתאים‪ .‬‏‬ ‫‏‏במקרים‏בהם‏לא‏צורפו‏הטפסים‏לדוח‏השנתי‏יש‏למלא‏‪9999‬‏במספר‏אסמכתא‏‏‏(שידור‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‪9999‬‏לא‏יימחק‏את‏נתוני‏הטופס‏ששודר)‪ .‬‏‬ ‫‏‏‏כמו‏כן‪,‬‏יש‏למלא‏בטור‏המיועד‏לכך‏את‏מספר‏טפסי‏‪6111‬‏שהוגשו‏בפועל‪ .‬‏‬ ‫‪‬‬ ‫טפסים ‏ששודרו ‏והוגשו ‏לאחר ‏הגשת ‏הדוח ‏השנתי ‏ידווחו ‏באופציה ‏החדשה ‏בשאילתא‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‪1326‬‏(בדיווח‏זה‏אין‏לדווח‏שוב‏על‏הגשת‏הדוח‏השנתי)‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫טפסים‏ששודרו‏ישירות‏למחשב שע"מ ‏‪ -‬‏שידור‏הנתונים‏יהפוך‏לסופי‏והנתונים‏ייקלטו‏‬ ‫רק‏לאחר‏אישור‏הגשת‏הטופס‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‬ ‫‏שאילתא ‪:ISUM‬‬ ‫בעת‏שידור‏השומה‏‏בשאילתא‏‪ISUM‬‏יבצע‏המחשב‏את‏הבדיקות‏על‏חובת‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏‬ ‫מקוון‪,‬‏במקרה וחובה זו קיימת ובמקביל אין שידור טופס‪ ,‬המחשב יחסום את המשך שידור‬ ‫השומה כדלקמן‪:‬‬ ‫‪ o‬תוצג‏הערה‏בשידור‏השומה‏‪ISUM‬‏לפיה‏הנישום‏חייב‏ב‏‪-‬‏‪6111‬‏מקוון‪.‬‏‬ ‫‪ o‬שדה‏חדש‏(‪)296‬‏קוד‏‪1‬‏‪-‬‏ישלח‏מכתב‏באמצעות‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‪.‬‬ ‫קוד‏‪2‬‏‪-‬‏הנישום‏לא‏חייב‏ב‏‪6111‬‏מקוון‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ o‬בשני‏המקרים‏הנ"ל‏יתאפשר‏המשך‏שידור‏השומה‪.‬‬ ‫‪ o‬הנמקה ‏‪ 75‬‏תשודר ‏כאשר ‏הנישום ‏לא ‏הגיש ‏טופס ‏‪ 6111‬‏והיה ‏חייב ‏בהגשתו ‏על ‏פי‏‬ ‫הקריטריונים‏שנקבעו‪.‬‬ ‫‪9‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫בקוד‏‪1‬‏‪-‬‏מצהיר‏המנתב‏על‏כך‏שישלח‏מכתב‏לנישום‏במסגרת‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‏לאחר‏‬ ‫שנמצא‏ליקוי‪,‬‏לפיו‏לא‏הוגש‏טופס‏‪6111‬‏באופן‏מקוון‪ .‬‏‬ ‫דוח שנתי ששודר על ידי מייצג‪ -‬במקרה‏וקיימת‏חובת‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏באופן‏מקוון‏וטופס‏‬ ‫כזה‏לא‏הוגש‏מקוון‪,‬‏יש‏לשלוח‏מכתב‏באמצעות‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‏ולשדר‏הנמקה‏‪ .75‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 2.4‬הצגה בשאילתא ‪ INTV‬של נתוני שוק ההון‬ ‫‏‬ ‫במסגרת‏שאילתא‏‪ 007‬‏של‏נתוני‏שוק‏ההון‏פותחה‏אופציה‏בתת‏שאילתא ‏המציגה‏את‏נתוני‏‬ ‫שוק ‏ההון ‏על ‏פי ‏הנושאים ‏בדוח ‏השנתי ‏ובנספח ‏ג‪ :‬‏ריבית ‏ודיבידנד ‏מניירות ‏ערך‪ ,‬‏ריבית‏‬ ‫מתוכניות ‏חיסכון ‏ופקדונות‪ ,‬‏רווחים ‏מני"ע ‏סחירים‪ .‬‏בשאילתא ‏יוצגו ‏שיעורי ‏המס‪ ,‬‏השדות‏‬ ‫בדוח‏השנתי‏והקודים‏בנספח‏ג‏לפי‏מספרי‏תיק‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 2.5‬סיכום השינויים בדוחות ליחידים לשנת המס ‪2010‬‬ ‫מקור השינוי‬ ‫(חקיקה‪ ,‬פסיקה‪,‬‬ ‫החלטה וכו')‬ ‫טופס‬ ‫השינוי בדוחות לעומת הדוחות‬ ‫דאשתקד‬ ‫מהות השינוי‬ ‫‪1301‬‬ ‫חלק‏ב‪-‬‏פרטים‏אישיים‪:‬‬ ‫פרטי‏חשבון‏הבנק‏להחזר‏(שדות‏‬ ‫‪277‬‏ו‪-‬‏‪)278‬‏עברו‏לעמוד‏הראשון‪.‬‬ ‫חלק‏ה‪-‬‏הכנסות‏חייבות‏בשיעורי‏‬ ‫מס‏מיוחדים‪:‬‬ ‫הורד‏שדה‏‪076/216/316‬‏ריבית‏על‏‬ ‫פיקדונות‏ותוכניות‏חיסכון‪-‬‏מס‏‬ ‫בשיעור‏‪.10%‬‬ ‫חלק‏ז‏‪-‬‏נתונים‏נוספים‪:‬‬ ‫נוספו‏שדות‬ ‫‪251/252‬‏‏הפסד‏או‏פטור‏לפי‏‬ ‫סעיף‏‪)5(9‬‏שהופחתו‏מהמשכורת‪.‬‬ ‫‪238/239‬‏‏סך‏המחזור‏מעסק‏או‏‬ ‫משלח‏יד‏(ללא‏מע"מ)‪.‬‬ ‫חלק‏יא‏‪-‬‏פרטים‏נוספים‏ויתרות‏‬ ‫להעברה‏לשנת‏המס‏‪:2011‬‬ ‫ביטול‏שדה‏‪293‬‏‪-‬‏המחזור‏בעסק‏‬ ‫העיקרי‏(ללא‏מע"מ)‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‪1301‬‬ ‫‪135‬‬ ‫‪(131‬ב‪)4()2‬‬ ‫‪1301‬‬ ‫‪1301‬‬ ‫‪10‬‬ ‫החל‏משנת‏המס‏‪2010‬‏‬ ‫כמעט‏ולא‏קיימים‏מקרים‏‬ ‫כאלה‪.‬‏‬ ‫לצורך‏הקביעה‏האם‏היחיד‏‬ ‫פטור‏מהגשת‏דוח‏שנתי‏‬ ‫מקוון‪.‬‏‏‬ ‫במקום‏שדה‏‪293‬‏באו‏שדות‏‬ ‫‪238/239‬‏‏סך‏המחזור‏מעסק‏‬ ‫ומשלח‏יד‏לכל‏אחד‏מבני‏‬ ‫הזוג‪.‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫סיכום השינויים בדוחות לחברות לשנת המס ‪2010‬‬ ‫מקור השינוי‬ ‫(חקיקה‪ ,‬פסיקה‪,‬‬ ‫החלטה וכו')‬ ‫טופס‬ ‫השינוי בדוחות לעומת הדוחות‬ ‫דאשתקד‬ ‫‪1214‬‬ ‫הדגשת‏החובה‏לחבר‏בני‏‪-‬‬ ‫חלק‏א‏‪-‬‏פרטים‏על‏החברה‪:‬‬ ‫הוסף‏סעיף‏‪17‬‏בחלק‏זה‏‪-‬‏החברה‏ אדם‏הדורש‏מקדמו‏בשל‏‬ ‫הוצאות‏עודפות‏בשדות‏‪113‬‏‬ ‫דורשת‏מקדמות‏בגין‏הוצאות‏‬ ‫או‏‪013‬‏לצרף‏טופס‏‪.1227‬‏‬ ‫עודפות‏ששולמו‏בשנים‏קודמות‏‬ ‫וטרם‏קוזזו‏מהמס‪:‬‏‏__‏כן‪,‬‏מצ"ב‏‬ ‫טופס‏‪1227‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏__‏לא‬ ‫תנאי‏לשידור‏שומה‏עם‏‬ ‫שדות‏לשימוש‏המשדר‪:‬‬ ‫סכומים‏בשדה‏‪113‬‏או‏‪013‬‏‬ ‫הוסף‏שדה‏‪-122‬‏עודפות‏טופס‏‬ ‫הוא‏מילוי‏שדה‏‪.122‬‏‬ ‫‪:1227‬‏‏‏‏הוגש‏‏‏‪-1‬‏כן‏‏‏‏‏‪-2‬‏לא‬ ‫חלק‏ו‪-‬‏הכנסה‏חייבת‪:‬‏הורד‏שדה‏ הסתיימה‏ההטבה‏של‏שיעור‏‬ ‫‪034‬‏‪-‬‏דיבידנד‏מחברה‏תושבת‏חוץ‏ מס‏מופחת‏לדיבידנד‏‬ ‫מחברה‏תושבת‏חוץ‬ ‫מס‏בשיעור‏של‏‪.5%‬‬ ‫‪1214‬‬ ‫סעיף‏‪126‬א‏הוראת‏‬ ‫שעה‏לשנת‏מס‏‪2009‬‬ ‫‪1214‬‬ ‫מהות השינוי‬ ‫נספחי רווח הון לשנת המס ‪2010‬‏‪-‬‏בוטל‏טופס‏‪1399‬‏לשנת‏המס‏‪2010‬‏ואילך‬ ‫מקור השינוי‬ ‫(חקיקה‪ ,‬פסיקה‪,‬‬ ‫החלטה וכו')‬ ‫סעיף‏‪(91‬א)‬ ‫טופס‬ ‫השינוי בטופס לעומת הטופס דאשתקד‬ ‫‪(1399‬י) טופס‏דיווח‏על‏מכירת‏נכס‏ליחיד‏בלבד‪.‬‏נוסף‏‬ ‫סמל‏עסקה‏‏חדש‪:‬‏‏‪53‬‏‪-‬‏מניות‪/‬אופציות‏לפי‏‬ ‫(חדש)‬ ‫סעיף‏‪102‬‏מסלול‏הוני‪.‬‬ ‫‪(1399‬ח) טופס‏דיווח‏על‏מכירת‏נכס‏לחבר‏בני‏אדם‏בלבד‪.‬‏‬ ‫בוטל‏הפיצול‏הליניארי‏של‏רווח‏ההון‏הראלי‪.‬‬ ‫(חדש)‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪11‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .3‬‏דגשים בדוחות ליחידים לשנת המס ‪2010‬‬ ‫‪ 3.1‬קבלת דוחות ושידורם‬ ‫בתיקי החזרי מס יש לשדר הדוחות לפי סדר הגעתם למשרד‪ .‬‏במידה ‏ומבקשים‏‬ ‫(מייצג‪/‬נישום‪/‬קרוב‏משפחה)‏לזרז‏הטיפול‪ ,‬‏תוגש‏בקשה ‏לרכז‏החוליה‏שיאשר‏אותה‏על‏גבי‏‬ ‫הדוח‏שהוגש‏תוך‏רישום‏הסיבה‏לשידור‏המזורז‪.‬‏ ‏‬ ‫בשאר‏התיקים‏יש‏לפעול‏לפי‏ההנחיות‏השונות‏בעניין‏סדר‏השידור‪.‬‏גם‏כאן‏אם‏מוגשת‏בקשה‏‬ ‫לשידור‏מוקדם‏יציין‏האחראי‏עובדה‏זו‏והסיבות‏לה‪.‬‏משנמסרה‏לעובד‏חבילת‏דוחות‏לשידור‏‬ ‫ינהג‏העובד‏לפי‏סדר‏קבלת‏הדוחות‏על‏ידו‪.‬‏ ‏‬ ‫על‏רכזי‏החוליה‏לשנן‏נוהל‏זה‏בפני‏העובדים‏בכלל‏ובישיבות‏מחלקה‏בפרט‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.2‬ניתוב דוח ששודר באמצעות האינטרנט‬ ‫דוחות ‏ששודרו ‏באינטרנט‪ ,‬‏לא ‏נקלטים ‏בעת ‏שידור ‏הגשת ‏הדוח ‏אלא ‏לאחר ‏קליטתו ‏ע"י‏‬ ‫הנתב‪ .‬‏‬ ‫החל‏מהשנה‏ניתן‏לשדר‏את‏נספחי‏רווח‏ההון‏באינטרנט‪.‬‏אם‏עסקת‏רווח‏הון‏חייבת‏במקדמה‏‬ ‫ואין‏דיווח‏על‏כך‏בתל"ם‏(‪,)002,478‬‏על‏הנתב ‏להשלים‏את‏דיווח‏המקדמה‏בהתאם‏לנספח‏‬ ‫ולפני‏שידור‏השומה‪ .‬‏‬ ‫יש ‏לבדוק ‏ביתר ‏תשומת ‏לב ‏דוח ‏ששודר ‏באמצעות ‏האינטרנט ‏על ‏השדות ‏השונים‪ ,‬‏לאור‏‬ ‫העובדה‏שהנישום‏המשדר‏בדרך‏כלל‏אינו‏בקי‏בנושא‪ .‬‏‬ ‫בעת ‏שידור ‏הדוח ‏בשאילתא ‏‪ ISUM‬‏חובה ‏לשדר ‏בשדה ‏‪ 333‬‏את ‏אחד ‏הקודים ‏‪ 1,2‬‏או ‏‪3‬‏‬ ‫בהתאם‏לשינויים‏שנערכו‏לעומת‏הנתונים‏שנקלטו‏באתר‏האינטרנט‪ .‬‏‬ ‫להלן‏סוגי‏הקודים‏בשדה‏‪ :333‬‏‬ ‫‏‬ ‫קוד ‪ -1‬‏"הדוח ‏נקלט ‏ושודר ‏ללא ‏תיקון"‪ .‬‏למשל ‏במקרה ‏בו ‏שודרו ‏כל ‏השדות ‏הרלבנטיים‏‬ ‫בדוח‪.‬‏במקרה‏זה‏תירשם‏בהודעת‏השומה‏לנישום‏ההודעה‏הבאה‪:‬‏"הדוח‏שהגשת‏וששדרת‏‬ ‫באמצעות ‏האינטרנט ‏התקבל ‏במרשמינו‪ .‬‏בהתאם ‏לכך ‏חושב ‏המס ‏המגיע ‏על ‏פי ‏הכנסתך‏‬ ‫המוצהרת‏בדוח"‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪12‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫קוד ‪ -2‬‏היחיד ‏הגיש ‏דוח ‏שונה ‏מהקובץ ‏שנקלט ‏באתר ‏האינטרנט‪ .‬‏למשל ‏יחיד ‏צירף ‏נספחי‏‬ ‫רווח‏הון‏ולא‏מילא‏את‏השדות‏הרלבנטיים‏לרווח‏הון‪:‬‏‪ .054,056,256‬‏‬ ‫‏‬ ‫במקרה‏זה‏תרשם‏בהודעת‏השומה‏לנישום‏ההודעה‏הבאה‪:‬‏"נתוני‏הדוח‏שהגשת‏אינם‏זהים‏‬ ‫לאלו‏ששידרת‏באמצעות‏האינטרנט‏לפיכך‏שומה‏זו‏הינה‏על‏פי‏הדוח‏שהגשת"‪.‬‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫קוד ‪ -3‬‏הדוח‏התקבל‏ותוקן‏לפי‏הוראות‏פקודת‏מס‏הכנסה‪.‬‏למשל‏במקרה‏שבו‏היחיד‏טעה‏‬ ‫טעות‏אריתמטית‏בעת‏מילוי‏הדוח‪ .‬‏‬ ‫במקרה ‏זה ‏תרשם ‏בהודעת ‏השומה ‏לנישום ‏ההודעה ‏הבאה‪ :‬‏הדוח ‏ששידרת ‏למחשב ‏רשות‏‬ ‫המסים‏באמצעות‏האינטרנט‏התקבל‏במרשמנו‪.‬‏השומה‏שהוצאה‏לך‏הינה‏לאחר‏תיקון‏הדוח‏‬ ‫שהגשת‪,‬‏בהתאם‏להוראות‏סעיף‏‪(145‬א)(‪()3‬א)‏לפקודת‏מס‏הכנסה‏(תיקון‏טעות‏חשבון)"‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.3‬הכנסות מיוחדות‬ ‫לצורך ‏תשלום ‏מקדמה ‏על ‏"הכנסות ‏מיוחדות" ‏ניתן ‏להפיק ‏עבורם ‏שוברי ‏תשלום ‏נפרדים‪:‬‏‬ ‫שכ"ד‏בארץ‏‪ 10%‬‏או‏לבעלי‏הכנסות‏חו"ל‏לחסרי‏תיקים‏– ‏הכנסות‏משכ"ד‏חו"ל‏הממוסות‏‬ ‫במס‏בשיעור‏‪,15%‬‏ריבית‪,‬‏דיבידנד‏והימורים‪ .‬‏‬ ‫בתום ‏השנה ‏עוברים ‏תשלומים ‏אלו ‏מהגבייה ‏בשע"מ ‏למערך ‏השומה ‏יחד ‏עם ‏תשלומי‏‬ ‫המקדמות‪.‬‏בעת‏שידור‏שומה‏בשאילתת‏‪ ISUM‬‏מתבצעת‏בדיקה‏ונרשמת‏הערה‏אם‏שולמו‏‬ ‫מקדמות‏שההכנסות‏לגביהן‏לא‏שודרו‏בשדות‏המתאימים‏בדוח‪.‬‏ ‏‬ ‫שדות‏ההכנסות‏המיוחדות‏ישודרו‏ללא‏סכום‏במקרה‏בו‏המנתב‏הגיע‏למסקנה‏שההכנסות‏‬ ‫כלולות‏בשדה‏הכנסה‏אחר‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.4‬שדות שנוספו בדוח המקוון ששודר באינטרנט‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏שדות‏שהיו‏קיימים‏כ"שדות‏לשימוש‏המשרד"‏נוספו‏כשדות‏שניתן‏לשדרם‏באינטרנט‪.‬‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏שדות‏אלו‏מופיעים‏בפלט‏המודפס‏של‏הדוח‏בחלקו‏התחתון‏של‏הטופס‪.‬‏בטופס‏יש‏מקום‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏לשלושה ‏שדות ‏‪ ,‬‏כאשר ‏יתכן ‏שבאינטרנט ‏שודרו ‏יותר ‏שדות‪ ,‬‏אותם ‏ניתן ‏לראות ‏בשאילתא‏‬ ‫‪ .ISUM‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏להלן‏השדות‏אותם‏ניתן‏לשדר‏באינטרנט‪,‬‏ואשר‏היו‏מיועדים‏לשימוש‏המשרד‏בטופס‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏"‪1301‬‏הידני"‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪13‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‪-101‬‏חלק‏הקצבה‏הפטורה‏שקבל‏בן‏הזוג‏הרשום‏לפי‏סעיפים‏‪9‬א‏‪,‬‏‪9‬ב‏לפקודה‪ .‬‏‬ ‫‪-102‬‏חלק‏הקצבה‏הפטורה‏שקבל‏בן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‏לפי‏סעיפים‏‪9‬א‏‪,‬‏‪9‬ב‏לפקודה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪-064‬‏סה"כ‏הכנסות‏שהועברו‏מחברות‏משפחתיות‏לנישום‪ .‬‏‬ ‫‪-105‬‏הכנסת‏בן‏הזוג‏הרשום‏ממשכורת‏כ"עובד‏מדע‏"‪ .‬‏‬ ‫‪-106‬‏הכנסת‏בן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‏ממשכורת‏כ"עובד‏מדע‏"‪ .‬‏‬ ‫‪-130‬‏דמי‏ביטוח‏לאומי‏ששילם‏בן‏הזוג‏הרשום‏שהינו‏שכיר‏לתקופה‏שהיה‏עצמאי‪ .‬‏‬ ‫‪-189‬‏דמי‏ביטוח‏לאומי‏ששילם‏בן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‏שהינו‏שכיר‏לתקופה‏שהיה‏עצמאי‪ .‬‏‬ ‫‪-149‬‏הכנסה‏ממפעל‏מאושר‏בחקלאות‏לבן‏הזוג‏הרשום‪ .‬‏‬ ‫‪-169‬‏הכנסה‏ממפעל‏מאושר‏בחקלאות‏לבן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‪ .‬‏‬ ‫‪-164‬‏תשלומים‏אחרים‏לבעלי‏שליטה‏אצל‏נישום‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.5‬דוחות ששודרו ע"י מייצגים‬ ‫החל‏מדוחות‏לשנת‏מס‏‪2009‬‏ששודרו‏ע"י‏מייצגים‪,‬‏ייתכנו‏מקרים‏בהם‏לאחר‏אישור‏ההגשה‏‬ ‫לא‏תישלח‏שומה‏לנישום‏אלא‏תהיה‏"שומה‏בהמתנה"‪,‬‏עד‏לניתוב‏הדוח‏ע"י‏הנתב‪.‬‬ ‫מדובר‏בדוחות‏שבעבר‏המייצגים‏לא‏יכלו‏לשדר‏ישירות‏לשע"מ‪:‬‏דוחות‏בהם‏יש‏הכנסה‏‬ ‫מועברת‏מחברה‏משפחתית‪,‬‏הכנסות‏שלא‏ניתן‏לייחס‪,‬‏דווח‏עם‏פנקסים‏בלתי‏קבילים‪,‬‏‬ ‫תביעת‏נ‪.‬ז‏נטול‏יכולת‏ללא‏התאמה‏לדיווח‏בשאילתא‏‪,IS45‬‏הכנסה‏פטורה‏של‏נכה‏‪100%‬‏‬ ‫ללא‏התאמה‏לדיווח‏בשאילתא‏‪ .IS95‬‏‬ ‫בעקבות‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‏חלה‏חובת‏ניתוב‏על‏דוחות‏אלו‪ .‬‏‬ ‫ניתן‏למצוא‏את‏רשימת‏הדוחות‏אלו‏בשאילתא‏‪IRES‬‏תחת‏הכותרת‏"טיפול‏בדוחות‏ששודרו‏‬ ‫באינטרנט‏או‏ע"י‏מייצגים‏וטרם‏טופלו‏ב‪-‬‏רשומה‏‪40‬‏‪ .ISUM‬‏‬ ‫בעת‏קליטת‏הדוח‏בחוליה‏המרכזית‏תופיע‏הערה‏ב‪-‬‏‪ISUM‬‏"שידור‏מייצג‪-‬‏לטיפול"‪ .‬‏‬ ‫‪ 3.6‬דוחות של נישומים שהגישו תביעה למענק מס הכנסה שלילי‬ ‫‏‬ ‫‪3.6.1‬‏נישומים‏שהגישו‏תביעה‏למענק‏מס‏הכנסה‏שלילי‏והדוח‏שלהם‏טרם‏שודר‏מופיעים‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏כרשימה‏ב‏‪IDOC‬‏אופציה‏‪24‬‏וכן‏סומנו‏ברשימות‏באופציות‏‪ .21-23‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏כמו‏כן‏על‏גבי‏התיקון‏עליו‏לסמן‏אם‏הוגשה‏תביעה‏למענק‏מס‏הכנסה‏שלילי‪ .‬‏‬ ‫‪14‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‏מבקש‏המענק‏חייב‏בהגשת‏דוח‏מקוון‏ועד‏שהדוח‏לא‏ישודר‏במשרד‏השומה‏(‪,)333‬‏לא‏‏‏‏‏‏‬ ‫יערך‏חישוב‏בשע"מ‏לגבי‏זכאותו‏ולא‏ישולם‏לו‏המענק‪.‬‏לפיכך‪,‬‏יש‏לתת‏עדיפות‏לדוחות‏‬ ‫אלה‏בניתובם‏ושידורם‪.‬‏עצמאי‏שנמצא‏זכאי‏לקבלת‏מענק‏מס‏הכנסה‏שלילי‏בגין‏שנת‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫המס‏‪, 2010‬‏סכום‏המענק‏יקוזז‏כנגד‏המס‏שהוא‏חייב‏בו‏בשל‏הכנסה‏מכל‏מקור‏שהוא‪,‬‏‬ ‫לרבות‏שבח‏בשנת‏המס‏‪ 2010‬‏ ויתרת‏המענק‏שלא‏נוצלה‏ניתן‏יהיה‏לקזזה‏במשך‏שלוש‏‬ ‫שנות‏המס‏הבאות‏(‪,2011‬‏‪,2012‬‏‪ .)2013‬‏‬ ‫‏יתרת ‏מענק ‏שלא ‏ניתן ‏היה ‏לקזז ‏בארבע ‏שנות ‏המס ‏האמורות ‏תשולם ‏בשנה ‏החמישית‏‬ ‫בניכוי‏‪25%‬‏מסכום‏היתרה‪.‬‏‏‏‏ ‏‬ ‫בכל ‏מקרה ‏של ‏שינוי ‏החיוב ‏במס ‏בשל ‏שינוי ‏באחד ‏מפרטי ‏השומה ‏ישונה ‏סכום ‏המענק‏‬ ‫שיקוזז‏בהתאם‪.‬‏‏ ‏‬ ‫הודעת ‏שומה ‏מתוקנת ‏לשנת ‏מס ‏‪ 2010‬‏תצא ‏באופן ‏אוטומטי ‏בכל ‏מקרה ‏בו ‏חל ‏שינוי‏‬ ‫בגובה ‏המענק ‏המגיע ‏ ‏בגין ‏שנות ‏המס ‏הקודמות ‏והמשפיע ‏על ‏החיוב ‏במס ‏בשנת ‏מס‏‏‬ ‫‪ .2010‬‏‬ ‫‏‏‏ ‏‬ ‫ניתן‏לראות‏את‏אופן‏קיזוז‏יתרות‏מענק‏מה"ש‏מהמס‏המגיע‏בשומה‪,‬‏בכל‏שנת‏מס‏בה‏‬ ‫נערך‏קיזוז‏בשאילתא‏‪ .IMNK‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.6.2‬‏ שכיר ‏שתבע ‏את ‏המענק ‏יכול ‏שהתקיים ‏מצב ‏של ‏עצירת ‏שחרור ‏המענק ‏בשל ‏אי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫התאמה‏בין‏שדה‏‪158‬‏בדוח‏השנתי‏לבין‏הדיווח‏ב‪-‬‏‪ .126‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏ אי ‏ההתאמה ‏נובעת ‏מכך ‏שתקבולים ‏והחזרים ‏מהמוסד ‏לביטוח ‏לאומי ‏(כדוגמת‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫מילואים ‏ו‪/‬או ‏דמי ‏לידה ‏ו‪/‬או ‏דמי ‏אבטלה) ‏המשולמים ‏לעובד ‏ישירות ‏ע"י ‏המוסד‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫לביטוח ‏לאומי‪ ,‬‏ולכן ‏לא ‏מדווחים ‏ע"י ‏המעביד ‏ב‪ -‬‏‪ ,126‬‏משודרים ‏בשומה ‏בטעות‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫בשדה‏‪ .158/172‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏לכן ‏כשקיימת ‏אי ‏ההתאמה ‏כאמור ‏לעיל‪ ,‬‏על ‏עובד ‏ ‏המשרד ‏להעביר ‏ולרשום ‏את‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫אותם‏תקבולים‏לשדה‏‏‪250/270‬‏‪,‬‏לצורך‏קביעת‏‏הזכאות‏למענק‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.7‬אימות חשבון בנק בתיק ‪ - 9.1‬שדה ‪280‬‬ ‫בהתאם‏להוראות‏יש‏לאמת‏את‏פרטי‏חשבון‏הבנק‏המדווח‏בדוח‏השנתי‏מול‏אסמכתא‪ .‬‏‬ ‫בעת‏שידור‏חשבון‏בנק‏בשאילתא‏‪ISUM‬‏בתיקי‏‪9.1‬‏יש‏לשדר‏שדה‏‏‪280‬‏‪,‬‏‏המציין‏את‏בדיקת‏‬ ‫החשבון‏מול‏אסמכתא‏מתאימה‪ .‬‏‬ ‫הערכים‏האפשריים‪:‬‏‪-1‬‏נבדק‏ונמצא‏תקין ‏‬ ‫‪15‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪-9‬‏לא‏תקין ‏‬ ‫‏‬ ‫לא‏ניתן‏לשדר‏חשבון‏בנק‏בתיקי‏‪9.1‬‏ללא‏השדה‏כאמור‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.8‬ניכוי וזיכוי בעד תשלומים לקופת גמל לקצבה‬ ‫‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ בחישוב‏ניכוי‏מקופות‏גמל‏לא‏תבוצע‏בדיקת‏כדאיות‏לגבי‏מעמד‏המבקש‏כעמית‏מוטב‏או‏‬ ‫כעמית‏יחיד‪.‬‏זאת‏בעוד‏שבשנים‏קודמות‏בוצעה‏בדיקת‏כדאיות‏עד‏לשלב‏הניכוי‪ .‬‏‬ ‫‏יחיד‏העומד‏בתנאים‏של‏"עמית‏מוטב"‏מחושבות‏עבורו‏ההטבות‏כ"עמית‏מוטב"‪.‬‏במידה‏‬ ‫ומגיש‏הדוח‏מעוניין‏לקבל‏את‏ההטבות‏כעמית‏יחיד‏למרות‏שהוא‏נחשב‏כעמית‏מוטב‪,‬‏יוכל‏‬ ‫לדרוש‏זאת‏באמצעות‏הזנת‏קוד ‪ 2‬בשדה ‪ 233‬ל"בן הזוג הרשום" ובשדה ‪ 234‬לבן הזוג‪.‬‬ ‫שים‏לב‏שהשימוש‏בקוד‏שונה‏משנים‏קודמות‪.‬‏עד‏שנת‏מס‏‪ 2008‬‏קוד‏‪ 1‬‏בשדה‏‪ 233‬‏מאלץ‏‬ ‫את‏המחשב‏לבצע‏חישוב‏ליחיד‏כעמית‏מוטב‏והחל‏משנת‏מס‏‪2009‬‏ניתן‏להשתמש‏רק‏בקוד‏‬ ‫‏‏‬ ‫‪2‬‏כאמור‏לעיל‪.‬‏‏‬ ‫‏‬ ‫בשנת ‏‪ ,2010‬‏ניתן ‏לקבל ‏ניכוי ‏בשל ‏תשלומים ‏לקופת ‏גמל ‏לקצבה ‏בלבד ‏באחד ‏משני‏‬ ‫מסלולים‏שונים‪ :‬‏‬ ‫‏מסלול‏א'‏–‏המסלול‏מתאים‏לכלל‏'היחידים'‪ .‬‏‬ ‫‏מסלול‏ב'‏–‏המסלול‏מתאים‏למי‏שהינו‏"עמית‏מוטב"‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫העמידה ‏בתנאי ‏הכניסה ‏למסלול ‏"עמית ‏מוטב" ‏מתבצעת ‏על ‏ידי ‏המחשב ‏תוך ‏בדיקת‏‬ ‫ההפקדות‏‏לקצבה‏ע"י‏סיכום‏סה"כ‏הסכומים‏בשדות‏‪,135‬‏‪,248‬‏‪ 045‬‏ו‪-‬‏‪ 268‬‏(ולגבי‏בן‏הזוג‏‬ ‫שדות‏‪,180‬‏‪,249‬‏‪086‬‏ו‪-‬‏‪ .)269‬‏‬ ‫‏‬ ‫בשדה ‪ 268/269‬‏הוספה ‏האפשרות ‏לרשום ‏תשלומים ‏לקופת ‏גמל ‏לקצבה ‏כעמית ‏עצמאי‪,‬‏‬ ‫כולם‏או‏מקצתם‪,‬‏לשם‏קבלת‏זיכוי‏במקום‏ניכוי‪ .‬‏‬ ‫סכום‏שנרשם‏בשדה‏זה‏לא‏יירשם‏בשדות‏המיועדים‏לניכוי‏(‪ .)135/180‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.9‬שדה ‪ – 082/038‬זיכויים מיוחדים‬ ‫יש‏לרשום‏בשדה‏זה‏את‏הזיכויים‏המגיעים‏לנישום‏לאחר‏חישובם‏ע"י‏המפקח‪,‬‏ואשר‏אינם‏‬ ‫באים‏לידי‏ביטוי‏במילוי‏סכומים‏בשדות‏אחרים‪,‬‏וזאת‏בניגוד‏לנעשה‏בשדות‏אחרים‏בהם‏‬ ‫נרשמים‏סכומים‏ששולמו‏ואשר‏מזכים‏בזיכוי‪ .‬‏‬ ‫יובהר‪ ,‬שאין להשתמש בשדות אלו אם קיימת אפשרות להשתמש בשדה אחר מתאים‬ ‫הקיים בשע"מ‪.‬‬ ‫‪16‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫במקרים בהם ניתן זיכוי בשדות אלו יש להכין תרשומת לנימוקים למתן הזיכוי ולדרך‬ ‫חישובו‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‪ 3.10‬שדה ‪– 243‬טיפול מיוחד בהחזר מס שנוכה מריבית‬ ‫‏‏‏ ‏‬ ‫‏ ‏שידור‏ריבית‏מתוכניות‏חסכון‏כשאין‏התאמה‏בין‏שדה‏‪043‬‏לדיווחים‏בשאילתא‏‪ .007‬‏‬ ‫‏ ‏שדה‏‪243‬‏הקיים‏משנת‏מס‏‪2003‬‏מאפשר‏קליטת‏נתוני‏הדוח‏גם‏במקרים‏הבאים‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫א‪ .‬שדה ‪ - 243‬קוד ‪1‬‬ ‫כאשר ‏בעת ‏השידור ‏מופיעה ‏הערה‪":‬בעיה ‏בזהויות ‏במערכת ‏החזרי ‏ניכוי ‏מריבית"‪.‬‏‬ ‫בעיה‏זו‏נגרמת‏כאשר‏המצב‏המשפחתי‏במערכת‏ההחזרים‏מריבית‏(‪)007‬‏שונה‏מהמצב‏‬ ‫המשפחתי‏במרשמי‏מס‏הכנסה‏בשנת‏מס‏זו‪.‬‏במקרה‏זה‏יש‏למלא‏קוד‏‪1‬‏בשדה‏‪.243‬‏ ‏‬ ‫על ‏המשדר ‏לבדוק ‏עבור ‏כל ‏אחד ‏מבני ‏הזוג ‏מה ‏הכנסתו ‏מריבית ‏ומה ‏גובה ‏ההחזר‏‬ ‫שניתן‏לו‪.‬‏יש‏להוריד‏את‏סכום‏ההחזר‏משדה‏‪043‬‏ולשדר‏בהתאם‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫ב‪ .‬שדה ‪ - 243‬קוד ‪2‬‬ ‫‏‬ ‫פטור ‏לנכה‪ :‬‏הפטור ‏המגיע ‏לנכה ‏מחושב ‏וניתן ‏באופן ‏ידני ‏כפי ‏שנעשה ‏עד ‏כה ‏לגבי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫הכנסות‏אחרות‪.‬‏יש‏להקפיד‏על‏שידור‏שדה‏‪ 109/309‬‏של‏הכנסות‏פטורות‏ממס‏על‏פי‏‬ ‫סעיף‏‪.)5(9‬‏‏על‏מנת‏שלא‏תתבצע‏חסימה‏על‏ידי ‏המחשב‏כאשר‏קיימים‏נתוני‏החזר‬ ‫בשאילתא‏‪ 007‬‏ולא‏קיימים‏שדות‏הכנסה‏מריבית‪,‬‏יש‏למלא‏קוד‏‪ 2‬‏בשדה‏‪ 243‬‏‪,‬‏בנוסף‏‬ ‫לשידור ‏שדה ‏‪ .109/309‬‏במקרים ‏מורכבים ‏יש ‏להתייעץ ‏עם ‏המחלקה ‏לפיתוח ‏מקצועי‏‬ ‫בחטיבת‏שומה‏וביקורת‏ברשות‏המיסים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫ג‪.‬‏שדה ‪ - 243‬קוד ‪3‬‬ ‫החלפת‏פטור‏מריבית‏לפטור‏הכנסה‏מדמי‏שכירות‏מסוימים‏(סעיף‏‪9‬ד'‏לפקודה)‪ :‬‏‬ ‫במקרים‏בהם‏מגיע‏לנישום‏גם‏פטור‏מריבית‏לפי‏ס'‏‪ 125‬‏לפקודה‏וגם‏פטור‏לפי‏סעיף‏‬ ‫‪9‬ד'‏‏לא‏ניתן‏לשלב‏בין‏שני‏הפטורים‏אלא‏לבחור‏באחד‏מהם‪ .‬‏‬ ‫אם ‏נבחר ‏הפטור ‏לפי ‏סעיף ‏‪9‬ד'‪ ,‬‏יש ‏לשדר ‏את ‏ההכנסות ‏מריבית ‏במלואן‏‬ ‫(שדות‪) 078/076/126‬‏כולל‏ניכוי‏המס‏במקור‪.‬‏כדי‏שלא‏תינתן‏כפל‏הטבה‏יש‏למלא‏קוד‏‬ ‫‪ 3‬‏בשדה‏‪.243‬‏בדרך‏זו‏לא‏יחושב‏פטור‏לפי‏סעיף‏‪ 125‬‏‪.‬‏יש‏לחשב‏את‏הפטור‏המגיע‏לפי‏‬ ‫‪17‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫סעיף ‏‪ 9‬ד' ‏לפקודה ‏באופן ‏ידני ‏עפ"י ‏הרשום ‏בנספח ‏ב' ‏לטופס ‏הדו"ח ‏השנתי ‏ליחיד‏‬ ‫ולרשום‏בשדות‏הכנסה‏מדמי‏שכירות‏את‏הסכום‏לאחר‏הפטור‏המגיע‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .4‬פירוט השינויים בדוחות לחברות לשנת המס ‪2010‬‬ ‫‏‪ 4.1‬‏תיקון ‪ 68‬לחוק לעידוד השקעות הון ‏‬ ‫‏‬ ‫בתיקון‏‪68‬‏לחוק‏נוסף‏מעמד‏של‏"מפעל‏מועדף"‪.‬‏לקבלת‏מעמד‏זה‏יש‏לבקשו‏באמצעות‏‬ ‫טופס‏‪908‬‏(חדש)‏אשר‏יומצא‏בשני‏העתקים‪:‬‏‏אחד‏‪,‬‏למשרד‏השומה‏בו‏מתנהל‏התיק‏‬ ‫והשני‏לנציבות‏מס‏הכנסה‪-‬‏מחלקת‏חוקי‏עידוד‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫חברה‏שהיא‏בעלת‏מפעל‏מאושר‏לפי‏סימן‏א'‏לפרק‏שביעי‏לחוק‪,‬‏חייבת‏להגיש‏את‏הבקשה‏‬ ‫כאמור‏עד‏ליום‏‪,30.06.2011‬‏והבקשה‏תחול‏לגבי‏שנת‏המס‏‪2011‬‏ואילך‪.‬‏ ‏‬ ‫חברה‏שהיא‏בעלת‏מפעל‏מאושר‏במסלול‏החלופי‏או‏במסלול‏מענקים‏(‏בתום‏תקופת‏‬ ‫הצינון)‏או‏מפעל‏מוטב‪,‬‏חייבת‏להגיש‏את‏הבקשה‏כאמור‏עד‏למועדים‏הקבועים‏להגשת‏‬ ‫הדוח‏השנתי‏לפי‏סעיפים‏‪(132‬ב)(‪)1‬‏או‏(‪)2‬‏לפקודה‪,‬‏והבקשה‏תחול‏לגבי‏שנת‏המס‏שלגבי‏‬ ‫שנת‏המס‏שלאחר‏שנת‏המס‏שלגביה‏הוגש‏הדו"ח‏ואילך‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫בחירת‏החברה‏להיות‏מפעל‏מועדף‏הינה‏בלא‏זכות‏חזרה‏ממנה‪.‬‏‏‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫במקרה‏ושני‏העתקים‏מוגשים‏למשרד‏השומה‪,‬‏יש‏להעביר‏עותק‏אחד‏לנציבות‏מס‏הכנסה‪-‬‏‬ ‫מחלקת‏חוקי‏עידוד‪ .‬‏‬ ‫הטופס‏המיועד‏למשרד‏השומה‏יתויק‏בתיק‏קבע‏של‏החברה‪ .‬‏‬ ‫הטופס‏ימוכן‏בעתיד‏הקרוב‪,‬‏עד‏אז‏יש‏לנהל‏מעקב‏על‏החברות‏לגביהם‏הוגשו‏הבקשות‪ .‬‏‬ ‫‪4.2‬‬ ‫מקדמות בשל הוצאות עודפות‬ ‫החל ‏משנת ‏מס ‏‪ 2010‬‏הוסף ‏שדה ‏‪ 122‬‏(חדש) ‏לשימוש ‏המשדר ‏לצורך ‏דיווח ‏על ‏הגשת‏‬ ‫טופס‏‪ .1227‬‏‬ ‫‪18‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏בנספח‏זה‏יצהיר‏בעל‏תפקיד‏בחבר‏בני‏אדם‏לגביו‏מוגש‏הדוח‏את‏גובה‏המקדמות‏בגין‏‬ ‫הוצאות‏עודפות‏ששולמו‏על‏ידו‏ואשר‏טרם‏קוזזו‏מהמס‪ .‬‏‬ ‫בהצהרה ‏יכללו ‏נתונים ‏על ‏המקדמות ‏כאמור ‏ששולמו ‏ושקוזזו ‏בכל ‏שנת ‏מס ‏בנפרד‪,‬‏‬ ‫לגבי‏שתי‏תקופות‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫הראשונה ‏עד ‏תום ‏שנת ‏המס ‏‪ 1998‬‏והשניה ‏החל ‏משנת ‏מס ‏‪ 1999‬‏(תחולת ‏תיקון ‏‪118‬‏‬ ‫לפקודה)‪ .‬‏‬ ‫אי ‏הגשת ‏הצהרה ‏זו ‏או ‏אי ‏מילוי ‏הנתונים ‏בסעיפים ‏שבנספח ‏‪ ,‬‏מהווה ‏הצהרה ‏שאין‏‬ ‫לחבר‏בני‏האדם‏מקדמות‏בשל‏הוצאות‏עודפות‏ששולמו‏על‏ידו‏וטרם ‏קוזזו‏מהמס‏עד‏‬ ‫לתאריך‏‪.31.12.2009‬‏ ‏‬ ‫לשדה‏‪122‬‏שני‏ערכים‪:‬‏‪-1‬‏כן‏(הוגש‏טופס‏‪)1227‬‏‪,‬‏‪-2‬‏לא‏(הוגש‏טופס‏‪ .)1227‬‏‬ ‫שידור ‏מקדמות ‏בשל ‏הוצאות ‏עודפות ‏משנים ‏קודמות ‏(שדות ‏‪ 113‬‏ו‪/‬או ‏‪ )013‬‏יתאפשר‏‬ ‫רק‏אם‏שודר‏שדה‏‪122‬‏עם‏קוד‏‪ .1‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .5‬ניתוב שלב א' של הדוח‬ ‫‏‬ ‫שאילתא ‪ - INTV‬כלי עזר לניתוב שלב א'‪.‬‬ ‫‪5.1‬‬ ‫‏‬ ‫‪5.1.1‬‏‏נתוני‏העזר‏הדרושים‏לניתוב‏מוצגים‏בשאילתא‏‪INTV‬‏‪ .‬‏ ‏‬ ‫‏ ‏‬ ‫‪5.1.2‬‏‏הנתונים‏בשאילתא‏חולקו‏לשלוש‏קבוצות‪,‬‏כדי‏להקל‏על‏המשתמשים‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏נתונים‏קבועים‏‪-‬‏נתונים‏המופיעים‏לגבי‏כל‏הנישומים‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏ ‏נתונים‏משתנים‏‪-‬‏נתונים‏המופיעים‏רק‏כאשר‏יש‏מידע‏ספציפי‏לגבי‏הנישום‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏פרטי‏איתור‏וזיהוי ‏‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏במקרים ‏בהם ‏קיים ‏מידע ‏מפורט ‏נוסף‪ ,‬‏שלא ‏ניתן ‏להציגו ‏במסך ‏הראשי ‏מחוסר‏‬ ‫מקום‪,‬‏ניתן‏לקבל‏את‏המידע‏באמצעות‏"חלון"‪ .‬‏‬ ‫‏במסך‏הנתונים‏המשתנים‏נכללים‏בין‏היתר‪:‬‏ ‏‬ ‫‪19‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‪ .1‬‏ההכנסה ‏מריבית ‏מחיסכון ‏ופיקדונות ‏וההחזר ‏במקרים ‏בהם ‏היה ‏וההחזר‏‬ ‫במסלול‏האוטומטי‪,‬‏לחשבון‏הבנק‪ .‬‏‬ ‫‪ 2.‬‏נתוני‏פיצוי‏נזקי‏מלחמה‪.‬‏יש‏לבדוק‏הנתונים‏העדכניים‏בסמוך‏לשידור‏הדוח‪ .‬‏‬ ‫‪ .3‬‏פרטים‏על‏נכה‏או‏עיוור‏לפי‏סעיף‏‪)5(9‬‏מתוך‏הדיווח‏בשאילתא‏‪ .IS95‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 5.2‬הנחיות כלליות לניתוב שלב א'‬ ‫‏‬ ‫‪ 5.2.1‬סדר עדיפויות בניתוב ובשידור‬ ‫‏יש‏לתת‏עדיפות‏מבחינת‏לוח‏הזמנים‪,‬‏לניתוב‏דוחות‏ששודרו‏על‪-‬ידי‏מייצגים‏ולניתוב‏‬ ‫ושידור ‏דוחות ‏עם ‏החזרי ‏מס ‏(שסומנו ‏עם ‏מדבקות ‏אדומות) ‏ולדוחות ‏של ‏נישומים‏‬ ‫חייבי ‏הגשת ‏דוח ‏שהגישו ‏בקשה ‏לקבלת ‏מענק ‏מס ‏הכנסה ‏שלילי ‏(שסומנו ‏על ‏גבי‏‬ ‫התיקון)‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 5.2.2‬עדכון פרטים‬ ‫‏‬ ‫‏בשלב ‏ראשון ‏יש ‏לוודא ‏שבמקרה ‏הצורך ‏נעשו ‏השינויים ‏הדרושים ‏במחלקת ‏רשת‏‬ ‫ומודיעין‏‏בפרטים‏כגון‪:‬‏סוג‏תיק‪,‬‏סמל‏ענף‪,‬‏חוליה‪,‬‏כתובת‪,‬‏מצב‏משפחתי‏‏וכו'‪ .‬‏‬ ‫‏לשם‏כך‪,‬‏יש‏להשוות‏בין‏הפרטים‏הנ"ל‏כפי‏שדווחו‏ע"י‏הנישום‪,‬‏לפרטים‏המופיעים‏‬ ‫במסך‏פרטי‏איתור‏וזיהוי‏בשאילתא‏‪INTV‬‏ולעדכנם‏בהתאם‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 5.2.3‬מצב משפחתי פרוד‪/‬ה‬ ‫‏‬ ‫‏נישום‏המצהיר‏בדוח‏כי‏הוא‏פרוד‏נדרש‏לצרף‏לדוח‏טופס‏‪ 4440‬‏(המחודש)‪:‬‏"הצהרה‏‬ ‫בדבר‏נשואים‏החיים‏בנפרד"‪.‬‏לטופס‏זה‏יש‏לצרף‏תצהיר‏בפני‏עו"ד‏או‏מסמך‏מבית‏‬ ‫הדין‏או‏מבית‏המשפט‏על‏הגשת‏תביעה‏לגירושין‪/‬קבלת‏מזונות‏וכיוצ"ב‪.‬‏בכל‏מקרה‏‬ ‫פקיד‏השומה‏צריך‏להשתכנע‏בדבר‏היות‏"בני‏הזוג"‏פרודים‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏במקרים‏בהם‏אחד‏מבני‏הזוג‏אינו‏חתום‏על‏הטופס‪,‬‏יש‏לשלוח‏טופס‏נוסף‏לבן‏הזוג‏‬ ‫שלא‏חתם‏כדי‏שימלא‏אותו‏ויחזירו‏למשרד‏השומה‪ .‬‏‬ ‫‏אם‏אחד‏מבני‏הזוג‏אינו‏מסכים‏לחתום‏על‏הטופס‏ובן‏הזוג‏האחר‏עומד‏על‏כך‏שהם‏‬ ‫פרודים‪ ,‬‏וחלפו ‏‪ 21‬‏יום ‏מבלי ‏שמתקבלת ‏תגובה ‏ממנו‪ ,‬‏ובני ‏הזוג ‏עונים ‏למבחנים‏‬ ‫‪20‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫שנקבעו‪ ,‬‏יש ‏לראות ‏בהם ‏כ"פרודים"‪ .‬‏מקרים ‏אחרים ‏יש ‏להעביר ‏להחלטת ‏הלשכה‏‬ ‫המשפטית‏בצירוף‏כל‏המסמכים‏הקשורים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏כאשר ‏הומצא ‏הטופס ‏חתום ‏וממולא ‏כנדרש ‏בצירוף ‏כל ‏המסמכים ‏הדרושים‪ ,‬‏יש‏‬ ‫להעבירו‏ללמחלקת‏רשת‏ומודיעין‏במשרד‏לצורך‏עדכונו‏בשאילתא‏‪.ITIK‬‏רק‏כאשר‏‬ ‫עודכן ‏במחשב ‏המצב ‏המשפחתי ‏(פרוד‪/‬ה) ‏בשנת ‏המס‪ ,‬‏אין ‏צורך ‏בדרישה ‏לדיווחי‏‬ ‫הכנסות‏בן‪/‬בת‏הזוג‏בעת‏עריכת‏השומה‏וכן‏אין‏‏לתת‏נקודת‏זיכוי‏בשל‏בן‪/‬בת‏הזוג‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏אם ‏בעבר ‏הגיש ‏הנישום ‏טופס ‏‪ 4440‬‏שפרטיו ‏עודכנו ‏בשאילתא ‏‪ ,ITIK‬‏אין ‏לדרוש‏‬ ‫מהנישום‏טופס‏נוסף‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 5.2.4‬‏שלמות ותקינות ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏כל‏הדוחות‏יעברו‏בדיקה‏מקיפה‏שתתייחס‏לתקינותם‏ושלמותם‪,‬‏ובכלל‏זה‏יש‏לבדוק‏‬ ‫קיומם ‏של ‏כל ‏הצרופות ‏לדוח ‏וחתימת ‏בן ‏הזוג ‏הרשום ‏(ובן ‏זוגו ‏במידת ‏הצורך)‪,‬‏‬ ‫בחברות‏חתימת‏מנהל‏החברה‪,‬‏והמסייע‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‏‬ ‫יש לסמן בעט הדגשה את כל השדות שיש לשדר בשאילתא ‪.ISUM‬‬ ‫בדוח ששודר באינטרנט יש לסמן בעט הדגשה את כל השדות התקינים‪.‬‬ ‫‏‬ ‫במקרים ‏בהם ‏יש ‏תיקונים ‏בשדה ‏מסוים ‏אין ‏לבצע ‏את ‏התיקון ‏על ‏דוח ‏הנישום‪ ,‬‏יש‏‬ ‫למלא‏שדה‏חדש‏בשדות‏לשימוש‏המשרד‏עם‏הסכום‏המעודכן‏ולסמנו‏בעט‏הדגשה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 5.2.5‬‏מסמכים חסרים ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏ ‏בימים ‏אלו ‏נשלמת ‏בניית ‏מערכת ‏ממוחשבת ‏לליקויים ‏ומסמכים ‏חסרים ‏בשומה‏‬ ‫בתיקי‏עצמאים‏ושכירים‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫במקרים ‏של ‏חוסר ‏מסמכים‪ ,‬‏כגון‪ :‬‏הגשת ‏הדוח ‏ללא ‏טופסי ‏‪ ,106‬‏מילוי ‏הדוח‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫ונספחיו ‏על ‏גבי ‏טפסים ‏שאינם ‏מתאימים ‏לסוג ‏הנישום ‏או ‏לשנת ‏המס ‏או ‏גילוי‏‬ ‫ליקויים‏בדוח‏שלא‏ניתן‏לתקנם‏בשומה‏עצמית‪,‬‏יש‏לדרוש‏מהנישום‏או‏ממיצגו‏תיקון‏‬ ‫הדוח‏והמצאת‏המסמכים‏החסרים‏באמצעות‏טופס‏‪2580‬‏לנישום‏יחיד‪,‬‏או‏ ‏‬ ‫‪21‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏בטופס ‏‪ 2581‬‏לחברה‪ .‬‏המקור ‏יישלח ‏לנישום ‏וההעתק ‏יצורף ‏לדוח ‏הנישום ‏ויישמר‏‬ ‫למעקב‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫אם‏המסמכים‏לא‏יומצאו‏תוך‏‪14‬‏יום‪,‬‏יש‏לשדר‏את‏הדוח‏עם‏סעיף‏שומה‏‏"‪"00‬‏וקוד‏‬ ‫הנמקה‏‪ .75‬‏‬ ‫‏במקרים‏בהם‏המסמכים‏הומצאו‏יש‏לבטל‏את‏ההנמקה‏המעכבת‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏במקרים ‏בהם ‏חסרים ‏מסמכים ‏מהותיים ‏כגון ‏מאזן‪ ,‬‏דוח ‏רווח ‏והפסד‪ ,‬‏דוח ‏תיאום‏‬ ‫אינפלציוני‪ ,‬‏דוח ‏התאמה‪ ,‬‏דוח ‏כספי ‏של ‏חברה ‏ללא ‏חוות ‏דעת ‏רואה ‏חשבון ‏וכו'‪,‬‏‬ ‫תשודר‏הנמקה‏‪.77‬‏אם‏תוך‏‪ 14‬‏יום‏לא‏יומצאו‏מסמכים‪ ,‬‏יש‏לבטל‏שידור‏הדוח‏עפ"י‏‬ ‫החלטת ‏הרכז ‏יש ‏לבטל ‏שידור ‏דוח ‏באמצעות ‏שאילתא ‏‪ ,ISIF‬‏וכן ‏אישור ‏הגשת ‏דוח‏‬ ‫בהתאם‏לאמור‏בסעיף‏‪131‬‏(ו)‏לפקודה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 5.2.6‬‏טופסי הדוח השנתי ליחיד ‏‬ ‫‏‬ ‫‏בהתאם‏לאמור‏בסעיף‏‪ 2.1‬‏לעיל‪,‬נדרשים‏בהגשת‏דוח‏מקוון‏יחידים‏החייבים‏בהגשת‏‬ ‫דוח‏שנתי‏ולהם‏הכנסה‏מעסק‪,‬‏משלח‏יד‏או‏משכורת‪ .‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏שודר ‏הדוח ‏באמצעות ‏האינטרנט‪ ,‬‏טופס ‏‪ 1301‬‏שיוגש ‏למשרד ‏הינו ‏הפלט ‏מהמחשב‏‬ ‫בנושא‏בר‏קוד‏וכותרת‏"שודר‏באינטרנט"‪ .‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏טופס ‏‪ 1301‬‏שאינו ‏מופק ‏באינטרנט ‏מיועד ‏לנישום ‏שאינו ‏חייב ‏בדוח ‏מקוון ‏ולנישום‏‬ ‫שמגיש‏דוח‏מקוון‏אשר‏שודר‏למחשב‏שע"מ‏באמצעות‏המייצג‪.‬‏‏ ‏‬ ‫נישום‏‏שאינו‏‏חייב‏‏בהגשת‏‏דוח‏‏או‏‏נישום‏‏שחייב‏‏בהגשת‏‏דוח‪,‬‏‏ובלבד‏שאינו‏בעל‏‬ ‫הכנסה‏מעסק‪,‬‏אינו‏בעל‏שליטה‏ולא‏היה‏לו‏רווח‏הון‏שאינו‏מני"ע‏סחירים‏או‏שבח‏‬ ‫חייב‏בשנת‏המס‪,‬‏רשאי‏להגיש‏דוח‏על‏גבי‏טופס‏‪ .0135‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫דוח ‏שנתי ‏לנאמן ‏בנאמנות ‏יוגש ‏בטופס ‏‪ ,1327‬‏אא"כ ‏מדובר ‏ביוצר ‏לפי ‏סעיף ‏‪75‬ז(ח)‏‬ ‫לפקודה‏או‏נהנה‏לפי‏סעיף‏‪75‬ז(ז)‏לפקודה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏הוראות‏הניתוב‏והשידור‏חלות‏על‏שני‏הטפסים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪22‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏טופסי‏‪0135‬‏המוגשים‏כבקשות‏להחזרי‏מס‪,‬‏יטופלו‏בהתאם‏לנוהלי‏הטיפול‏‏‏בבקשות‏‬ ‫להחזר‏מס‏שפורסמו‏בהו"ב‏‪9/2000‬‏סעיף‏‪ .3‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 5.2.7‬‏דוחות לשנים קודמות ‏‬ ‫‏‏טופסי ‏הדוח ‏השנתי ‏עוברים ‏שינויים ‏ותיקונים ‏מדי ‏שנה ‏בהתאם ‏לשינויים ‏בחקיקה‏‬ ‫ובפרשנות‪ .‬‏כאשר ‏ישנה ‏פניה ‏למודיעין‪/‬רשת ‏או ‏לחוליה ‏לקבלת ‏טפסים ‏ ‏ ‏ ‏ ‏להגשת‏‬ ‫דוחות ‏לשנים ‏קודמות‪ ,‬‏יש ‏להקפיד ‏לצייד ‏את ‏הפונה ‏בטופס ‏המתאים ‏לשנה ‏בגינה‏‬ ‫מוגש‏הדוח‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‪ 5.2.8‬ליקויים בדוחות של נישומים מיוצגים ‏‬ ‫‏‬ ‫‏דוחות ‏של ‏נישומים ‏מיוצגים ‏שאינם ‏מלאים ‏ולא ‏צורפו ‏אליהם ‏כל ‏המסמכים‏‬ ‫הדרושים‪,‬‏יוצאו‏מהסדר‏הארכות‏המרוכזות‏של‏מיצגם‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏מקרים ‏חריגים ‏יש ‏להפנות ‏בכתב ‏לסמנכ"ל ‏בכיר ‏לשומה ‏וביקורת ‏באמצעות ‏פקיד‏‬ ‫השומה‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 5.2.9‬‏דוחות המופקים ע"י תוכנת מחשב ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏דוחות ‏לשנת‏המס ‏‪ 2010‬‏שהופקו‏ע"י‏תוכנות‏המחשב‏שלהלן‪ ,‬‏ניתנים‏להגשה‏במקום‏‬ ‫טופסי‏הדוח‏השנתי‏המקוריים‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏א‪.‬‏"חיסולית"‏של‏חברת‏ט‪.‬מ‪.‬ל‪ .‬‏‬ ‫‏ב‪.‬‏"רמניהול"‏של‏חברת‏לירם‪ .‬‏‬ ‫‏ג‪.‬‏"ארז"‏תוכנות‏עסקיות‏בע"מ‪ .‬‏ ‏‬ ‫‏ד‪.‬‏"גל‪-‬שי"‏של‏חברת‏א‪.‬פ‪.‬א‪.‬ש‪ .‬‏‬ ‫במקרים ‏בהם ‏הוגש ‏הדוח ‏על ‏גבי ‏טופס ‏שהופק ‏על ‏פי ‏תוכנת ‏מחשב ‏שאינה ‏מצוינת‏‬ ‫לעיל ‏(משמע ‏הטופס ‏לא ‏אושר ‏ע"י ‏רשות ‏המיסים)‪ ,‬‏יש ‏לראות ‏בדוח ‏כסתמי ‏ולשדרו‏‬ ‫בסעיף‏שומה‏"‪"00‬‏עם‏קוד‏הנמקה‏‪ .37‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪5.2.10‬‏ אישורים מקוריים ‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‪23‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫מודגש ‏בזאת ‏כי ‏ניכויים ‏או ‏זיכויים ‏עבור ‏ ‏תשלומים ‏ ‏לביטוח ‏ ‏חיים‪ ,‬‏ ‏ביטוח ‏קצבת‏‬ ‫שאירים‪ ,‬‏קופת ‏גמל‪ ,‬‏קרן ‏השתלמות ‏לעצמאים‪ ,‬‏הוצאות ‏החזקת ‏בן ‏משפחה ‏במוסד‪,‬‏‬ ‫וכדומה ‏יוכרו ‏בשלב ‏הדוח ‏רק ‏על ‏סמך ‏אישורים ‏מקוריים ‏או ‏העתקים ‏עם ‏חתימה‏‬ ‫וחותמת‏מקוריים‪.‬‏זיכוי‏תרומות‏יותר‏על‏סמך‏אישורים‏מקוריים‏בלבד‪ .‬‏‬ ‫אישור‏מקורי‏ייחשב‏גם‏העתק‏עם‏אישור‏"נאמן‏למקור"‏‪,‬‏לפי‏הנחיית‏היועץ‏המשפטי‏‬ ‫מיום‏‪ .6/8/09‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪5.2.11‬‏‏זיכויים עבור תרומות ‏‬ ‫‏‬ ‫‏כאשר ‏נתבעים ‏זיכויים ‏עבור ‏תרומות ‏בסכומים ‏מהותיים‪ ,‬‏יש ‏לבדוק ‏אם ‏למוסד‏‬ ‫הציבורי‪,‬‏מקבל‏התרומה‪,‬‏יש‏אישור‏בתוקף‏בשנת‏המס‏לגביה‏נתבע‏הזיכוי‪.‬‏ ‏‬ ‫‏הבדיקה‏תיעשה‏בשאילתא‏‪002‬‏תת‏שאילתא‏‪107‬‏לפי‏מס'‏תיק‏מס‏הכנסה‏של‏המוסד‏‬ ‫‏‬ ‫הציבורי‪,‬‏שבה‏ניתן‏לראות‏אם‏קיים‏אישור‏ולאיזו‏תקופה‏האישור‏ניתן‪ .‬‏‬ ‫‏זיכוי‏תרומה‏יותר‏על‏סמך‏אישורים‏מקוריים‏בלבד‪,‬‏אולם‏אם‏נתבע‏זיכוי‏תרומות‏על‏‬ ‫סמך ‏אישורים ‏מקוריים ‏בשלב ‏תיאום ‏המס ‏שבוצע ‏בפקיד ‏השומה‪ ,‬‏אין ‏לדרוש ‏שוב‏‬ ‫המצאת‏מסמכים‪,‬‏אלא‏להסתמך‏על‏תיאום‏המס‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫אם‏סה"כ ‏התרומות‏עוברות‏את‏התקרה‏לזיכוי‪,‬‏הסכום‏שלא‏נוצל‏עובר‏לשלוש‏שנות‏‬ ‫המס‏הבאות‪,‬‏בהתאם‏לסעיף‏‪46‬‏לפקודה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫קיימים‏מקרים‏שיש‏שינוי‏בהכנסה‏החייבת‏(אם‏עקב‏שומה‏או‏עקב‏תיקון‏דוח)‏וזיכוי‏‬ ‫התרומות ‏נוצל ‏עקב ‏הגדלת ‏ההכנסה ‏החייבת‪ .‬‏במקביל ‏עודף ‏התרומות ‏לפני ‏השינוי‏‬ ‫בהכנסה‏עבר‏לשנים‏הבאות‪ .‬‏‬ ‫במקרה‏זה‏יש‏לתקן‏את‏השדה‏בו‏נרשם‏סכום‏התרומה‏בהתאם‪ .‬‏‬ ‫לעניין‏תרומות‏ראה‏הוראת‏ביצוע‏‪3/2001‬‏–נוהל‏בדיקות‏וכללים‏לקביעת‏התרת‏זיכוי‏‬ ‫תרומה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 5.2.12‬אישור דוחות לאחר שומות ‪ - 04‬סעיף שומה ‪ 17‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪24‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏דוחות‏שנתקבלו‏לאחר‏שנערכו‏שומות‏‪ 04‬‏יעברו‏ניתוב‏כמו‏יתר‏הדוחות‪.‬‏גם‏בדוחות‏‬ ‫של ‏תיקים ‏מסוג ‏‪ 9.6‬‏ו‪ -‬‏‪ 1.3‬‏בשנה ‏האחרונה ‏החייבת ‏בהגשה‪ ,‬‏שנתקבלו‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫לאחר‏‪04‬‏יש‏לערוך‏ניתוב‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏יש‏לאשר‏את‏הדוחות‏הנ"ל‏בשאילתא‏‏‪ .ISHR‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 5.2.13‬‏הפעלת סנקציות בגין ליקוי בניהול ספרים ‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏בעת ‏הטיפול ‏בדוח ‏המוגש ‏לשנה ‏בה ‏קיים ‏קוד ‏אי ‏רישום ‏תקבול‪ ,‬‏ ‏או ‏אי ‏ניהול‏‬ ‫פנקסים‏(קודי‏ניהול‏ספרים‪:‬‏‪,1‬‏‪6‬‏או‏‪,)7‬‏יש‏להפעיל‏במסגרת‏שידור‏הדוח‏את‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏הסנקציות ‏המוטלות ‏מכוח ‏הפקודה ‏וההוראות ‏הממשיכות ‏לחוק ‏התיאומים‪ .‬‏אם‏‬ ‫ניתן‪,‬‏רצוי‏לעשות‏זאת‏כבר‏בשלב‏שידור‏הדוח‪,‬‏בתיאום‏עם‏רכז‏החוליה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏העברת הדוחות לניתוב שלב ב' ‏‬ ‫‏‏‏‏‪5.3‬‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏על‏נתב‏שלב‏א'‏להפנות‏את‏תשומת‏ליבו‏של‏נתב‏שלב‏ב'‏לבעיות‪,‬‏מקרים‏חריגים‪,‬‏‏‏הנמקות‏‬ ‫מיוחדות‪ ,‬‏החזרי ‏מס‪ ,‬‏ליקויים ‏בניהול ‏ספרים ‏וכן ‏למקרים ‏המצריכים ‏טיפול ‏מיוחד ‏ ‏או‏‬ ‫במקרה‏שמופיעה‏הודעה‏בשאילתא‏‪INTV‬‏‏‏שיש‏לבצע‏ניתוב‏שלב‏ב‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏לדוגמא‪:‬‏כאשר‏דוח‏של‏שנה‏קודמת‏לא‏נותב‏תופיע‏הערה‏(במסך‏נתונים‏קבועים)‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫יש‏להקפיד‏על‏שידור‏נכון‏של‏הכנסה‏פטורה‏לפי‏סעיף‏‪)5(9‬‏שהופחתה‏ושל‏ההפסדים‏שקוזזו‏‬ ‫מהכנסות ‏מעסק‪/‬משלח ‏יד ‏בלבד‪ ,‬‏וזאת ‏על ‏מנת ‏לחשב ‏את ‏גובה ‏המענק ‏המגיע ‏מחוק ‏מס‏‬ ‫הכנסה‏שלילי‪ .‬‏‬ ‫‪ .6‬הוראות כלליות והערות‬ ‫‏‬ ‫‪ 6.1‬שידור הנתונים‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏יש‏לתת‏תשומת‏לב‏מרובה‏והקפדה‏יתרה‏לשידור‏נכון‏של‏הנתונים‏מדוחות‏הנישומים‏וזאת‏‬ ‫על‏מנת‏למנוע‏את‏הצורך‏בתיקונים‏בתחומים‏אחרים‏כגון‪:‬‏קביעת‏מקדמות‪,‬‏קנסות‪,‬‏חיובי‏‬ ‫מס‏והחזרי‏מס‏לא‏נכונים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪25‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫‏חובה ‏לשדר ‏גם ‏נתונים ‏שאינם ‏משמשים ‏בחישוב ‏המס ‏כגון‪ :‬‏רווח ‏גולמי‪ ,‬‏הפסדים‪,‬‏‬ ‫הכנסות‪/‬רווחים‏פטורים‪,‬‏חשבון‏בנק‏ומחזור‏ללא‏מע"מ‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏חובה‏לשדר‏השדות‏החדשים‏בחלק‏ז'‏לטופס‏‪ .1301‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 6.2‬עריכת תיקונים בשומה עצמית (‪)00‬‬ ‫‏‬ ‫‏ככלל‪ ,‬אין לערוך תיקונים בשומה העצמית כגון‪ :‬החלפת שדות בין בני הזוג שלא עפ"י‬ ‫‏‏‬ ‫הוראות סעיף ‪64‬ב לפמ"ה‪ ,‬הוספת הכנסות משכר על סמך הנתונים משאילתא ‪.432‬‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫יוצאי‏דופן‏לכלל‏זה‏הם‏המקרים‏הבאים‪ :‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .1‬‏המקרים ‏המפורטים ‏בסעיף ‏‪(145‬א)(‪ )3‬‏לפקודה‪ ,‬‏שבהם ‏רשאי ‏פקיד ‏השומה ‏תוך ‏ששה‏‬ ‫חודשים‏מיום‏קבלת‏הדוח‏לתקן‏את‏השומה‏ויוסיפו‏לראותה‏כשומה‏עצמית‪ .‬‏‬ ‫‏במקרים‏אלה‏יש‏לשדר‏את‏הדוח‏עם‏סמל‏הנמקה‏‪ :56‬‏‬ ‫‏‬ ‫א‪ .‬‏תיקון‏טעות‏חשבון‏שנפלה‏בדוח‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫ב‪ .‬‏יישום‏הוראות‏כל‏דין‏החלות‏על‏הנישום‏בהיותו‏חייב‏בניהול‏פנקסי‏חשבונות‏לשנת‏‬ ‫מס ‏פלונית‪ ,‬‏או ‏לחלק ‏ממנה ‏ולא ‏ניהלם ‏או ‏שניהלם ‏רק ‏בחלק ‏מהתקופה ‏שבה ‏היה‏‬ ‫חייב‏לנהלם‪,‬‏או‏לא‏ביסס‏את‏הדוח‏שלו‏על‏פנקסי‏החשבונות‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫ג‪ .‬‏יישום ‏הוראות ‏כל ‏דין ‏החלות ‏על ‏הנישום ‏לאחר ‏שנקבע ‏בקביעה ‏סופית ‏כי ‏פנקסיו‏‬ ‫אינם‏קבילים‪.‬‏לעניין‏זה‪,‬‏"קביעה‏סופית"‏קביעה‏שאין‏עוד‏עליה‏זכות‏ערר‏או‏ערעור‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .2‬‏במקרים‏שבהם‏צוין‏במפורש‏בהוראות‏כי‏מסמכים‏מסוימים‏מהווים‏תנאי‏לקבלת‏הטבה‏‬ ‫מסוימת ‏והמסמכים ‏לא ‏צורפו‪ ,‬‏לא ‏תינתן ‏ההטבה ‏שדרש ‏הנישום ‏בשומה ‏העצמית‪.‬‏‬ ‫(לדוגמא‪ :‬‏זיכוי ‏עבור ‏נטולי ‏יכולת‪ ,‬‏ניכוי ‏במקור‪ ,‬‏תשלומים ‏לקופ"ג‪ ,‬‏תרומות‪ ,‬‏אישור‏‬ ‫תושבות‪,‬‏אישור‏ביצוע‏התכנית‏ממרכז‏ההשקעות‏מפעל‏מוטב‏וכד')‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 6.3‬אי התאמה בין נתוני מרשמי מס הכנסה להצהרת הנישום‬ ‫‪26‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫אם‏במרשמי‏מס‏הכנסה‏קיימים‏נתונים‏שונים‏מאלה‏המוצהרים‏ע"י‏הנישום‪,‬‏יש‏לברר‏עימו‏‬ ‫את ‏הסיבות ‏לחוסר ‏ההתאמה ‏(לדוגמא‪ :‬‏מספר ‏ילדים‪ ,‬‏מקום ‏עבודה ‏נוסף ‏הכנסות ‏ריבית‪,‬‏‬ ‫פיצויי ‏מלחמה ‏וכד') ‏ולנהל ‏מעקב ‏אחר ‏התשובות‪ .‬‏לאחר ‏קבלת ‏התשובות ‏יש ‏לתקן ‏את‏‬ ‫הדוחות‏במקרים‏המתאימים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪6.4‬‬ ‫סעיף שומה ‪ - 17‬השגה על שומה בהעדר דוח (‪)04‬‬ ‫‏‬ ‫‏דוח ‏המוגש ‏לאחר ‏שיצאה ‏שומה ‏‪ ,04‬‏מהווה ‏השגה ‏על ‏שומה ‏זו‪ .‬‏בעת ‏שידור ‏דוח ‏שהוגש‪,‬‏‬ ‫כאשר‏במרשמי‏שע"מ‏קיימת‏שומה‏‪,04‬‏יש‏לשדר‏קוד‏‪17‬‏בשדה‏"סעיף‏השומה"‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏השומה‏ששודרה‏היא‏"שומה‏בהמתנה"‪.‬‏כל‏עוד‏לא‏תאושר‏השומה‏בניתוב‏שלב‏ב'‏באמצעות‏‬ ‫שאילתא‏‪,ISHR‬‏לא‏תישלח‏כל‏הודעה‏לנישום‏ולא‏יעודכנו‏נתוני‏השומה‏‏במערכים‏אחרים‏‬ ‫(חיוב‏המס‪,‬‏מקדמות‪,‬‏קנסות‏וכו')‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏שומה‏בהמתנה‏בסעיף‏שומה‏‪,17‬‏שלא‏הייתה‏לגביה‏התייחסות‏בשאילתא‏‪ ISHR‬‏(אישור‏או‏‬ ‫אי‏אישור)‪,‬‏תאושר‏באופן‏אוטומטי‏‪60‬‏יום‏לאחר‏שידורה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 6.5‬הטיפול בבקשות להחזרי מס (תיקי שכירים ‪)9.1‬‬ ‫בטיפול‏בבקשות‏להחזרי‏מס‏בסוג‏תיק‏‪,9.1‬‏יש‏לפעול‏עפ"י‏הוראת‏ביצוע‏‪9/2003‬‏סעיף‏‪.3‬‏ ‏‬ ‫הקליטה ‏והטיפול ‏של ‏הבקשות ‏יעשה ‏ככלל ‏בהתאם ‏למועד ‏הגשת ‏הבקשה‪ ,‬‏כלומר ‏דוח‬ ‫שהוגש ראשון יטופל ראשון‪ .‬‏קיימים ‏מקרים ‏חריגים ‏כגון ‏בעיות ‏בריאות ‏‪ ,‬‏מצב ‏סוציאלי‏‬ ‫‏‬ ‫מיוחד ‏וסיבות ‏אחרות ‏שעל ‏פי ‏שיקול ‏דעתו ‏של ‏פקיד ‏השומה ‏יש ‏מקום ‏לזרז ‏את ‏הטיפול‏‬ ‫בבקשה‪.‬‏במקרה‏שכזה‏יש‏לרשום‏בהערות‏לטופס‏הדוח‏את‏הסיבה‏המיוחדת‏לזרוז‏הטיפול‪ .‬‏‬ ‫בסוג ‏תיק ‏זה ‏ניתן ‏לשדר ‏נספחי ‏רווח ‏הון ‏מני"ע ‏סחירים ‏(סמל ‏עסקה ‏‪ )60‬‏ועסקאות ‏שבח‏‬ ‫(סמל‏עסקה‏‪ .)50‬‏‬ ‫‏יודגש‪ ,‬‏כי ‏בעת ‏שמוגשים ‏דוחות ‏החזר ‏למספר ‏שנות ‏מס ‏וטרם ‏נפתח ‏השידור ‏לשנת ‏המס‏‬ ‫האחרונה‪ ,‬‏אין ‏לעכב ‏שידור ‏הדוחות‪ .‬‏כלומר‪ ,‬‏יש ‏לשדר ‏בהתאם ‏לכללים ‏את ‏הדוחות ‏לשנות‏‬ ‫המס‏הפתוחות‏לשידור‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏דרישת‏דוחות‏לשנים‏שבהן‏לא‏הוגש‏דוח‏בתיקי‏‪ 9.1‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪27‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫ישנם ‏מקרים ‏בהם ‏פקיד ‏השומה ‏דורש ‏דוחות ‏לשנות ‏מס ‏חסרות ‏לאחר ‏קבלת ‏דוחות ‏החזר‏‬ ‫מס ‏בתיקי ‏החזר ‏(תיקי ‏‪ :)9.1‬‏פקיד ‏ ‏השומה ‏ישקול ‏דרישת ‏דוחות ‏במקרים ‏בהם ‏לא ‏נעשה‏‬ ‫תיאום ‏מס ‏או ‏שברור ‏כי ‏לא ‏נעשה ‏תיאום ‏מס ‏נכון‪ ,‬‏כאשר ‏פער ‏המס ‏לכאורה ‏הוא ‏לפחות‏‬ ‫‪5,000‬‏‪₪‬‏לשנה‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .7‬דגשים בשידור דוחות יחידים וחברות‪:‬‬ ‫‏‬ ‫‪ 7.1‬מספר תיק‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏יש‏לשדר‏את‏הדוח‏לפי‏מספר‏התיק‪ .‬‏‬ ‫עקב‏שינוי‏בן‏הזוג‏הרשום‏לא‏משתנה‏מספר‏תיק‏הנישום‪ .‬‏מספר ‏התיק ‏הוא ‏מספר ‏קבוע‏‬ ‫מאז‏פתיחתו‏ואינו‏משתנה‏עקב‏שינוי‏בן‏הזוג‏הרשום‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫בעמוד‏מס'‏‪ 1‬‏של‏הדוח‏רושם‏הנישום‏את‏מספר‏התיק‏ומתחתיו‏את‏מספרי‏הזהות‏ופרטים‏‏‏‬ ‫מזהים‏של‏שני‏בני‏‏הזוג‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏על‏גבי‏המדבקות‏שנשלחו‏לנישומים‏מופיעים‏מספר‏התיק‪,‬‏מספרי‏תעודות‏הזהות‏של‏שני‏‬ ‫‏‬ ‫בני ‏הזוג ‏ופרטים ‏נוספים‪ .‬‏"בן ‏הזוג ‏הרשום" ‏המופיע ‏על ‏גבי ‏המדבקה ‏הוא ‏בהתאם ‏לנתון‏‬ ‫שהופיע‏במרשמי‏שע"מ‏במועד‏הפקת‏המדבקה‪ .‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏בשאילתא‏‪ ISUM‬‏‪,‬מספר‏זהות‏של‏"בן‏הזוג‏הרשום"‏מופיע‏בכותרת‏מצד‏שמאל‏וכן‏מופיע‏‏‬ ‫צ יון ‏של ‏"בן ‏זוג ‏הרשום" ‏ע"י ‏ציון ‏"רשום<" ‏ליד ‏תאריך ‏הלידה ‏של ‏הבעל ‏או ‏האישה‪ ,‬‏לפי‏‬ ‫העניין‏(בהתאם‏לנתונים‏הקיימים‏במחשב)‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 7.2‬קליטת תאריך הגשת הדוח‬ ‫‏‬ ‫‏בעת‏שידור‏הדוח‏יישתל‏תאריך‏הגשת‏הדוח‏שנקלט‏בשאילתות‏‪.1326‬‏ ‏‬ ‫‪28‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ניתן‏לעדכן‏תאריך‏הגשה‏רק‏בשומות‏בסעיפים‏‪,00‬‏‪01‬‏ו‪-‬‏‪ .17‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 7.3‬תיקון דוח אחרי שידור ‪ -‬שדה ‪125‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏בשידור‏דוח‏שלא‏בפעם‏הראשונה‪,‬‏חובה‏לשדר‏בשדה‏זה‪:‬‏‏ ‏‬ ‫‏קוד ‪ - 1‬התיקון‏בוצע‏ביוזמת‏הנישום‪.‬‏לדוגמא‪:‬‏הוגשו‏מסמכים‏נוספים‪,‬‏גם‏אם‏הדבר‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏נעשה‏על‏פי‏בקשת‏המשרד‪ .‬‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏קוד ‪ - 2‬התיקון‏בוצע‏ביוזמת‏המשרד‪.‬‏לדוגמא‪:‬‏תיקון‏טעות‏בשידור‪,‬‏גם‏אם‏הדבר‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏נעשה‏על‏פי‏בקשת‏הנישום‪ .‬‏‬ ‫אם‏תיקון‏הדוח‏נעשה‏כתוצאה‏מקבלת‏החזר‏מיסי‏חוץ‏ייחשב‏הדבר‏כתיקון‏שבוצע‏ביוזמת‏‬ ‫הנישום‏(קוד‏‪.)1‬‬ ‫בהודעת השומה הנשלחת לנישום יצוין מי יזם את התיקון‪.‬‬ ‫‏‬ ‫‪ 7.4‬סוג חישוב‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏קוד‏‪1‬‏‪-‬‏חישוב‏נפרד‪,‬‏או‏קוד‏‪6‬‏ל‏"נישום"‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬ ‫‏קוד‏‪2‬‏‪-‬‏חישוב‏מאוחד‪,‬‏או‏קוד‏‪7‬‏ל‏"נישום"‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬ ‫‏קוד‏‪3‬‏‪-‬‏תושב‏חוץ‪,‬‏או‏קוד‏‪8‬‏ל‏"נישום"‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏בשלב‏שידור‏הדוח‏סוג‏החישוב‏שישודר‏יהיה‏בהתאם‏להצהרת‏הנישום‏בחלק‏א'‏של‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏הדוח‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏במקרה ‏שישודר ‏קוד ‏חישוב ‏נפרד ‏ובחישוב ‏מאוחד ‏החיוב ‏במס ‏נמוך ‏יותר‪ ,‬‏ייערך ‏חישוב‏‬ ‫מאוחד‏באופן‏אוטומטי‪,‬‏למעט‏מקרים‏בהם‏נדרש‏חישוב‏נפרד‏שדה‏‪221‬‏(לפי‏סעיף‏‪66‬‏ה)‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏בשידור ‏שומה ‏ליחיד ‏אשר ‏מספר ‏הזיהוי ‏הוא ‏בעל ‏קידומת ‏ ‏"‪ "66‬‏‪ -‬‏נישום ‏שאין ‏לו ‏תעודת‏‬ ‫זיהוי‏ישראלית‪,‬‏יש‏לשדר‏סוג‏חישוב‏של‏תושב‏חוץ‏(קוד‏‪3‬‏או‏‪ .)8‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏אם‏הנישום‏עונה‏להגדרת‏"תושב‏ישראל"‏עפ"י‏פקודת‏מס‏הכנסה‪,‬‏על‏אף‏היותו‏בעל‏מספר‏‬ ‫מזהה ‏כאמור ‏(‪ ,)66‬‏יש ‏לשדר ‏סוג ‏חישוב ‏של ‏תושב ‏ישראל ‏ובנוסף ‏לשדר ‏קוד ‏‪ 1‬‏בשדה ‏‪.138‬‏‬ ‫‪29‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫לתשומת‏לבכם‪,‬‏במקרה‏בו‏לתושב‏חוץ‏נפתח‏תיק‏עפ"י‏מספר‏זהות‏ישראלי‏יש‏לשדר‏קוד‏‪3‬‏‬ ‫בסוג‏חישוב‪ .‬‏‬ ‫‪ 7.5‬סמלי הנמקות לעיכוב החזרי מס והודעות לנישום‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 7.5.1‬שידור הנמקה ‪75‬‏ ‏‬ ‫‏עיכוב‏החזר‏מס‏בגין‏אי‏ביסוס‏הדוח‏על‏מסמכים‏נאותים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪7.5.2‬‏‏שידור הנמקה ‪ 77‬או ‪ 37‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏עיכוב‏החזר‏מס‏עקב‏הגשת‏דוח‏סתמי‏(‪.)77‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏עיכוב‏החזר‏מס‏במקרים‏בהם‏הוגש‏הדוח‪,‬‏על‏גבי‏טופס‏שהופק‏על‏פי‏תוכנת‏‏מחשב‪,‬‏‬ ‫שאינה‏מאושרת‏על‏ידי‏נציבות‏מס‏הכנסה‏(‪ .)37‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 7.5.3‬‏שידור הנמקה ‪81‬‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏הנמקה‏המעכבת‏שחרור‏החזרי‏מס‏בעקבות‏אי‏הגשת‏דוחות‏שנתיים‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪ 7.5.4‬‏שידור הנמקה ‪55‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏הנמקה‏המעכבת‏שחרור‏החזרי‏מס‏בעקבות‏אי‏הגשת‏דוחות‏אחרים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‪ 7.5.5‬עיכוב אוטומטי של החזרי מס בעקבות אי הגשת הצהרת הון‪ :‬‏‬ ‫‏החזר ‏מס ‏של ‏נישום ‏שלא ‏הגיש ‏הצהרת ‏הון‪ ,‬‏וחלף ‏המועד ‏להגשתה‪ ,‬‏יעוכב ‏באופן‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫אוטומטי‪ .‬‏בהודעת ‏השומה ‏תודפס ‏הודעה ‏מתאימה‪ .‬‏הטיפול ‏במקרים ‏אלה ‏ייעשה‏‬ ‫במהלך‏ניתוב‏שלב‏ב'‪.‬‏מקרים‏אלה‏יסומנו‏במערכת‏התל"מ‏בסיבת‏עיכוב‏‪,108‬‏עיכוב‏‬ ‫הניתן‏להסרה‏בשאילתא‏‪446‬‏במערכת‏התל"מ‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪7.6‬‬ ‫שידור פרטים על חשבון בנק‬ ‫‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏יש ‏להקפיד ‏על ‏שידור ‏פרטי ‏חשבון ‏הבנק ‏להחזר ‏כפי ‏שמולאו ‏ע"י ‏הנישום‪ .‬‏זאת‪ ,‬‏על ‏מנת‏‬ ‫שהפרטים‏יהיו‏מעודכנים‏במחשב‏ויתרות‏זכות‏יוחזרו‏לחשבון‏הבנק‏המעודכן‪.‬‏בעת‏עדכון ‏‬ ‫‏ראשוני‏ו‪/‬או‏בשינוי‏פרטי‏חשבון‏הבנק‪,‬‏יש‏לוודא‏שצורפה‏אסמכתא‏מתאימה‪ .‬‏‬ ‫‪30‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫‏בעת‏קליטת‏בקשה‏להחזר‏מס‏במחשב‏שע"מ‏יש‏לוודא‏כי‪ :‬‏‬ ‫א‪ .‬‏לבקשה‏צורף‏העתק‏המחאה‏מחשבון‏הבנק‏של‏הנישום ‏‬ ‫ב‪ .‬‏שם‏הלקוח‏הזכאי‏להחזר‏תואם‏את‏שם‏בעל‏החשבון‏שמולא‏בדוח‪ .‬‏‬ ‫ג‪ .‬‏בשדות‏‪ 277‬‏ו‪ -‬‏‪ 278‬‏שודרו‏נתוני‏מספר‏חשבון‏הבנק‏המתנהל‏על‏שמו‏של‏הנישום‏(על‏פי‏‬ ‫נתוני‏ההמחאה)‏הזכאי‏להחזר‏המס‪ .‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 7.7‬סכום הליקויים שהנישום הסכים לתקנם ‪-‬שדה ‪098‬‬ ‫‏ ‏במקרים ‏בהם ‏התגלו ‏ליקויים ‏בדוח ‏שאינם ‏נכנסים ‏לגדר ‏סעיף ‏‪(145‬א)(‪ )3‬‏והנישום ‏הסכים‏‬ ‫לתקנם‪,‬‏יש‏לבקש‏מהנישום‏או‏מיצגו‏את‏הסכמתו‏בכתב‪.‬‏במקרים‏שהתיקון‏נעשה‏בתיאום‏‬ ‫טלפוני‪,‬‏יש‏לערוך‏תרשומת‏מהשיחה‏ולתייקה‏בתיק‏הנישום‏יחד‏עם‏הדוח‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ 7.8‬סכום הליקויים שהנישום לא הסכים לתקנם ‪ -‬שדה ‪090‬‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏יירשם ‏סכום ‏הליקויים ‏שהתגלו ‏בעת ‏הניתוב ‏עפ"י ‏הפקודה ‏וההוראות ‏הממשיכות ‏לחוק‏‬ ‫התיאומים‪,‬‏אשר‏אינם‏נכנסים‏לגדר‏סעיף‏‪(145‬א)(‪,)3‬‏ואשר‏הנישום‏לא‏הסכים‏לתקנם‏בשלב‏‬ ‫השומה‏העצמית‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪7.9‬‬ ‫הארכת תקופת השומה‬ ‫ניתן ‏להאריך ‏את ‏תקופת ‏עריכת ‏השומה ‏בשלב ‏א' ‏ובשלב ‏ב' ‏בשנה ‏נוספת ‏מעבר ‏לתקופה‏‬ ‫הקבועה‏בסעיפים‏‪145‬‏ו‪-‬‏‪152‬‏לפקודה‪.‬‏הארכה‏כאמור‏טעונה‏אישור‏מנהל‏רשות‏המיסים‪.‬‏‬ ‫‏לביצוע‏הארכת‏התקופה‏יש‏לפנות‏למחלקה‏המקצועית‪ .‬‏‬ ‫‏הארכת‏התקופה‏מתבצעת‏בשאילתא‏‪.ISGA‬‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .8‬אחריות‬ ‫‏‏‬ ‫‏פקידי‏השומה‪,‬‏סגניהם‏ורכזי‏החוליות‏אחראים‏לביצוע‏הוראה‏זו‪ .‬‏‬ ‫בברכה‬ ‫רשות המסים בישראל‬ ‫‪31‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‪32‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫נספח מספר ‪1‬‬ ‫סכומים מעודכנים לשנת המס ‪2010‬‬ ‫‪.1‬‏‏‏שווי‏נקודת‏זיכוי‏בשנת‏המס‏‪2010‬‏–‏‪2,460‬‏ש"ח‪ .‬‏‬ ‫‏‏‬ ‫‪ .2‬‏שדה‏‪109‬‏‪-309/‬‏הכנסות‏פטורות‏ממס‏לפי‏סעיף‏‪ )5(9‬‏‬ ‫‏תקרת‏הפטור‏להכנסה‏מיגיעה‏אישית‪:‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪566,400‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏תקרת‏הפטור‏להכנסה‏שאינה‏מיגיעה‏אישית‪:‬‏‏‏‏‏‏‪67,920‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏תקרת‏הפטור‏להכנסה‏מריבית‏(נזקי‏גוף‏בלבד)‪:‬‏‏‏‏‪242,160‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏אם‏עלתה‏ההכנסה‏על‏תקרת‏הפטור‏כאמור‪,‬‏יש‏לשדר‏העודף‏בשדה‏ההכנסה‏הרלוונטי‪.‬‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‪ .3‬‏תקרות‏הכנסה‏פטורות ‏‬ ‫‏‬ ‫‏א‪.‬‏‏‏תקרות‏פיצויים‏פטורים‏ממס‏לפי‏סעיף‏‪7(9‬א)‏לשנת‏עבודה‏מזכה‪ :‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏בעת‏פרישה‪:‬‏‏‪11,390‬‏‪₪‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏במקרה‏מוות‪:‬‏‏‪22,800‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏אם‏עלה‏סך‏המענק‏על‏הסכום‏הפטור‏שחושב‪,‬‏יש‏לשדר‏העודף‏כדלקמן‪:‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏מענק ‏פרישה ‏החייב ‏במס ‏(שנתקבל ‏השנה) ‏בשדה ‏‪ .272/258‬‏מענקי ‏פרישה ‏שנתקבלו‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫בגין ‏שנים ‏קודמות ‏ושניתן ‏לגביהם ‏אישור ‏פריסה ‏לפי ‏סעיף ‏‪(8‬ג) ‏לפמ"ה ‏ישודרו ‏בשדה‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‪.372/358‬‏מענק‏מוות‏החייב‏במס‏בשדה‏‪ .061‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ב‪ .‬‏תקרת‏הסכום‏הפטור‏מקצבה‏עפ"י‏סעיף‏‪9‬א‏היא‏‪32,802‬‏‪₪‬‏‏(המהווה‏‪35%‬‏מתקרת‏‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏"הקצבה‏המזכה"‏בסך‏‪93,720‬‏‪ .)₪‬‏‬ ‫‏תקרת‏הפטור‏לגבי‏קצבה‏המשולמת‏שלא‏עפ"י‏חוק‏או‏הסכם‏קיבוצי‏הינה‏‪32,060‬‏‪ ,₪‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏או‏‪109‬‏ש"ח‏לחודש‏כפול‏מספר‏חודשי‏העבודה‪,‬‏הנמוך‏שבהם‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏הפטור‏מגיע‏למי‏שהגיע‏ל"גיל‏פרישה"‏לפי‏סעיף‏‪9‬א‏לפקודה‪.‬‏אם‏שולמה‏קצבה‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏לחלק‏ ‏מהשנה‪,‬‏יש‏להתיר‏פטור‏חלקי‏בהתאם‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏את‏הקצבה‏החייבת‏במס‏יש‏לשדר‏בשדה‏‪ .272/258‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ג‪ .‬‏תקרת‏הסכומים‏הפטורים‏עפ"י‏חוק‏מ"ה‏(פטור‏ממס‏על‏הכנסה‏מהשכרת‏דירת‏ ‏‬ ‫‏מגורים)‪,‬‏התש"ן‏–‏‪ :1990‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ינואר‪-‬דצמבר‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪4,680‬‏‪₪‬‏לחודש‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏אם‏ההכנסה‏משכר‏דירה‏עלתה‏על‏סכום‏הפטור‏(שפורט‏לעיל)‪,‬‏הפטור‏יינתן‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏להכנסה‏בגובה‏"התקרה‏המתואמת"‪.‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏את‏יתרת‏ההכנסה‏יש‏לשדר‏בשדה‏‪.059‬‏ראה‏הנחיות‏מפורטות‏בהו"ב‏‪9/2000‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏עמוד‏‪ .21‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪33‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫‏‬ ‫‪ .4‬‏שדה‏‪222‬‏‪-‬‏שכ"ד‏חייב‏ב‪-‬‏‪10%‬‏מס‪,‬‏ללא‏הגבלת‏תקרה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .5‬‏שכר‏משמרות‏בתעשייה‏‪ -‬‏‬ ‫‏סכום‏הזיכוי‏המרבי‏‏‏‏‏‏‏‏‪10,380‬‏‪₪‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏לשנה ‏‬ ‫‏‬ ‫‏ניתן‏זיכוי‏רק‏על‏אותו‏חלק‏משכר‏המשמרות‪,‬‏אשר‏לאחר‏צירופו‏למשכורת‏אינו‏עולה‏על‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪118,560‬‏‪₪‬‏‏‏‏‏‏‏‏לשנה‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .6‬‏ניכוי‏ליחיד‏שאינו‏עמית‏מוטב‪:‬‬ ‫‏הכנסה‏מזכה‏שהיא‏הכנסת‏עבודה‏בלבד‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪97,200‬‏‪₪‬‏‏ ‏‬ ‫‏‪136,800‬‏‪ ₪‬‏‬ ‫‏הכנסה‏מזכה‏שאינה‏הכנסת‏עבודה‏‬ ‫‏‪4,860‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏ניכוי‏מרבי‏‪5%‬‏מהכנסה‏מזכה‏שהיא‏הכנסת‏עבודה‬ ‫‏‪9,576‬‏‪ ₪‬‏‬ ‫‏ניכוי‏מרבי‏‪7%‬‏מהכנסה‏מזכה‏שאינה‏הכנסת‏עבודה‬ ‫‏‬ ‫‏ניכוי‏לעמית‏מוטב‪:‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪15,222‬‏‪ ₪‬‏‬ ‫‏תשלום‏לקופ"ג‏לקצבה‏שלא‏יפחת‏מסך‏(‪16%‬‏מהשמ"ב)‏‏‏‬ ‫‏‪10,692‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏ניכוי‏מרבי‏‪11%‬‏ברובד‏ראשון‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‏‪6,804‬‏‪ ₪‬‏‬ ‫‏ניכוי‏מרבי‏‪7%‬‏ברובד‏שני‬ ‫‏‪3,888‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏ניכוי‏מרבי‏‪4%‬‏נוסף‏ברובד‏שני‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏ ‏‬ ‫‏סכום‏החיסכון‏המזערי‏ללא‏הגבלה‏של‏‪5%‬‏מההכנסה‪-‬סעיף‏‪45‬א(ד)‏‏ ‏‪1,872‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .7‬‏תרומות‏למוסדות‏ציבור‏המזכות‏בזיכוי‏‪ -‬‏‬ ‫‏‪310‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏סכום‏מזערי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‏‪7,636,000‬‏‪₪‬‏ ‏‬ ‫‏‏ ‏סכום‏מרבי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .8‬‏תקרת‏הכנסה‏חייבת‏לנטול‏יכולת‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪156,000‬‏‪₪‬‏‏‏‏לשנה ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏ ‏ליחיד‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬ ‫‏‏‏‏‏לזוג‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪249,000‬‏‪₪‬‏‏‏‏לשנה ‏‬ ‫‏‬ ‫‪ .9‬‏תקרות‏הכנסה‏להנחות‏בישובים‪ :‬‏‬ ‫‏פירוט‏הישובים‏בחוברת‏דע‏זכויותיך‏או‏בלוח‏ניכויים‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪148,200‬‏‪ ₪‬‏לשנה ‏‬ ‫‏קוד‏תקרה‏‏ ‏‪1‬‬ ‫‏‏‬ ‫‏‪222,480‬‏‪ ₪‬‏לשנה ‏‬ ‫‏קוד‏תקרה‏ ‏‪2‬‏‏‏(‪)25%,13%‬‬ ‫‏‬ ‫‏‪148,200‬‏‪₪‬‏‏לשנה ‏‬ ‫‏קוד‏תקרה ‏‪5‬‏‏לאנשי‏כוחות‏הביטחון‏‬ ‫בשאילתא‏‪,INIK‬‏מוצגים‏סכומים‏של‏תקרות‏הכנסה‪,‬‏נקודות‏זיכוי‏וסכומים‏מתואמים‏נוספים‪ .‬‏‬ ‫‪34‬‬ ‫רשות המיסים בישראל‬ ‫נספח מספר ‪2‬‬ ‫‏‬ ‫שדות שנוספו בדוח של יחיד ‏‬ ‫‏‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‪251/252‬‏‪-‬‏‏הפסד‏או‏פטור‏לפי‏סעיף‏‪)5(9‬‏שהופחתו‏מהמשכורת‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‏ ‏‬ ‫‏‏‪ 238/239‬‏‪-‬‏‏סך‏המחזור‏מעסק‏או‏משלח‏יד‏(ללא‏מע"מ)‪ .‬‏‬ ‫‏‬ ‫שדות שבוטלו בדוח של יחיד‏ ‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪-‬‏ריבית‏על‏פיקדונות‏ותוכניות‏חיסכון‏‪-‬‏מס‏בשיעור‏של‏‪ .10%‬‏‬ ‫‪076‬‬ ‫‏‬ ‫‏‪-‬‏‏מחזור‏בעסק‏העיקרי‏(ללא‏מע"מ)‪ .‬‏‬ ‫‪293‬‏‏‬ ‫שדה שנוסף בדוח חברה‬ ‫‏‬ ‫‪122‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪-‬‬ ‫‏לשימוש‏המשדר‪:‬‏עודפות‏טופס‏‪1227‬‏‪-‬‏הוגש‏‪-1‬‏כן‏‏‏‪-2‬‏לא‪ .‬‏‬ ‫שדה שבוטל בדוח חברה‬ ‫‪034‬‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‬ ‫‏‪-‬‏‬ ‫‏דיבידנד‏מחברה‏תושבת‏חוץ‏מס‏בשיעור‏של‏‪.5%‬‏ ‏‬ ‫‪ .)034‬‏‬ ‫שדות שנוספו ואינם קיימים בדוח‬ ‫‪230‬‏‏‏‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏דוח‏שנתי‏מקוון‪:‬‏קוד‏‪1‬‏‪-‬‏יוטל‏עיצום‏כספי‪,‬‏קוד‏‪2‬‏‪-‬‏לא‏יוטל‏עיצום‏כספי‬ ‫‪330‬‏‏‏‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏בתיקי‏‪3.0‬‏קוד‏‪-1‬‏יציין‏כי‏הנישום‏אינו‏בעל‏שליטה‬ ‫‪296‬‏‏‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏חובת‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏קוד‏‪-1‬‏ישלח‏מכתב‏באמצעות‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‪,‬‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬ ‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏קוד‏‪-2‬‏הנישום‏לא‏חייב‏ב‪6111-‬‏מקוון‪.‬‬ ‫‪35‬‬