‫שחזור בחינת חשבונאי ראשי של התמ"ת פברואר ‪2012‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫הכספיים בהתאם לתקן ‪:26‬‬ ‫להלן ארבע טענות לגבי אופן הצגת המלאי בדוחות‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫מלאי יוצג תמיד לפי עלותו‪.‬‬ ‫המלאי יוצג לפי העלות או לפי השוק בהתאם לערך הגבוה מביניהם‪.‬‬ ‫שיטת הצגת המלאי יכולה להיות נכנס ראשון יוצא ראשון או שיטת הממוצע‪.‬‬ ‫שיטת הצגת המלאי יכולה להיות נכנס ראשון יוצא ראשון או שיטת נכנס אחרון יוצא ראשון‪.‬‬ ‫אילו מהטענות נכונות ‪:‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫טענה ‪.3‬‬ ‫טענות ‪ 2‬ו‪.4 -‬‬ ‫טענה ‪2‬‬ ‫טענות ‪ 1‬ו‪.3 -‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 2‬עד ‪5‬‬ ‫הרווח של חברת טל לשנה שהסתיימה ביום ‪ 31‬בדצמבר ‪ 2011‬הינו ‪ ,₪ 175,000‬להלן יתרות ממאזני‬ ‫החברה לימים ‪:‬‬ ‫‪31/12/11‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫?‬ ‫‪435,000‬‬ ‫‪174,000‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫)‪(75,000‬‬ ‫)‪(175,000‬‬ ‫)‪(26,000‬‬ ‫)‪(70,000‬‬ ‫)‪(230,000‬‬ ‫לקוחות בניכוי הפרשה לחובות מסופקים‬ ‫מזומנים ושווי מזומנים‬ ‫מלאי במחסני החברה‬ ‫פקדון לזמן ארוך‬ ‫רכוש קבוע‬ ‫פחת שנצבר רכוש קבוע‬ ‫משיכת יתר בבנק‬ ‫ספקים‬ ‫המחאות לפירעון‬ ‫עודפים‬ ‫‪31/12/10‬‬ ‫‪188,000‬‬ ‫‪543,000‬‬ ‫‪278,000‬‬ ‫‪74,000‬‬ ‫‪375,000‬‬ ‫)‪(28,000‬‬ ‫)‪(65,000‬‬ ‫)‪(183,000‬‬ ‫)‪(15,000‬‬ ‫)‪(100,000‬‬ ‫נתונים נוספים ‪:‬‬ ‫א‪ .‬לא היו מכירות של רכוש קבוע בשנת ‪.2011‬‬ ‫ב‪ .‬הפיקדון אינו צמוד ואינו נושא ריבית‪.‬‬ ‫ג‪ .‬החברה חילקה דיבידנד במזומן בשנת ‪.2011‬‬ ‫‪2‬‬ ‫מהו סך המזומנים נטו שנבעו מפעילות שוטפת בדוח על תזרימי המזומנים לשנת ‪? 2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪3‬‬ ‫מהו סך המזומנים נטו ששימשו לפעילות השקעה בדוח על תזרימי המזומנים לשנת ‪? 2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪29,000‬‬ ‫‪55,000‬‬ ‫‪47,000‬‬ ‫‪76,000‬‬ ‫)‪(100,000‬‬ ‫)‪(225,000‬‬ ‫)‪(125,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫מהו סך המזומנים נטו שנבעו מפעילות מימון בדוח על תזרימי המזומנים לשנת ‪? 2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪65,000‬‬ ‫‪110,000‬‬ ‫‪145,000‬‬ ‫‪45,000‬‬ ‫עמוד ‪ 1‬מתוך ‪13‬‬ ‫‪5‬‬ ‫מהי יתרת המזומנים ושווי המזומנים לשנה שהסתיימה ביום ‪ 31‬בדצמבר ‪? 2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪534,000‬‬ ‫‪84,000‬‬ ‫‪450,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪2.5‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 6‬עד ‪9‬‬ ‫להלן הדוחות הכספיים של חברה לשנים ‪ 2010‬ו ‪: 2011 -‬‬ ‫חשבונות מאזניים ‪:‬‬ ‫מזומנים‬ ‫לקוחות נטו‬ ‫מלאי‬ ‫חייבים אחרים ויתרות חובה לזמן קצר‬ ‫השקעה בפקדון לזמן ארוך‬ ‫ציוד נטו‬ ‫רהוט משרדי נטו‬ ‫‪31/12/10‬‬ ‫‪66,800‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪215,200‬‬ ‫‪1,600‬‬ ‫‪42,000‬‬ ‫‪196,000‬‬ ‫‪32,000‬‬ ‫‪633,600‬‬ ‫‪31/12/11‬‬ ‫‪146,400‬‬ ‫‪72,800‬‬ ‫‪223,200‬‬ ‫‪800‬‬ ‫‪22,400‬‬ ‫‪219,200‬‬ ‫‪134,400‬‬ ‫‪819,200‬‬ ‫ספקים‬ ‫המחאות לפרעון‬ ‫זכאים ויתרות זכות‬ ‫פקיד שומה‬ ‫הלוואה לזמן ארוך‬ ‫הון מניות‬ ‫עודפים‬ ‫‪48,000‬‬ ‫‪16,000‬‬ ‫‪11,200‬‬ ‫‪8,000‬‬ ‫‪144,000‬‬ ‫‪310,400‬‬ ‫‪96,000‬‬ ‫‪633,600‬‬ ‫‪60,800‬‬ ‫‪48,000‬‬ ‫‪8,000‬‬ ‫‪28,000‬‬ ‫‪153,600‬‬ ‫‪356,800‬‬ ‫‪164,000‬‬ ‫‪819,200‬‬ ‫חשבונות תוצאתיים ‪:‬‬ ‫מכירות‬ ‫עלות המכירות‬ ‫הוצאות מכירה הנהלה וכלליות‬ ‫הוצאות מימון נטו‬ ‫מיסים על הכנסה‬ ‫רווח הון ממכירת רכוש קבוע‬ ‫‪6‬‬ ‫היחס השוטף בשנת ‪ 2010‬הינו ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪4.35‬‬ ‫‪4.84‬‬ ‫‪4.37‬‬ ‫‪4.81‬‬ ‫היחס המהיר בשנת ‪ 2010‬הינו ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪771,000‬‬ ‫‪365,000‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪32,000‬‬ ‫‪24,000‬‬ ‫‪4,000‬‬ ‫‪1.78‬‬ ‫‪1.76‬‬ ‫‪1.97‬‬ ‫‪1.95‬‬ ‫ימי הלקוחות בשנת ‪ 2011‬הינם ? ) יש לעגל למספר שלם (‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪31‬‬ ‫‪19‬‬ ‫‪36‬‬ ‫עמוד ‪ 2‬מתוך ‪13‬‬ ‫‪9‬‬ ‫יחס המלאי בשנת ‪ 2011‬הינו ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪0.5895‬‬ ‫‪0.6115‬‬ ‫‪0.6005‬‬ ‫‪0.5959‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 10‬עד ‪11‬‬ ‫חברת ירין מוכרת מכונות‪ ,‬ומעניקה אחריות ללקוחותיה‪.‬‬ ‫לפי בדיקה שנערכה הוצאות האחריות בשנת ‪ 2011‬יסתכמו לסך של ‪ 100,000‬ש"ח‪.‬‬ ‫החברה יצרה עתודה לאחריות‪.‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪11‬‬ ‫פקודת היומן שתרשם עם יצירת העתודה לאחריות הינה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬הוצאות אחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬יעודה לאחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬יעודה לאחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬הוצאות אחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬הוצאות אחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬לקוחות זכאים‬ ‫‪100,000‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬הוצאות אחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬עתודה לאחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫בהנחה שכל כספי ההתחייבות בגין אחריות הופקדו ביעודה לאחריות‪ ,‬מהי פקודת היומן שתרשם‬ ‫בשנת ‪ 2011‬אם שולמו בפועל ‪ 60,000‬בגין אחריות‪ ,‬ותקופת האחריות הסתיימה?‬ ‫א‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬הוצאות אחריות‬ ‫‪60,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬יעודה לאחריות‬ ‫‪60,000‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬יעודה לאחריות‬ ‫‪60,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬מזומנים‬ ‫‪60,000‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫מזומנים‬ ‫עתודה לאחריות‬ ‫‪60,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬יעודה לאחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫עתודה לאחריות‬ ‫‪100,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬יעודה לאחריות‬ ‫זכות‪-‬הכנ' שנים קודמות‬ ‫‪60,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫עמוד ‪ 3‬מתוך ‪13‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 12‬עד ‪15‬‬ ‫חברת אורן תמורת ‪ 80,000‬ש"ח‪.‬‬ ‫ביום ‪ 1/1/2010‬רכשה חברת טל ‪ 10%‬מהון המניות של ‪ ‬‬ ‫ההון העצמי של חברת אורן לאותו היום הינו ‪ 120,000‬ש"ח‪.‬‬ ‫בכוונת חברת טל להחזיק בהשקעה לטווח ארוך‪.‬‬ ‫ביום ‪ 1/1/2011‬רכשה חברת טל ‪ 20%‬נוספים ממניות חברת אורן תמורת ‪ 180,000‬ש"ח‪.‬‬ ‫רווחי חברת אורן לשנים ‪ 2010‬ו‪ 2011 -‬הינם ‪ 220,000‬ש"ח בכל שנה‪.‬‬ ‫ביום ‪ 31/12/2010‬חילקה חברת אורן דיבידנד בסך ‪ 260,000‬ש"ח וביום ‪ 31/12/2011‬חילקה‬ ‫דיבידנד בסך ‪ 80,000‬ש"ח‪.‬‬ ‫‪12‬‬ ‫מהי יתרת חשבון ההשקעה של טל בחברת אורן ליום ‪? 31/12/2010‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪13‬‬ ‫מהו ההפרש המקורי הבלתי מיוחס שנוצר ביום המעבר לטיפול בהתאם להוראות גילוי דעת ‪? 68‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪256,000‬‬ ‫‪180,000‬‬ ‫‪298,000‬‬ ‫‪232,000‬‬ ‫מהן רווחי האקויטי שנוצרו בחברת טל בשנת ‪?2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪12,000‬‬ ‫‪76,000‬‬ ‫‪84,000‬‬ ‫‪66,000‬‬ ‫‪44,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪42,000‬‬ ‫מהי יתרת חשבון השקעה בחברת אורן בספרי חברת טל בע"מ ליום ‪?31/12/2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪256,000‬‬ ‫‪298,000‬‬ ‫‪322,000‬‬ ‫‪346,000‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 16‬עד ‪19‬‬ ‫ביום ‪ 1/1/2010‬נחתם הסכם לחכירה הונית לתקופה של ‪ 7‬שנים להחכרת מכונה‪.‬‬ ‫המחכיר מעריך את ערך הגרט לסך של ‪ 10,000‬ש"ח‪ ,‬החוכר לא התחייב על ערך גרט זה‪.‬‬ ‫בסוף כל שנה ישלם החוכר ‪ 24,500‬ש"ח‪ .‬שיעור הריבית של המחכיר ‪ , 10%‬של החוכר ‪.12%‬‬ ‫אורך חיי הנכס ‪ 7‬שנים‪.‬‬ ‫‪16‬‬ ‫ההשקעה הנקייה בחכירה בספרי המחכיר ביום ‪ 1/1/2010‬הינה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪17‬‬ ‫‪124,408‬‬ ‫‪116,335‬‬ ‫‪171,500‬‬ ‫‪181,500‬‬ ‫דמי החכירה המינימליים בספרי החוכר ליום ‪ 1/1/2010‬הינם ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪124,408‬‬ ‫‪116,335‬‬ ‫‪171,500‬‬ ‫‪181,500‬‬ ‫עמוד ‪ 4‬מתוך ‪13‬‬ ‫‪18‬‬ ‫יתרת החייבים בגין החכירה ליום ‪ 31/12/2010‬בספרי המחכיר הינה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪19‬‬ ‫‪20‬‬ ‫בהנתן ששווי השוק של המכונה ביום ‪ 31/12/2016‬הינו ‪ ₪ 9,000‬והיא חוזרת למחכיר‬ ‫מה תהיה פקודת היומן שתירשם בספרי המחכיר ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫מזומנים‬ ‫חייבים בגין דמי חכירה‬ ‫ריבית מראש‬ ‫הכנסות ריבית‬ ‫מכונה‬ ‫הפסד מירידת ערך‬ ‫ב‪.‬‬ ‫מזומנים‬ ‫חייבים בגין דמי חכירה‬ ‫ריבית מראש‬ ‫הכנסות ריבית‬ ‫ג‪.‬‬ ‫מזומנים‬ ‫חייבים בגין דמי חכירה‬ ‫ריבית מראש‬ ‫הכנסות ריבית‬ ‫מכונה‬ ‫ד‪.‬‬ ‫מזומנים‬ ‫חייבים בגין דמי חכירה‬ ‫ריבית מראש‬ ‫הכנסות ריבית‬ ‫חובה‬ ‫‪24,500‬‬ ‫זכות‬ ‫‪34,500‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫‪9,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪24,500‬‬ ‫‪24,500‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫‪14,500‬‬ ‫‪24,500‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪14,500‬‬ ‫‪14,500‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫‪3,136‬‬ ‫נכס דורש השקעה בסך ‪ 750,000‬במזומן‪ ,‬הנכס צפוי להניב מידי סוף שנה הכנסה‬ ‫בסך ‪ 185,000‬במשך ‪ 5‬שנים‪.‬‬ ‫מחיר ההון שמעליו לא כדאי להשקיע בנכס הינו ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪21‬‬ ‫‪171,500‬‬ ‫‪181,500‬‬ ‫‪157,000‬‬ ‫‪112,349‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪7%‬‬ ‫‪7.424%‬‬ ‫‪6%‬‬ ‫‪4.747%‬‬ ‫להלן מספר אירועים שאירעו לאחר תאריך המאזן ‪:‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫חברה הפסיקה את פעילותה כתוצאה משריפת קו ייצור משמעותי‪.‬‬ ‫התגלו מעילות המצביעות על כך שיתכן שהדוחות הכספיים שגויים‪.‬‬ ‫החברה הקצתה אופציות למנכ"ל בסכום משמעותי‪.‬‬ ‫מבין האירועים הנ"ל אלו אירועים עונים להגדרת אירוע המחייב התאמה בהתאם לתקן ‪? 10‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫כל האירועים‪.‬‬ ‫אף לא אחד מהאירועים‪.‬‬ ‫רק אירוע ‪.2‬‬ ‫אירועים ‪ 1‬ו‪.3 -‬‬ ‫עמוד ‪ 5‬מתוך ‪13‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 22‬עד ‪27‬‬ ‫כף יד מאירופה‬ ‫להלן נתונים מספרי חברת נדב ‪ -‬חברה ליבוא מחשבי ‪ ‬‬ ‫מזומנים בקופה ובבנקים‬ ‫לקוחות בניכוי הפרשה לחובות מסופקים‬ ‫מלאי‬ ‫רכוש קבוע בניכוי פחת שנצבר‬ ‫חלויות שוטפות בגין הלוואות לזמן ארוך‬ ‫ספקים והמחאות לפרעון‬ ‫הלוואות לזמן ארוך בניכוי חלויות שוטפות‬ ‫הון מניות‬ ‫קרנות הון‬ ‫עודפים‬ ‫‪31/12/10‬‬ ‫‪404,375‬‬ ‫?‬ ‫‪560,000‬‬ ‫‪520,000‬‬ ‫‪90,000‬‬ ‫‪275,000‬‬ ‫‪485,000‬‬ ‫?‬ ‫?‬ ‫?‬ ‫‪31/12/09‬‬ ‫‪125,500‬‬ ‫‪342,000‬‬ ‫‪400,000‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫‪60,000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪440,000‬‬ ‫‪5,000‬‬ ‫‪45,000‬‬ ‫?‬ ‫דו"ח רווח והפסד לשנה שהסתיימה ביום ‪31/12/2010‬‬ ‫מכירות‪ ,‬נטו‬ ‫עלות העיבוד והמכירות‬ ‫רווח גולמי‬ ‫‪4,225,000‬‬ ‫?‬ ‫?‬ ‫הוצאות מכירה‪ ,‬הנהלה וכלליות‬ ‫רווח מפעולות לפני מימון‬ ‫‪478,750‬‬ ‫?‬ ‫הוצאות מימון‪ ,‬נטו‬ ‫רווח מפעולות לאחר מימון נטו‬ ‫‪30,000‬‬ ‫?‬ ‫הכנסות אחרות‬ ‫רווח לפני מיסים על הכנסה‬ ‫?‬ ‫?‬ ‫הוצאות מיסים על הכנסה‬ ‫רווח נקי‬ ‫?‬ ‫?‬ ‫נתונים נוספים בשנת ‪:2010‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫‪.5‬‬ ‫‪.6‬‬ ‫‪.7‬‬ ‫‪.8‬‬ ‫‪.9‬‬ ‫‪.10‬‬ ‫‪.11‬‬ ‫שיעור עלות המכירות הינו ‪ 35%‬מהמכירות‪.‬‬ ‫במהלך השנה רכשה החברה רכב חדש‪.‬‬ ‫וכמו כן מכרה רכב ישן תמורת ‪ ₪ 67,500‬ברווח הון של ‪.₪ 7,500‬‬ ‫הוצאות הפחת בדו"ח רווח והפסד מהוות ‪ 20%‬מיתרת רכוש קבוע נטו לתחילת שנה‪.‬‬ ‫במהלך השנה הוכרז וחולק דיבידנד במזומן‪ ,‬וכן לא בוצעו הנפקות במהלך השנה‪.‬‬ ‫כמו כן הונפקו מניות הטבה בגובה ‪ 20%‬מרווח השנה‪ ,‬הדיבידנד חולק תחילה מקרנות הון‬ ‫והיתרה מהעודפים‪.‬‬ ‫שיעור ההלח"מ ‪ 5%‬מיתרת הלקוחות ברוטו לסוף כל שנה‪.‬‬ ‫הוצאות ההלח"מ שנרשמו במסגרת הוצאות הנהלה וכלליות הינן בסך ‪.₪ 16,375‬‬ ‫במהלך השנה התגלו ונרשמו חובות אבודים בסך של ‪.₪ 12,500‬‬ ‫שיעור מס חברות בשנת ‪ 2010‬הינו ‪.25%‬‬ ‫במהלך השנה התקבלה הלוואה חדשה‪.‬‬ ‫במהלך השנה נפרעה הלוואה ישנה בפרעון מוקדם בסך ‪.₪ 40,000‬‬ ‫הוצאות שערוך בגין הלוואות בסך ‪ ,₪ 15,000‬נרשמו במסגרת הוצאות מימון בדו"ח רווח והפסד‪.‬‬ ‫הנח כי אין הפרשי עיתוי בין הספרים לבין מס הכנסה‪.‬‬ ‫עמוד ‪ 6‬מתוך ‪13‬‬ ‫‪ 22‬מהי יתרת הלקוחות נטו במאזן החברה ליום ‪?31/12/2010‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪437,500‬‬ ‫‪415,625‬‬ ‫‪419,500‬‬ ‫‪398,525‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ 23‬מהו הרווח הנקי לשנה שהסתיימה ביום ‪?31/12/2010‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪733,125‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪977,500‬‬ ‫‪727,500‬‬ ‫‪ 24‬מהו סכום ההלוואה שהתקבל בשנת ‪?2010‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪70,000‬‬ ‫‪115,000‬‬ ‫לא ניתן לדעת‬ ‫‪ 25‬מהי עלות הרכב החדש?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪120,000‬‬ ‫‪187,500‬‬ ‫‪180,000‬‬ ‫‪ 26‬מהו סכום הדיבידנד שחולק במזומן השנה?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪352,250‬‬ ‫‪272,500‬‬ ‫‪250,625‬‬ ‫‪374,125‬‬ ‫‪ 27‬מהי יתרת קרנות הון ליום ‪?31/12/2010‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪45,000‬‬ ‫‪5,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪151,625‬‬ ‫עמוד ‪ 7‬מתוך ‪13‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 28‬עד ‪32‬‬ ‫להלן דוח על השינויים בהון העצמי של חברת ירין בע"מ ‪ ‬לשנים ‪: 2011 - 2010‬‬ ‫מניות‬ ‫רגילות ‪₪ 1‬‬ ‫ע‪.‬נ‬ ‫‪01/01/10‬‬ ‫‪30/06/10‬‬ ‫רווח השנה‬ ‫‪31/12/10‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪01/01/11‬‬ ‫‪01/07/11‬‬ ‫רווח השנה‬ ‫דיבידנד ‪12/2011‬‬ ‫‪31/12/11‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫מניות בכורה א'‬ ‫‪10%‬‬ ‫מניות בכורה‬ ‫פרמיה‬ ‫ב' ‪8%‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫*‬ ‫*‬ ‫עודפים‬ ‫‪240,000‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪240,000‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫‪67,500‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪382,500‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪360,000‬‬ ‫)‪(90,000‬‬ ‫‪570,000‬‬ ‫סה"כ‬ ‫‪540,000‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪990,000‬‬ ‫‪375,000‬‬ ‫‪217,500‬‬ ‫‪360,000‬‬ ‫)‪(90,000‬‬ ‫‪1,852,500‬‬ ‫מחצית מהדיבידנד שולמה בשנת ‪ 2011‬ומחצית ב‪.2012-‬‬ ‫נתונים נוספים ‪:‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪28‬‬ ‫מהו סכום הדיבידנד שנזקף לזכות בעלי המניות הרגילות בשנת ‪? 2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪29‬‬ ‫‪28,500‬‬ ‫‪36,000‬‬ ‫‪45,000‬‬ ‫‪54,000‬‬ ‫מהו סכום הדיבידנד שיופיע בדוח על השינויים בהון העצמי של חברת ירין בע"מ לשנה שהסתיימה‬ ‫ביום ‪? 31/12/2012‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪30‬‬ ‫חברת ירין בע"מ הוקמה ביום ‪.1/1/2010‬‬ ‫מניות בכורה א' צוברות ואינן משתתפות‪.‬‬ ‫מניות בכורה ב' אינן צוברות ואינן משתתפות‪.‬‬ ‫מניות הבכורה צוברות את חלקן בדיבידנד מיום הנפקתן ועד למועד הכרזת הדיבידנד‪.‬‬ ‫ביום ‪ 30/3/2012‬הנפיקה החברה ‪ 100,000‬מניות רגילות ‪ ₪ 1‬ע‪.‬נ תמורת ‪ 150%‬מערכן הנקוב‪.‬‬ ‫מניות הטבה מחולקות תחילה מהפרמיה ורק לאחר איפוסה מהעודפים‪.‬‬ ‫ביום ‪ 30/12/2012‬הכריזה החברה על דיבידנד בסכום כזה‪ ,‬כך שבעלי המניות הרגילות קיבלו‬ ‫דיבידנד בשיעור של ‪.15%‬‬ ‫רווחי חברת ירין בע"מ לשנת ‪ 2012‬הסתכמו ל‪.₪ 750,000 -‬‬ ‫‪121,500‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪189,000‬‬ ‫‪196,500‬‬ ‫מהי יתרת הפרמיה כפי שתופיע במאזן החברה ליום ‪?31/12/2012‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪7,500‬‬ ‫‪60,000‬‬ ‫‪67,500‬‬ ‫עמוד ‪ 8‬מתוך ‪13‬‬ ‫‪31‬‬ ‫כיצד השפיעו הפעולות ההוניות המופיעות בדוח על השינויים בהון העצמי לשנה שהסתיימה‬ ‫ביום ‪ , 31/12/2011‬על המזומנים שנבעו מפעילות מימון לאותה השנה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪405,000‬‬ ‫‪450,000‬‬ ‫‪502,500‬‬ ‫‪547,500‬‬ ‫יתרת ההון העצמי של החברה ליום ‪ 31/12/2012‬הינה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪1,852,500‬‬ ‫‪2,827,500‬‬ ‫‪2,638,500‬‬ ‫‪3,768,750‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 33‬עד ‪35‬‬ ‫לחברת הלולב שמרכזה בחיפה שלושה סניפים‪ :‬במודיעין‪ ,‬באשדוד ובקרית שמונה‪.‬‬ ‫כל סניף מנהל מערכת ספרים עצמאית במחירי עלות‪ ,‬נכסי הסניפים רשומים במרכז‪.‬‬ ‫להלן אירועים משנת ‪ 2009‬שנרשמו ברשת‪:‬‬ ‫המרכז העביר מוצרים בעלות ‪ ₪ 162,000‬לסניף אשדוד‪.‬‬ ‫‪1‬‬ ‫על פי הוראות המרכז‪ ,‬סניף אשדוד העביר שליש מהמוצרים לסניף מודיעין ורבע‬ ‫‪2‬‬ ‫מהמוצרים לסניף קרית שמונה‪.‬‬ ‫הוצאות הפחת בסניף מודיעין בשנת ‪ 2009‬היו ‪.₪ 372,000‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪33‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪35‬‬ ‫מהי פקודת היומן שתירשם במרכז בגין אירוע ‪?2‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬עו"ש סניף מודיעין ‪54,000‬‬ ‫חובה ‪ -‬עו"ש סניף קרית שמונה ‪40,500‬‬ ‫זכות‪-‬סחורות בסניף ת"א ‪94,500‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫חובה ‪-‬סחורות בסניף מודיעין ‪54,000‬‬ ‫חובה ‪ -‬סחורות בסניף קרית שמונה ‪40,500‬‬ ‫זכות‪-‬סחורות בסניף ת"א ‪94,500‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫חובה ‪-‬סחורות בסניף מודיעין ‪54,000‬‬ ‫חובה ‪ -‬סחורות בסניף קרית שמונה ‪40,500‬‬ ‫זכות‪-‬עו"ש סניף ת"א ‪94,500‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬עו"ש סניף מודיעין ‪54,000‬‬ ‫חובה ‪ -‬עו"ש סניף קרית שמונה ‪40,500‬‬ ‫זכות‪-‬עו"ש סניף ת"א ‪94,500‬‬ ‫מהי פקודת היומן שתירשם בסניף מודיעין בגין אירוע ‪? 2‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬חו"ז מרכז ‪18,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬סחורות מהמרכז ‪18,000‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬חו"ז סניף ת"א ‪18,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬סחורות מהמרכז ‪18,000‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬סחורות מהמרכז ‪18,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬חו"ז סניף ת"א ‪18,000‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬סחורות מהמרכז ‪18,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬חו"ז המרכז ‪18,000‬‬ ‫מהי פקודת היומן שתירשם במרכז בגין אירוע ‪? 3‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬הוצאות פחת ‪372,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬פחת נצבר ‪372,000‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬פחת נצבר ‪372,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬עו"ש סניף מודיעין ‪372,000‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬עו"ש סניף מודיעין ‪372,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬פחת נצבר ‪372,000‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫חובה ‪ -‬הוצאות פחת ‪372,000‬‬ ‫זכות ‪ -‬עו"ש סניף מודיעין ‪372,000‬‬ ‫עמוד ‪ 9‬מתוך ‪13‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 36‬עד ‪38‬‬ ‫‪: 01/01/2005‬‬ ‫להלן נתונים לגבי חברת אופיר בע"מ שהוקמה ביום‬ ‫‪ ‬‬ ‫א‪.‬ביום ‪ 31/12/2005‬קבלה החברה הכנסות משכ"ד עבור ‪ 5‬שנים בסכום כולל של ‪ 200,000‬ש"ח‪.‬‬ ‫לצרכי מס‪ ,‬הכנסות משכ"ד מוכרות במלואן בשנה בהן התקבלו‪.‬‬ ‫ב‪.‬יתרת העתודה לפיצויים ליום ‪ 31/12/2006‬היא ‪ 400,000‬וליום ‪ 480,000 31/12/2007‬ש"ח‪.‬‬ ‫ביום ‪ 31/12/2005‬יתרת העתודה לפיצויים הינה ‪.0‬‬ ‫ג‪.‬להלן פרטים לגבי הרכוש הקבוע של החברה‪:‬‬ ‫עלות‬ ‫‪200,000‬‬ ‫תאריך‬ ‫רכישה‬ ‫‪1/1/2005‬‬ ‫שיעור פחת‬ ‫ספרים‬ ‫‪10%‬‬ ‫שיעור פחת‬ ‫מס הכנסה‬ ‫‪20%‬‬ ‫ד‪ .‬שיעור המס ‪.40%‬‬ ‫‪36‬‬ ‫מהי יתרת המיסים נדחים ליום ‪? 31/12/2006‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪37‬‬ ‫מהן הוצאות המיסים הנדחים לשנת ‪? 2006‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪208,000‬‬ ‫‪208,000‬‬ ‫בחובה‬ ‫בזכות‬ ‫בחובה‬ ‫בזכות‬ ‫‪72,000‬‬ ‫‪72,000‬‬ ‫‪136,000‬‬ ‫‪136,000‬‬ ‫בזכות‬ ‫בזכות‬ ‫בזכות‬ ‫בחובה‬ ‫מה תהיה יתרת המיסים הנדחים ביום ‪ 31/12/2010‬בגין הרכוש קבוע ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪32,000‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪32,000‬‬ ‫בחובה‬ ‫בזכות‬ ‫בחובה‬ ‫בזכות‬ ‫עמוד ‪ 10‬מתוך ‪13‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 39‬עד ‪41‬‬ ‫ע‪.‬נ כל אחת‪ ,‬למטרת‬ ‫ביום ‪ 1/1/2012‬רכשה חברה ‪ 60,000‬מניות בנות ‪ 1‬ש"ח ‪ ‬‬ ‫השקעה שוטפת‪.‬‬ ‫להלן שערי המניה בבורסה ) עבור ‪ 1‬ש"ח ע‪.‬נ( לתאריכים הבאים ‪:‬‬ ‫שער בבורסה‬ ‫תאריך‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1/1/2012‬‬ ‫‪6.25‬‬ ‫‪31/8/2012‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪31/12/2012‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪30/9/2013‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪31/12/2013‬‬ ‫ביום ‪ 31/08/2012‬מכרה החברה ‪ 45,000‬מניות בבורסה‪.‬‬ ‫ביום ‪ 30/9/2013‬רכשה החברה ‪ 30,000‬מניות נוספות‪.‬‬ ‫‪39‬‬ ‫הרווח מניירות ערך בדוח רווח והפסד לשנה שהסתיימה ביום ‪ 31/12/2012‬הינו ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪40‬‬ ‫יתרת ההשקעה בניירות ערך במאזן ליום ‪ 31/12/2012‬הינה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪41‬‬ ‫‪93,750‬‬ ‫‪112,500‬‬ ‫‪135,000‬‬ ‫‪62,500‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪281,250‬‬ ‫‪450,000‬‬ ‫‪112,500‬‬ ‫הרווח מניירות ערך בדוח רווח והפסד לשנה שהסתיימה ביום ‪ 31/12/2013‬הינו ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪93,750‬‬ ‫‪187,500‬‬ ‫‪135,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫עמוד ‪ 11‬מתוך ‪13‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 42‬עד ‪44‬‬ ‫ביום ‪ 1‬בינואר ‪ 2011‬קיבלה חברה הלוואה בסך ‪ ₪ 480,000‬שתוחזר ב‪ 24 -‬תשלומים חודשיים‬ ‫שווים )שפיצר ( החל מיום ‪ 31‬בינואר ‪.2011‬‬ ‫שיעור הריבית על ההלוואה הינו ‪ 6%‬לשנה‪.‬‬ ‫‪42‬‬ ‫סך הוצאות המימון בגין ההלוואה בשנת ‪ 2012‬הינן ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪43‬‬ ‫השפעת ההלוואה תזרימי המזומנים מפעילות מימון לשנה שהסתיימה ביום ‪ 31/12/2011‬הינה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪44‬‬ ‫‪6,871‬‬ ‫‪20,066‬‬ ‫‪8,107‬‬ ‫‪9,442‬‬ ‫‪480,000‬‬ ‫)‪(232,820‬‬ ‫)‪(247,180‬‬ ‫‪247,180‬‬ ‫ההחזר החודשי הקבוע על מנת להחזיר את ההלוואה הינו ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪21,274‬‬ ‫‪18,874‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫‪21,742‬‬ ‫נתונים לשאלות ‪ 45‬עד ‪47‬‬ ‫ביום ‪ 1/1/2009‬הנפיקה חברה אג"ח בערך נקוב ‪ 300,000‬ש"ח‪ ,‬נושאות ריבית נקובה בשיעור‬ ‫של ‪ ,7%‬קרן האג"ח תפרע בארבעה תשלומים שווים בתום כל שנה החל מיום ‪ .31/12/2009‬הריבית‬ ‫משולמת יחד עם הקרן‪ .‬ריבית השוק ביום ההנפקה ‪/6%‬‬ ‫‪45‬‬ ‫תמורת ההנפקה קיבלה החברה סך של ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪46‬‬ ‫הוצאות המימון בגין האג"ח בשנת ‪ 2012‬הינן ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪47‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪293,314‬‬ ‫‪306,686‬‬ ‫‪216,000‬‬ ‫‪3,835‬‬ ‫‪4,542‬‬ ‫‪7,750‬‬ ‫‪4,087‬‬ ‫יתרת האג"ח נטו בספרים ליום ‪ 31/12/2011‬הינה ?‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪152,082‬‬ ‫‪75,707‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫עמוד ‪ 12‬מתוך ‪13‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪49‬‬ ‫להלן מספר משפטים בהקשר למבקר פנים בחברה ציבורית ‪:‬‬ ‫‪1‬‬ ‫מבקר הפנים ימונה ע"י בעלי המניות‪.‬‬ ‫‪2‬‬ ‫כהונתו של המבקר הפנימי לא תופסק שלא בהסכמתו והוא לא יושעה מתפקידו אלא אם כן‬ ‫החליט על כך הדירקטוריון‪ ,‬לאחר שקיבל את עמדת ועדת הביקורת ולאחר שניתנה למבקר‬ ‫הדירקטוריון לאחר שקיבל את עמדת ועדת הביקורת ולאחר שניתנה למבקר הפנימי‬ ‫הזדמנות סבירה להשמיע את עמדתו‪.‬‬ ‫‪3‬‬ ‫המבקר הפנימי יגיש דין וחשבון על ממצאיו ליו"ר הדירקטוריון‪ ,‬למנהל הכללי וליו"ר ועדת‬ ‫ועדת הביקורת‪.‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫כל המשפטים נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 1‬ו‪ 2 -‬נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 2‬ו‪ 3 -‬נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 1‬ו‪ 3-‬נכונים‪.‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫להלן מספר משפטים בהקשר לביקורת דוחות כספיים ‪:‬‬ ‫‪1‬‬ ‫המבקר ינהל ניירות עבודה בדבר עבודת הביקורת שביצע‪.‬‬ ‫‪2‬‬ ‫רואה חשבון בחברה ציבורית יכול להיות גם מי שהינו בעל מניות באותה בחברה‪.‬‬ ‫‪3‬‬ ‫אחד מנוהלי הביקורת הינו נול אישורי יתרה‪.‬‬ ‫ועדת הביקורת‪.‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫כל המשפטים נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 1‬ו‪ 2 -‬נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 2‬ו‪ 3 -‬נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 1‬ו‪ 3-‬נכונים‪.‬‬ ‫‪50‬‬ ‫להלן מספר משפטים בהקשר לסוגי חברות ‪:‬‬ ‫‪1‬‬ ‫חברה ציבורית ‪ -‬חברה שמניותיה נסחרות בבורסה פעילה לניירות ערך‪,‬חברה כזו כפופה לחוק ניירות‬ ‫ערך ועליה לדווח בארץ דוחות סקורים מידי רבעון‪,‬חברה כזו יכולה להפיץ את מניותיה בקרב הציבור‬ ‫הרחב בחברה ציבורית אין הגבלה על מספר בעלי המניות המרבי‪.‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ב‪.‬חברה פרטית ‪ -‬חברה שאינה חברה ציבורית ‪ ,‬מנועה מלהפיץ את מניותיה בציבור ואינה כפופה‬ ‫לחוק ניירות ערך‪.‬מספר בעלי המניות בחברה פרטית הינו לכל הפחות אחד‪ ,‬ולכל היותר חמישים‪.‬‬ ‫‪3‬‬ ‫ג‪.‬חברה לתועלת הציבור ‪ -‬חברה שבתקנונה נקבעו מטרות ציבוריות בלבד וכן איסור על חלוקת‬ ‫רווחים או חלוקה אחרת לבעלי מניותיה‪.‬‬ ‫חברה לתועלת הציבור תציין בצד שמה את הסיומת חברה לתועלת הציבור או חל"צ‪.‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫כל המשפטים נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 1‬ו‪ 2 -‬נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 2‬ו‪ 3 -‬נכונים‪.‬‬ ‫משפטים ‪ 1‬ו‪ 3-‬נכונים‪.‬‬ ‫עמוד ‪ 13‬מתוך ‪13‬‬