אריק בן מיור ,רו"ח חוברת תרגילים קורס: יסודות החשבונאות קובץ תרגילים 1מתוך 6 1 משוואות חשבונאיות: משוואות הזהות החשבונאיות .א: .I נכסים = התחייבויות +הון עצמי .II ∆ התחייבויות ∆ = נכסים ∆ +הון עצמי ב .משוואת השינויים בהון העצמי בחברה בע"מ: הון עצמי לתחילת התקופה +הנפקת מניות ±רווח (הפסד) לשנה -חלוקת דיבידנדים = הון עצמי לסוף תקופה 2 שאלה - 1חברה בע"מ – השלמת נתונים א .ציינו חמישה יתרונות ,לפחות ,בהתאגדות כחברה בע"מ. ב. לפניכם נתונים תמציתיים מהדוחות הכספיים של שתי חברות שונות ,חברה Aוחברה B )ש"ח( מאזן ל31.12.2007 - חברה A חברה B רכוש שוטף 40 30 רכוש בלתי שוטף 390 )(4 התחייבויות שוטפות )(1 180 התחייבויות לזמן ארוך 100 260 הון עצמי 130 )(5 מ אזן ל 31.12.2008 - רכוש שוטף 50 )(6 רכוש בלתי שוטף 290 550 התחייבויות שוטפות 100 180 התחייבויות לזמן ארוך 140 200 הון עצמי 220 )(7 דוח רווח והפסד ודוח יעוד הרווחים הכנסות לשנה 200 450 הוצאות לשנה )(2 380 רווח לשנה )(3 )(8 ייעוד הרווח – דיבידנד 10 20 מידע נוסף: במהלך שנת 2008הנפיקה חברה Aמניות רגילות תמורת 20ש"ח ,וחברה Bהנפיקה מניות רגילות תמורת 10ש"ח. נדרש: השלימו את הנתונים החסרים. הדרכה :מומלץ לצלם או לסרוק את השאלה ולמלא את הנתונים החסרים .יש להסביר כיצד הגעתם לכל נתון. 3 שאלה 2עריכת מאזן פשוט וחישוב יחסי נזילות - לפניכם יתרות מאזניות של חברת "סחר" בע"מ ליום .31.12.07 נכסים התחייבויות והו ן עצמי ש"ח ש"ח מזומנים ושווי מזומנים 10,000 לקוחות 38,000 השקעות לזמן קצר (למסחר שוטף ( 58,000 מבנים -עלות 140,000 מבנים -פחת נצבר )(60,000 נדל"ן להשקעה – שווי הוגן 20,000 (מלאי סחורות (131321.7 80,000 הוצאות מראש וחייבים שונים (שוטפים( השקעות מוחזקות לפדיון 20,000 14,000 נכסים בלתי מוחשיים ,לאחר הפחתה 30,000 בנק – אשראי לזמן קצר 30,000 אג"ח צמוד למדד (ז"פ (31.12.12 6% 86,000 ספקים 40,000 שיקים לפרעון (זמן קצר) 24,000 זכאים והוצאות לשלם 10,000 הלוואה לזמן ארוך (ז"פ (31.12.10 20,000 התחייבויות בשל הטבות לעובדים בעת פרישה 20,000 הון מניות רגילות נפרע 50,000 קרן הון – פרמיה על מניות 20,000 עודפים -יתרת רווח שלא יועד )(31.12.07 ? 350,000 נדרש: א .ל הכין מאזן ליום 31.12.07 ב .לחשב את ההון החוזר ואת היחס השוטף של החברה. 4 350,000 שאלה - 3דוח רווח והפסד פשוט לפניכם נתונים תוצאתיים של חברת "שירז" בע"מ ,העוסקת בשיווק מוצרי יופי ,לשנה שנסתיימה ביום ( 131 321 .9באלפי (: ש"ח הכנסות ממכירות ברוטו 1,110,000 החזרות סחורה מלקוחות 24,000 הנחות שניתנו ללקוחות 16,000 עלות המכירות 520,000 עמלות לסוכנים (מכירה ( 15,000 הוצאות משכורת לאנשי מכירות 25,000 (הוצאות פרסום (מכירה 20,000 הוצאות שכ"ד (הנהלה ( 36,000 הוצאות שכר (הנהלה) 24,000 הוצאות מקצועיות 10,000 הוצאות פחת ריהוט וציוד משרד (הנהלה ( 30,000 ריבית הוצאות 30,000 הכנסות ריבית 10,000 הכנסות אחרות-השכרת נכסים 20,000 רווח הון ממכירת רכב 10,000 הוצאות מיסים על ההכנסה 120,000 יתרת רווח לתחילת שנה דיבידנד שהוכרז 110,000 140,000 נדרש: לערוך דוח רווח והפסד לפי הנחיות התקינה הבינלאומית ,ודוח ייעוד רווחים ,לשנה שנסתיימה ביום .31.12.09 5 שאלה - 4הזהות החשבונאית ,והדוחות הכספיים תארו את השפעת העסקאות להלן על מרכיבי הזהות החשבונאית ,הכינו דוח רווח והפסד ומאזן לשנת ,.2.3כלהלן: .1 חברת "יובל" בע"מ (חברה מסחרית) נוסדה ב .31313 -ע"י השקעת בעלים בסך 300,000ש"ח. ההשקעה כללה מזומנים שהופקדו בבנק בסך 100,000ש"ח ,ומכונות ששווין 200,000ש"ח. התחייבויות +הון עצמי נכסים מזומנים +לקוחות +מלאי +ני"ע +מכונות בבנק 100,000 + 200,000 = ספקים +שטל"פ +הון +הכנסות-הוצאות מניות = 300,000 .2החברה רכשה כלי רכב בעלות של 100,000ש"ח 60,000 ,ש"ח שולמו בשיק לפרעון מיידי והיתרה בשיק שזמן פרעונו לאחר חודש. .3החברה רכשה מלאי סחורות בסך 20,000ש"ח ,במזומנים . .4החברה רכשה ניירות-ערך כהשקעה למסחר שוטף בעלות של 20,000ש"ח ,כנגד חיוב חשבונה בבנק. .5החברה נטלה הלוואה לזמן ארוך מהבנק ,לפרעון ב ,13132135-בסך 75,000ש"ח. .6החברה רכשה סחורות נוספות בסך 40,000ש"ח באשראי ספקים. .7החברה מכרה סחורות ללקוחות בסך 35,000ש"ח באשראי (עלות הסחורות שנמכרו 20,000 ש"ח (. .8הלקוחות הנ"ל שילמו כדלהלן 5,000 :ש"ח בשיק לפרעון מיידי ,והיתרה בשיק שזמן פרעונו בינואר .2011 .9החברה פרעה את חובה לספקים בסך 40,000ש"ח בשיקים לפרעון מיידי . .10החברה שילמה עבור הוצאות להלן :משכורות לאנשי המכירות בסך 4,000ש"ח ,משכורות לאנשי המנהלה 3,000ש"ח ,הוצאות תפעוליות 1,000ש"ח והוצאות ריבית 500ש"ח. .11החברה שילמה 1,500ש"ח לכיסוי הוצאות המיסים על ההכנסה לשנת .2010 .12החברה הכריזה ושילמה דיבידנד בסך 2,000ש"ח. נדרש: מהי הזהות החשבונאית לאחר ביצוע העסקאות הנ"ל .א? ב .הכינו דוח רווח והפסד ,ומאזן לשנת .2010 הדרכה: .1 במידה וחסרים בכותרת ,שמות של סעיפים חשבונאיים ,הנכם מתבקש להוסיפם. .2מומלץ לפתור שאלה זאת באמצעות גיליון אלקטרוני. 6 שאלה - 5הזהות החשבונאית לפניכם נתונים תמציתיים מהדוחות הכספיים של שתי חברות שונות ,חברה Aוחברה Bלשנים ו( 2001-ש"ח :(2000 מאזן ל31.12.2000 - רכוש שוטף רכוש בלתי שוטף התחייבויות שוטפות התחייבויות לזמן ארוך הון עצמי חברה A חברה B 60 380 )(1 110 120 50 20 180 260 )(5 מ אזן 31.12.2001 - רכוש שוטף רכוש בלתי שוטף התחייבויות שוטפות התחייבויות לזמן ארוך הון עצמי 70 )(2 100 140 200 דו ח רו וח והפ סד וייעוד רוו חים 2001 הכנסות לשנה הוצאות לשנה רווח לשנה ייעוד הרווח – דיבידנד 270 )(3 )(4 10 )(6 550 180 220 )(7 450 400 )(8 25 מידע נוסף: במהלך שנת 2001הנפיקה חברה Aמניות רגילות תמורת 30ש"ח ,וחברה Bהנפיקה מניות רגילות תמורת 10ש"ח . נדרש: השלימו את הנתונים החסרים. 7 שאלה - 6הזהות החשבונאית חברת "מני" בע"מ הוקמה ביום ,1.1.00להלן האירועים שאירעו במהלך השנה: .1 החברה הנפיקה 100,000מניות בנות 1ש"ח ע.נ תמורת 100,000ש"ח. .2 החברה רכשה מבנה שעלותו 30,000ש"ח במזומנים. .3שעלותו ציוד רכשה החברה 50,000ש"ח ,והמחצית במזומנים שולמה מהסכום מחצית האחרת תיפרע בשנים 2000ו.2001- .4 תמורת סחורות מלאי רכשה החברה 60,000ש"ח ,במזומנים שילמה מהתמורה מחצית והיתרה בשיקים לפרעון בשנת .2001 .5 החברה מכרה סחורות בעלות 40,000ש"ח תמורת 80,000ש"ח באשראי לקוחות. .6 החברה רכשה מלאי סחורות נוסף שעלותו 60,000ש"ח באשראי ספקים. .7החברה מכרה סחורות בעלות 25,000ש"ח תמורת 70,000ש"ח ,מחצית מהתמורה נתקבלה בשיקים לקבל (בשנת )2000והמחצית האחרת נתקבלה במזומנים. .8החברה שילמה במהלך השנה הוצאות משכורות לעובדים בסך 25,000ש"ח ,ונותרה חייבת לעובדיה 10,000נובמבר-דצמבר שכר בגין ש"ח כלומר( ,2000,המשכורות סך הוצאות הסתכמו ב 35,000 -ש"ח (. .9 החברה שילמה עבור הוצאות תפעוליות שונות (במהלך השנה) 15,000ש"ח .10החברה גבתה מהלקוחות 60,000ש"ח ,על חשבון חובם. .11החברה שילמה לספקים 30,000ש"ח (על חשבון החוב כלפיהם(. .12החברה שילמה לספק הציוד 10,000ש"ח (על חשבון החוב כלפיו(. .13החברה שילמה הוצאות מיסים על ההכנסה בסך 15,000ש"ח (לפי שומה(. .14החברה הכריזה ושילמה דיבידנד ביניים בסך 10,000ש"ח. נדרש: א. הכינו גיליון עבודה שיכלול את מרכיבי הזהות החשבונאית ,כדלהלן: נכסים מזומנים בבנק + לקוחות + ב. שטל"ק + התחייבויות מלאי + ציוד + מבנה ספקים + + שטל"פ + זכאים + + הון עצמי הון מניות + יתרת רווח + הכנסות + ערכו דוח רווח והפסד ,דוח ייעוד הרווח ,ומאזן לשנה שנסתיימה ב.31.12.00 - הדרכה: א .מומלץ להיעזר ביחידה ( 4עמ' .(261 ב. במידה וחסרים בכותרת דלהלן שמות של סעיפים חשבונאיים הינכם מתבקשים להוסיפם. ג. הניחו כי כל הפעולות ב"מזומנים" מבוצעות באמצעות חשבון הבנק. ד. הפתרון ייערך בשיטת "מלאי תמידי". 8 הוצאות - שאלה - 7הון חוזר ו ,2010-של חברת "הזהות" בע"מ 2009להלן היתרות המאזניות ל 31-בדצמבר: 31.12.09 אלפי ש"ח 31.12.10 אלפי ש"ח החשבון נכסים שוטפים 120 )(3 נכסים קבועים 800 850 התחייבויות שוטפות )(1 65 התחייבויות לזמן ארוך 290 )(4 הון עצמי )(2 )(5 להלן מידע נוסף שהובא לידיעתכם :ההון החוזר של החברה ,בסך 50,000ש"ח ,נשאר ללא שינוי במשך השנים ( 2009ו .(2010-הרווח הנקי ל 2010-הינו בסך 40,000ש"ח ,כל דיבידנד לא הוכרז בשנה זו ,וכן לא נערכה הנפקה של הון מניות. נדרש: השלימו את הנתונים החסרים .א. ב .חשבו את היחס השוטף לשנת 2009ולשנת .2010 הדרכה: בשאלה זאת אנו משלבים את מושג "ההון החוזר" בנושא הזהות החשבונאית. היעזרו בזהויות המופיעות להלן (מימין לשמאל(: .1 הון חוזר = נכסים שוטפים – התחייבויות שוטפות .2 נכסים שוטפים +נכסים בלתי שוטפים = התחייבויות שוטפות +התחייבויות לזמן ארוך +הון עצמי 9 שאלה - 8כללי חשבונאות מקובלים להלן שתי שאלות שאינן תלויות האחת בשנייה: .1להלן מספר עובדות בקשר לעסק מסוים .הניחו שהעובדות לא הוזכרו כלל בדוחות הכספיים ובביאורים שלו. )א( עוזר הגזבר של החברה מעל בעסק בסך של 150,000ש"ח .לעסק רווח נקי בשנת הדוח בסך 42,000,000ש"ח .לא הכסף ולא עוזר הגזבר נמצאו... )ב( העסק דיווח על מלאי ליום המאזן בסך 4,200,000ש"ח .לא ניתן כל ביאור נוסף בקשר לסעיף זה. )ג( החליט החשבונאי ,העסק לייעל את הדיווח שעל מנת ,יוצג בדוח הנקי בלבד הרווח הכספי (במסגרת דוח רווח והפסד( .פרטים בקשר למכירות ,עלות המכירות וההוצאות לא יוצגו כלל. )ד( ציוד שנרכש בסך 70,000ש"ח מומן בחלקו במשך השנה על-ידי שטרות לפרעון בסך ש"ח .60,000במאזן העסק קוזז הציוד כנגד השטרות לפרעון והוצג בסכום של 10,000 ש"ח. .2הנשיא של חברת "הילטון" שמע ששמרנות היא כלל חשבונאי חשוב ,ולכן הוא מציע מדיניות פעולה בכמה סעיפים על בסיס כלל זה .חוו דעתכם לבי הצעותיו לכל סעיף בנפרד. )א( מלאי יוערך על-פי "עלות או השוק כנמוך שבהם" ,מפני שבהפסדים מירידת מחירים יש להכיר בתקופה שבה אירעה ירידת המחירים. )ב( כאשר מתבצעות מכירות באשראי קיים תמיד ספק האם החשבונות ניתנים לגבייה .על כן ,הנשיא ממליץ לרשום את המכירות רק כאשר המזומנים נגבו מלקוחות. נדרש: האם תסכימו למדיניות החברה כמתואר לעיל ,לגבי כל מקרה בנפרד? הסבירו תשובתכם בקצרה, ונמקו בהסתמך על כללי החשבונאות שאותם תציינו. הדרכה: היעזרו בחלק מהכללים החשבונאיים כלהלן: שמרנות; מהותיות; גילוי מלא; ההכרה בהכנסה. 10
© Copyright 2024