‫‪ 02‬נובמבר ‪2009‬‬ ‫עקרונות למבקר הפנימי בהקשר לשינוי הצפוי‬ ‫כתוצאה מיישו ה ‪ICAAP‬‬ ‫‪ .1‬אסטרטגית הביקורת בשני הבאות‬ ‫הביקורת הפנימית עוברת ועברה בשני האחרונות שינוי משמעותי בגישת העבודה לרבות מסגרת‬ ‫העבודה‪ ,‬כתוצאה משינויי רגולטוריי שוני ובעיקר באזל ‪.II‬‬ ‫יחד ע זאת נראה כי בפני הביקורת עוד אתגרי לא קטני בעתיד ואשר חופני ג שינויי‬ ‫אסטרטגי שוני‪ .‬הביקורת נדרשת בשני הבאות להתאי עצמה לרוח דברי באזל ‪ II‬וה ‪,ICAAP‬‬ ‫אשר ידרשו שינויי כגו‪:‬‬ ‫‬ ‫התאמת תוכנית העבודה לפרופילי סיכו חדשי‪ :,‬למרות השינוי המשמעותי שעברה‬ ‫הביקורת הפנימית בשני האחרונות‪ ,‬במסגרת עיצוב תכנית העבודה לתכנית עבודה ממוקדת‬ ‫סיכוני תכנית המגלמת התייחסות לסיכו השורשי ולסיכו השיורי‪ ,‬ייתכ כי תידרש‬ ‫הביקורת הפנימית לעדכ את מודל הערכת הישויות ואשר יית ביטוי לנושאי כגו דירוג‬ ‫ישויות ביקורת בהתא להשפעת על הלימות ההו‪ ,‬דירוג ישויות ביקורת בהתא לחשיפה‬ ‫הפוטנציאלית בנזילות הבנק ו עוד‪ .‬נושאי אלו לא מקבלי ביטוי במודל הקיי ויצטרכו‬ ‫להתווס להערכת הסיכוני ע"י הביקורת‪.‬‬ ‫‬ ‫התאמת פרופיל המבקרי‪ :‬שינוי פרופיל המבקרי ומקצועיות בכדי לאפשר ביצוע של‬ ‫ביקורות בנושאי חדשי ושוני הקשורי בנושאי באזל ‪ II‬וה ‪ .ICAAP‬לעיתי יכולות‬ ‫מקצועיות כגו ניתוח מודלי‪.‬‬ ‫‬ ‫התאמת מפרטי הביקורת‪ :‬מפרטי הביקורת ידרשו לשינוי בעקבות נוזאי בדיקה שוני‬ ‫הקשורי בסקירה הבלתי תלויה של ה ‪ ICAAP‬ובדיקות מעמיקות אחרות‪.‬‬ ‫‬ ‫מת תוצר שונה לדירקטוריו‪ :‬הביקורת הפנימית‪ ,‬אשר משמשת כזרוע הדירקטוריו‪ ,‬תידרש‬ ‫לביצוע ביקורות אשר הוויית תהיה יותר ליווי בזמ ולא בדיעבד‪ .‬בכ ג לשמש נציג‬ ‫הדירקטוריו ומאי זרוע הדרכתית בנושאי מקצועיי שוני‪.‬‬ ‫‪ .2‬כיצד הדירקטוריו מתייחס לנושא ה ‪ ICAAP‬והסקירה הבלתי תלויה‪:‬‬ ‫‬ ‫הבנת מפת הסיכוני תהלי ה ‪ ICAAP‬משמש כקלי של הדירקטוריו להבנת תהליכי‬ ‫ניהול הסיכוני השוני בבנק‪.‬‬ ‫‬ ‫בחינת הלימות ההו – דוח ה ‪ ICAAP‬מהווה הזדמנות של נציגי הדירקטוריו לבחינת‬ ‫הלימות ההו‪ ,‬אל מול הסיכוני השוני בבנק ואל מול כללי הרגולציה השוני‪.‬‬ ‫‬ ‫מילוי תפקידו – תהלי ה ‪ ICAAP‬משמש ככלי בידי הדירקטוריו לקיו הפיקוח והמעקב‬ ‫הנדרשי למילוי תפקידו במגרת ניהול הסיכוני והלימות ההו‪.‬‬ ‫‬ ‫בחינת נכונות התהלי – תהלי הסקירה הבלתי תלויה הינו הכלי היחידי בידי הדירקטוריו‬ ‫לבחו ולוודא את נכונות ושלמות תהלי ה ‪ ICAAP‬שנעשה בבנק‬ ‫‪ .3‬מדוע חשוב כי הביקורת הפנימית תבצע את הסקירה הבלתי תלויה‪:‬‬ ‫‬ ‫תפקיד הביקורת הביקורת משמשת כזרוע הדירקטוריו לביצוע בדיקות שכאלה ובודאי‬ ‫בנושא מהותי וחשוב מעי זה‪.‬‬ ‫‬ ‫הארת עיקרי הדברי הביקורת יכולה לשמש כזרקור המאיר את הנקודות העיקריות‬ ‫והמשמעותיות‪ ,‬אשר עליה יש לדו במסגרת תהלי ה ‪ .ICAAP‬וכל זאת בהתא ובדר‬ ‫הנהוגה בבנק תו מת ער מוס מקצועי להבנת התהלי ‪.‬‬ ‫‬ ‫בטחו בנאותות התהלי הביקורת יכולה וצריכה לספק לדירקטוריו ולוועדת הביקורת‬ ‫ביטחו סביר בנכונות‪ ,‬בשלמות ומהימנות הדיווח של הבנק על הלימות ההו ומסמ ה‬ ‫‪.ICAAP‬‬ ‫‬ ‫הבנת הביקורת את מפת הסיכוני בבנק תפקידה של הביקורת להבי את מכלול מפת‬ ‫הסיכוני בבנק‪ .‬מעורבותה בתהלי ה ‪ ICAAP‬מספק לה כלי מקצועי נוס לבניית מפת‬ ‫סיכוני מעודכנת ולעדכו תכנית העבודה הרב שנתית בהתא‪.‬‬ ‫‬ ‫ניצול משאבי הסקירה הבלתי תלויה הינה סקירה שנתית חוזרת ולפיכ הביקורת תוכל‬ ‫לנצל את הבדיקה הראשונית לביצוע בדיקות חוזרות ונשנות ג בשני הבאות‪ ,‬במסגרת‬ ‫תכנית העבודה הרב שנתית‪.‬‬ ‫‬ ‫שיפור יכולותיה המקצועיות של הביקורת הביקורת הפנימית חייבת להיער לבדיקה של‬ ‫נושאי כגו אלו תו כדי בניית יכולותיה המקצועיות בנושא‪.‬‬ ‫‬ ‫הקשר מול הרגולטור הקשר של הבנק מול הרגולטור הינו חשוב ובייחוד לאור בדיקת ה‬ ‫‪) SREP‬בדיקת הפיקוח על תהלי ה ‪ (ICAAP‬העתידית‪ .‬הביקורת עשויה לסייע בקשר מול‬ ‫הרגולטור בנושא זה‪.‬‬ ‫נספח תמצית נושאי ה ‪ ICAAP‬והסקירה הבלתי תלויה‬ ‫‪ .1‬רקע על תהלי! ה ‪ICAAP‬‬ ‫במסגרת ההערכות הכללית של הבנקי ובהתא לדרישות בנק ישראל בנושא באזל ‪ ,II‬נדרשי‬ ‫הבנקי לקיי תהלי פנימי של הערכת הלימות ההו ולהציג הערכה זו במסגרת מסמ‬ ‫‪.1ICAAP‬‬ ‫בתארי ‪ 02/12/2008‬פרס בנק ישראל חוזר )באזל‪ ,(40‬המבוסס על הנדב השני של באזל ‪II‬‬ ‫)להל‪" :‬החוזר"(‪ ,‬לפיו נדרשי התאגידי הבנקאיי בישראל לקיי את תהלי ההערכה‬ ‫הפנימית של הלימות ההו‪ .‬על התהלי להתייחס לכל החובות‪ ,‬הבדיקות והפעילויות הנגזרות‬ ‫ממנו ולהיות מתועד במסמ מרכז אשר יהווה את דו"ח ה ‪.ICAAP‬‬ ‫תהלי הבחינה והפיקוח החיצוני עתיד להיות מבוצע ע"י בנק ישראל בהתא להנחיות באזל ‪II‬‬ ‫ודו"ח ה ‪ ICAAP‬אשר יוגש לפיקוח ואשר ייסקר ע"י בנק ישראל במסגרת תהלי ה ‪.2SREP‬‬ ‫מסגרת תהלי! ה ‪ICAAP‬‬ ‫כאמור‪ ,‬במסגרת תהלי ההערכה הפנימי‪ ,‬נדרשי הבנקי לקבוע אסטרטגיה להבטחת הלימות‬ ‫ההו‪ ,‬ובתו כ ‪:‬‬ ‫‬ ‫לקבוע יעדי הו‪.‬‬ ‫‬ ‫לקיי תהליכי תכנו הו בשיעור המספיק לכיסוי הסיכוני העיקריי שהבנק חשו לה‪.‬‬ ‫‬ ‫לזהות ולמדוד באופ הול את הסיכוני השוני שהבנק חשו לה‪ ,‬ולחשב את ההו הנדרש‬ ‫בגי החשיפה לכל סוג סיכו‪.‬‬ ‫‬ ‫לנקוט תהליכי נאותי לניהול מגוו סוגי הסיכוני‪ ,‬ולפתח תהליכי אלו באופ מתמש ‪.‬‬ ‫‬ ‫לבחו את מצב ההו במגוו תרחישי קיצו‪.‬‬ ‫‬ ‫לתעד את התהלי על כל שלביו ומרכיביו‪ ,‬ולהגיש לבנק ישראל את דו"ח התיעוד )להל‪:‬‬ ‫"הדו"ח" או "דו"ח ה‪.("ICAAP‬‬ ‫לו"ז‬ ‫יוני ‪ – 2009‬היה המועד האחרו להגשת טיוטת דו"ח ה ‪ICAAP‬‬ ‫אפריל ‪ – 2010‬הגשת מסמ ה ‪ ICAAP‬הסופי‪.‬‬ ‫‪.Internal Capital Adequacy Assessment Process 1‬‬ ‫‪.Supervisory Review & Evaluation Process 2‬‬ ‫‪ .2‬רקע על הסקירה בלתי תלויה‬ ‫בהתא לדרישות הפיקוח‪ ,‬ובהתבסס על דרישות הנדב השני‪ ,‬שלב מובנה בתהלי ה ‪ICAAP‬‬ ‫הינו שלב סקירת התהלי כולו ע"י גור בלתי תלוי‪ .‬לפיכ ‪ ,‬בפרק העוסק בממשל התאגידי בדו"ח‬ ‫ה ‪ ICAAP‬יוקצה סעי לנושא הסקירה הבלתי תלויה‪ ,‬ובו יפורטו תהליכי הבחינה שבוצעו‪,‬‬ ‫הבקרות שיושמו‪ ,‬הגור המבצע וכ מסקנות עיקריות‪.‬‬ ‫הדרישה לסקירה בלתי תלויה בהנחיית בנק ישראל‬ ‫"סעי זה יתאר כיצד ה ‪ ICAAP‬אותגר ונבח ע"י גורמי בלתי תלויי‪ ,‬בכלל זה הביקורת‬ ‫הפנימית‪ .‬התיאור יכלול פירוט של תהליכי הבחינה והבקרות שיושמו‪ ,‬הגור שביצע אות‪,‬‬ ‫וכ‪ ,‬מסקנות עיקריות שעולות מ הסקירה‪ .‬נית להפנות לדוחות רלוונטיי‪".‬‬ ‫מטרת הסקירה בלתי תלויה‬ ‫מטרת תהלי הסקירה בלתי תלויה הינו הערכת תהלי ה ‪ ICAAP‬והדוח הסופי‪ ,‬שהוכ ע"י‬ ‫הבנק ובחינת נאותותו והתאמתו לדרישות הפיקוח‪ ,‬על כל חלקיו‪ .‬כמו כ‪ ,‬יבח הא תהלי ה‬ ‫‪ ICAPP‬שבוצע צופה פני עתיד ומבוסס על הערכה נאותה של סיכוני )לרבות שימוש במודלי‪,‬‬ ‫מתודולוגיות ומבחני קיצו מוכרי ומבוססי(‪ ,‬הא התהלי מפורט ומשולב בתהליכי הניהול‬ ‫השוטפי‪ ,‬והא הוא נסקר או עתיד להיסקר באופ שוט ע"י הבנק‪.‬‬ ‫מטרת של תהליכי הבחינה אשר יבוצעו במסגרת הפרויקט הינה לוודא כי הבנק מקיי תהלי‬ ‫‪ ICAAP‬אשר עונה על ‪ 5‬דרישות עיקריות‪:‬‬ ‫‪ .1‬תהלי ה ‪ ICAAP‬צופה פני עתיד )באמצעות שימוש במודלי‪ ,‬תרחישי קיצו וכדו'(‪.‬‬ ‫‪ .2‬תהלי ה ‪ ICAAP‬הינו תהלי כולל ומתבסס על כל הסיכוני הרלוונטיי לבנק‪.‬‬ ‫‪ .3‬תהלי ה ‪ ICAAP‬מניב תוצאה הגיונית המבוססת על שיטות הערכה ומדידה נאותות של‬ ‫סיכוני‪.‬‬ ‫‪ .4‬תהלי ה ‪ ICAAP‬משולב באופ שוט בתהליכי ניהוליי בבנק‪.‬‬ ‫‪ .5‬הבנק סוקר או מתכנ לסקור את נאותות ה‪ ICAAP‬באופ תקופתי‪.‬‬ ‫מסגרת הבדיקה בסקירה הבלתי תלויה‬ ‫תהליכי הבחינה המוצעי של ה‪ ICAAP‬בוחני‪ ,‬בי היתר‪ ,‬יישו של כל התהליכי המפורטי‬ ‫ברשימת הנושאי העיקריי בחוזר בנק ישראל‪.‬‬ ‫מסגרת הבדיקה בהתא להנחיית בנק ישראל‬ ‫"במסגרת הבחינה שתבוצע‪ ,‬יבוצעו בדיקות איכותיות של הנושאי המפורטי מטה‪ .‬לא‬ ‫תבוצע בדיקה מעמיקה ופרטנית של הנושאי אלא בדיקה אשר מטרתה לבחו את איכות‬ ‫הפעילויות שבוצעו‪ ,‬מידת עומק ומידת התאמת לדרישות וצרכי הבנק‪.‬‬ ‫‪ .3‬תמצית הנושאי הנבדקי במסגרת הסקירה הבלתי תלויה‬ ‫‪. 1.1‬‬ ‫ממשל תאגידי‬ ‫קיומו של מער ניהול סיכוני כולל הינו בבחינת השלב הראשו של ה‪ .ICAAP‬התנהלות נאותה‬ ‫מחייבת הטמעה של ניהול הסיכוני בתהליכי הניהול של הבנק )כגו‪ :‬תכנו אסטרטגי‪ ,‬בסיס‬ ‫לתגמולי( ובפעילות השוטפת של הבנק )למשל‪ :‬תמחור מבוסס סיכו‪ ,‬מדידת תפקוד( וכ‬ ‫התאמה של מער ניהול הסיכוני למאפייני הפעילות של הבנק ולסביבה העסקית בה הוא פועל‪.‬‬ ‫נושאי לבדיקה כגו‪:‬‬ ‫‬ ‫הא הוגדרו תחומי אחריות של הדירקטוריו וההנהלה הבכירה לגבי לניהול סיכוני‬ ‫והבטחת הלימות ההו‪ ,‬והא גורמי אלה מודעי לתחומי האחריות שלה‪.‬‬ ‫‬ ‫התייחסות להרכב הדירקטוריו‪ ,‬ההנהלה הבכירה וועדותיה‪.‬‬ ‫‬ ‫ייבחנו פעולות ההדרכה הננקטות בבנק לש הטמעת תהלי‬ ‫ה ‪ ICAAP‬אצל בעלי‬ ‫התפקידי בבנק‪ ,‬לרבות האשראי ותחומי האחריות הנגזרי‪.‬‬ ‫‬ ‫זהות האורגני החברי במער ניהול הסיכוני הקיי בבנק‪ ,‬וכ הגדרת תחומי אחריות‬ ‫)לרבות בחברות בנות(‪ ,‬בכל הקשור לזיהוי‪ ,‬מדידה‪ ,‬בקרה ודיווח על סיכוני‪.‬‬ ‫‬ ‫זהות יחידות אחרות המעורבות בתהלי ניהול הסיכוני ומידת מעורבות )כגו‪ :‬מער ייעו‪5‬‬ ‫משפטי‪ ,‬מער הציות בבנק‪ ,‬חשבות‪ ,‬ביקורת פנימית(‪.‬‬ ‫‬ ‫ייבחנו ממצאי דו"חות ביקורת רלוונטיי והצעדי שננקטו לתיקונ‪.‬‬ ‫‬ ‫הגדרת מבחני תרחישי הקיצו על ידי הדירקטוריו‪ ,‬לרבות התאמת לאופי הפעילות‬ ‫והמדיניות העסקית של הבנק‪.‬‬ ‫‪. 1.2‬‬ ‫יעדי ההו‬ ‫בבואו לקבוע יעדי הו‪ ,‬על הבנק לוודא כי היעדי מבטיחי עמידה בהלימות ההו שנקבעה‬ ‫בנדב הראשו‪ ,‬ג במקרי של תנודות ושינויי בסביבה העסקית או בסביבה המיקרו‪/‬מאקרו‬ ‫כלכלית )כגו מיתו מקומי או עולמי(‪ .‬כמוכ‪ ,‬נדרשת קורלציה בי יעדי ההו ופרופיל הסיכו של‬ ‫התאגיד‪ ,‬הסביבה בה הוא פועל‪ ,‬האסטרטגיה העסקית‪ ,‬ההו הזמי של הבנק ואפשרויותיו לגייס‬ ‫הו נוס בעת הצור ‪.‬‬ ‫לאור החשיבות הרבה שמייחס בנק ישראל להצגת התפלגות יעדי ההו בי החברות העיקריות‬ ‫בקבוצה‪ ,‬הרי שא והבנק עומד בראשות קבוצה או מהווה תאגיד עיקרי בה‪ ,‬יבוצעו הבדיקות‬ ‫המפורטות להל ברמת הקבוצה וכ ברמת התאגידי העיקריי בה‪.‬‬ ‫‪. 1.3‬‬ ‫סיכוני מהותיי ומדיניות ניהול סיכוני‬ ‫זיהוי הסיכוני הינו השלב הראשו בהערכת הרלוונטיות שלה והצור בתיעוד‪ ,‬מעקב וניהול‬ ‫שיטתי שלה‪ .‬בהתא לנדב הראשו‪ ,‬על הבנק להתחשב בשלושה סיכוני )סיכו שוק‪ ,‬סיכו‬ ‫אשראי וסיכו תפעולי( ועל כ הכרחי כי הבנק יגדיר סיכוני אלה‪.‬‬ ‫אופ הערכת הסיכוני הינו אחד המרכיבי העיקריי ב‪ ,ICAAP‬שכ הער המחושב של‬ ‫הסיכו הוא הבסיס לדרישת ההו שיש להקצות בגי סיכו זה‪ .‬לפיכ ‪ ,‬יש חשיבות מכרעת‬ ‫למודלי השוני ולמבחני תרחישי הקיצו המשמשי את הבנק להערכת הסיכוני השוני‪.‬‬ ‫המודלי נדרשי להיות מדויקי‪ ,‬מפורטי‪ ,‬צופי פני עתיד ושקופי‪.‬‬ ‫‪. 1.4‬‬ ‫‬ ‫סכימת ההו‬ ‫ייבח אופ השילוב של הערכות הסיכו וסכימת דרישות ההו בגי כל סוג סיכו לכדי‬ ‫הקצאת הו כוללת‪.‬‬ ‫‬ ‫בתו כ ‪ ,‬תיבח התייחסות לאופקי זמ שוני )שימוש באופקי זמ שוני במסגרת מודל ה‬ ‫‪ VaR‬עבור סוגי סיכו שוני‪ ,‬ביצוע ‪ Back Testing‬המבוסס על בסיס פרקי זמ שוני עבור‬ ‫סוגי סיכו שוני וכדו'(‪.‬‬ ‫‬ ‫במידה והבנק הינו חלק מקבוצה‪ ,‬ייבח ג אופ סכימת סוגי הסיכוני השוני בי חברות‬ ‫בקבוצה‪.‬‬ ‫‪. 1.5‬‬ ‫תכנו נזילות‬ ‫מעבר לתכנו הו נכו והחזקת יחס הו הול‪ ,‬ניהול נכו של סיכו הנזילות הינו נדב קריטי‬ ‫ביציבותו של הבנק‪ .‬למצב ההו של בנק השפעה על יכולת הבנק לייצר נזילות‪ ,‬במיוחד בשעת‬ ‫משבר‪.‬‬ ‫‬ ‫תיבח הפעלת מבחני הקיצו על תזרימי המזומני במסגרת ניהול הסיכו‪.‬‬ ‫‬ ‫תיבדקנה ההנחות והמסקנות העיקריות הנובעות ממבחני הקיצו הנ"ל‪.‬‬ ‫‬ ‫ייבח קיומ של תוכניות חירו‪ ,‬לרבות תחזוקה שוטפת ועדכו תקופתי‪/‬בהתא לצור ‪.‬‬ ‫‬ ‫ייבח ביצוע ניתוח לפי רצועות זמ שונות‪.‬‬ ‫‬ ‫ייבחנו הנימוקי להסדרי נזילות בתו הקבוצה כלל ביחידות בחו"ל בפרט‪.‬‬ ‫‬ ‫ייבח תיעוד מבחני תרחישי קיצו עבור נזילות‪.‬‬ ‫‬ ‫תיבח הצגת מבנה ההתחייבויות והרכב הנכסי הנזילי‪.‬‬ ‫‪. 1.6‬‬ ‫תכנו ההו‬ ‫על הבנק לשק בתכנו ההו שלו‪ ,‬את פרופיל הסיכו של הבנק והלימות הונו העתידיי‪ ,‬הנגזרי‬ ‫מאופק האסטרטגיה העסקית שלו‪ ,‬כפי שצופה אות הבנק בעתיד‪ .‬במסגרת כ ‪ ,‬נדרשי הבנקי‬ ‫להציג תכנו הו המשק ראייה צופה פני עתיד‪ ,‬לפרק זמ עתידי של ‪ 3‬שני לכל הפחות‪ ,‬לרבות‬ ‫בחינת התחזית ופרופיל הסיכו בהתממשות מקרי קיצו‪.‬‬ ‫‪. 1.7‬‬ ‫‬ ‫שימוש ב ‪ ICAAP‬בתו! התאגיד‬ ‫תיבח מידת הטמעת ניהול ההו וניהול הסיכוני בתכנו האסטרטגי והפעילויות העסקיות‪,‬‬ ‫לרבות‪ :‬תמחור אשראי ומכשירי פיננסיי מבוסס מודלי ושיטות להערכת סיכו וכימות‬ ‫ההו‪ ,‬מדידת רווחיות‪ ,‬חישוב לתגמולי‪ ,‬הקצאת הו לחברות בנות או יחידות עסקיות וכדו'‪.‬‬ ‫‬ ‫ייבח הא לצור קביעת יעדי ההו של הבנק נעשה שימוש במודלי שוני מאלה המשמשי‬ ‫לקביעת אסטרטגיות‪/‬החלטות עסקיות‪ ,‬וכ ייבח א נעשה שימוש במאפייני שוני‬ ‫במסגרת מודלי דומי‪.‬‬ ‫‪. 1.8‬‬ ‫שיפורי מתוכנני‬ ‫בנק ישראל מכיר בכ כי ה‪ ICAAP‬הינו תהלי חדש‪ ,‬המצרי השקעת ידע ותשומות‪ ,‬ולפיכ‬ ‫מצוי בשלבי שוני בחלק מ הבנקי‪ .‬אי כ ‪ ,‬הורה ב"י לבנקי להציג בפניו‪ ,‬במסגרת דו"ח ה‬ ‫‪ ,ICAAP‬את השיפורי המתוכנני להתבצע בתחו זה‪ ,‬לפי הפירוט הבא‪:‬‬