‫מה‬ ‫ד‬ ‫ו‬ ‫ר‬ ‫יומיוחד ה‬ ‫לי ‪2012‬ת‬ ‫סוף עידן בביטוחי המנהלים‬ ‫משרד האוצר הודיע על ביטול מקדמי הקצבה המובטחת בביטוחי החיים‬ ‫דבר המנכ"ל‬ ‫בימים אלו הכריז האוצר על אחת‬ ‫הרפורמות המשמעותיות בענף‪:‬‬ ‫ביטול המקדמים המובטחים בביטוחי‬ ‫החיים‪ ,‬עבור מבוטחים חדשים שטרם מלאו‬ ‫להם ‪ 55‬שנה‪.‬‬ ‫המשמעות היא שהחל משנת ‪ 2013‬חברות‬ ‫הביטוח לא יוכלו להמשיך ולשווק את‬ ‫ביטוחי המנהלים עם המקדמים המבוטחים‬ ‫שהקנו להם את היתרון הבולט על פני מוצרי‬ ‫הגמל והפנסיה‪.‬‬ ‫תכניות אלו מהוות פתרון שונה מזה‬ ‫המציעות קרנות הפנסיה וקופות הגמל‪,‬‬ ‫אשר אינן מבטיחות מקדם ופועלות‬ ‫כתקנון‪ ,‬זאת בניגוד לפוליסות הביטוח‬ ‫המהוות חוזה בין חברת הביטוח למבוטח‪.‬‬ ‫במהדורה המיוחדת הזו אנו סוקרים את‬ ‫מהות השינוי ומעלים שאלות ותשובות‬ ‫אשר צפויות להגיע מצד המעסיקים‬ ‫ומהמבוטחים‪.‬‬ ‫אנו בעמיתים מכירים באחריותנו‬ ‫ללקוחותינו ורואים עצמנו מחויבים‬ ‫למקצועיות אמינות ושיקול דעת‪.‬‬ ‫בימים אלו מתבצעת בחינה של תיקי‬ ‫לקוחותינו‪ ,‬שיעודכנו ויקבלו פניה יזומה‬ ‫מאת הסוכנות‪.‬‬ ‫בנוסף‪ ,‬את העמוד השלישי של מהדורה‬ ‫זו הקדשנו לנושא תיקון ‪ 190‬לפקודת מס‬ ‫הכנסה אשר קבע שינויים מהותיים בנוגע‬ ‫לכללי החיסכון שנהוגים בקופות הגמל‬ ‫לתגמולים‪ .‬במאמר המצורף מופיעים‬ ‫השינויים הנוגעים לכללי המשיכה החדשים‬ ‫מקופות הגמל‪.‬‬ ‫אנו עומדים לרשותכם בכל מידע שתזדקקו‬ ‫לו‪.‬‬ ‫בברכה‪,‬‬ ‫חכמון יוסי‬ ‫מנכ"ל‬ ‫הממונה על שוק ההון‪ ,‬ביטוח וחיסכון‪,‬‬ ‫פרופ' עודד שריג‪ ,‬הודיע על החלטתו‬ ‫להגביל את ביטוחי החיים עם מקדם‬ ‫קצבה מובטח‪ .‬החל מינואר ‪ 2013‬מכירת‬ ‫פוליסות עם מקדם מובטח תתאפשר רק‬ ‫למי שמלאו לו ‪ 55‬שנים במועד המכירה‪.‬‬ ‫יובהר כי כל הפוליסות הכוללות מקדם‬ ‫מובטח שכבר קיימות לא יושפעו‬ ‫מההוראה‪.‬‬ ‫"השינוי מבטיח שמבוטחים יוכלו להבין‬ ‫טוב יותר את המוצר אותו הם קונים‬ ‫וחברות הביטוח יוכלו לנהל טוב יותר את‬ ‫הסיכונים אליהם הן חשופות"‪ ,‬אמר פרופ'‬ ‫שריג‪ ,‬וזימן לפגישה דחופה את מנכ"לי‬ ‫החברות על מנת לדון בנושא‪.‬‬ ‫הרקע למהלך הוא מחקר מקיף שנערך‬ ‫על ידי האקטואר הראשי באוצר וקודמו‬ ‫בתפקיד‪ ,‬שתוצאותיו פורסמו לאחר הודעת‬ ‫הממונה‪ .‬המחקר בחן את יכולת חברות‬ ‫הביטוח להתמודד עם הסיכון הגלום‬ ‫במקדמי קצבה מובטחים בשל התארכות‬ ‫תוחלת החיים‪ .‬ממצאי המחקר מורים‬ ‫על חשש לפגיעה של מקדם קצבה מובטח‬ ‫ביכולת החברות לעמוד בטווח הרחוק‬ ‫בהתחייבות לתשלום הקצבאות‪ .‬באוצר‬ ‫ביקשו להרגיע כי כיום אין חשש שהחברות‬ ‫לא יעמדו בתשלום קצבאות מובטחות‪.‬‬ ‫מנתוני ה‪ OECD-‬עולה כי בישראל קיים‬ ‫שיפור בתוחלת החיים מעבר לזה שנצפה‬ ‫בשנת ‪ ,2008‬זאת בעוד מקדם הקצבה‬ ‫המובטח לא ניתן לשינוי עם עליית תוחלת‬ ‫החיים‪.‬‬ ‫יציבות החברות ושקיפות ללקוח‬ ‫המקדמים המובטחים בתוכניות החדשות‬ ‫ייקבעו בהתאם לטבלאות תמותה‬ ‫מעודכנות‪ ,‬יימכרו ככיסוי עצמאי שעלותו‬ ‫שקופה וגלויה למבוטח‪ ,‬וכן יאפשרו‬ ‫למבוטח בתחילת קבלת קצבה לבחור‬ ‫מסלול קצבה לפי צרכיו‪.‬‬ ‫הרקע למהלך האוצר היה‪ ,‬לדברי שריג‪,‬‬ ‫להבטיח את יציבותן של חברות הביטוח‪.‬‬ ‫זאת‪ ,‬לאור מחקרים המורים על עלייה‬ ‫בתוחלת החיים לשנתיים מעבר למצופה‪,‬‬ ‫שעלולה ליצור נזק כספי עצום לחברות‪.‬‬ ‫בנוסף העלה שריג את בעיית העמימות‬ ‫הקיימת בביטוחי מנהלים‪ ,‬שלא מאפשרת‬ ‫למבוטח לדעת מהי עלות המקדם בה הוא‬ ‫מחויב‪ ,‬מאחר שהיא מגולמת בדמי הניהול‪.‬‬ ‫נזכיר כי חברות הביטוח טרם חישבו את‬ ‫עלות ביטוחי החיים לאור ריתוק ההון‬ ‫כתוצאה מעדכון לוחות התמותה‪ ,‬ולכן לא‬ ‫ידוע אם שיווקם בתקופה זו אכן משתלם‪.‬‬ ‫יצוין כי פוליסות ביטוח עם מקדם מובטח‬ ‫הינן ייחודיות לישראל‪.‬‬ ‫ההשפעה על הלקוח‬ ‫בפורום החוסכים לפנסיה אמרו בכעס‬ ‫כי יש לבחון ולהציג לציבור את הפרטים‬ ‫המלאים והמדויקים שבגללם האוצר‬ ‫מעוניין לאסור על שיווק ביטוחי המנהלים‪,‬‬ ‫"ולא לקבל החלטה כזו בחדר סגור באישון‬ ‫לילה"‪ ,‬והוסיפו‪" :‬בעבר לחוסכים היתה‬ ‫קצבה מובטחת מראש‪ ,‬לאחר מכן הכניסו‬ ‫אותם לחוסר ודאות לגבי התשואה על תיק‬ ‫ההשקעות של הקופה שמושקע בבורסה‪,‬‬ ‫ועכשיו רוצים לבטל גם את הוודאות לגבי‬ ‫מקדם הקצבה"‪.‬‬ ‫להקדים תרופה למכה‬ ‫נציגי האוצר פנו למנהלי חברות הביטוח‬ ‫בבקשה להציע חלופות נוספות למכירת‬ ‫מוצרים עם הבטחת תוחלת חיים אשר‬ ‫יעניקו הגנה מפני עליית תוחלת חיים‬ ‫ושיאפשרו מדידת השפעת סיכון אריכות‬ ‫חיים על החברה במהלך תקופת הפוליסה‪.‬‬ ‫עקרון אותו מבקש להכיל האוצר במוצרים‬ ‫החדשים הוא שמקדמי קצבה המגלמים‬ ‫הבטחת תוחלת חיים ימכרו ככיסוי‬ ‫ביטוחי העומד בפני‬ ‫עצמו ויתומחרו‬ ‫כרכיב עצמאי‬ ‫שעלותו שקופה‬ ‫וגלויה למבוטח‪.‬‬ ‫עמיתים ניהול הסדרים פנסיונים | טל'‪ ,073—2501103 :‬פקס‪ | 073-2501152 :‬מייל‪[email protected] | [email protected] :‬‬ ‫כתובת‪ :‬לישנסקי ‪ ,27‬ראשון לציון | תוכן‪ ,‬עריכה והפקה‪ :‬עדיף תקשורת בע"מ | טל'‪03—9076000 :‬‬ ‫לישנסקי ‪ ,27‬ראשון לציון‬ ‫האם מקדמי המרה זהים בכל קרנות‬ ‫הפנסיה החדשות וחברות הביטוח?‬ ‫המקדמים אינם אחידים‪ .‬תיתכן שונות בין‬ ‫המקדמים המוצעים על ידי חברות שונות‪.‬‬ ‫שאלות ותשובות‬ ‫לקראת הרפורמה שמטלטלת את‬ ‫ענף הביטוח והחיסכון ארוך טווח‪,‬‬ ‫משרד האוצר מסביר מהו מקדם‬ ‫הקצבה ומהן משמעויות ההסדרה‬ ‫מהו "מקדם קצבה"?‬ ‫מקדם קצבה הוא מספר שבעזרתו‬ ‫"מתרגמים" סכומים שנצברו בחיסכון‬ ‫פנסיוני לקצבה חודשית לשארית החיים‪.‬‬ ‫לדוגמה‪ :‬מבוטח שצבר בחיסכון הפנסיוני‬ ‫שלו ‪ ₪ 1,000,000‬והובטח לו מקדם קצבה‬ ‫של ‪ ,200‬יקבל בשארית חייו קצבה חודשית‬ ‫של ‪ ₪ 5,000‬לפי החישוב‪:‬‬ ‫‪1,000,000 / 200 = 5,000‬‬ ‫מהו מקדם קצבה מגלם הבטחת תוחלת‬ ‫חיים (להלן‪" :‬מקדם מובטח")?‬ ‫מקדם מובטח הוא מקדם קצבה שנקבע‬ ‫כבר ביום ההצטרפות לפוליסה ומבוסס על‬ ‫לוחות תמותה הנכונים במועד זה‪ .‬מקדם‬ ‫מובטח אינו ניתן לשינוי כשמשתנים לוחות‬ ‫תמותה ותוחלת חיים‪.‬‬ ‫מהו מקדם קצבה שאינו מובטח?‬ ‫מקדם קצבה שחברה יכולה לשנות בהתאם‬ ‫לעדכון לוחות תמותה ותוחלת חיים‪.‬‬ ‫במקרה זה‪ ,‬מבוטח לא יודע בעת רכישת‬ ‫פוליסה מה יהיה מקדם הקצבה כשיתחיל‬ ‫לקבל קצבה‪.‬‬ ‫מה ההבדל בין מקדמים המוצעים כיום על‬ ‫ידי חברות ביטוח ועל ידי קרנות פנסיה?‬ ‫בקרנות פנסיה קיימים מקדמי קצבה‬ ‫שאינם מובטחים‪ ,‬בעוד שבפוליסות ביטוח‬ ‫המשווקות כיום קיימים מקדמים מובטחים‪,‬‬ ‫שכאמור מגלמים הבטחת תוחלת חיים‪.‬‬ ‫הכלולים‬ ‫האם כל מסלולי הקצבה‬ ‫בפוליסות ביטוח מובטחים?‬ ‫בתכניות ביטוח המשווקות כיום‪ ,‬הבטחת‬ ‫מקדם קיימת לרוב רק במסלול קצבה‬ ‫מסוים‪ .‬בשאר מסלולי הקצבה הקיימים‬ ‫באותה פוליסה אין מקדם מובטח‪.‬‬ ‫האם בעולם קיימים מקדמי קצבה‬ ‫מובטחים?‬ ‫ככלל‪ ,‬פוליסות ביטוח עם מקדם מובטח‬ ‫ייחודיות לישראל‪.‬‬ ‫מה עומד להשתנות?‬ ‫החל מה‪ 1-‬לינואר ‪ 2013‬יוגבלו חברות‬ ‫בשיווק פוליסות הכוללות מקדם מובטח‪:‬‬ ‫מכירת פוליסות עם מקדם מובטח תתאפשר‬ ‫רק למי שמלאו לו לפחות ‪ 55‬שנים במועד‬ ‫המכירה‪.‬‬ ‫האם המקדמים המובטחים שימכרו לבני‬ ‫‪ 55‬ומעלה יהיו זהים לאלו הקיימים היום?‬ ‫המקדמים המובטחים בתוכניות החדשות‬ ‫יהיו שונים מהקיימים מכמה בחינות‪:‬‬ ‫המקדמים המובטחים יקבעו בהתאם‬ ‫לטבלאות תמותה מעודכנות‪.‬‬ ‫המקדמים המובטחים ימכרו ככיסוי‬ ‫עצמאי‪ ,‬שעלותו שקופה וגלויה למבוטח‪.‬‬ ‫המקדמים המובטחים יאפשרו למבוטח‪,‬‬ ‫בתחילת קבלת קצבה‪ ,‬לבחור מסלול‬ ‫קצבה‪.‬‬ ‫•‬ ‫•‬ ‫•‬ ‫יש לי פוליסת ביטוח חיים הכוללת מקדם‬ ‫מובטח‪ ,‬האם ההוראה החדשה חלה גם על‬ ‫הפוליסה שברשותי?‬ ‫לא‪ ,‬ההוראה החדשה חלה רק לגבי פוליסות‬ ‫שימכרו החל מ‪ .2013 -‬כל הפוליסות‬ ‫הכוללות מקדם מובטח שכבר קיימות לא‬ ‫יושפעו מההוראה‪.‬‬ ‫מקדמים מובטחים משווקים על ידי חברות‬ ‫ביטוח בישראל כבר עשרות שנים‪ ,‬מה גרם‬ ‫למפקח להתערב בנושא דווקא כעת?‬ ‫מחקר חדש שערך אגף שוק ההון ביטוח‬ ‫וחיסכון בחן את יכולת חברות ביטוח‬ ‫להתמודד עם הסיכון הגלום במקדמי‬ ‫קצבה מובטחים‪ ,‬במיוחד לאור התארכות‬ ‫תוחלת החיים בישראל מעבר לצפוי‪.‬‬ ‫מתוצאות המחקר מסתמן כי המשך‬ ‫שיווק תכניות ביטוח חיים עם מקדם‬ ‫קצבה מובטח עלול לפגוע ביכולת החברות‬ ‫לעמוד‪ ,‬בטווח הארוך‪ ,‬בהתחייבותן לשלם‬ ‫קצבאות‪.‬‬ ‫יש לי פוליסת ביטוח חיים הכוללת מקדם‬ ‫מובטח‪ .‬האם קיים סיכון כי חברת הביטוח‬ ‫לא תוכל לשלם לי קצבה כשאגיע לגיל‬ ‫פרישה?‬ ‫כיום‪ ,‬אין סכנה כי חברות ביטוח לא‬ ‫תעמודנה בהתחייבותן לשלם קצבאות‬ ‫מובטחות‪ .‬כדי לשמור על יכולת זו גם‬ ‫בעתיד‪ ,‬קובע המפקח את ההוראה החדשה‬ ‫לעניין מקדם מובטח‪.‬‬ ‫לאחר השינוי מה מייחד תכניות ביטוח‬ ‫מקרנות פנסיה?‬ ‫חברות ביטוח עדיין תוכלנה להציע‬ ‫מקדמים מובטחים לחוסכים מגיל ‪55‬‬ ‫ואילך‪ .‬מקדמים אלו יכללו הגנה מגיל‬ ‫‪ 55‬ועד גיל פרישה‪ ,‬וגם לאחר התחלת‬ ‫קבלת קצבה‪ .‬מקדמי קצבה הנמכרים על‬ ‫ידי קרנות פנסיה‪ ,‬לעומת זאת‪ ,‬יכולים‬ ‫להשתנות בכל עת גם לאחר התחלת‬ ‫קבלת קצבה‪ ,‬בהתאם לשינויים בתוחלת‬ ‫החיים‪ .‬בנוסף‪ ,‬קיימים הבדלים נוספים‬ ‫אפשריים בין שני המוצרים‪ .‬להבנת‬ ‫ההבדלים ולהתאמת המוצר בצורה‬ ‫מיטבית למבוטח רצוי לפנות לקבלת יעוץ‬ ‫מקצועי‪.‬‬ ‫האם פוליסה הכוללת מקדם מובטח‬ ‫הקיימת היום עדיפה על הפוליסות‬ ‫החדשות שיהיו?‬ ‫מעבר להבטחת מקדם קצבה‪ ,‬בפוליסת‬ ‫ביטוח חיים מכלול תנאים שיש בהם‬ ‫כדי להשפיע על חיסכון פנסיוני‪ .‬לכן‪,‬‬ ‫כדי לבחור את מוצר החיסכון הפנסיוני‬ ‫המיטבי‪ ,‬רצוי לפנות לקבלת יעוץ‬ ‫מקצועי‪ .‬בנוסף‪ ,‬יש לזכור כי מקדם‬ ‫מובטח בפוליסה משקף את הסיכון לו‬ ‫חשוף המבטח‪ ,‬כך שיתכן שהמקדמים‬ ‫שיונהגו בעתיד יהיו טובים מהמקדמים‬ ‫המובטחים המוצעים כיום‪.‬‬ ‫לישנסקי ‪ ,27‬ראשון לציון‬ ‫תיקונים בכללי המשיכה מקופות הגמל לנוכח‬ ‫תיקון ‪ 190‬לפקודת מס הכנסה‬ ‫תיקון ‪ 190‬לפקודת מס הכנסה קבע שינויים מהותיים בנוגע לכללי החיסכון שהיו נהוגים עד היום בקופות הגמל‬ ‫לתגמולים והוא נוגע בהיבטי מיסוי קצבאות‪ ,‬משיכות כספים מקופות‪ ,‬בעלי שליטה וכדומה | במאמר זה נסקור‬ ‫את השינויים הנוגעים לכללי המשיכה מקופות הגמל‬ ‫רו"ח עופר קירו‬ ‫תיקון ‪ 190‬לפקודת מס הכנסה‪ ,‬הכולל בתוכו‬ ‫גם את תיקון ‪ 8‬לחוק הפיקוח על שירותים‬ ‫פיננסיים (קופות גמל)‪ ,‬קבע שני שינויים‬ ‫מהותיים בנוגע לכללי החיסכון שהיו נהוגים‬ ‫עד היום בקופות הגמל לתגמולים (או בשמן‬ ‫החדש ‪ -‬קופות לא משלמות לקצבה)‪ ,‬כללים‬ ‫שהוחלו לאחר תיקון ‪ 3‬לחוק משנת ‪2008‬‬ ‫אשר הפך את החיסכון בהן לחסכון קצבתי‪.‬‬ ‫לנוכח מורכבותו של התיקון האמור הנוגע‬ ‫בהיבטי מיסוי קצבאות‪ ,‬משיכות כספים‬ ‫מקופות‪ ,‬בעלי שליטה וכדומה‪ ,‬במאמר זה‬ ‫אתמקד בשינויים הנוגעים לכללי המשיכה‬ ‫מקופות הגמל אשר בוצעו במסגרת התיקון‪.‬‬ ‫עיקרי השינויים‬ ‫אפשרות להשארת כספי פיצויים בקופת‬ ‫הגמל לאחר פרישה כחיסכון הוני ‪ -‬על‬ ‫פי הפרשנות של אגף שוק ההון להוראות‬ ‫הקיימות עד כה‪ ,‬לאחר סיום עבודתו‬ ‫של העמית היו אמורים להימשך (לאחר‬ ‫התחשבנות מס) כספי הפיצויים שהופקדו‬ ‫בקופת גמל אישית לפיצויים (או בפוליסות‬ ‫ביטוח הוניות)‪ ,‬אך אילו היה העובד‬ ‫מעוניין להשאירם בקופת הפוליסה לאחר‬ ‫התחשבנות המס ‪ -‬היה הדבר נחשב להפקדה‬ ‫הונית חדשה בקופה לא משלמת לקצבה‪,‬‬ ‫על כל המשתמע מכך ‪ -‬קרי משיכה בצורת‬ ‫קצבה בלבד‪ ,‬לאחר גיל פרישה וכדומה‪.‬‬ ‫הבעיה הייתה חמורה יותר בפוליסות ביטוח‬ ‫הוניות אשר עם תום התקופה העבירו את‬ ‫כספי הפיצויים‪ ,‬לעתים באופן אוטומטי‪,‬‬ ‫לחשבון חדש בפוליסה המיועד לקצבה‪.‬‬ ‫כדי להתמודד עם הבעיה שנוצרה לאנשים‬ ‫שחסכו בקופות ומצאו לפתע את כספי‬ ‫עמיתים ניהול הסדרים פנסיונים‬ ‫טל‪073 -2501103 :‬‬ ‫פקס‪073-2501152 :‬‬ ‫הפיצויים אשר חשבו כי הם יכולים למשוך‬ ‫בכל עת‪ ,‬מופקדים למטרת קצבה ‪ -‬נקבעה‬ ‫בסוף שנת ‪ 2010‬הוראת שעה במסגרת‬ ‫תיקון ‪ 5‬לחוק‪ ,‬אשר קבעה בין היתר כי‬ ‫עד ל‪ 31.12.2011-‬ניתן היה למשוך כספי‬ ‫פיצויים שהועברו לקופה לא משלמת‬ ‫לקצבה‪ ,‬מכל סיבה שהיא‪ ,‬בחיוב מס‬ ‫בשיעור ‪ 15%‬על הרווח‪ ,‬והדבר לא ייחשב‬ ‫ל"משיכה שלא כדין"‪.‬‬ ‫עתה משלים התיקון את האמור בהוראת‬ ‫השעה שפקעה וקובע כי בדומה למצב‬ ‫ששרר לפני שנת ‪ ,2008‬יוכל עובד שפרש‬ ‫מעבודתו להשאיר את כספי הפיצויים אשר‬ ‫נצברו בקופת גמל אישית לפיצויים לאחר‬ ‫התחשבנות המס ‪ -‬כחיסכון הוני בקופת‬ ‫הגמל מבלי שיופקדו בו כספים נוספים‪,‬‬ ‫ולמשוך את הכספים בכל עת ‪ -‬לא בצורת‬ ‫קצבה‪ ,‬באופן קבוע ולא כהוראת שעה‪.‬‬ ‫יצוין כי האמור לעיל אינו רלוונטי בפועל‬ ‫לכספי פיצויים שנצברו בקופות גמל לאחר‬ ‫‪ ,1.1.2008‬שכן בגין כספים אלו אפשר לבקש‬ ‫"רצף קצבה" ‪ -‬להשאירם כחיסכון בקופה‬ ‫תוך אפשרות לחרטה בכל עת‪ ,‬ומשיכת‬ ‫הסכום באופן חד פעמי תוך התחשבנות מס‬ ‫בעת החרטה‪.‬‬ ‫השינויים למוטבים (יורשים)‬ ‫מתן אפשרות למוטבים (יורשים) של‬ ‫חוסך בקופת גמל לתגמולים להשאיר את‬ ‫הכספים בקופה ‪ -‬גם במקרה זה ואף יותר‬ ‫מהאמור לעיל‪ ,‬הנציח המצב הקיים את‬ ‫אחד העיוותים הגדולים שהיו קיימים בענף‬ ‫החיסכון ארוך הטווח לאחר תיקון ‪ 3‬לחוק‪.‬‬ ‫החל מ‪ 2008-‬נקבע למעשה כי יורשי‬ ‫עמית שנפטר אשר היו לו כספים בקופת‬ ‫גמל לתגמולים‪ ,‬יוכל לפעול באחת משתי‬ ‫הדרכים כלהלן‪:‬‬ ‫משיכת הכספים;‬ ‫השארת הכספים על שם היורש בקופה‬ ‫כהפקדה חדשה המיועדת לקצבה‪.‬‬ ‫מצב חסר היגיון זה אילץ את יורשי החוסכים‬ ‫שנפטרו למשוך את הכסף (גם אם לא היו‬ ‫זקוקים לכסף או שהיו זקוקים רק לחלקו)‪,‬‬ ‫אולם אם היו היורשים מעוניינים שהכסף‬ ‫ימשיך "לשבת" בקופה ולצבור רווחים‪,‬‬ ‫אזי היה עליהם לנתק קשר מהקופה שבה‬ ‫הופקדו כספי העמית אשר נפטר‪ ,‬כדי שלא‬ ‫יידרש מהם למשוך את הכסף או להעבירו‬ ‫כחיסכון לקצבה לחשבון חדש בקופה‪.‬‬ ‫גם כאן תוקן העיוות ונקבע כי יורשי עמית‬ ‫שנפטר יוכלו להעביר את הכספים לחשבון‬ ‫חדש על שמם מבלי שיוכלו להפקיד בו‬ ‫כספים חדשים‪ ,‬אך עם אפשרות למשוך את‬ ‫הכספים או חלקם בכל עת‪.‬‬ ‫מיסוי בעת משיכת כספים‬ ‫גם הפקודה תוקנה כך שהמיסוי בעת‬ ‫משיכת כספים אשר הועברו לחשבון חדש‬ ‫על פי אחת מהאפשרויות המנויות לעיל‪,‬‬ ‫יהיה בשיעור ‪ 25%‬מהרווח הריאלי (רווחים‬ ‫עד גובה ההצמדה למדד יהיו פטורים ממס)‪.‬‬ ‫לנוכח האמור לעיל נקבע כי לצורך דיני‬ ‫המס יראו כספי מוטבים אשר לא העבירו‬ ‫את כספי העמית שנפטר לחשבון חדש‬ ‫על שמם ולא משכו אותם‪ ,‬כאילו הועברו‬ ‫לחשבון חדש לאחר שלושה חודשים מיום‬ ‫פטירת העמית או ממועד פרסום החוק‪,‬‬ ‫לפי המאוחר ‪ -‬גם אם לא ביצעו זאת בפועל‬ ‫(כלומר בעת המשיכה יחול המס על הרווח‬ ‫שנצבר מתום שלושה חודשים מפטירת‬ ‫העמית או ממועד פרסום החוק ‪ -‬לפי‬ ‫המאוחר)‪ .‬ככל הנראה‪ ,‬קביעה זו מטרתה‬ ‫למנוע מהיורשים להשאיר את הכספים‬ ‫בחשבון העמית הנפטר בכוונה‪ ,‬כדי לזכות‬ ‫בפטור מלא ממס בעת המשיכה לפי סעיף‬ ‫‪ )18(9‬לפקודה החל על רווחים בגין כספי‬ ‫קופת גמל שהופקדו עד ‪.31.12.2007‬‬ ‫תחולת התיקון מ‪ 1.1.2012-‬אולם הוא חל‬ ‫גם לעניין כספי עמית שנפטר לפני כן‪ ,‬כלומר‬ ‫תחולתו רטרואקטיבית גם ליורשים של‬ ‫חוסכים שכבר נפטרו‪ ,‬אך הכספים טרם‬ ‫נמשכו‪.‬‬ ‫רו"ח עופר קירו‪ ,‬מומחה לחיסכון פנסיוני‬