1. No category

Skattepärmen 2012
Privatekonomi · Kapital · Fåmansföretagare 1
Sida 1 (4)
Nyheter – fysiska personer
Nyheter 2012 – fysiska personer
Många nyheter för den som äger fåmansföretag. Investeringssparkonto – ett helt nytt sätt att spara. Ändrade regler om kapitalförsäkringar. Höjd gräns för reseavdrag.
Många skattenyheter 2012.
Här redovisas nyheter för fysiska personer som gäller fr o m den 1 januari
2012, d v s taxeringsåret 2013.
Nyheter för fåmansföretagare
Schablonutdelning men …
… endast från ett företag.
Maxbelopp i tjänst.
Samma närståendekrets.
Höjt schablonbelopp men bara för ett företag
Den s k förenklingsregeln innebär att delägarna i ett fåmansföretag tillsammans kan ta ut 2,75 inkomstbasbelopp, d v s 143 275 kr under 2012
(2,75 × 52 100 kr), i utdelning som beskattas som kapitalinkomst med 20 %.
En annan nyhet fr o m inkomståret 2012 är att fåmansdelägare, som äger
andelar i flera olika fåmansföretag, bara kan använda förenklingsregeln
vid beräkning av årets gränsbelopp för andelar i ett enda företag. Tas utdelning även från de övriga företagen får endast huvudregeln tillämpas för dessa.
Takregel för utdelning
En ny takregel har införts för utdelning från fåmansföretag. Enligt denna
ska högst 90 inkomstbasbelopp av en utdelning som lämnats under beskattningsåret tas upp i inkomstslaget tjänst. Gränsen gäller utdelning till
den skattskyldige och närstående som inräknas i samma närståendekrets.
Ändrad kapitalvinstregel
Takregeln för kapitalvinster (högst 100 inkomstbasbelopp av en vinst kan
beskattas i tjänst) är ändrad så att den ska gälla vinster som tagits upp av
den skattskyldige och närstående som inräknas i samma närståendekrets.
Begränsningen gäller – precis som tidigare – vinster under beskattningsåret och de fem föregående åren.
Tillfälliga kapitaltillskott påverkar inte gränsbeloppet
En ny regel har införts för att motverka en typ av skatteplanering som gått
ut på att tillfälligt höja omkostnadsbeloppet för andelar i fåmansföretag
och därmed även underlaget för gränsbelopp.
Tillfälliga tillskott …
… får inte räknas.
Bestämmelsen innebär att underlaget för årets gränsbelopp ska minskas
med kapitaltillskott som gjorts i annat syfte än att varaktigt tillföra kapital
till företaget.
2012-01-01
© Tholin & Larsson-Gruppen AB
Tholin & Larsson · Box 17103 · 402 61 Göteborg · Tel: 031-84 01 80 · Fax: 031-21 69 75 · [email protected] · www.tholin.se
Innehåll i Skattepärmen och annat skriftligt material i abonnemanget är information för abonnentens egen bedömning och utgör ej rådgivning.
Skattepärmen 2012
Privatekonomi · Kapital · Fåmansföretagare 1
Sida 2 (4)
Nyheter – fysiska personer
Inga dubbla löneunderlag.
Handel med lönebolag inte längre lönsamt
Genom olika upplägg har löneunderlaget hittills kunnat utnyttjas dubbelt
av såväl köpare som säljare under avyttringsåret. Från och med 2012 är
detta stoppat genom en ny regel som innebär att om ett företag ägts endast
under en del av året, får bara ersättningar som betalats ut under denna tid
räknas med i det lönebaserade utrymmet.
Fondsparande ”förmögenhetsbeskattas”
Den tidigare skattskyldigheten för investeringsfonder är fr o m 2012 ersatt
av en schablonskatt för den som äger andelar i fonden. Beskattning sker i
förhållande till värdet av de egna andelarna. Precis som tidigare beskattas
delägaren även för utdelning från fonden och för kapitalvinster när andelar
i fonden avyttras.
Andelsägarna beskattas.
Intäkten är 0,4 % …
Schablonintäkten är 0,4 % av kapitalunderlaget, vilket i sin tur utgörs av
värdet vid ingången av kalenderåret på de fondandelar som vid denna tidpunkt ägs av den skattskyldige.
… av kapitalunderlaget.
Fondandelar som utgör lager av finansiella instrument och som tas upp till
det verkliga värdet ska inte ingå i underlaget. Inte heller ska förvärv eller
avyttringar av fondandelar under året påverka underlaget.
Kapital/näringsverksamhet.
Schablonbeskattat …
… sparande. Fysiska personer ska ta upp schablonintäkten i kapital, vilket innebär att
skatten blir (0,4 % × 30 % =) 0,12 %. Juridiska personer tar istället upp intäkten i näringsverksamheten.
Investeringssparkonto – helt ny sparform
Från och med i år kan privatpersoner spara på s k investeringssparkonto
som schablonbeskattas. Skatten tas ut på en förväntad genomsnittlig avkastning. Beskattning sker enligt inkomstskattelagen. Det innebär att den
skattepliktiga schablonintäkten får kvittas mot kapitalförluster och utgifter i inkomstslaget kapital.
Schablonintäkten beräknas utifrån ett kapitalunderlag som beräknas varje
år. Underlaget är en fjärdedel av summan av
1. värdet av tillgångarna på kontot vid ingången av varje kvartal,
2. belopp som betalats in till investeringssparkontot under året,
3. värdet av investeringstillgångar som förts över till investeringssparkontot av kontoinnehavaren under året, och
4. värdet av investeringstillgångar som förts över från någon annans
investeringssparkonto under året.
2012-01-01
© Tholin & Larsson-Gruppen AB
Tholin & Larsson · Box 17103 · 402 61 Göteborg · Tel: 031-84 01 80 · Fax: 031-21 69 75 · [email protected] · www.tholin.se
Innehåll i Skattepärmen och annat skriftligt material i abonnemanget är information för abonnentens egen bedömning och utgör ej rådgivning.
Skattepärmen 2012
Privatekonomi · Kapital · Fåmansföretagare 1
Sida 3 (4)
Nyheter – fysiska personer
Underlaget ska multipliceras med statslåneräntan den 30 november året
före beskattningsåret. Intäkten tas sedan upp som en kapitalinkomst och
beskattas med 30 %. Det innebär att den faktiska skatten för 2012 uppgår
till 0,495 procent (0,30 × 1,65) av kapitalunderlaget.
Statslåneräntan …
… den 30 november …
Schablonintäkten ska tas upp oavsett om värdet på kontot ökar eller minskar. Viss hänsyn tas dock till om värdet minskas. Detta genom att kapitalunderlaget baseras på värdet av tillgångarna på kontot vid fyra olika tidpunkter under året. På så vis minskar underlaget vid en värdenedgång och
ökar vid en värdeuppgång.
… året före. Överföring av aktier och andra finansiella instrument till investeringssparkontot ses som en försäljning för marknadsvärdet vid överföringen.
En eventuell kapitalvinst eller kapitalförlust beskattas respektive dras av.
Marknadsvärdet av de överförda tillgångarna läggs till kapitalunderlaget.
Kontot upphör.
När ett investeringssparkonto upphör innebär det att tillgångarna på kontot ska beskattas konventionellt. De tilldelas då en anskaffningsutgift som
är lika med marknadsvärdet när kontot upphör.
Ändrade regler för kapitalförsäkringar
Reglerna för kapitalförsäkringar är ändrade fr o m 2012. De nya reglerna
innebär att värdet av tillgångarna vid årets början ökat med hela värdet av
premier som betalats in under första halvåret och hälften av värdet av premierna som betalats under andra halvåret, räknas in i kapitalunderlaget
för avkastningsskatten.
Skatt på inbetalning …
… av premier under året.
Överlåts en kapitalförsäkring under beskattningsåret ska premier som har
betalats in t o m överlåtelsetidpunkten ingå i överlåtarens kapitalunderlag.
Överlåtaren ska också ta upp försäkringens värde vid beskattningsårets
ingång i sitt kapitalunderlag om försäkringen innehas vid denna tidpunkt.
Höjd skatt …
Kapitalunderlaget för förvärvaren utgörs av premier som har betalats in
till försäkringen från och med förvärvstidpunkten.
… från 27 till 30 %.
Statlig skatt …
2012-01-01
© Tholin & Larsson-Gruppen AB
Skatteunderlaget utgörs av kapitalunderlaget multiplicerat med statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret. Skatten är dessutom
höjd från 27 till 30 %.
Färre betalar statlig inkomstskatt
Den statliga inkomstskatten styrs av de s k skiktgränserna. Mot varje sådan svarar en brytpunkt som är skiktgränsen med tillägg för grundavdraget. Från och med 2012 är den nedre brytpunkten höjd till 414 000 kronor
och den övre till 587 200 kronor.
Tholin & Larsson · Box 17103 · 402 61 Göteborg · Tel: 031-84 01 80 · Fax: 031-21 69 75 · [email protected] · www.tholin.se
Innehåll i Skattepärmen och annat skriftligt material i abonnemanget är information för abonnentens egen bedömning och utgör ej rådgivning.
Skattepärmen 2012
Privatekonomi · Kapital · Fåmansföretagare 1
Sida 4 (4)
Nyheter – fysiska personer
… på 20 eller 25 %. På inkomster över 414 000 kronor tas statlig skatt därför ut med 20 % under 2012. På inkomster över 587 200 kronor är skatten 25 %.
Skatterabatt för penninggåvor
Fysiska personer som fyllt 18 år, kan fr o m 2012 få skattereduktion för
vissa penninggåvor som ges till välgörenhet. Dödsbon kan få reduktion för
gåvor som har lämnats före dödsfallet.
Penninggåvor på …
… mellan 2 000 kr …
… upp till 6 000 kr till …
Gåvomottagarna, som kan vara t ex svenska stiftelser, svenska ideella föreningar och svenska registrerade trossamfund som är inskränkt skattskyldiga, måste dessutom vara godkända av Skatteverket.
… godkända mottagare …
Även utländska motsvarigheter till sådana ideella föreningar kan godkännas som gåvomottagare, om de hör hemma inom EES eller om det finns ett
avtal om informationsutbyte mellan Sverige och landet ifråga.
… ger skatterabatt.
Den skattskyldige måste begära att få skattereduktionen i sin självdeklaration. Reduktionsunderlaget utgörs av summan av de gåvor som vid varje
gåvotillfälle uppgår till minst 200 kr och som ges under ett kalenderår.
Ny gräns på 10 000 kr.
Enklare att få …
… skattelättnader. Lättnader t o m år 2015.
2012-01-01
© Tholin & Larsson-Gruppen AB
Skattereduktionen uppgår till 25 % av underlaget och medges med högst
1 500 kr per år, vilket innebär ett ”gåvotak” på 6 000 kr. Minsta gåvovärde
är 200 kr per gåvotillfälle. Det sammanlagda gåvovärdet under året måste
uppgå till minst 2 000 kr.
Höjd gräns för reseavdrag
Beloppsgränsen gällande avdrag för utgifter för resor mellan bostaden och
arbetsplatsen är höjd från 9 000 till 10 000 kr.
Ny lönetröskel förenklar expertskatten
Utländska experter, forskare och andra nyckelpersoner kan under vissa
förutsättningar medges skattelättnader. Bland annat gäller att experten eller forskaren ska ha sådan specialistkompetens att det innebär betydande
svårigheter att rekrytera inom landet.
Från och med inkomståret 2012 anses en arbetstagare uppfylla de särskilda villkoren, om lönen och annan ersättning för arbetet i Sverige överstiger
två prisbasbelopp per månad (88 000 kr för 2012) under hela anställningen.
Lättnadsregler och bostäder i s k oäkta bostadsföretag
De tidigare reglerna om viss skattefri utdelning för den som äger andelar i
onoterade företag har upphört att gälla i fråga om andelar i ”vanliga” företag.
Det gäller dock övergångsvis t o m utgången av 2015 för den som äger andelar i ett s k oäkta bostadsföretag.
Tholin & Larsson · Box 17103 · 402 61 Göteborg · Tel: 031-84 01 80 · Fax: 031-21 69 75 · [email protected] · www.tholin.se
Innehåll i Skattepärmen och annat skriftligt material i abonnemanget är information för abonnentens egen bedömning och utgör ej rådgivning.