Forældrekøb – økonomi og skat

Forældrekøb
– økonomi og skat
Indhold
Køb af lejlighed . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Udlejning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Boligsikring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
De unges skatteforhold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Forældrenes skatteforhold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Virksomhedsordningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Kapitalafkastordningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Fortjeneste eller tab ved salg af lejligheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Et regnestykke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Et alternativ til forældrekøb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Eksempel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Forord
Ved forældrekøb køber forældrene en ejerlejlighed eller et
hus, som de herefter udlejer til deres datter eller søn, oftest i
forbindelse med at den unge skal påbegynde en videregående
uddannelse. Forældrekøb kan imidlertid også være børnene,
der køber en ejendom og udlejer til forældrene.
Der er mange ting at tage højde for, hvis man ønsker at foretage
et forældrekøb. Vi har i denne vejledning søgt at skitsere de
væsentligste forhold af økonomisk og skattemæssig karakter.
Køb af lejlighed via et anparts- eller aktieselskab behandles
ikke i denne vejledning, da køb via et selskab som hovedregel
vil medføre en væsentlig skærpet beskatning af forældrene.
Juni 2014
2
Køb af lejlighed
Der er tale om et sædvanligt køb af en ejerlejlighed. Ud over de
forhold, man i øvrigt skal være opmærksom på ved køb af en
ejerlejlighed, skal man ved forældrekøb være opmærksom på de
særlige juridiske forhold, der gælder ved udlejning af en lejlighed.
Køber bør derfor søge den nødvendige juridiske rådgivning.
Udlejning
Forældrene foretager en sædvanlig udlejning af ejerlejligheden
til deres barn. Dette lejeforhold er omfattet af lejeloven. Også her
bør der søges nødvendig juridisk rådgivning.
Lejeaftalen skal indgås på markedsvilkår for at undgå uheldige
skattemæssige og boligstøttemæssige konsekvenser. I boligregulerede områder, fx København, Aarhus og Aalborg, bør lejen
fastsættes med udgangspunkt i reglerne om omkostningsbestemt leje. Man bør være opmærksom på betydningen af forskellige lejevilkår, fx indvendig vedligeholdelse, for størrelsen af boligsikring.
Boligsikring
Den unge er berettiget til boligsikring efter de sædvanlige regler.
Reglerne om boligsikring er forholdsvis komplicerede, men som
udgangspunkt ydes der en støtte på 15 pct. af huslejen til lejere
uden børn, dog makismalt kr. 12.555 i 2014. Hvis der er børn i
husstanden, stiger boligsikringen væsentligt. Hvis lejligheden er
større end 65 m2 brutto, ydes der kun en forholdsmæssig støtte.
Grænsen på 65 m2 forhøjes med 20 m2 for hver yderligere person,
som bor i lejligheden. Hvis lejen er ”for høj”, ydes boligsikring kun
i forhold til markedslejen eller en leje fastsat med udgangspunkt
i reglerne om omkostningsbestemt leje. Den konkrete størrelse af
boligsikringen kan beregnes på www.borger.dk
Den unges skatteforhold
Boligsikring er skattefri, og hvis lejeaftalen er fastsat på markedsvilkår eller med udgangspunkt i reglerne om omkostningsbestemt husleje, har lejeaftalen ingen skattemæssige konsekvenser for den unge.
Da forældre hver kan give en gave på kr. 59.800 (2014) pr. år uden
afgiftspligt, vil en skattemæssig korrektion af huslejen ofte ikke
medføre reel beskatning af den unge.
Hvis der aftales en for lav leje i forhold til markedslejen vil den
unge blive anset for at have modtaget en gave fra forældrene,
svarende til forskellen mellem markedslejen og den aftalte leje.
3
Forældrenes skatteforhold
Lejeindtægten er som udgangspunkt personlig indkomst for forældrene og lejeindtægten lægges således sammen med forældrenes øvrige personlige indkomst. Personlig indkomst beskattes
med op til ca. 56,5 pct. inkl. arbejdsmarkedsbidrag. Til gengæld
har forældrene fradrag i den personlige indkomst for driftsudgifter, det vil sige ejendomsskatter, fællesudgifter, forsikring, vedligeholdelsesudgifter m.v.
Hvis der aftales en for lav leje i forhold til markedslejen vil forældrene yderligere blive beskattet af forskellen mellem markedslejen og den aftalte leje.
I forbindelse med overtagelse af en ejerlejlighed vil der ofte være
behov for en vis istandsættelse. I de første 3 år efter købet kan
udlejer/forældrene fratrække afholdte istandsættelsesudgifter
med op til 25 pct. af årslejen. Efter de første 3 år kan alene almin-
delige vedligeholdelsesudgifter fratrækkes. Dvs. udgifter, der er
afholdt for at bevare lejlighedens vedligeholdelsestilstand i forhold til købstidspunktet.
Renteudgifter kan som udgangspunkt alene fradrages i kapitalindkomsten, med en fradragsværdi på ca. 31 pct. (2014) Hvis forældrene har positiv kapitalindkomst kan fradragsværdien udgøre
op til ca. 43 pct. (2014).
Forældrene kan vælge at anvende den såkaldte virksomhedsordning eller den såkaldte kapitalafkastordning. Hvis forældrene driver anden personlig virksomhed, skal der dog foretages et samlet
valg.
Hvorvidt det er en fordel at anvende virksomhedsordningen eller
kapitalafkastordningen, afhænger af forældrenes øvrige skattepligtige indkomster og renter.
Virksomhedsordningen
Udlejning af en ejerlejlighed betragtes som almindelig erhvervsmæssig virksomhed. Forældrene kan derfor vælge at benytte
virksomhedsordningen. Fordelen ved at anvende virksomhedsordningen er, at der opnås fradrag i den personlige indkomst for
renteudgifterne. Ulempen ved virksomhedsordningen er, at den
forudsætter aflæggelse af et mere detaljeret regnskab og selvangivelse. Der skal derfor ofte påregnes udgifter til revisor. Udgifterne er fradragsberettigede.
Kapitalafkastordningen
Som et alternativ til virksomhedsordningen kan forældrene anvende kapitalafkastordningen. Kapitalafkastordningen indebærer, at forældrene i stedet for at fratrække de faktiske renteudgifter i den personlige indkomst fratrækker et beløb opgjort som en
procent (for 2013 2 pct.) af lejlighedens kontantværdi ved anskaffelsen uden fradrag af eventuel prioritetsgæld. Samtidig tillægges det samme beløb forældrenes kapitalindkomst.
4
Det kan anbefales at regne på, hvilken ordning der bedst kan betale sig i det konkrete tilfælde, når de øgede regnskabs- og selvangivelseskrav ved virksomhedsordningen tages i betragtning.
Som udgangspunkt kan kapitalafkastordningen svare sig, hvis
lånerenten ikke overstiger p.t. 2 pct. (F.eks. ved finansiering med
rentetilpasningslån)
Fortjeneste eller tab ved
salg af lejligheden
Fortjeneste eller tab ved salg af lejligheden er skattepligtig efter
ejendomsavancebeskatningsloven.
Lejligheden kan alene sælges skattefrit, hvis forældrene selv reelt har anvendt lejligheden som en varig bolig. Kortvarige ophold
er ikke tilstrækkelige for at opnå skattefrihed.
Fortjenesten med fradrag af 10.000 kr. pr. år bortset fra afståelsesåret beskattes som kapitalindkomst. Et eventuelt tab kan kun
fradrages i anden fortjeneste ved afståelse af fast ejendom. Den
maksimale skat på kapitalindkomst udgør ca. 43 pct. inkl. kirkeskat.
Hvis forældrene f.eks. på grund af anden virksomhed anvender
virksomhedsordningen, vil avancen blive beskattet med foreløbigt
24,5 pct. (2014) Ved senere hævning til privatforbrug beregnes en
yderligere skat, så den samlede skat kommer op på ca. 56,5 pct.
Hvis lejligheden sælges til datter/søn, kan man vælge at fastsætte salgssummen til den seneste offentlige vurdering på salgstidspunktet med fradrag af 15 pct. Det gælder dog kun hvis lejligheden ikke er vurderet som udlejet.
Et regnestykke
Et forældrekøb vil sjældent hvile i sig selv likviditetsmæssigt. Forældrene vil med andre ord løbende have udlæg i forbindelse med
lejligheden, som eventuelt kommer ind igen, hvis der ved salg af
lejligheden på et senere tidspunkt opnås en fortjeneste.
På side 6 er der opstillet et eksempel på konsekvenserne ved et
forældrekøb. Der er alene tale om et illustrerende eksempel. Der
bør altid foretages konkrete beregninger for såvel de skattemæssige konsekvenser som de likviditetsmæssige konsekvenser.
Et alternativ til
forældrekøb
Et alternativ til forældrekøb er, at forældrene låner deres barn
til udbetalingen på en ejerlejlighed og om nødvendigt garanterer
som selvskyldnerkautionister for kreditforeningslånet og sælgerpantebrevet. Ved denne løsning undgår man, at der opstår en
skattepligtig gevinst på salget af lejligheden, og man undgår løbende udgifter til udarbejdelse af regnskab og selvangivelse for
lejligheden.
På den anden side betyder denne løsning, at der ikke kan opnås
boligsikring. Der kan heller ikke opnås fradrag for renteudgifter i
den personlige indkomst, men kun i kapitalindkomsten. Værdien
af rentefradraget falder dermed fra op til 56,5 pct. til cirka 31 pct.
Endvidere skal der betales ejendomsværdiskat. Endelig er der
ikke fradrag for driftsudgifter, men til gengæld er der heller ingen
lejeindtægt til beskatning.
5
Eksempel
I nedenstående eksempel er der anskaffet en lejlighed på 71
m2 for en kontantpris på kr. 1.095.000 med en udbetaling på kr.
55.000. Til finansieringen optages et obligationslån med en hovedstol på kr. 913.000 med en fast obligationsrente på 3 pct. p.a.
Derudover finansieres lejligheden med et pantebrev med en hovedstol på kr. 195.287 med en rente på 6,75 pct. p.a. Både obligationslånet og pantebrevet afdrages over 30 år. Udbetalingen forudsættes finansieret med et banklån med en årlig rente på 5 pct.
De samlede omkostninger i år 1 før renter udgør kr. 35.037. Der
er heri medregnet istandsættelsesudgifter på kr. 12.425. Den årlige husleje er fastsat til kr. 49.700, svarende til kr. 700 pr. m2. Den
forventede boligsikring udgør kr. 7.380. Ejendomsværdiskatten
ved eget køb er indregnet med kr. 7.000.
Eksemplet viser, at forældrekøbsmodellen 1. år kan give en samlet besparelse på ca. kr. 17.000 efter skat i forhold til eget køb. I år
2 er besparelsen reduceret til ca. kr. 10.000, hvilket skyldes, at der
ikke er fratrukket istandsættelsesudgifter i år 2.
Sammenligning forældrekøb med
eget køb
1. år
2. år
Forældrekøb
KAO
Eget køb
Forældrekøb
VO
Huslejeindtægt
49.700
49.700
Omkostninger
-35.037
-35.037
14.663
Renter
Resultat efter renter
KAO
Eget køb
VO
49.700
49.700
-35.037
-22.612
-22.612
-22.612
14.663
-35.037
27.088
27.088
-22.612
-49.772
-49.772
-49.772
-48.916
-48.916
-48.916
-35.109
-35.109
-84.809
-21.828
-21.828
-71.528
12.487
18.432
8.429
5.698
11.460
8.164
Afdrag gæld
-21.182
-21.182
-21.182
-21.906
-21.906
-21.906
Samlet likviditet
-43.804
-37.858
-97.561
-38.036
-32.274
-85.270
Lejers nettohusleje
-42.320
-42.320
-42.320
-42.320
Ejers nettoudgift
-43.804
-37.858
-97.561
-38.036
-32.274
-85.270
Nettoudgift inkl. boligsikring
-86.124
-80.178
-97.561
-80.356
-74.594
-85.270
Pr. måned inkl. boligsikring
-7.177
-6.682
-8.130
-6.696
-6.216
-7.106
Resultat før renter
Skattebesparelse
6
7
redmark.dk
Aalborg
Hasseris Bymidte 6
DK-9000 Aalborg
Tlf. +45 98 18 33 33
[email protected]
Aars
Dyrskuevej 9
DK-9600 Aars
Tlf. +45 98 62 38 66
[email protected]
Aarhus
Sommervej 31C
DK-8210 Aarhus V
Tlf. +45 86 13 31 00
[email protected]
København
Dirch Passers Allé 76
DK-2000 Frederiksberg
Tlf. +45 39 16 36 36
[email protected]