דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות
קנובל בלצר ושות' ,רואי חשבון קבוצת קנובל בלצר סוראיה ושות' רו"ח מנשה קנובל LLM ,מוסמך במשפטים רו"ח איל בלצר רו"ח אמיר סוראיה רו"ח יום טוב יקר רו"ח אלון פרידלנדר MBA ,במינהל עסקים רו"ח (עו"ד) קובי בנבנישתי רו"ח דן רבין MA ,תואר שני בביקורת פנימית ומדעי המדינה ,מוסמך במשפטים רו"ח רמי מידן יום עיון במסגרת תוכנית להעשרת מלכ"רים 2015 חובות וביקורות רגולטוריות דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות רו"ח דן רבין שותף אלכ"רים ,קנובל בלצר ושות' ,רו"ח לשעבר מנהל המחלקה החשבונאית ומחלקת ניהול תקין במשרד המשפטים ,רשות התאגידים – רשם העמותות מאי 2015 דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות המגזר השלישי בישראל • • • • • • 18,000עמותות פעילות( .רשומות מעל )30,000 1,000חל"צים מאות הקדשים אגודות עותומאניות תאגידים סטוטוריים לא כולל משרדי ממשלה דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות המגזר השלישי בישראל -המשך • • • • • • היקפי פעילות של 100מיליארד ₪ כ 17%-מכוח העבודה במשק כ 11%-מהתמ"ג נתונים משוערים הרגולטור – רשות התאגידים עבודה בחטיבות -רווחה ,חינוך חברה ובריאות, דת תרבות וספורט דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות ניהול תקין? דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות כללי ניהול תקין • החלטת ממשלה – דו"ח מבקר המדינה השנתי 48 • קוד אתי למגזר השלישי – מנהיגות אזרחית • חובות נאמנות • ממשל תאגידי – תקין (בעיית הנציג) דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :קיום קוד אתי מסמך המציג את החובות (המוסריות והאחרות) המוטלות על בעלי מקצוע או על ארגונים ,עסקיים או ציבוריים .יש המכנים אותו "תעודת הזהות הערכית" של המקצוע או של הארגון. ניסוחו של קוד אתי עבור ארגון מבטא את הצורך בשפה אחודה של כל חבריו. דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :קיום קוד אתי -המשך קוד אתי של איגודי הספורט. במידה ולא קיים. מומלץ הקוד האתי של המנהיגות האזרחית ,שנכתב ונוסח בשנת 2000בידי ועדה שהוקמה על ידי מנהיגות אזרחית ,יועץ הועדה -פרופ' אסא כשר. דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות חובת נאמנות • סעיף 27לחוק העמותות • סעיף 234לחוק החברות • סעיף 252חובת הזהירות • סעיף 254חובת אמונים דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :ממשל תאגידי מכלול התהליכים ,המנהגים ,המדיניות ,החוקים ,המוסדות ומבני הבקרה שלפיהם מתנהל ומבוקר תאגיד או ארגון. משטר ארגוני מגדיר גם את היחסים בין נושאי הסיכון השונים ואת יעדי המשילות של הארגון. בעלי עניין עיקריים הם בעלי המניות ,ההנהלה ומועצת המנהלים. בעלי עניין נוספים הם העובדים ,הספקים, הלקוחות ,בנקים ומלווים אחרים ,רגולטורים ,הסביבה העסקית ,והקהילה בה פועל הארגון. דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :ממשל תאגידי -המשך • • • • • • • רגולציה – בעיית הנציג החשש להעדפה של אינטרסים זרים של אורגנים המרכיבים את התאגיד .טובות הנאה חוק – חוק העמותות חוק -חוק החברות כללי ניהול תקין – הנחיות פסיקה – איגוד הג'ודו ,איגוד השוטרים רגולציה מותאמת תאגיד –גוף דו מהותי דגשים :ממשל תאגידי -המשך אסיפה כללית /בעלי מניות • קיום פנקס חברים • מטרות –ברורות וידועות • תקנון -מותאם לסוג וההיקף • מידת מעורבות והשתתפות • התפטרויות והצטרפות חברים חדשים דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :ממשל תאגידי -המשך וועד העמותה /דירקטוריון • הרכב • מידת מעורבות ופיקוח • הכשרה/כישורים • מורשי חתימה דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :ממשל תאגידי -המשך וועדת הביקורת • סעיף 30לחוק העמותות • סעיף 345ח לחוק החברות • גופים הכפופים לאסיפה כללית דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :ממשל תאגידי -המשך מבקר פנימי • בעמותות תיקון 14לחוק העמותות • בחל"צ – סעיף 345ט -מחזור מעל 10מליון ₪ • כפיפות סעיף 148לחוק החברות דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים :ממשל תאגידי -המשך מנכ"ל • דומיננטיות • ותק • יחסי כוחות מול הועד /דירקטוריון דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות ממשל תאגידי – מעגל חיצוני • • • • "לקוחות" -קהל היעד תורמים עיקריים עובדים/נותני שירותים ספקים דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים לניהול תקין • • • • • • מועדי כינוס האסיפה הכללית והגשת חומרים בחירת מוסדות עדכנית ,יפוי כוח ,קוורום חוקי קשר בין הדו"ח הכספי והמילולי – מספרים רו"ח שמבין במגזר השלישי – עריכה ,חוו"ד בדו"ח הכספי והמילולי שימוש במונחים התואמים את המטרות שקיפות -צדדים קשורים ,אירועים לאחר תאריך מאזן ,העברת/קבלת פעילות מגוף אחר דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות דגשים לניהול תקין -המשך • • • • • • • • איתנות פיננסית – גירעון או צבירת עודפים מתן ביטוי לפעילות של מתנדבים או שווי כסף חברות בת רשימות תורמים ניגודי עניינים גמול לחברי ועד /ועדת ביקורת קרבה משפחתית לוועד קרבה משפחתית לוועדת ביקורת דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות ניגודי עניינים מיוחדים • קשרים מיוחדים • קשרי מסחר פרטיים דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות ביקורת עומק – סמכות • • • • • תיקון 14לחוק העמותות –סעיף (39ג) רשם העמותות – את כלל הגופים מבקר המדינה – רשימה חלקית(סעיף )9 חשכ"ל – גופים נתמכים בלבד (סעיף 3א+נוהל תמיכות) חשכ"ל – משרד החינוך ,ביקורת שכר ,נוכחות, ועדת תמיכות – מערך ביקורת מרכזי. דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות מטרות ביקורת העומק רשם העמותות .1לבחון את התנהלות העמותה בהתייחס לנושאים/לתחומים מרכזיים הנוגעים לפעילותה ולבדוק האם היא פועלת בהקשר אליהם בהתאם לכללי מנהל תקין ובהתאם למטרותיה הרשומות. דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות מטרות ביקורת העומק רשם העמותות -המשך .2לבחון קיומם של ליקויים בהתנהלות העמותה המבוקרת בהתייחס לנושאים/לתחומים המרכזיים העומדים בניגוד לכללי מינהל תקין ו/או שיש בהם בכדי ללמד על אי קיום מטרותיה הרשומות של העמותה בהגינות ,ביעילות ,במקצועיות ובחיסכון. דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות מטרות ביקורת העומק רשם העמותות -המשך .3לבחון את התנהלות העמותה ולבדוק האם העמותה עוברת על איסור חלוקת רווחים (במישרין או בעקיפין) או האם עולה חשש ממשי כי היא עוברת על האיסור כאמור. דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות מטרות בדיקת עומק חשכ"ל • האם כספי תמיכה שימשו למטרתם ו/או האם ניתנה תמיכה עודפת • האם קיים כפל תמיכות בפרט וכפל מימון ממשלתי בכלל ,של אותו פרויקט/פעילות נתמכת • עמידה בהוראות מיוחדות ובתבחינים של המשרד התומך ,כפי שהוגדרו בתוכניות הביקורת הפרטניות דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות מטרות בדיקת עומק חשכ"ל -המשך • בדיקת נאותות ואיכות הדיווח למשרדי הממשלה • עמידה בהוראות התכ"ם ונוהל שר האוצר לעניין הנה"כ וחמשת מקבלי השכר הגבוה • עמידה בהוראות נוהל שר האוצר לעניין עודפים וגירעונות חריגים דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות מטרות בדיקת עומק חשכ"ל -המשך • בדיקת חוסן כלכלי של גוף נתמך • עמידה בהוראות התכ"ם ונוהל שר האוצר לעניין עמותות צינור • בדיקת קיומם של צדדים קשורים וזיהוי עסקאות חריגות דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות מטרות בדיקת עומק חשכ"ל -המשך • האם קיים חשש לניגוד עניינים בעבודת הגוף ואם כן ,האם יש השפעה על הפעילות הנתמכת • בדיקת סבירות הכנסות והוצאות הגוף בכלל והפעילות הנתמכת בפרט • בחינת "אורות אדומים" שיש בהם להעלות חשש לקיום פעילות של הלבנת הון דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות המלצות רשם העמותות .1פירוק .2מינוי חוקר .3מינוי חשב מלווה /גורם מלווה .4ביטול אישור ניהול תקין דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות המלצות החשב הכללי .1השבה של כספי תמיכה/קיזוז .2מימוש ערבות .3הגשת תביעה להשבה .4מינוי חשב מלווה .5העברת הדו"ח לידיעת הרשם דגשים לניהול תקין וביקורת עומק של עמותות תודה רבה
© Copyright 2024