ביטוח לאומי
עדכוני סכומים ביטוח לאומי ביטוח לאומי ניתן להתעדכן בסכומים באתר המוסד לביטוח לאומיwww.btl.gov.il : פרק א' :שכר ממוצע 1לצורך דמי ביטוח הסכומים בש"ח והתקופה 4,573:4/96 4,887:8/96 5,044:1/97 5,024:2/97 שנה 2009 2010 2011 2012 2013 2014 5,418:7/97 5,605:1/98 5,899:8/98 5,981:1/99 6,964 :4/02-12/05 7,383 :1/06-12/06 7,537 :12/07-1/07 7,663 :12/08-1/08 5,981:4/99 6,347:1/00 6,964 :1/01 7,050 :1-3/02 7,928 :1/09 8,015 :1/10 8,307 :1/11 8,619 :1/12 פרק א'" :סכום בסיסי" לחישוב גמלאות 2 סכום בסיסי ) 2(1סכום בסיסי )(2 159 7,778 165 8,074 169 8,260 173 8,475 140 8,594 140 8,757 פרק ג' :ביטוח אמהות - סוג הגמלה 1/12 1/11 1/10 מענק ליולדת 1,695 1,652 1,615 ילד ראשוןמענק ליולדת 727 -ילד שני 743 763 מענק ליולדת 484 ילד שלישיואילך מענק ליולדת 8,475 8,260 8,074 2ילדים 496 509 סכום בסיסי )(3 7,683 7,975 8,158 8,370 8,487 8,648 )סעיף 2לחוק הביטוח הלאומי( 2 8,828 :1/13 9,089 :1/14 9,260 :1/15 )סעיף 1לחוק הביטוח הלאומי( הערה :בשנת 2015לא התעדכן הסכום הבסיסי משום שהמדד לא עלה מענק לידה ואשפוז )סעיף 44ו(46- 1/14 1/13הבסיס לחישוב 20% 1,751 1,719מהסכום הבסיסי לפי פסקה ) (1בהגדרת הסכום הבסיסי כשהוא מעודכן לפי פסקה ))(1ב( בסיפא. 9%מהסכום הבסיסי לפי פסקה ) (1בהגדרת הסכום הבסיסי 788 773 כשהוא מעודכן לפי פסקה ))(1ב( בסיפא. 6%מהסכום הבסיסי לפי פסקה ) (1בהגדרת הסכום הבסיסי 525 516 כשהוא מעודכן לפי פסקה ))(1ב( בסיפא. 100% 8,757 8,594מהסכום הבסיסי לפי פסקה ) (1בהגדרת הסכום הבסיסי כשהוא מעודכן לפי פסקה ))(1ב( בסיפא. מענק ליולדת 150% 13,136 12,891 12,713 12,390 12,111מהסכום הבסיסי לפי פסקה 1בהגדרת הסכום הבסיסי כשהוא מעודכן לפי פסקה ))(1ב( בסיפא. 3ילדים 1 2 "השכר הממוצע" הינו ממוצע השכר החודשי למשרת שכיר ב 3-חודשים ,כפי שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה ,בצירוף תוספת היוקר ל3- חודשים .על אף האמור בהגדרה ,יהיה השכר הממוצע בתקופה 31.12.02-1.3.02לעניין סעיפים 2 ,1לחוק השכר הממוצע ביום .31.12.01זאת ,למעט: ) (1לעניין גמלאות המשתלמות לפי פרק ט' לחוק. ) (2לעניין מקדמות על חשבון דמי ביטוח ששולמו לפי פרק טו לחוק בתקופה .31.3.02-1.1.02 בתקופה 31.12.05-1.1.03יהיה השכר הממוצע לפי הסכום ביום 31.12.01לעניין מקדמות על חשבון דמי ביטוח .ואולם לעניין הגמלאות לפי פרק ט' וגמלאות שלפי החוק יש לחשבן ולעדכנן ,לפי השכר הממוצע ב 1.1-של כל שנה יהיה השכר הממוצע לפי הסכום ליום .1.1.02 על אף האמור לעיל ,לגבי התקופה :31.12.05-1.1.03 ) (1עלה המדד שפורסם לאחרונה לפני ה 1-בינואר של שנת 2004או של שנת 2005בשיעור של יותר מ 5%-ביחס למדד שפורסם לאחרונה לפני ה1- בינואר של השנה הקודמת ,יעודכן השכר הממוצע האמור בסעיפים קטנים כאמור לעיל בשיעור עליית המדד כאמור ,בניכוי חמש נקודות האחוז; ) (2גמלת זקנה ,שאירים או תלויים ,וכן גמלה המשתלמת לפי הוראות חוק הבטחת הכנסה ,התשמ"א ,1980-למי שמשתלמת לו גם גמלת זקנה ,שאירים או תלויים ,תעודכן ב 1-בינואר 2004וב 1-בינואר ,2005בשיעור שבו עלה המדד שפורסם לאחרונה לפני כל אחד מן המועדים האמורים לעומת המדד שפורסם לאחרונה לפני ה 1-בינואר שקדם לאותו מועד ,והוראות פסקה ) (1לא יחולו לעניין הגמלאות האמורות; לעניין זה" ,גמלת זקנה ,שאירים או תלויים" -גמלה המשתלמת לפי הוראות סימן ח' בפרק ה' לחוק או לפי הוראות סימנים ג' ו-ד' שבפרק י"א לחוק) .ס"ח 1831התשס"ב ;168 ,17.2.02ס"ח 1850התשס"ב ;428 ,16.6.02ס"ח 1892התשס"ג .(490 ,1.7.03בחוק התכנית להבראת כלכלת ישראל )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות הכספים 2003ו ,(2004-התשס"ג ,2003-בסעיף 66החליפה הגדרה חדשה את קודמתה ,כך שהחל מ 1.1.06-ייגזרו סכומי הביטוח הלאומי מ"הסכום הבסיסי" ולא מ"השכר הממוצע") .תיקון 61לחוק .ס"ח 1892התשס"ג .(469 ,1.6.03 חלוקת הסכום הבסיסי לפי טורים ) (3)-(1היא בהתאם לפסקאות ) (3)(2)(1של הגדרת הסכום הבסיסי כדלקמן: "'הסכום הבסיסי' - ) (1לעניין הגמלאות המפורטות בפסקה זו 8,757 -שקלים חדשים ]משנת ;[2014ואלה הגמלאות: )א( מענק לידה ודמי לידה המשתלמים לפי הוראות סימנים ב' וג' בפרק ג' ]אימהות[; )ב( דמי פגיעה ,קצבה לנכה עבודה ,גמלאות ומענקים לתלויים ,המשתלמים לפי הוראות סימנים ד' ,ה' וח' בפרק ה' ]נפגעי עבודה[; )ג( דמי תאונה המשתלמים לפי הוראות פרק ו' ]נפגעי תאונות[; )ד( קצבת נכות המשתלמת לפי הוראות סימן ג' בפרק ט' ]נכות[; )ה( מענק ליתום המשתלם לפי הוראות סימן ד' בפרק י"א ]זקנה ושאירים[; )ו( תגמול למתנדב המשתלם לפי הוראות פרק י"ג ]מתנדבים[; )ז( מענק פטירה המשתלם לפי הוראות סימן ב' בפרק י"ד ]גמלאות[; )ח( גמלאות המשתלמות מכוח ההסכם בדבר גמלת ניידות לפי הוראות סעיף ;9 ) (2לעניין קצבת הילדים המשתלמת לפי הוראות סימן ב' בפרק ד' ]ילדים[ 140 -שקלים חדשים מ] 1.8.13-בתקופה ;[175 - 31.7.13-1.1.13 ) (3לעניין כל גמלה שאינה מנויה בפסקאות ) (1או ) 8,648 - (2שקלים חדשים ]משנת ;[2014 הסכום הבסיסי יעודכן כמפורט להלן: ) (1ביום א' בטבת התשס"ו ) 1בינואר - (2006לפי שיעור עליית המדד שפורסם לאחרונה לפני היום האמור לעומת המדד שפורסם לאחרונה לפני יום כ' בטבת התשס"ה ) 1בינואר ,(2005בתוספת - )א( לעניין גמלה המשתלמת לפי הוראות סימן ח' בפרק ה' או לפי הוראות סימנים ג' וד' שבפרק י"א -שיעור עליית המדד שפורסם לאחרונה לפני יום כ' בטבת התשס"ה ) 1בינואר (2005לעומת המדד שפורסם לאחרונה לפני יום כ"ז בטבת התשס"ג ) 1בינואר ;(2003 )ב( לעניין גמלה שאינה מנויה בפסקת משנה )א( -השיעור שבו עודכן השכר הממוצע או שבה עודכנה נקודת הקצבה בשנים 2004ו ,2005-לפי העניין ,לפי סעיפים )37ג() (1ו)38-ב( בחוק ההסדרים במשק המדינה )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת הכספים ,(2002התשס"ב;2002- ) (2משנת 2007ואילך -ב 1-בינואר של כל שנה ,לפי שיעור עליית המדד שפורסם לאחרונה לפני אותו יום לעומת המדד שפורסם לאחרונה לפני יום 1בינואר של השנה הקודמת;" ה )1.1.2015 (87 עדכוני סכומים ביטוח לאומי פרק ד' ]ביטוח ילדים[ :סכומי קצבת ילדים ]סעיף [68 1 ילדים -שיעורי הקצבה סכום קצבת הילדים מחושב לפי מספר הילדים במשפחה ,תאריך הלידה שלהם ואם המשפחה זכאית לקצבת קיום מהביטוח הלאומי ,בהתאם לשלושת הכללים האלה: .1בעד ילדים שנולדו עד 31במאי 2003משולמים הסכומים האלה: מיקום הילד במשפחה שנולד עד 31במאי 2003סכום הקצבה המשולם בעד הילד מ1.8.13- 140ש"ח ראשון סכום בסיסי )(2 140ש"ח שני 172ש"ח שלישי 336ש"ח רביעי 354ש"ח חמישי ואילך .2בעד ילדים שנולדו מ 1-ביוני 2003ואילך משולמים הסכומים האלה: סכום הקצבה המשולם בעד הילד מ1.8.13- מיקום הילד במשפחה שנולד מ 1-ביוני 2003 ראשון שני שלישי רביעי חמישי ואילך 140ש"ח 140ש"ח 140ש"ח 140ש"ח 140ש"ח .3תוספת למקבלי קצבת הבטחת הכנסה ,מזונות ,קצבת זקנה עם תוספת השלמת הכנסה או קצבת שאירים עם תוספת השלמת הכנסה :מקבלי הקצבאות האלה מקבלים תוספת לקצבת הילדים בעד הילד השלישי והרביעי במשפחה ,המתווספת לסכומים המפורטים בסעיפים 1ו 2-למעלה .סכום התוספת הוא 98ש"ח )החל ב.(1.8.2013-לכל ילד. פרק ה' :נפגעי עבודה ]סעיף [97 גמלה המגיעה בגין היעדרות מן העבודה בשל פגיעה בעבודה או מחלת מקצוע ,ועקב כך המבוטח אינו מסוגל לעבוד בעבודתו ואף לא בעבודה מתאימה אחרת )סעיף ,(79ולכל היותר בעד 91יום ]סעיף )92ב([ ,בשיעור של 75%מהשכר החייב בדמי ביטוח ]סעיף ,[97ברבע השנה שלפני הפגיעה ועד למקסימום דמי הפגיעה ,המחושב מהסכום הבסיסי ).(1 לא ישולמו דמי פגיעה בעד יום הפגיעה ,אלא רק תשלום מאת המעביד ]סעיף )93א([ דמי פגיעה בעד היום השני והשלישי שלאחר יום הפגיעה ישולמו למי שאינו מסוגל לעבוד 12יום ומעלה ]סעיף )93ב([. דמי פגיעה בעד תשעת ימי הזכאות הראשונים ישולמו לשכירים בלבד ,והמעסיקים חייבים בהחזר התשלום לביטוחלאומי ]סעיפים 93ו.[94- 8,757 x 5 : 30 x 75% = 1,095 דמי פגיעה מרביים ליום החל מ1.1.14- 8,757 x 5 x 75% =32,838סכום בסיסי )(1 קצבת נכות חודשית בעבודה -סכום מרבי לפי סעיף 105החל מ1.1.14- פרק ח' ]פש"ר ופירוק תאגיד[ :זכויות עובדים ]סעיפים [186 ,184 ,183 לגבי עובד שמעבידו פשט את הרגל ,או עובד שהוצא צו פירוק נגד מעבידו )אם המעביד הוא תאגיד( ,למעט בעל שליטה: 1/09 76,830 מרבי סעיף - 183שיעור גמלה 2 לעובד ]סכום בסיסי [13 X סעיף - 185חבר אגודה שיתופית - שיעור גמלה מרבי ]סכום בסיס [8 x סעיף - 184שיעור גמלה מרבי לקו"ג 15,366 ]מ 1.1.99-סכום בסיסי [2 x מ1/14- 1/13 1/12 1/11 1/10 112,424 110,331 108,810 106,054 103,675 15,950 16,316 16,740 67,896 69,184 16,974 17,296 פרק י"א ]זקנה ושאירים[ :קצבאות זקנה ,שאירים ונכות תקופה סכום בסיסי )(3 מיום 1.1.12 8,370 מיום 1.1.13 8,487 מיום 1.1.14 8,648 קצבת זקנה יחיד )(1 1,481 זוג )(2 2,226 שאירים לכל ילד )(3 469 3 1 2 3 4 גיל 1,565 - 80גיל 2,310 - 80 2,257 1,502 גיל 1,587 - 80גיל 2,342 - 80 475 1,531 2,301 3 גיל 1,617 - 80גיל 2,383 - 80 484 )(4 1,481 גיל 1,113 :50-40 4 גיל 1,565 - 80 1,502 גיל 1,129 - 50-40 גיל 1,587 - 80 1,531 גיל 1,150 - 50-40 גיל 1,617 - 80 ]פרק ט'[ קצבת נכות כללית מלאה 100% - )(5 2,267 2,299 2,342 מתוך אתר המוסד לביטוח הלאומי. הסכום הבסיסי הוא לפי פיסקה ) (3להגדרת "סכום בסיסי" בסעיף 1לחוק .הכפלה ב 13-חלה על מי שניתן לגבי מעבידו צו כאמור בסעיף 182 לחוק מיום 1.8.09ואילך .לפני כן -פי .10 לפי סעיף 247א לחוק ,בתחילה מיום ) 1.4.08תיקון 106לחוק ,ס"ח 2143התשס"ח ,(390 ,30.3.08מבוטח שהגיע לגיל 80תשולם לו בנוסף על קצבתו הרגילה ,תוספת בשיעור 1%מהסכום הבסיסי ).(3 לפי סעיף 256א לחוק ,בתחילה מיום ) 1.4.08תיקון 106לחוק ,ס"ח 2143התשס"ח ,(390 ,30.3.08מבוטח שהגיע לגיל 80תשולם לו בנוסף לקצבתו הרגילה ,תוספת בשיעור 1%מהסכום הבסיסי ).(3 )1.1.2015 (87 ו עדכוני סכומים ביטוח לאומי ביאורים והערות ) (1בתקופה 1.1.11ואילך על פי סעיף )244א( לחוק :קצבת זקנה = הסכום הבסיסי17.7% x 1 תוספת ותק :אצל יחיד ,זוג וכיו"ב יש להוסיף לקצבת הזקנה תוספת ותק .על פי סעיף 248לחוק תוגדל הקצבה ב 2%-לכל שנת ביטוח שלמעלה מעשר שנות הבטוח הראשונות שבעדה שולמו דמי בטוח ,אך לא תוגדל ביותר מ .50%-תוספת הוותק תינתן גם עבור תוספת קצבה עבור תלויים. דוגמאות א .מי ששולמו בגינו דמי ביטוח במשך 30שנה יהיה זכאי לתוספת ותק בשיעור .[(30-10)x2%=40%] 40% ב .מי ששולמו בגינו דמי ביטוח במשך 40שנה יהיה זכאי לתוספת ותק בשיעור מקסימלי של .50% ]מקסימום .[(40-10)x2%=60%=>50% ג .מי ששולמו בגינו דמי ביטוח במשך פחות מעשר שנים לא יהיה זכאי לתוספת ותק כלל. ) (2בתקופה 1.1.11ואילך על פי סעיף )244ב() (1לחוק -תשולם תוספת תלוי ,שהוא בן זוג לפי סעיף (1)247או ) (3בשיעור 8.9%מהסכום הבסיסי.1 ) (3בתקופה 1.1.11ואילך על פי סעיף )244ב() (2לחוק תשולם תוספת תלוי בעד כל אחד משני הילדים הראשונים בשיעור 5.6%מהסכום הבסיסי:1 תוספת תלוי בעד ילד = סכום בסיסי 5.6% x )(4 בתקופה 1.1.11ואילך על פי סעיף )252א( לחוק תשולם קצבת שאירים בשיעור 17.7%מהסכום הבסיסי:1 קצבת שאירים = סכום בסיסי 17.7% x בתקופה 1.1.11ואילך ,על פי סעיף )252ב( לחוק ,ישלם המוסד ,לאלמן או לאלמנה שעמם ילדים ,כל זמן שהילדים עמם ,תוספת בעד כל אחד מילדיהם 8.3% -מהשכר הממוצע. ) (5על פי סעיף )200א()ב( שעור הקצבה המלאה ליחיד בגין נכות כללית הוא 26.75%מהסכום הבסיסי ):(1 קצבת נכות מלאה ליחיד = סכום בסיסי 26.75% x 2 הכנסה מרבית לקבלת קצבת זקנה מגיל הפרישה חישוב הכנסה מקסימלית מ1/15- 57% x 9,260 = 5,278 ללא תלויים 76% x 9,260 = 7,038 עם תלוי אחד )זוג( (76% + 7%) x 9,260 = 7,686 עם 2תלויים פרק י"ב :תגמול מילואים כל מי שנקרא למילואים זכאי לתגמול מילואים .תגמול מילואים ליום לעובד שכיר ולעובד עצמאי -בשיעור ההכנסה החייבת בדמי ביטוח ,בצירוף תוספת יוקר .התגמול לא יפחת מהמינימום ] 68%מהסכום הבסיסי ) - (3סעיף [270ולא יעלה על המקסימום ] 5פעמים מהסכום הבסיסי ) .[(3למי שאינו עובד שכיר ואינו עובד עצמאי -תגמול מינימום )סעיפים .(273-272 לשכיר )יומי מחלקים ב(30- לחודש 3 מינ' 4 מקס' 1/12 1/11 1/10 1/09 1/06 12/05-1/03 4/02 3335 3308 5,692 5,547 5423 5225 3335 41,850 40,790 39875 38415 35760 34820 34820 1/13 5,771 42,435 1/14 5,881 43,240 לפי תיקון חוק המילואים מיום 1.8.08שונתה הנוסחה לחישוב התגמול .יש לשים לב ,שלצורך חישוב התגמול יובאו בחשבון גם דמי מחלה ,דמי לידה ,תמורת חופשה ,תגמולי מילואים ,דמי אבטלה ודמי פגיעה בעבודה. 1 2 3 4 "הסכום הבסיסי" לענין קצבת זקנה ושאירים בפרק י"א הוא בהתאם לפסקה ) (3להגדרת "סכום בסיסי" שבסעיף 1לחוק) .משנת 2014ואילך – 8,648ש"ח לחודש(. בלוח ט' לחוק נקבעה הכנסת מקסימום כדלקמן: הכנסה חודשית פרט מס' התלויים סכום השווה ל 57%-מהשכר הממוצע ללא תלויים 1 סכום השווה ל76%-מהשכר הממוצע 1 2 סכום השווה ל 7%-מהשכר הממוצע בעד כל תלוי נוסף 3 מקסימום ההכנסה הנוספת ששכיר בגיל שבין גיל הפרישה לגיל קצבת זקנה* רשאי היה להשתכר מבלי לוותר על קיצבת הזקנה שלו ,כמפורט לעיל ,נקבע על פי השכר הממוצע כפי שהוא משתנה מעת לעת. בתקנות הביטוח הלאומי )קביעת הכנסה בביטוח זקנה ושאירים( ,תשל"ז 1976-נקבעה מסגרת ההכנסה שתילקח בחשבון לעניין הכנסת המקסימום הנ"ל. בין השאר כוללת הכנסה זו אף הכנסה מחו"ל .לעומת זאת לא תיחשב כהכנסה בין השאר: הכנסה שלא מעבודה )כגון :הכנסה שמקורה בנכסים או בריבית על השקעות( עד הסכומים העולים על כפל הסכום הנקוב בלוח ב' הנ"ל. * גיל פרישה בגבר ובאישה לפי סעיף 1לחוק הוא הגיל הקבוע בהתאם לחודש לידתם ,בחלק א' בלוח א' ;1גיל קצבת זקנה הוא בגבר שבעים שנה ,אם הכנסתו עברה את ההכנסה המרבית .באשה -הגיל הקבוע לגביה בהתאם לחודש לידתה בחלק ד' בלוח א'.1 התגמול המזערי = סכום בסיסי) .68% x (3בד"נ נ"ב 0-264/קורנויץ ,פד"ע כ"ה 507 ,נדונה הזכאות לתגמול בעד שירות מילואים של "עצמאי" שהוא גם "אינו עובד ואינו עובד עצמאי" והכנסותיו כ"עצמאי" נמוכות יותר ולכן התחייב בדמי ביטוח .נקבע שהתגמול יהיה לפי הכנסה בפועל ועד לסכום המרבי ,בשונה ממי שהוא רק "אינו עובד ואינו עובד עצמאי" )רק 47.5%מהסכום המזערי( .הלכת קורנויץ - גם לגבי שכיר שלו הכנסות פסיביות גבוהות ממשכורתו כאמור .תחולת ההלכה ,כפי שנמסר מהמוסד לביטוח לאומי -משנת .1994 התגמול המרבי = סכום בסיסי)5 x (3 ז )1.1.2015 (87 עדכוני סכומים ביטוח לאומי פרק ט"ו ]דמי ביטוח[ :פטורים לשכר עבודה 1 פטורים מדמי ביטוח מענק פרישה ,פדיון חופשה בעת עזיבת העובד ממקום העבודה ,תשלום ימי מחלה שנצברו בעת פרישה ,דמי הסתגלות בעת פרישה ,2פיצויי הלנה של שכר עבודה ושל פיצויי פיטורים ,מלגות חוזה לסטודנטים כל עוד אינם מועסקים בפועל . פנסיה מוקדמת ]סעיף 345ב לחוק[ ]סעיף )(5)371יא( לחוק ותקנה 12א להוראות המיוחדות[ פרט 3בלוח י"א סעיף )14ג( לחוק ביטוח בריאות -עד חודש 1/04 מינימום: מינימום דמי ב"ל = שכר ממוצע 3.49% X 5% X .1גמלאית בפרישה מוקדמת שהיא אישה נשואה שאינה עובדת מחוץ למשק ביתה )עקרת בית( ,אשר בעלה מבוטח על-פי פרק י"א לחוק הביטוח הלאומי ,אינה מבוטחת על-פי החוק ,פרט לבטוח זקנה ,ולפיכך פטורה מתשלום דמי ביטוח בריאות מהפנסיה המשולמת לה. .2דיווח למקבלי פנסיה -בטופס בל.617/ .3יש לשים לב :מחודש :1/15הכנסה מזערית לתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות 5% x 9,260 = ₪ 463 מחודש 2/04 הכללים לניכוי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מהפנסיה ,המשולמת לגמלאים בפרישה מוקדמת החל מהפנסיה של חודש פברואר ,2004שהדיווח והתשלום בעבורה הוא בחודש מרס ,2004השתנו בהתאם לסעיף 345ב לחוק: .1דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות ינוכו מסכום כל הפנסיה ,עד לסכום ההכנסה המרבית החייבת בתשלום דמי ביטוח במקום מסכום מחצית הפנסיה ,כפי שהיה עד ] .31.1.04סעיף 345ב)ב( רישא לחוק[. .2נקבעו שתי מדרגות של שיעורי דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות )במקום מדרגה אחת שהיתה עד :(31.1.04מחלק הפנסיה שעד 60%מהשכר הממוצע במשק ינוכו דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בשיעורים מופחתים ,ומחלק הפנסיה הגבוה מ 60%-מהשכר הממוצע במשק עד לסכום ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח ינוכו דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מלאים] .סעיף 345ב)ב( סיפא לחוק[. שיעורי הניכוי מהפנסיה של גמלאים בפרישה מוקדמת )מיום :(1.1.07 דמי ביטוח לאומי בשיעור המופחת 0.39% דמי ביטוח בריאות בשיעור המופחת 3.10% 3.49% סה"כ דמי ביטוח לאומי בשיעור המלא 6.79% דמי ביטוח בריאות בשיעור המלא 5.00% 11.79% סה"כ שיעורי הביטוח הלאומי בהם מבוטח פנסיונר בפרישה מוקדמת )מ(1.1.06- מלא מופחת ענף 0.87 0.04 אימהות 0.07 0.01 נפגעי תאונות 1.86 0.11 נכות 0.14 0.01 סיעוד 3.85 0.22 זקנה ושאירים 6.79 0.39 סך הכל 1 2 החל מ 1.1.95-מתבטלים הפטורים הבאים: הוצאות נסיעה לעבודה ובחזרה ,דמי הבראה ,שווי ארוחות במפעל תעשייתי ,שווי שימוש ברכב ,הפרשות יתר של המעביד לקרן השתלמות ,אחזקת טלפון ורכב וריבית רעיונית לפי סעיף )3ט(] .פירוט הסכומים בחוברת עדכוני מסים )מס' .[228 ,(62 בעקבות עב"ל 123/07המוסד לביטוח לאומי נ' יהודה זפרני ,עדכוני מסים 135עמ' 177תיחשב תמורת הודעה מוקדמת כחלק משכר העבודה והינה חייבת בדמי ביטוח .זאת ,בניגוד לעמדה קודמת של המוסד. )1.1.2015 (87 ח עדכוני סכומים ביטוח לאומי עובד תושב חוץ 1 עובד תושב חוץ מבוטח בענף נפגעי עבודה ,אמהות ופש"ר בלבד ,בשונה מעובד ישראלי: 2014 2015 מעל 60%מהשכר הממוצע סה"כ עובד מעביד 2.78 0.87 1.91 3.21 0.87 2.34 עד 60%מהשכר הממוצע סה"כ עובד מעביד 0.53 0.04 0.49 0.53 0.04 0.49 עובדים זרים בעלי דרכון עובדים זרים בעלי דרכון או בעלי מספר מזהה שהמוסד לביטוח לאומי קבע להם ,ידווחו בטופס 126את שם משפחה ושם פרטי בשפה העברית בלבד ולא בשפה לועזית ,וזאת על מנת למנוע שיבושים בעת עדכון תקופות ביטוח בקובץ המבוטחים במוסד. תושבי יהודה שומרון וחבל עזה לפי ת' )3ב( לתקנות הב"ל )גבית דמ"ב( ישולמו דמ"ב בעבור עובדים שמקום מושבם ביו"ש וחבל עזה ואינם 'תושבי ישראל') ,למעט דמ"ב בעד עובדים במשק בית( ע"י שרות התעסוקה )תשלומים(. קבלן ראשי וקבלן משנה בענף הבניין חוק הביטוח הלאומי קובע ,כי בדרך כלל המעסיק הישיר חייב בדיווח ובתשלום דמי ביטוח בעד עובדיו .בעבודות בניה ,במקרים רבים נעשית העבודה על ידי קבלן משנה ,שמעסיק ,מפקח וקובע תנאי עבודתם ושכרם וכו' של העובדים ולכן עליו לשלם דמי ביטוח עבורם .אולם ,לגבי עבודות בניה מטיל החוק אחריות גם על הקבלן הראשי, גם אם אין הוא המעסיק הישיר של עובדי קבלן המשנה. הדיווח יהיה בטופס בל648/א .ראו מ' כהן-י' אילוז ,מדור "דוגמאות וטפסים" באתר מסטקס; וראו גם מ' כהן ,אוגדני מיסוי קבלני בנין ,בעמוד ] .21001כתובת האתר .[www.mastax.co.il 1 הדיווח יהיה בטופס בל/612ת .ראו מ .כהן -י .אילוז ,אוגדני הדוגמאות בעמוד .26161 ט )1.1.2015 (87 עדכוני סכומים ביטוח לאומי עובד בחופשה ללא תשלום א .חובות המעביד בחודשיים הראשונים ]סעיף )371א())(1ו( לחוק ותקנה 6לתקנות הב"ל )הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח( ,התשל"א 1971-בעמוד [(272 1. 2. .3 .4 המעביד חייב בתשלום עבור העובד בחודשיים הראשונים לחופשתו אם העובד נמצא בחופשה ללא תשלום לפחות חודש אחד. המעביד רשאי לגבות את דמי הביטוח מהעובד. בחודש השלישי ואילך יהיה חייב העובד בדמי ביטוח בעד עצמו. שיעור דמי הביטוח הוא 16.57%מההכנסה המזערית )שכר המינימום במשק( )כולל דמי ביטוח בריאות( מחודש 4,300 x 6.57% = 282.51 :10/12מבוטח בכל ענפי הביטוח למעט פגיעה בעבודה ופש"ר ,בהתאם לתקנה )6ב( לתקנות הב"ל )הוראות מיוחדות בדבר תשלומי דמי ביטוח( ,התשל"א.1971- ב .חובות העובד בחופשה ללא תשלום )כאשר אין לו הכנסות אחרות( .1מהחודש השלישי ואילך יהיה חייב העובד בדמי ביטוח עבור עצמו. .2שיעור דמי הביטוח מהחודש השלישי נקבע לפי מעמד של מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי .לפיכך ,הבסיס לתשלום דמי ביטוח יהיה לפי הכנסת המינימום של מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי .דהיינו ,לפי 15%מהשכר הממוצע .שיעור דמי הביטוח הוא השיעור של מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי עד לסכום המופחת ,דהיינו - .4.61%אם כך ,דמי הביטוח מהחל מ 1/15-לפי שכר ממוצע של 9,260ש"ח הם 64 :ש"ח = .9,260 x 15% x 4.61% דמי ביטוח בריאות מ 103 - 1/14-ש"ח ,ובסך הכל.64 + 103 = 167 : הכשרה מקצועית ]סעיף )(5)371ו( לחוק ותקנה 19א להוראות המיוחדות[ 2 = / 2שכר ממוצע 0.004 X עבודה .1דמ"ב לענף נפגעי 3 = / 2שכר ממוצע 0.001 X אמהות .2דמ"ב לענף 4 = שכר ממוצע 0.0461 X 5% X .3דמ"ב ליתר הענפים הערות: 1.עבור מבוטחים בהכשרה מקצועית שגילם מעל 18יש לשלם גם דמי ביטוח בריאות בשיעור מהכנסת המינימום לתשלום דמי ביטוח השווה ל 25%-מהשכר הממוצע) .אין לשלם דמי ביטוח בריאות עבור אישה נשואה(. .2מבוטח הנמצא בהכשרה מקצועית ובאותו זמן הוא גם עובד שכיר ,חייב הגוף ,שהוכר כנותן הכשרה מקצועית לשלם עבורו דמי ביטוח לאומי לענף ביטוח נפגעי עבודה בלבד .זאת ,רק אם המציא המבוטח אישור ממעסיקו על היותו עובד שכיר. של 5% התקופה נפגעי עבודה 1/06 1/08 1/09 1/10 1/11 1/12 1/13 1/14 1/15 .3 1 2 3 4 אימהות יתר הענפים ביטוח בריאות )מעסיק( )מעסיק( )המבוטח( )המבוטח( )(1 14.76 15.33 15.86 16.03 16.61 17.24 17.66 18.18 18.52 )(2 3.69 3.83 3.96 4.00 4.15 4.31 4.41 4.54 4.63 17.00 17.66 18.27 18.47 19.15 19.87 20.33 20.95 21.34 86 88 92 95 97 97 101 103 103 הדיווח הוא בטופס בל.606/ שיעור 6.57%מתקבל מסיכום הפרטים הבאים בלוח י' :אמהות ;0.15 -ילדים ;1.32 -תאונות ;0.02 -אבטלה ;0.04 -נכות ;0.37 -סיעוד ;0.05 -זו"ש - ;1.52בריאות 3.1 -ובסה"כ .6.57% - תקנה 19א)ב())(2א( להוראות המיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח. תקנה 4א לתקנות הביטוח הלאומי )אמהות( ,התשי"ד 1954-מתייחסת למקומות המאושרים לענין הכשרה מקצועית; תקנה 4ב קובעת שיעור של 0.1% ממחצית השכר הממוצע לתשלום דמי ביטוח. תקנה 19א)ב( ))(2ב( להוראות המיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח. )1.1.2015 (87 י עדכוני סכומים ביטוח לאומי פרק ט"ו ]דמי ביטוח[ -סכום מרבי ,מזערי ומופחת עצמאי ומי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי )רבעון(d מקסימום eסכום מופחת מינימום התקופה לתקופה 2 1-3/03 4-6/03 7-9/03 10-12/03 1-3/04 4-6/04 7-9/04 10-12/04 2004 1-3/05 4-6/05 7-9/05 10-12/05 2005 1-3/06 4-6/06 7-9/06 10-12/06 2006 1-3/07 4-6/07 7-9/07 10-12/07 2007 1-3/08 4-6/08 7-9/08 10-12/08 2008 1-3/09 4-6/09 7/09 8-9/09 10-12/09 2009 2010 2011 1-12/2012 10-12/2012 2013 2014 2015 שכירים )לחודש(e מינימום מקסימוםc --------------104,460 104,460 104,460 104,460 104,460 104,460 417,840 104,460 104,460 104,460 104,460 417,840 107,280 107,280 107,280 107,280 429,120 107,280 107,280 107,280 107,280 429,120 110,280 110,280 110,280 110,280 441,120 115,245 115,245 38,415 153,660 230,490 653,055 957,000 881,064 502,200 10,446 10,446 10,446 10,446 10,446 10,446 10,446 10,446 41,784 10,446 10,446 10,446 10,446 41,784 13,290 13,290 13,290 13,290 53,160 13,567 13,567 13,567 13,567 54,268 13,794 13,794 13,794 13,794 55,176 14,270 14,270 4,757 9,513 14,270 57,080 57,708 59,808 62,052 5,223 5,223 5,223 5,223 5,223 5,223 5,223 5,223 20,892 5,223 5,223 5,223 5,223 20,892 5,537 5,537 5,537 5,537 22,148 5,653 5,653 5,653 5,653 22,612 5,747 5,747 5,747 5,747 22,988 5,946 5,946 1,982 3,964 5,946 23,784 24,048 24,921 25,860 79,750 73,422 41,850 509,220 518,880 518,880 63,564 65,441 66,672 26,484 27,264 27,780 42,435 43,240 43,240 תלמיד )סטודנט( 3ותלמיד ישיבה 1 סכום מופחת לחודש ------------------34,820 34,820 34,820 34,820 34,820 34,820 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,482 3,482 3,482 3,482 3,482 3,482 3,482 3,482 34,820 34,820 34,820 34,820 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,335.18 3,482 3,482 3,482 3,482 35,760 35,760 35,760 35,760 3,335.18 3,456.58 3,585.18 3,585.18 4,430 4,430 4,430 4,430 35,760 35,760 35,760 35,760 3,585.18 3,710.18 3,710.18 3,710.18 4,522 4,522 4,522 4,522 36,760 36,760 36,760 36,760 3,710.18 3,710.18 3,850.18 3,850.18 4,598 4,598 4,598 4,598 38,415 38,415 38,415 76,830 76,830 3,850.18 3,850.18 3,850.18 3,850.18 3,850.18 4,757 4,757 4,757 4,757 4,757 3,850.18 4,100 4,100 4,300 4,300 4,300 4,300 4,809 4,984 5,171 5,297 5,453 5,556 4 הכנסה חייבת בדמי ביטוח = השכר הממוצע 5% x 4.61% דמי ביטוח חודש 1/14 הכנסה לחודש 454 דמי ביטוח לחודש 21 דמי ביטוח בריאות 103 124 סך הכל 1 2 3 4 ראו הערה 1בעמוד ה'. החל מ 1.1.00-גדל הסכום המרבי לעובד עצמאי ולמי שאינו עובד עצמאי לפי 5מהשכר הממוצע .וכך גם לגבי עובד .אולם לגבי המעביד נותר הסכום המרבי פי 4מהשכר הממוצע .החל מיום 1.1.06ההכנסה המרבית ,כפי שפורסמה בחודש דצמבר ,מתעדכנת לפי שיעור עליית המדד בינואר כל שנה )ולא על פי עליית השכר הממוצע במשק ,כפי שהיה לפני כן( .דהיינו ,מדד נובמבר השנה הנוכחית מחולק למדד נובמבר בשנה הקודמת. לפי תקנה )19ב( לתקנות הביטוח הלאומי )הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח( ,התשל"א 1971-ופרט 3ללוח י"א לחוק. ראו סעיף )348ה( לחוק הביטוח הלאומי. יא )1.1.2015 (87 עדכוני סכומים ביטוח לאומי הערות: cסכומי מקסימום לכל שנת מס יחושבו לפי סיכום הסכומים לעיל כפול 3 -עד ,31.12.94או כפול 4 -החל מ ,1.1.95-באם הסכומים השתנו בכל רבעון .לבקשת מבוטח שכיר שהועסק אצל 2מעבידים יחזיר לו המוסד כל סכום שנוכה משכרו החודשי לפי סעיף 342לחוק מההכנסה הכוללת העולה על המקסימום לעיל .לבקשה יש לצרף אישורים מהמעבידים השונים הכוללים פרטים על שכר העבודה והזמן שבעדו שולם השכר ,וכן הסכומים החודשיים שנוכו לפי סעיף 342לחוק או סך הניכויים השנתיים לפי סעיף 342לחוק .הבקשה תוגש תוך 7שנים מתום שנת המס שבה נוכו הסכומים האמורים .ההחזר יכלול הפרשי הצמדה ]ראו תקנה 9לתקנות הב"ל הלאומי )הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח( ,התשל"א.[1971- dשעורי דמי ביטוח עצמאי ומי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי )לוח י'(: 2 1 אינו עובד ואינו עובד עצמאי עצמאי תקופה מ1/97- ב"ל ביטוח בריאות סה"כ 12/05-7/02 ב"ל ביטוח בריאות סה"כ 12/07-1/06 ב"ל ביטוח בריאות מ1/08- ב"ל ביטוח בריאות עד הסכום המופחת מעל הסכום המופחת עד הסכום המופחת מעל הסכום המופחת 5.72% 3.10% 8.82% 9.62% 4.80% 14.42% 4.61% 4.80% 9.41% 10.40% 4.80% 15.20% 6.72% 3.10% 9.82% 10.62% 4.80% 15.42% 4.61% 4.80% 9.41% 10.40% 4.80% 15.20% 6.72% 3.10% 9.82% 11.23% 5.00% 16.23% 4.61% 5.00% 9.61% 11.05% 5.00% 16.05% 6.72% 3.10% 9.82% 11.23% 5.00% 16.23% 4.61% 5.00% 9.61% 7.00% 5.00% 12.00% החל משנת 2006ואילך חל השיעור הרגיל על הכנסה העולה על 60%מהשכר הממוצע )במקום 50%מהשכר הממוצע(. דמי ביטוח לאומי ובריאות מרביים למבוטח עצמאי בגין הסכום המופחת 9.82% x 59,808 = 5,873 2011 בגין יתרת ההכנסה 16.23% x (881,064 - 59,808) = 133,290 139,163 2012 בגין הסכום המופחת בגין יתרת ההכנסה 9.82% x 62,052 = 6,094 16.23% x (502,200 - 62,052) = 71,436 77,530 2013 בגין הסכום המופחת בגין יתרת ההכנסה 9.82% x 63,564 = 6,242 16.23% x (509,220 - 63,564) = 72,330 78,572 2014 בגין הסכום המופחת בגין יתרת ההכנסה 9.82% x 65,441 = 6,426 16.23% x (518,880 - 65,441) = 73,593 80,019 2015 בגין הסכום המופחת בגין יתרת ההכנסה 9.82% x 66,672 = 6,547 16.23% x (518,880 - 66,672) = 73,393 79,940 eשעורי דמי ביטוח לעובד שכיר ומעבידו מפורטים להלן .לעובד יומי המינימום מבוסס על חלוקת סכום המינימלי ב 25-ימי עבודה. 1 2 עובד עצמאי )בגבר ובאשה( מעל גיל הפרישה מחודש ינואר :2006 עובד עצמאי שמקבל קצבת זקנה ישלם 0.39%עד הסכום המופחת ו 0.68%-מעל הסכום המופחת. מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי שאין לו הכנסות ,ישלם דמי ביטוח בסך 162ש"ח החל מיום .1.1.14 )1.1.2015 (87 יב עדכוני סכומים ביטוח לאומי עד הסכום המופחת 12/05-7/05 ב"ל ביטוח בריאות סה"כ מעביד עובד 5.33% 5.33% 1.40% 3.10% 4.50% מעביד+עובד 6.73% 3.10% 9.83% עד הסכום המופחת 12/06-1/06 ב"ל ביטוח בריאות סה"כ מעביד עובד 4.98% 4.98% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 5.38% 3.10% 8.48% עד הסכום המופחת 12/07-1/07 ב"ל ביטוח בריאות סה"כ מעביד עובד 4.14% 4.14% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 4.54% 3.10% 7.64% עד הסכום המופחת 12/08-1/08 ב"ל ביטוח בריאות סה"כ מעביד עובד 3.85% 3.85% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 4.25% 3.10% 7.35% עד הסכום המופחת 7/09-1/09 ב"ל ביטוח בריאות סה"כ מעביד עובד 3.45% 3.45% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 3.85% 3.10% 6.95% עד הסכום המופחת מעל לסכום המופחת מעביד 5.68% 5.68% עובד 5.58% 4.80% 10.38% מעביד+עובד 11.26% 4.80% 16.06% מעל לסכום המופחת מעביד 5.68% 5.68% עובד 7.00% 1 5.00% 12.00% מעביד+עובד 12.68% 5.00% 17.68% מעל לסכום המופחת מעביד 5.68% 5.68% עובד 7.00% 5.00% 12.00% מעביד+עובד 12.68% 5.00% 17.68% מעל לסכום המופחת מעביד 5.43% 5.43% עובד 7.00% 5.00% 12.00% מעביד+עובד 12.43% 5.00% 17.43% מעל לסכום המופחת מעביד 5.43% 5.43% עובד 7.00% 5.00% 12.00% מעביד+עובד 12.43% 5.00% 17.43% מעל לסכום המופחת ) 60%מהשכר הממוצע( 3/11-8/09 ב"ל ביטוח בריאות סה"כ 4/11ואילך ב"ל ביטוח בריאות סה"כ 1/13ואילך ב"ל ביטוח בריאות סה"כ 1/14ואילך ב"ל ביטוח בריאות סה"כ מעביד עובד 3.85% 3.85% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 4.25% 3.10% 7.35% עד הסכום המופחת מעביד עובד 3.45% 3.45% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 3.85% 3.10% 6.95% עד הסכום המופחת מעביד עובד 3.45% 3.45% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 3.85% 3.10% 6.95% עד הסכום המופחת מעביד עובד 3.45% 3.45% 0.40% 3.10% 3.50% מעביד+עובד 3.85% 3.10% 6.95% מעביד 5.43% 5.43% עובד 7.00% 5.00% 12.00% מעביד+עובד 12.43% 5.00% 17.43% מעל לסכום המופחת מעביד 5.90% 5.90% עובד 7.00% 5.00% 12.00% מעביד+עובד 12.90% 5.00% 17.90% מעל לסכום המופחת מעביד 6.50% 6.50% עובד 7.00% 5.00% 12.00% מעביד+עובד 13.50% 5.00% 18.50% מעל לסכום המופחת מעביד 7.25% 7.25% עובד 7.00% 5.00% 12.00% מעביד+עובד 14.25% 5.00% 19.25% מקסימום לרבעון לעצמאי = שכר ממוצע לחודש 3 x 5 xחודשים מחודש יולי 2003ועד תום שנת .2005החל מיום 1.1.06 ההכנסה המרבית ,כפי שפורסמה בחודש דצמבר ,מתעדכנת לפי שיעור עליית המדד בינואר כל שנה )ולא על פי עליית השכר הממוצע במשק ,כפי שהיה לפני כן( .דהיינו ,מדד נובמבר השנה הנוכחית מחולק למדד נובמבר בשנה הקודמת. 1 על פי תיקון 33לחוק ביטוח בריאות ממלכתי )ס"ח 2023התשס"ה (814 ,10.8.05הועלה שיעור דמי ביטוח בריאות בסעיף )14ב()ג( להכנסה שמעל לסכום המופחת משיעור של 4.8%לשיעור של 5%החל מיום .1.1.06 יג )1.1.2015 (87 עדכוני סכומים ביטוח לאומי שיעורי דמי הביטוח על פי לוח י' לחוק מעודכן ל 1.1.14-ואילך ענף סה"כ דמי ביטוח ודמי ביטוח בריאות סה"כ דמי ביטוח לאומי זו"ש סיעוד נכות נ .תאונות נ .עבודה אמהות ילדים אבטלה פש"ר דמי ביטוח בריאות סה"כ 6.95 3.85 1.52 0.05 0.37 0.02 0.37 0.15 1.32 0.04 0.01 3.10 מופחת עובד 3.50 0.40 0.22 0.01 0.11 0.01 -0.04 -0.01 -3.10 סה"כ 18.75 13.75 5.89 0.28 2.28 0.11 1.47 1.27 2.08 0.33 0.04 5.00 מעסיק 3.45 3.45 1.30 0.04 0.26 0.01 0.37 0.11 1.32 0.03 0.01 -- מלא עובד 12.00 7.00 3.85 0.14 1.86 0.07 -0.87 -0.21 -5.00 מעסיק 6.75 6.75 2.04 0.14 0.42 0.04 1.47 0.40 2.08 0.12 0.04 -- שיעורי דמי ביטוח ודמי ביטוח בריאות ביום 1.1.15על פי סוגי העובדים והטורים בטופס 102 טור :1 עובדים "תושבי ישראל" שמלאו להם 18שנה וטרם הגיעו ל"גיל הפרישה" טור :2 1 6.90 בעלי שליטה בחברה שמלאו להם 18וטרם הגיעו ל"גיל הפרישה" טור :3 בטור זה יש לדווח על יתר העובדים שהם "תושב ישראל" ואינם כלולים בטור ,1 ועל בעלי שליטה שאינם כלולים בטור .2 3.48 אשה וגבר מעל "גיל הזכאות" לקצבת זקנה ושאינם מקבלים קצבת זקנה מופחת עובד מעסיק 3.50 3.45 19.25 3.49 3.41 18.84 11.79 3.10 0.38 6.85 5.00 1.85 3.47 3.10 0.37 6.80 5.00 1.80 מבוטחים המקבלים קצבת נכות יציבה מעבודה בשיעור ,100%או קצבת נכות כללית יציבה בשיעור 100%או קצבת נכות כללית בלתי יציבה בשיעור 3.48 100% לתקופה רצופה של שנה אחת לפחות. 3.47 בעלי שליטה 3.10 0.38 6.85 5.00 1.85 3.10 0.37 6.80 5.00 1.80 נשים וגברים בין "גיל הפרישה" ל"גיל הזכאות" לקצבת זקנה שאינם מקבלים קצבת זקנה 6.52 3.37 3.15 16.49 9.86 6.63 בעלי שליטה 6.51 3.37 3.14 16.44 9.86 6.58 מי שטרם מלאו לו 18שנה 0.38 -- 0.38 1.85 -- 1.85 בעל שליטה 0.37 -- 0.37 1.80 -- 1.80 נשים וגברים המקבלים קצבת זקנה מהמוסד 0.38 -- 0.38 1.85 -- 1.85 בעלי שליטה 0.37 -- 0.37 1.80 -- 1.80 חיילים בשירות סדיר 3.85 0.40 3.45 14.25 7.00 7.25 בעלי שליטה 6.90 3.39 3.41 18.84 11.79 7.05 טור בטופס 102 סה"כ 6.95 בעלי שליטה 1 סה"כ מלא עובד 12.00 7.25 7.05 מעסיק יש לשים לב ,שבעלי שליטה יכולים להיות גם מי שאינם בעלי זכויות בחברה אם קרוביהם הינם בעלי הזכויות בה ,בהתאם לנסיבות שהיו בעניין שלם )ע"א 6357/99פקיד שומה ב"ש נ' יוסף ואליהו שלם ,מיסים טז 6/02 3/ה ,76-מ' כהן עדכוני מסים ,100עמוד .(170 אזכור פסק הדין מופיע גם באתר המוסד לביטוח לאומי. לפי תיקון 61לחוק הביטוח הלאומי בתחולה מיום 1.1.2004בעל שליטה בחברת מעטים לא יהיה מבוטח בענף ביטוח אבטלה ובענף ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפרוק תאגיד .לכן בדוח לחודש ינואר 2004ואילך אין לשלם דמי ביטוח עבור בעל שליטה בחברת מעטים המדווח כשכיר לענפי הביטוח :אבטלה וביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפרוק תאגיד כאמור .הדיווח עבורם בטופס 102יהיה בטור .2 )1.1.2015 (87 יד עדכוני סכומים ביטוח לאומי דמי ביטוח למבוטחים מעל לגיל הפרישה )בגיל המותנה( 1 החל מ 1.8.09-יש לנכות מהנ"ל ,אם אינם מקבלים קצבת זקנה מהמוסד ,דמי ביטוח לאומי ובריאות גם מחלק העובד/ת. עובד שכיר חלק העובד 3.37% 9.86% 2 מחלק השכר שעד 60%מהשכר הממוצע מחלק השכר שמעל 60%מהשכר הממוצע 2 חלק המעביד 3.15% 5.94% מעביד ועובד 6.52% 15.8% הרכב השיעורים לעיל הוא כמפורט כדלקמן: ענף ילדים נפגעי עבודה תאונות נפגעי 3 אבטלה פש"ר 3 נכות כללית סיעוד זו"ש אמהות סה"כ דמי ביטוח לאומי דמי ביטוח בריאות סה"כ דמי ביטוח 3 סעיף חיוב )335ב( )335ג( )335ד( )335ה( )335ו( )335ז( )335ח( )335ט( )335ט( עובד מופחת ------------0.01 0.22 0.04 0.27 3.10 3.37 מעביד 1.32 0.37 ----0.01 --0.04 1.30 0.11 3.15 --3.15 עובד עצמאי )דמי ביטוח לאומי בלבד(4 אינו מקבל קצבת זקנה 8.65% עד לסכום המופחת 14.29% מעל לסכום המופחת עובד ------------0.14 3.85 0.87 4.86 5.00 9.86 מלא מעביד 2.08 1.30 ----0.04 --0.13 2.04 0.35 5.94 --5.94 מקבל קצבת זקנה 0.39% 0.68% ביטוח בריאות לעובדים ולעובדות בגיל הפרישה המקבלים קצבת נכות או קצבת תלויים עובדים בני 65ומעלה )עובדת בת 60ומעלה( ,המקבל מן המוסד לביטוח לאומי קצבת נכות מעבודה או קצבת תלויים ,אינו חייב בתשלום דמי ביטוח בריאות מהכנסתו מעבודה ,ולכן אין לנכות משכרו דמי ביטוח בריאות. ]סעיף )14ה() (3בהתייחס לסעיף )320ד()ה( לחוק הביטוח הלאומי[. דמי ביטוח הבריאות ינוכו מהגמלה המשולמת לו על ידי המוסד .יש לדווח עבור עובד כאמור בטור מס' 3בטופס .102 עובד במשק בית שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות באחוזים מהשכר )החל מ(1.1.97- עובדים מגיל 18עד גיל הפרישה עובד מעסיק 6.25% 1.00% דמי ביטוח לאומי 5.25% 1.00% 1.00% דמי ביטוח בריאות 0% 7.25% 2.00% 5.25% סך הכל סה"כ עובדים מגיל הפרישה עד גיל הזכאות לקצבת זקנה שאינם מקבלים קצבת זקנה סה"כ עובד מעסיק 5.25% 0% דמי ביטוח לאומי 5.25% 1.00% 1.00% דמי ביטוח בריאות 0% 6.25% 1.00% 5.25% סך הכל עובדים שעדיין לא מלאו להם 18שנים ,או שהגיעו לגיל הפרישה והם מקבלים קצבת זקנה -סה"כ )מעסיק( ) 2.00% -החל מ(1.1.97- עובדים תושבי יהודה ,שומרון וחבל עזה או תושבי חוץ לארץ -סה"כ )מעסיק( ) 2.00% -החל מ(1.1.97- הגיל שבו תהיה זכאי לקצבת זקנה ,בתנאי שהכנסתך מעבודה אינה עולה על סכום ההכנסה המרבית ,והכנסתך שלא מעבודה ,כגון הכנסה מנכסים או מריבית על השקעות אינה עולה על כפליים ההכנסה המרבית .ההכנסה מפנסיה אינה נלקחת בחשבון .עד 30ביוני 2004גיל זה היה לגברים 65ולנשים .60גיל זה עולה בהדרגה ,וכשיושלם התהליך ,הוא יהיה 67לגברים ו 64-לנשים. הגיל שבו תהיה זכאי לקצבת זקנה ללא מבחן הכנסות .לגבר -גיל ,70לאישה )כולל עקרת בית( -הגיל עולה בהדרגה מ ,65-וכשיושלם התהליך הוא יהיה .70 תיק ניכויים במס-הכנסה בתקנה 1לתקנות מס הכנסה ומס מעסיקים )ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים( ,התשנ"ג1993- בהגדרת "שכר עבודה" הוצא במפורש שכר עבודה המשתלם בידי יחיד במשק ביתו הפרטי למועסק שהוא עובד יומי שעבד במשק הבית פחות מ 18-ימים בחודש) .הוראה זו היא בתחולה משנת מס .(1993 לפיכך ,מי שמעסיק עובד יומי כאמור ,במשק בית ,אינו חייב לפתוח תיק ניכויים במס הכנסה ולדווח ו/או לנכות מס הכנסה במקור בגין תשלומיו. 1 2 3 4 החל מיום 1.7.04חל שינוי בגיל הזכאות לקצבת זקנה בהתאם לחוק גיל פרישה ,התשס"ד 2004-ומכאן נובעים שינויים בגיל המותנה. הגדרת "השכר הממוצע" ראו הערה 1בעמוד ה'. עובד שהגיע לגיל פרישה יוצא מהגדרת "מבוטח" ,ולכן אינו חייב בתשלום דמי ב"ל בעד ענפים אלה :תאונות ]פרק ו'[ ,אבטלה ] פרק ז'[ ונכות ]פרק ט'[. דמי ביטוח בריאות מנוכים מקצבת הזקנה בסכום חודשי של 173ש"ח )החל מ.(1/09- טו )1.1.2015 (87 עדכוני סכומים ביטוח לאומי סכומים הנגזרים מהשכר הממוצע פרטים שכיר *47.5% A סכום מזערי סכום מופחת -עד 50% C 31.12.05 סכום מופחת -מיום 60% 1.1.06 עצמאי אינו עובד ואינו עצמאי פנסיה 25% 50% 60% 15% 50% 60% 5% - סכומים הנגזרים מהסכום הבסיסי תלמיד במוסד להשכלה גבוהה, מוסד תורני או ישיבה K 5% 1 סכום מרבי 31.7.09-1.1.06 31.12.10-1.8.09 31.12.11-1.1.11 תגמולי מילואים **68% **68% **68% D מינימום ***68% פי 5 Dפי 5 מקסימום יחיד+בן זוג לכל ילד יחיד קצבאות 5.6% 26.60% 17.7% E קצבת זקנה 8.3% J 17.7% F קצבת שאירים H 10.7% H 40.13% 26.75% H G קצבת נכות מלאה 7.0% 76.00% הכנסה אקטיבית 57.00% סכום הכנסה שמתחתיו 14% 228.00% 171.00% לא תפגע קצבת זקנה Iהכנסה פסיבית Aסכום מזערי -סעיף )348ב( ולוח י"א לחוק .לגבי פנסיה -תקנה 12א )הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח( ,התשל"א.1971- Bסכום מרבי -החל מיום 1.1.06ההכנסה המרבית ,כפי שפורסמה בחודש דצמבר ,מתעדכנת לפי שיעור עליית המדד בינואר כל שנה )ולא על פי עליית השכר הממוצע במשק ,כפי שהיה לפני כן( .דהיינו ,מדד נובמבר השנה הנוכחית מחולק למדד נובמבר בשנה הקודמת .ההכנסה המרבית נגזרת מפסקה ) (3של הגדרת "סכום בסיסי" ,המתעדכנת כאמור ,לפי מדד המחירים לצרכן. Cסכום מופחת -סעיף 341לחוק לעניין תשלום דמי ביטוח וצו ב"ל )שיעורים מופחתים של דמי ביטוח( )מס' ,(2 התשמ"ז 1987-ותקנות ביטוח בריאות ממלכתי )שיעורים מופחתים של דמי ביטוח בריאות( ,התשנ"ה .1995-עד יום 31.12.05הסכום המופחת היה 50%מהשכר הממוצע .החל מיום 1.1.06יהיה הסכום המופחת 60% - מהשכר הממוצע. Dסכום מזערי ומרבי לתגמולי מילואים -סעיפים 272 ,270לחוק ב"ל .מ 1/95-הוגדלה התקרה לעובד פי ) 4לפני כן -פי (3מהשכר הממוצע .החל מיום 1.1.2000הוגדלה התקרה לפי .5 Eקצבת זקנה :השיעור 17.7%בתחילה לגבי גמלאות המשתלמות בעד יום 1.1.11ואילך ,ומחושב מ"הסכום הבסיסי" לפי פיסקה ) (3להגדרה שבסעיף 1לחוק .ראו סעיף 244לחוק ,וכן סעיף 248לחוק לעניין תוספת וותק לקצבת זקנה. תוספת לבן זוג תלוי מ.8.9% :1.1.11- Fקצבת שאירים :השיעור 17.7%בתחילה לגבי גמלאות המשתלמות בעד יום 1.1.11ואילך ומחושב מ"הסכום הבסיסי" לפי פיסקה ) (3להגדרה שבסעיף 1לחוק .ראו סעיף 252לחוק המפרט גם שיעורים אחרים ,וכן סעיף 257לעניין תוספת וותק לקצבת שאירים. Gראו סעיף 200לחוק. Hא .יש לציין ששיעורי קצבאות הנכות הועלו ב 7%-החל מ) 1.6.95-ס"ח ] .(327 ,9.6.95 ,1526לדוגמא :במקום ;26.75% - 25%במקום .[(25% + 12.5%) x 1.07 = 40.13%] [40.13% - 37.5% ב .עקרת בית נכה אינה זכאית לתוספת בשיעור ) 13.38%לפני כן (12.5% -מהשכר הממוצע עבור בן זוגה אלא רק לתוספת עבור ילדים .ראו תקנה 6לתקנות הב"ל )ביטוח נכות( )הוראות מיוחדות לעניין עקרת בית(, התשמ"ד.607 ,1984- בעד כל אחד מ 2-ילדיו הראשונים 10.7% :מהשכר הממוצע )לפני ] .(10% :1.6.95סעיף )200ג() (3לחוק[. I שיעורים אלו נקבעו בלוח ב' לחוק .בסכומי השכר יש לכלול גם את רכיבי השכר הבאים :החזקת טלפון ,רכב, הוצאות נסיעה ,הבראה ,ארוחות ,הכנסה רעיונית לפי סעיף )3ה()ט( לפקודה .ראו גם תקנות הב"ל )קביעת הכנסה בביטוח זקנה ושאירים( ,התשל"ז.1976- Jקצבת שאירים -ראו סעיף )252ב(; לאלמנה שנישאה מחדש ראו סעיף 262לחוק. kראו תקנה 19לתקנות הב"ל )הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח( ,התשל"א 1971-ופרט 3ללוח י"א לחוק. Bפי 5 פי 10 פי 9 פי 5 פי 10 פי 9 פי 5 פי 10 פי 9 פי 5 פי 10 פי 9 שיעור - 47.5%לפי חוק שכר מינימום ,התשמ"ז - 1987-מ] 1.4.99-תיקון 30לחוק .ס"ח 1694התשנ"ט ) .[30 ,9.12.98לפני כן.(25% : * ** תגמול מזערי למשרתים במילואים 68% -מהסכום הבסיסי )לגבי שירות מילואים שהחל ביום .(1.8.08 *** ד"נ נ"ב 0-264/קורנויץ ,פד"ע כ"ה - 507לגבי זכאות לתגמול מילואים ל"עצמאי" שהוא גם "אינו עובד ואינו עובד עצמאי" והכנסותיו כ"עצמאי" נמוכות יותר -התחייב בדמי ביטוח .נקבע שהתגמול יהיה לפי הכנסה בפועל ועד לסכום המרבי ,בשונה ממי שרק "אינו עובד ואינו עובד עצמאי" )הסכום המזערי( .הלכת קורנויץ -גם לגבי שכיר שלו הכנסות פסיביות גבוהות ממשכורתו כאמור .תחולת ההלכה ,כפי שנמסר מהמוסד לביטוח לאומי -משנת .1994 1 ראו הערה 1בעמוד ה'. )1.1.2015 (87 טז
© Copyright 2024