090 ALOITE Peruste #1–2 2015 ALOITE Vero-oikeuden väitöskirjatutkija Lauri Finér kirjoitti Vasemmistofoorumille ”Verosuunnittelun rajat uusiksi” -aloitteen. Siinä ehdotetaan lakimuutoksia niin kutsutun aggressiivisen verosuunnittelun kitkemiseksi. Peruste pyysi Fineriltä tiiviin tekstin, jossa hän käy läpi aloitteen ehdotukset. Kutsuimme myös Tampereen yliopiston vero-oikeuden professori Seppo Penttilän kirjoittamaan kriittisen kommenttitekstin Finérin aloitteeseen. Lue teksti ja Penttilän kommentit seuraavalta sivulta lähtien. Koko aloite on vapaasti luettavissa osoitteessa: www.vasemmistofoorumi.fi/ vasemmistofoorumin-julkaisut Aloite on Vasemmistofoorumin julkaisusarja, jossa tutkijat ja muut toimijat esittävät tiiviitä ja perusteltuja yhteiskunnallisia avauksia. 091 Aloite aggressiivinen verosuunnittelu laittomaksi onikansallisten yritysten aggressiivinen verosuunnittelu on maailmanlaajuinen riesa. Yksinkertaistettuna kyse on siitä, että monikansalliset yritykset voivat siirtää laillisesti voittojaan matalan verotuksen maihin. Tämä tapahtuu muuttamalla konsernirakennetta ja konsernin sisällä käytävän kaupan ehtoja. Ulkopuolinen ei välttämättä huomaa muutosta, koska mitään objektiivisesti havaittavaa ei tapahdu. Tehtaat pysyvät edelleen Kiinassa, kun voitot siirtyvät Alankomaihin. Tilannetta kärjistää se, että lukuisat maat hankkivat verokilpailulla pikavoittoja. Kansainvälistä verosuunnittelua rajoitetaan Suomessa esimerkiksi siirtohinnoitteluoikaisua1 koskevalla säännöksellä ja väliyhteisölailla. Kyseiset lainkohdat eivät toimi tarkoituksessaan riittävän hyvin. Esitän Vasemmistofoorumille kirjoittamassani aloitteessa seuraavat neljä lakimuutosta, joilla ongelmaan voitaisiin puuttua2: 1. Veron kiertämistä koskevia lainkohtia tulisi täsmentää siten, että vähäpätöiset liiketaloudelliset perusteet eivät estä puuttumista verosuunnitteluun. 2. Siirtohinnoitteluoikaisu tulisi laajentaa koskemaan oikeudellisen muodon uudelleen luokitteluja. Esimerkiksi koron verovähennyskelpoisuus tulisi voida evätä, jos markkinaehtoisissa olosuhteissa yritystä ei olisi rahoitettu velalla. Lisäksi markkinaehtoperiaatteen tulkintaa tulisi täsmentää lailla tai asetuksella, joka laaditaan OECD:n ohjeiden pohjalta. 3. Väliyhteisölain tulisi soveltua ulkomaisten tytäryhtiöiden nimiin keinotekoisesti siirrettyyn toimintaan. Esimerkiksi tytäryhtiön sijoitustoiminnan tuotot tulisi voida verottaa Suomessa, Lauri Finér on poliittisesti sitoutumaton vero-oikeuden väitöskirjatutkija Helsingin yliopistossa. lauri finér KANSAINVÄLISTÄ VERO SUUNNITTELUA RAJOITETAAN SUOMESSA ESIMERKIKSI SIIRTOHINNOITTELUOIKAISUA1 KOSKEVALLA SÄÄNNÖKSELLÄ JA VÄLIYHTEISÖLAILLA. KYSEISET LAINKOHDAT EIVÄT TOIMI TARKOITUKSESSAAN RIITTÄVÄN HYVIN. 1 Siirtohinnoittelu tarkoittaa hinnoittelua saman konsernin yhtiöiden välisessä liiketoiminnassa. 2 Aloitteessa on kuvattu ehdotuksia tarkemmin. Siinä on myös muotoiluehdotuksia lakipykäliin. 092 Peruste #1–2 2015 YKSITTÄISILLE YRITYKSILLE TAI YKSITYISHENKILÖILLE EI PITÄISI SYNTYÄ KOHTUUTTOMIA VEROSEURAAMUKSIA, KOSKA KAKSINKERTAINEN VEROTUS POISTETAAN YLEENSÄ JO NYKYISEN LAINSÄÄDÄNNÖN TURVIN. kun tytäryhtiön henkilökunnalla ei ole valtuuksia sijoitusvarallisuuden hoitamiseen itsenäisesti. 4. Yhteisö tulisi määrittää Suomessa yleisesti verovelvolliseksi, jos sen tosiasiallinen johtopaikka on Suomessa. Mitä hyötyä aloitteiden toteuttamisesta olisi? Muutosten tarkoituksena olisi siirtää laittoman ja laillisen verosuunnittelun rajaa niin, että aggressiivinen verosuunnittelu olisi nykyistä laajemmin verotuksen piirissä. Lakimuutosten jälkeen yritysten olisi hankalampaa siirtää voittoja maasta toiseen, mikäli mitään todellista toimintaa ei siirretä samalla. Pienyritysten kilpailuasetelma paranisi, kun niiden ei välttämättä enää tarvitsisi maksaa enempää veroja kuin suuryritysten. Samalla markkinoiden toiminta tehostuisi. Veroja voitaisiin mahdollisesti laskea toisaalla, kun valtion ja kuntien verotulot kasvaisivat jopa sadoilla miljoonilla. Lakimuutoksilla täsmennettäisiin lainsäädäntöä. Siten myös yritysten oikeusturva ja verotuksen ennustettavuus paranisivat. Tästä olisi hyötyä investointien suunnittelussa. Myös muissa maissa voitaisiin ottaa oppia Suomen kokemuksista. Muutokset vaikuttaisivat suoraan aggressiivista verosuunnittelua harjoit- taviin yrityksiin. Tällaisia yrityksiä on Suomessa kymmeniä tai korkeintaan satoja. Yksittäisille yrityksille tai yksityishenkilöille ei pitäisi syntyä kohtuuttomia veroseuraamuksia, koska kaksinkertainen verotus poistetaan yleensä jo nykyisen lainsäädännön turvin. Verolakien valmistelu kuuluu yleensä valtiovarainministeriön virkamiehille. Valmisteluvaiheessa lakiteksteistä pyydetään lausuntoja verotuksen asiantuntijoilta. Tässä elinkeinoelämän näkökulma korostuu. Esimerkiksi tammikuussa valtiovarainministeriö pyysi siirtohinnoittelua koskevasta lakiluonnoksesta lausuntoa kymmeneltä taholta. Näistä kuusi oli elinkeinoelämän etujärjestöjä. On täysin oikeutettua, että elinkeinoelämän etujärjestöt pääsevät lausumaan mielipiteensä heitä koskevasta asiasta. Jotkut näkökulmat unohtuvat kuitenkin helposti. Ei liene yllättävää, että aggressiivisen verosuunnittelun haitat eivät olleet etujärjestöille ensimmäinen huoli. Olisi ensiarvoisen tärkeää, että valmistelutyössä verolakeja arvioitaisiin koko verojärjestelmän oikeudenmukaisuuden näkökulmasta. Aloitteessa olen pyrkinyt ottamaan myös tämän näkökulman huomioon.
© Copyright 2024