Nye regler innfører CRS (Common Reporting Standard) fra 1. januar 2016
Skattedirektoratet har hatt et forslag til endringer i samleforskriften om tredjeparters
opplysningsplikt på høring. Høringsfristen var 3. desember og vi har mottatt 11 svar.
Høringssvarene finner du her.
Skattedirektoratet vil fastsette endringer i samleforskriften før nyttår, og reglene vil bli
iverksatt fra 1. januar 2016. Når forskriften er fastsatt vil vi legge den ut på her.
Du finner en oppsummering av de nye reglene som vil gjelde fra 1. januar nedenfor.
Skattedirektoratet arbeider med å utarbeide en rettledning som vil dekke både CRS og
FATCA.
Regler for opprettelse av nye personkonti fra 1. januar 2016
Opplysningspliktige skal fra 1. januar 2016 identifisere kontohavere som er skattemessig
bosatt i andre land. Nye konti kan ikke opprettes før egenerklæring er innhentet og
gjennomgått.
Plikten til å innhente egenerklæring fra kontohaver gjelder uavhengig av beløp, også for
innskuddskonti, livsforsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og livrenter. Er kontohaver
skattemessig bosatt i et annet land, skal utenlandsk identifikasjonsnummer innhentes om
landet utsteder slike numre. Dersom egenerklæring ikke kan innhentes, skal kontoforholdet
ikke opprettes for kontohaver. Du kan finne mer informasjon om ulike lands
identifikasjonsnumre og regler for skattemessig bosted her.
Egenerklæringer skal være signert eller bekreftet av kontohaver, datert og inneholde:
 navn
 adresse
 stat(er) og jurisdiksjon(er) hvor kontohaver er skattemessig bosatt
 opplysning om kontohaver har amerikansk statsborgerskap
 utenlandsk identifikasjonsnummer
 fødselsdato
Egenerklæringen skal også forplikte kontohaver til å ta kontakt med den opplysningspliktige
og gi opplysninger ved endringer som har betydning for egenerkæringens innhold. Det stilles
ikke krav til at egenerklæringer avgis på spesielle skjema. Alminnelige fullmaktsregler
gjelder.
Regler for opprettelse av nye enhetskonti fra 1. januar 2016
Når kontohaver er en enhet, skal det fastslås hvor kontohaver er hjemmehørende. Er
kontohaver hjemmehørende i et annet land enn Norge, skal utenlandsk identifikasjonsnummer
innhentes om landet utsteder slike numre. Det vil være unntak for konti som tilhører stater og
andre offentlige enheter, sentralbanker, børsnoterte selskaper, visse internasjonale
organisasjoner og finansielle institusjoner.
Har kontohaver hovedsakelig passive inntekter/formue, skal det også innhentes egenerklæring
som viser hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt. Reelle rettighetshavere er
fysiske personer som er identifisert etter hvitvaskingsreglene. Er reelle rettighetshavere
skattemessig bosatt i et annet land enn Norge, skal utenlandsk identifikasjonsnummer
innhentes om landet utsteder slike numre. Det skal innhentes egenerklæring på samme måte
som for nye personkonti.
Er kontohaver en enhet som har bruttoinntekter som primært kan henføres til investering,
reinvestering eller handel med finansielle aktiva og er under forvaltning, styring eller ledelse
av en annen finansiell institusjon, og kontohaver er hjemmehørende i et land som ikke har
tiltrådt CRS med Norge, skal det også innhentes egenerklæring som viser hvor reelle
rettighetshavere er skattemessig bosatt. Dette gjelder likevel ikke når kontohaver er
hjemmehørende i:
Albania, Andorra, Anguilla, Antigua og Barbuda, Argentina, Aruba, Australia,
Barbados, Belgia, Belize, Bermuda, Brasil, British Virgin Islands, Bulgaria, Canada,
Cayman Islands, Chile, Colombia, Cook Islands, Costa Rica, Curacao, Danmark,
Estland, Finland, Frankrike, Færøene, Ghana, Gibraltar, Grenada, Grønland,
Guernsey, Hellas, India, Indonesia, Irland, Island, Isle of Man, Israel, Italia, Japan,
Jersey, Kina, Korea, Kroatia, Kypros, Latvia, Liechtenstein, Litauen, Luxembourg,
Malaysia, Malta, Marshalløyene, Mauritius, Mexico, Monaco, Montserrat, Nederland,
New Zealand, Niue, Polen, Portugal, Qatar, Romania, Russland, Saint Lucia, St.
Vincent og Grenadinene, Samoa, San Marino, Seychellene, Singapore, St. Maarten,
Slovakia, Slovenia, Spania, Sveits, Sverige, Sør-Afrika, Tsjekkia, Turks & Caicos
Islands, Tyrkia, Tyskland, Storbritannia, Ungarn eller Østerrike.
Skattedirektoratet gjør oppmerksom på at dette er en midlertidig liste som vil bli løpende
oppdatert.
Egenerklæringer skal være signert eller bekreftet av person med fullmakt, datert og inneholde:
 navn
 adresse
 stater og jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende
 utenlandsk identifikasjonsnummer
 opplysninger om kontohavers status etter CRS, herunder om kontohaver har
hovedsakelig passive inntekter/formue
Egenerklæringen skal også forplikte kontohaver til å ta kontakt med den opplysningspliktige
og gi opplysninger ved endringer.
Det er ikke nødvendig å innhente egenerklæring om det er åpenbart at kontohaver
hovedsakelig har aktive virksomhetsinntekter, er finansiell institusjon, offentlig enhet,
børsnotert selskap eller internasjonal organisasjon.
Regler for eksisterende konti
Eksisterende konti som innehas av fysiske personer skal gjennomgås innen 31. desember
2016, dersom saldo eller verdi overstiger USD 1 000 000 per 31. desember 2015.
Andre eksisterende konti skal gjennomgås innen 31. desember 2017.
Reglene for eksisterende konti vil i stor grad tilsvare de gjeldende reglene som er innført på
bakgrunn av FATCA. Den største forskjellen er at det ikke vil gjelde noen beløpsgrenser for
eksisterende konti som innehas av fysiske personer.
Det innebærer at alle konti som innehas av fysiske personer må gjennomgås. For konti med
saldo eller verdi som ikke overstiger USD 1 000 000, skal det gjennomføres elektronisk søk i
opplysninger om kontohaver. Opplysningspliktige som har en gjeldende adresse på
kontohaver som er basert på folkeregisteret eller annen dokumentasjon utstedt av offentlig
myndighet i det landet adressen ligger, kan legge til grunn at kontohaver er skattemessig
bosatt der. For konti med saldo eller verdi som overstiger USD 1 000 000, må det også gjøres
søk i papirarkiv/scannede dokumenter i den utstrekning opplysningene ikke er elektronisk
søkbare.
For konti som innehas av enheter er det ikke påkrevet å gå gjennom eksisterende konti med
saldo eller verdi som ikke overstiger USD 250 000 per 31.12.2015. Om saldo eller verdi
senere overstiger USD 250 000 ved utgangen av et inntektsår, må kontoen da gjennomgås.
Saldo og verdi på alle kontohavers konti skal summeres ved beregning av om beløpsgrensene
er overskredet.
Første innrapportering i 2017
Opplysninger for inntektsåret 2016 skal innrapporteres til Skatteetaten i 2017. Fristen for
innrapportering for inntektsåret 2016, vil trolig bli felles med rapporteringsfristene for
øvrige/tilhørende grunnlagsdataordninger, dvs. rundt 1. februar 2017.