Fem ting du bør vite om
nye regler for nedskriving
av utlån (IFRS 9)
Hva er utfordringen?
Relevant for:
•Revisjonautvalg
•Risikoutvalg
• Administrerende direktør
•Finansdirektør
•Økonomidirektør
•Regnskapssjef
• Risk manager
• PM direktør
• BM direktør
•Kredittsjef
Nye regnskapsregler (IFRS 9) krever at utlån nedskrives basert på forventet tap og ikke bare når
objektive bevis for tap foreligger slik som i dag. Målsettingen med endringen er at tapsavsetningene
skal være høyere tidligere i konjunktursyklusen. Dette vil føre til økt volatilitet i og påvirke rapportert
lønnsomhet og egenkapital.
For de større bankene vil omleggingen være krevende. Nye regnskapsprinsipper og -prosesser med
tilhørende tapsmodeller må utvikles, og dette vil påvirke datavarehus og øvrige regnskapssystemer.
2
Hvorfor nå?
IFRS 9 skal implementeres senest fra regnskapsåret som starter
1. januar 2018. Det kan virke lenge til, men IFRS 9 vil kreve ny
kompetanse og omfattende omlegging av nedskrivingsprosessen,
systemstøtten og forventet tap-modellene. Analytikere og
investorer forventer antagelig sammenlignbare tall for 2017.
Dette betyr at implementeringsprosjektet må være ferdigstilt senest
ved utgangen av 2016.
Alle store europeiske banker har etablert omfattende prosjekter for
å håndtere implementeringen av IFRS 9. Etter vår vurdering bør
de største norske bankene mobilisere og starte IFRS 9-prosjekt i
løpet av andre halvår 2015. IFRS 9 er mer omfattende enn andre
IFRS-konverteringer – det vil ta lenger tid, kreve ny kompetanse og
tverrfaglig involvering.
3
Hvordan påvirker
dette deg?
Formålet med omleggingen er at tapsavsetningene skal være
høyere tidligere i konjunktursyklusen. Det forventes også økt
volatilitet i tapsavsetningene. Dette vil antakelig øke volatilitet i
og påvirke rapportert lønnsomhet og egenkapital. Det forventes
at kapitaldekningen bare vil bli påvirket i mindre grad, siden det
allerede i dag er fratrekk for forventet tap (EL) i ansvarligkapital.
Våre analyser for utvalgte banker i Storbritannia har beregnet at
tapsavsetningen vil øke med 0,7-1 % av den friske låneporteføljen
og at tapsavsetning for ulike grupper av lån vil økes i området
20 % - 50 %. Endringen vil påvirkes av dagens avsetninger og ikke
minst porteføljesammensetningen. Det vil for eksempel ikke kreves
særlige avsetninger for godt sikrede boliglån.
Prosjektfasen kan være krevende. Det skal utvikles nye
regnskapsprinsipper, tapsmodeller, prosesser for identifikasjon
og merking av tapsutsatte lån og det vil påvirke all systemstøtten.
IFRS 9 vil påvirke dagens prosesser og modeller innenfor kreditt,
risikostyring og økonomi.
2 | Fem ting du bør vite om nye regler for nedskriving av utlån (IFRS 9)
4
Hvordan håndterer
du dette?
Vi anbefaler deg å starte et tverrfaglig prosjekt med tydelig mandat
så tidlig som mulig. Prosjektet må ha tverrfaglig styringsgruppe
og et operativt prosjektteam. Som et minimum bør representanter
fra kreditt, økonomi, regnskap, myndighetsrapportering, IT og risk
management delta. Omfanget av deltakere må dimensjoneres i
forhold til kompleksiteten i institusjonen.
Start med en overordnet konsekvensanalyse. Dette vil gi oversikt
over hva som er nytt, hvilke kompetanser som må utvikles og
hvordan IFRS 9 vil påvirke regnskapsprinsippene, tapsmodellene,
tapsvurderingsprosessene og IT-systemene.
5
Hva bør du gjøre
nå?
Vårt råd er å starte så tidlig som mulig med tilpasningen og ikke
undervurdere kompleksiteten av implementeringen. Dess større
bank dess mer komplekst er det å implementere IFRS 9.
Første skritt er å sette deg inn i standarden og bli kjent med
endringene. En god kilde til kunnskap om standarden og
konsekvenser er EYs Applying IFRS, Impairment of financial
instruments under IFRS 9.
Gjør deretter en konsekvensanalyse og en gap-analyse. Dette gir
grunnlag for en detaljert prosjektplan som skal sikre at dere er klare
til å gjennomføre rapporteringen av tap innen tidsfristen.
Vurder om dere bør gjennomføre en overordnet beregning av
forventet tapsavsetning og årlig tapskostnad (80/20-beregning).
Dette kan være svært nyttig siden dere får en pekepinn på hvilken
effekt IFRS 9 har på resultatet og egenkapitalavkastningen på et
tidlig stadium.
Gjennomfør deretter en gap-analyse. Analysen skal gi en
vurdering av hvilke prosesser, modeller og systemer dere må
endre eller utvikle.
Utarbeid en detaljert prosjektplan som gir et overslag
over tid, ressursbehov og kostnad. Mobiliser prosjektet og
gjennomfør nødvendige endringer i regnskapsprinsippene,
tapsvurderingsprosessen, kredittmodellene og IT-systemene. Husk
at prosjektet bør teste nye prosesser senest i tredje kvartal 2016.
Fem ting du bør vite om nye regler for nedskriving av utlån (IFRS 9) | 3
EY | Assurance | Tax |
Transactions | Advisory
Hvordan kan EY bistå?
Vi har spisskompetanse innen prosjektstyring, IFRS 9, kredittmodellering, kredittprosesser,
tapsvurderingsprosesser, datavarehus og rapporteringssystemer.
Vi har utviklet spesialtilpassede metoder og verktøy for å hjelpe finansforetak med tilpasning
til IFRS 9. Dette sikrer både effektivitet og kvalitet i prosjektgjennomføringen.
Figuren under viser hovedaktiviteter i et IFRS 9-program med typiske prosjektsteg. Vi har
IFRS
9 Impairment
Programme
erfaringen
til å bistå i alt fra-full
prosjektstøtte iapproach
alle prosjektets faser til å være rådgiver på
Below are the main activities for a successful IFRS 9 programme. EY can provide support ranging from
full
programme
through
to selected assistance for particular aspects of the clients programme.
utvalgte
delersupport
av IFRS
9-implementeringen.
Stage 1: Mobilise
Programme
governance
Operating
model
►
►
►
►
►
►
Models and
methodology
►
►
Data and
system
►
►
Reporting and
disclosure
►
►
Training &
Communication
►
►
Stage 2: Design
Mobilise programme
Prepare stakeholder matrix
and establish governance
Understand programme
overlaps and interactions
►
Assess current operating
model
Identify key impacts and
design decisions
►
Define accounting policy
spectrum and assess
financial impact
Map ‘as is’ models and
impairment methodology
►
Assess current calculation
engines and design
decisions
Assess current data
availability and quality
►
Define accounting policy
changes
Design and enhanced
impairment reporting
requirements
►
Deliver IFRS 9 awareness
sessions across functions
Provide market insights
Confirm external & internal
communication strategy
►
►
►
►
►
►
►
►
►
►
Manage programme (PMO role)
Prepare detailed plan for IFRS 9
programme
Estimate programme cost and
resourcing plan
►
Perform and deploy gap analysis
and highlight changes required
Design operating model options
Document and agree detailed
design of “to be” operating model
►
Develop IFRS 9 design principles
Perform models gap analysis
Design IFRS 9 compliant risk
models and provisioning
methodology
►
Perform data and systems gap
analysis
For selected operating model
design data flows, calculation
engine and reconciliation approach
Define required changes to existing
impairment reporting (accounting,
risk, MI)
Leverage interactions with other
regulatory data and programmes
Plan recurrent customised training
sessions presenting results and
findings to key functions
Plan recurrent communication on
financial impact from IFRS 9
Stage 4: Test and
Deploy
Stage 3: Build
►
►
►
►
►
►
►
Coordinate
implementation phase of
the programme (PMO
role)
Determine detailed
process, risks and
controls
Implement
organisational changes
Build, adjust and
calibrate models
Update impact
assessment using the
new models
Build calculation engine
Build data warehouse if
needed
Deliver IFRS 9
accounting policy
Implement reporting
changes
Create a ‘knowledge’
platform to understand
the bank’s
implementation manual
of IFRS 9
►
Implement and
validate process and
organisational
changes
►
Validate risk models
and calculations
Dry run to test the
target models
►
Test and deploy
calculation engine
►
Validate new
reporting and
accounting policy
►
Pre go-live training,
education and
awareness
Pre-review of press
releases
►
go live
Prepare transition
plan for BAU
handover
►
►
Parallel run/
P
R
O
V
I
N
G
R
U
N
G
O
L
I
V
E
Figuren under viser et utvalg av våre metoder og verktøy. Vi har blant annet utviklet
nedskrivingssimulator og automatiserte klassifiseringsverktøy.
Om EY
EY er den mest globale organisasjonen
innen revisjon, skatt og avgift,
forretningsjus, transaksjoner og rådgivning.
Med 190.000 ansatte i 150 land bidrar våre
tjenester og vår kunnskap til å bygge tillit og
skape bærekraftig vekst i finansmarkedene
og i økonomier rundt om i verden. Vi vil
at alt vi gjør skal bidra til at offentlige og
private virksomheter fungerer bedre – for
våre medarbeidere, kunder og samfunnet vi
opererer i.
www.ey.no
Navnet EY kan representere den globale
organisasjonen eller et eller flere av
medlemsfirmaene i Ernst & Young Global
Limited, som hver er atskilte juridiske
enheter. Ernst & Young Global Limited, et
britisk selskap med begrenset ansvar, yter
ingen tjenester til kunder.
www.ey.com
Kjetil Rimstad
Partner
Tlf: +47 917 97 638
[email protected]
1
Finn Espen Sellæg
Partner
Tlf: +47 917 97 671
[email protected]
Kjetil Kristensen
Partner
Tlf: +47 917 86 497
[email protected]
IFRS 9 Cube
© 2015 Ernst & Young AS.
All Rights Reserved.
IFRS 9 Project Scoping Tool
IFRS 9 PMO-Enabler
Ønsker du å vite mer?
Ta kontakt med din kundekontakt i EY eller [email protected] (+47 917 97 638),
[email protected] (+47 917 97 671) eller [email protected]
(+47 917 86 497)
Informasjonen på denne siden er kun ment å gi et overblikk
over de aktuelle temaene. Innholdet kan ikke regnes som noen
form for erstatning for grundig forarbeid og individuelle råd.