‫המחיר של פיגור בתשלומים שוטפים למוסדות‬ ‫כללי‬ ‫במאמר זה ננסה להבין כמה המדינה גובה מאיתנו על פיגור בתשלום למס הכנסה‪ ,‬מע"מ והמוסד‬ ‫לביטוח לאומי‪.‬‬ ‫בחינה מדוקדקת של הוראות החוק מוצאת כי המדינה מצאה מקור הכנסה מצוין‪ ,‬שעורי הריבית‬ ‫והקנסות המצטרפים לכל פיגור בתשלום לא היו מביישים שום מלווה בריבית קצוצה בשוק האפור‪.‬‬ ‫מס ערך מוסף‬ ‫לשלטונות מע"מ דרכים מגוונות לחייב אותנו על פיגור בתשלום‪:‬‬ ‫‪ .1‬קנס על איחור בהגשת הדוח‪ -‬לפי סעיף ‪ 49‬לחוק מע"מ נישום אשר לא הגיש דו"ח החייב‬ ‫במס במועד שיש להגישו לפי חוק זה יהא חייב בקנס פיגורים של ‪ ₪ 212‬לכל שבועיים או‬ ‫לחלק מהם‪.‬‬ ‫‪ .2‬הפרשי הצמדה וריבית‪ -‬לפי סעיף ‪ 49‬לחוק מע"מ לא שולם מס או כפל מס במועד שנקבע‬ ‫לכך או דחה המנהל תשלומו ייווספו עליו לתקופת הפיגור או הדחייה‪ ,‬מתום המועד לתשלום‬ ‫הפרשי הצמדה וריבית‪.‬‬ ‫‪ .3‬קנס בשל אי תשלום במועד‪ -‬לא שולם מס במועד שנקבע לכך‪ ,‬יווסף עליו‪ ,‬בנוסף להפרשי‬ ‫הצמדה וריבית ע"פ סעיף ‪ 49‬כאמור‪ ,‬קנס פיגורים ‪ 14/‬אחוז מסכום החוב שבפיגור לכל‬ ‫שבוע או חלק ממנו בשל תקופת הפיגור שעד ששה חודשים (מקביל לריבית שנתית של‬ ‫‪ ,)1/%‬ו‪ 142 -‬אחוז לכל שבוע או חלק ממנו בשל תקופת פיגור שלאחר ששה חודשים‬ ‫(מקביל לריבית שנתית של ‪. )33%‬‬ ‫‪ ./‬חיוב בהוצאות גביה – הופעלו הליכי גביה‪ ,‬ייווספו על החוב גם ההוצאות הכרוכות בדרישת‬ ‫התשלום ובגבייתו‪ ,‬בעיקול טובין ושמירתם וכיוצא באלה‪.‬‬ ‫יש להדגיש כי בנוסף עפ"י חוק מע"מ יש אחריות פלילית על החייב במס‪.‬‬ ‫מס הכנסה‬ ‫להלן סעיף ‪ 151‬אשר מרחיב באופן חישוב ריבית והפרשי הצמדה לפיו נדון בהמשך‪:‬‬ ‫(א) בסעיף זה‪" ,‬הפרשי הצמדה וריבית" ‪ -‬תוספת לסכום שמדובר בו‪ ,‬השווה לסכום האמור כשהוא‬ ‫מוכפל בשיעור עליית מדד המחירים לצרכן בתקופה הנדונה‪ ,‬בתוספת ריבית בשיעור של ‪ /%‬לשנה‬ ‫על הסכום שמדובר בו לאחר שנוספו הפרשי הצמדה כאמור‪ ,‬או בשיעור אחר שקבע שר האוצר‬ ‫באישור ועדת הכספים של הכנסת‪.‬‬ ‫תשלום ריבית והפרשי הצמדה‪ -‬על סכומי מס לשנת מס פלונית‪ ,‬שלא שולמו עד תום שנת המס‪,‬‬ ‫יוטלו על הנישום בעד התקופה שמתום שנת המס ועד ליום התשלום‪ ,‬הפרשי הצמדה וריבית כאמור‬ ‫לעיל‪.‬‬ ‫קנס על אי הגשת דו"ח‪ -‬לא הגיש אדם דו"ח במועד שנקבע בסעיף ‪ ,132‬יוטל עליו‪ ,‬בעד כל חודש‬ ‫של פיגור‪ ,‬קנס של ‪ 233‬שקלים חדשים; אולם אם נקבע לאותו אדם מועד מאוחר יותר להגשת הדו"ח‬ ‫לפי סעיף ‪( 133‬להלן ‪ -‬המועד המאוחר)‪ ,‬ואותו אדם לא הגיש את הדו"ח במועד המאוחר‪ ,‬יוטל עליו‬ ‫קנס של ‪ /33‬שקלים חדשים בשל כל חודש של פיגור החל במועד המאוחר‪.‬‬ ‫קנס על פיגור בתשלומים‪ -‬לפי סעיף ‪( 041‬א)(‪-)0‬‬ ‫‪ .1‬פיגר אדם יותר משבעה ימים בתשלום מקדמה שהוא חייב בה או בתשלום חלק ממנה‪ ,‬יווסף‬ ‫לסכום שבפיגור קנס בגובה הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם לעיל‪ ,‬מהמועד שנקבע‬ ‫לתשלום ועד לתשלום הסכום שבפיגור‪ ,‬או עד תום שנת המס שלגביה נדרשה המקדמה‪ ,‬לפי‬ ‫המוקדם‪.‬‬ ‫‪ .2‬לקנס כאמור בפסקת משנה ‪ 1‬ייווספו הפרשי הצמדה וריבית מתום תקופת הקנס ועד למועד‬ ‫תשלום הקנס ויראו את הקנס כחוב מס לעניין סעיף ‪115‬א‪.‬‬ ‫‪ .3‬לעניין תשלום הפרשי הצמדה וריבית ולענין סדר זקיפת תשלומים על פי סעיף ‪115‬א‪ ,‬ייראו‬ ‫הפרשי הצמדה וריבית כפי שנאמר בפסקה הקודמת כחוב מס‪ ,‬בתום שנת המס או תקופת‬ ‫השומה המיוחדת‪ ,‬לפי העניין‪.‬‬ ‫המוסד לביטוח לאומי‬ ‫המוסד לביטוח לאומי מחייב בקנס בשיעור ‪ 1.5%‬לכל שבוע של אחור בתשלום‪ ,‬בנוסף להצמדה‬ ‫למדד המחירים לצרכן של קרן החוב‪ .‬חישוב פשוט מעלה כי מדובר בריבית של למעלה מ ‪53%‬‬ ‫בשנה (!)‪ ,‬לאחר ‪ 13‬יום שיעור הקנס עולה ל‪ 3% -‬לשבוע‪.‬‬ ‫כל תשלום לביטוח לאומי ע"ח חוב ייזקף באופן יחסי עבור קרן החוב‪ ,‬הפרשי הצמדה‪ ,‬וקנסות‪.‬‬ ‫יש לזכור גם כי ככלל תשלום קנסות אינו מהווה הוצאה מותרת בניכוי לצרכי מס‪ ,‬ולכן ההוצאה‬ ‫בפועל גדולה יותר בהשוואה לריבית המשלמים לבנק‪.‬‬ ‫סיכום‬ ‫המחיר של פיגור בתשלומים השוטפים למוסדות הוא גבוה‪ ,‬למרות שבמקרים מסוימים כאשר מדובר‬ ‫במקרה חד פעמי או שיש סיבה מוצדקת ניתן לבטל קנסות שהוטלו‪ .‬עדיף כמעט תמיד למצוא מקורות‬ ‫מימון אחרים (כגון בנקים או דחיית תשלומים אחרים) ברוב המקרים כל חלופה לתשלום למוסדות‬ ‫בפיגור תהייה זולה יותר‪.‬‬ ‫לתשומת לב‪ ,‬החומ ר בחוזר זה מובא באופן כללי ותמציתי ואין להסתמך עליו מבלי לקבל עצה מקצועית‬ ‫מתאימה‪ .‬דברי החקיקה המופיעים בחוזר המידע אינם נוסח רשמי‪ .‬רק הנוסח הרשמי של החקיקה מחייב‪.‬‬