‫ביצוע ביקורת בנושאי משאבי אנוש ושכר‬
‫‪ 25‬בפברואר ‪2015‬‬
‫רו"ח מרגלית שפרבר‪ ,CIA ,‬מבקרת פנימית ראשית‪ ,‬תנובה‬
‫עו"ד תמי כהן‪ ,‬אחראית פניות עובדים‪ ,‬תנובה‬
‫תמורות שחלו בשנים האחרונות‪...‬‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫חידושים רבים ברגולציה‬
‫עלייה ברמת האכיפה‬
‫תביעות עובדים‬
‫מעילות והונאות עובדים‬
‫קצב שינויים וחידושים טכנולוגיים מהיר‬
‫עלייה במורכבות מערכות המידע‬
‫עלייה נפח הפעולות‪ ,‬התנועות והעיבוד ‪ -‬התמודדות עם כמות מידע משמעותית‬
‫ביצוע התאמות רבות במערכות המידע‪ ,‬פיתוחים ושינויים‬
‫נושאים ותהליכים לבדיקה בנושא משאבי אנוש‬
‫ושכר‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫עמידה בחוקים ותקנות )ציות לדיני עבודה‪ ,‬תקנות בנושא שכר(‬
‫שכר בכירים‬
‫נוכחות עובדים‬
‫עובדי קבלן‬
‫בדיקת חישובי שכר ועמידה בהסכמי שכר‬
‫הטבות פנסיוניות‬
‫ניכויי עובדים‪ -‬רשות וחובה‬
‫הלוואות לעובדים‬
‫תשלומים למוסדות‬
‫גיוס‪ ,‬מיון‪ ,‬ניוד וסיום העסקה‬
‫רווחת הפרט‬
‫רווחת עובדים‬
‫הדרכה‬
‫יחסי עבודה‬
‫מבנים ארגוניים‬
‫בדיקת מערכות מידע תומכות מש"א )ארכיטקטורה‪ ,‬ממשקים‪ ,‬תאימות הנתונים‪ ,‬הרשאות והפרדת‬
‫תפקידים(‬
‫נושאים נוספים באחריות מש"א ושכר‪ :‬אחריות חברתית‪ ,‬הטרדה מינית‪ ,‬הטבות לעובדים‬
LEAN AUDITING
LEAN AUDITING
LEAN AUDITING
‫עמידה בחוקים ותקנות‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫חוק גיל פרישה שווה לעובדת ולעובד‬
‫חוק דמי מחלה‪ -‬כולל חקיקת משנה‬
‫חוק הגנת השכר‬
‫חוק הודעה לעובד )תנאי עבודה( כולל חקיקת משנה‬
‫חוק חופשה שנתית‬
‫חוק שכר מינימום‬
‫חוק שוויון זכויות לאנשים עם מוגבלות‬
‫חוק שכר שווה לעובדת ולעובד‬
‫חוק שעות עבודה ומנוחה‬
‫חוק הגנה על עובדים )חשיפת עבירות ופגיעה בטוהר המידות או במינהל התקין(‬
‫חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות‬
‫חוק עבודת הנוער‬
‫חוק העסקת עובדים על ידי קבלני כח אדם‬
‫חוק עבודת נשים‬
‫חוק פיצויי פיטורים‬
‫חוק שוויון הזדמנויות בעבודה‬
‫חוק גיל פרישה‬
‫חוק חובת המכרזים‬
‫חוק למניעת הטרדה מינית‬
‫חוק הסכמים קיבוציים‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫עמידה בחוקים ובתקנות‬
‫החוק‬
‫מספר‬
‫מקרים‬
‫‪%‬‬
‫חוק הגנת השכר‬
‫תשי"ח‪1958-‬‬
‫חוק הודעה לעובד‬
‫)תנאי עבודה(‬
‫התשס"ב ‪2002‬‬
‫חוק עבודת הנוער‬
‫תשי"ג‪1953-‬‬
‫חוק עבודת נשים‬
‫תשי"ד‪1954-‬‬
‫חוק שוויון‬
‫ההזדמנויות בעבודה‬
‫התשמ"ח‪1988-‬‬
‫חוק שכר מינימום‬
‫תשמ"ז‪1987-‬‬
‫חוק שעות עבודה‬
‫ומנוחה תשי"א‪1951-‬‬
‫סכום כולל‬
‫סה"כ עיצומים בגין ‪%‬‬
‫החוק בש"ח‬
‫עיצום‬
‫ממוצע‬
‫בש"ח‬
‫‪17‬‬
‫‪20.73%‬‬
‫‪2,074,140‬‬
‫‪35.08%‬‬
‫‪122,008‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6.10%‬‬
‫‪176,352‬‬
‫‪2.98%‬‬
‫‪35,270‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6.10%‬‬
‫‪196,392‬‬
‫‪3.32%‬‬
‫‪39,278‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2.44%‬‬
‫‪56,112‬‬
‫‪0.95%‬‬
‫‪28,056‬‬
‫‪1‬‬
‫‪1.22%‬‬
‫‪15,030‬‬
‫‪0.25%‬‬
‫‪15,030‬‬
‫‪36‬‬
‫‪43.90%‬‬
‫‪2,397,039‬‬
‫‪40.54%‬‬
‫‪66,584‬‬
‫‪16‬‬
‫‪19.51%‬‬
‫‪996,990‬‬
‫‪16.86%‬‬
‫‪62,312‬‬
‫‪82‬‬
‫‪100%‬‬
‫‪5,912,055‬‬
‫‪100%‬‬
‫‪72,098‬‬
‫עמידה בחוקים ובתקנות‬
‫⊳ ‪http://www.ynet.co.il/articles/0,7340,L-4555076,00.html‬‬
‫חקיקות שעברו בתחום העבודה והשכר‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫⊳‬
‫תיקון בחוק שכר שווה לעובד ולעובדת המאפשר לעובדת שהופלתה בשכרה )לעומת גבר המועסק באותו מקום עבודה בתפקיד‬
‫ובמעמד זהה לשלה( לתבוע מהמעסיק פיצוי על הפגיעה בכבודה ובמעמדה‪ ,‬בנוסף לזכות הפיצויים השמורה לה בשל פערי השכר‪.‬‬
‫תיקון נוסף בחוק שכר שווה לעובדת ולעובד מרחיב את הגנת החוק בהסמכת בית הדין לעבודה לתת סעד משפטי לתביעות על נזק‬
‫שאיננו כספי‪ ,‬אותן הגישו עובדות על הפרת החוק‪ ,‬בשל נזק לא ממוני שנגרם להן בגלל ההפליה‪.‬‬
‫תיקון בחוק עבודת נשים מאפשר לעובדת אחר לידה להאריך את חופשת הלידה אם תינוקה אושפז מיד לאחר לידתו )לרוב אם נולד‬
‫פג( לתקופה העולה על שבועיים‪ .‬ניתן להאריך את החופשה עד לתקופה של ‪ 20‬שבועות‪ ,‬במקום ‪ 10‬שבועות עד כה‪ ,‬אך לא יותר‬
‫מתקופת האשפוז‪ .‬דמי הלידה של הביטוח הלאומי יוגדלו גם הם בהתאם‪.‬‬
‫תיקון בחוק דמי מחלה נועד להקל על עובדים שהם הורים לילד עם מוגבלות בסל הטבות‪ :‬הם יקבלו תוספת של ‪ 6‬ימי מחלה לשנה על‬
‫ימי המחלה הנצברים אותם יוכל ההורה לנצל לטיפול במחלת הילד‪ .‬הזכאות לדמי מחלה בנסיבות אלה תהיה מהיום הראשון‬
‫להיעדרותו ולא מהיום השני‪ .‬בנוסף יוכלו האב או האם להיעדר מהעבודה ללא ניכוי משכרם עד ‪ 52‬שעות בשנה‪.‬חישוב ימי המחלה‬
‫יעשה גם לפי חלקי ימים )לצורכי בדיקות רפואיות(‪ .‬ההטבות יחולו גם על משפחות אומנה‪.‬‬
‫נוכחות עובדים‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳ הסכמי נוכחות‬
‫⊳ דיווחי נוכחות של עובדים‬
‫⊳ חישוב שכר מבוסס נוכחות‬
‫⊳ תהליך העבודה‪ ,‬בקרות‪ ,‬הפרדת תפקידים‬
‫⊳ מערכות מעורבות ומערכות רלוונטיות‬
‫⊳ עובדי קבלן‬
‫⊳ תרבות ארגונית – הסכמות והסכמות שבשתיקה‬
‫‪SR‬‬
‫מהו תפקיד המבקר? מהו סקופ הביקורת?‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫נוכחות עובדים‪ -‬קטעי עיתונות‬
‫חישובי שכר‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳ הסכמי העסקה‪ -‬אחידים? מורכבים?‬
‫⊳ סמלי שכר ומורכבותם‬
‫⊳ ליקויים שנמצאו בעבר‪ ,‬תביעות‪ ,‬פניות עובדים‬
‫⊳ תהליך העבודה‪ ,‬קיום בקרות אפקטיביות‪ ,‬רמת התיעוד‪ ,‬הפרדת‬
‫תפקידים‬
‫⊳ מערכות מעורבות‪ ,‬ממשקים וארכיטקטורה‬
‫מהו סקופ הביקורת?‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫חישובי שכר‪ -‬קטעי עיתונות‬
‫הטבות פנסיוניות‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳ הפרשות לביטוח פנסיוני )קרן פנסיה‪ ,‬קופת גמל או ביטוח מנהלים(‪.‬‬
‫⊳ שיעור ההפרשות )עובד ומעסיק(‬
‫⊳ חקיקה רלוונטית‬
‫⊳ הסכמים קיבוציים והיסטוריה ארגונית‬
‫מהו סקופ הביקורת???‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫הטבות פנסיוניות‪ -‬קטעי עיתונות‬
‫ניכויים מעובדים‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳ מהם סמלי הניכוי?‬
‫⊳ פרטו?‬
‫⊳ האם מותרים?‬
‫⊳ האם מאושרים ע"י העובדים? מהו תהליך האישור?‬
‫מהו סקופ הביקורת???‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫ ניכויים אסורים משכר‬+ ‫ניכויים משכר העובד‬
‫העבודה‬
:‫הבנת הביזנס‬
http://www.kolzchut.org.il/he/%D7%A0%D7%99%D7%9B%D7%95%D7%99%D7%99
%D7%9D_%D7%9E%D7%A9%D7%9B%D7%A8_%D7%94%D7%A2%D7%95%D7
%91%D7%93
http://www.kolzchut.org.il/he/%D7%A0%D7%99%D7%9B%D7%95%D7%99%D7%99
%D7%9D_%D7%90%D7%A1%D7%95%D7%A8%D7%99%D7%9D_%D7%9E%D7
%A9%D7%9B%D7%A8_%D7%A2%D7%91%D7%95%D7%93%D7%94
???‫מהו סקופ הביקורת‬
‫גיוס‪ ,‬מיון‪ ,‬ניוד וסיום העסקה‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳ איסור אפליה‪ -‬חוק שוויון הזדמנויות בעבודה‬
‫⊳ הגדרות תפקידים ותקנים‬
‫⊳ תהליך המיון‪ -‬חיצוני? פנימי?‬
‫⊳ חתימת חוזה וקבלה לעבודה‬
‫⊳ תנאי העבודה‬
‫⊳ סיום יחסי העבודה‬
‫מה תפקיד המבקר? מהו סקופ הביקורת???‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫גיוס‪ ,‬מיון‪ ,‬ניוד וסיום העסקה‪ -‬קטעי עיתונות‬
‫עובדי כ"א ועובדי קבלן‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳מהם סוגי הקבלנים )שמירה הסעדה וניקיון‪ ,‬קבלני עבודות‪ ,‬קבלני כ"א(‬
‫⊳הסכמים?‬
‫⊳היסטוריה ותלות‬
‫⊳בקרת ציות? עמידת החברות בהוראות הרגולציה?‬
‫⊳בקרה תפעולית?‬
‫מהו סקופ הביקורת???‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫הדרכת עובדים‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳ תחומי ההדרכות וההסמכות‬
‫⊳ רמת הקריטיות ומקורות החיוב אם יש‬
‫⊳ מיהן האוכלוסיות המודרכות?‬
‫⊳ מי האחראי להדרכות?‬
‫⊳ ניהול ותיעוד‬
‫⊳ היבטי רכש‬
‫מה תפקיד המבקר? מהו סקופ הביקורת???‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫מבנים ארגוניים‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫⊳ הגדרות המבנה הארגוני בחברה?‬
‫⊳ שינויים שחלו?‬
‫⊳ מהו תהליך שינויים בכפיפויות?‬
‫⊳ האם ישנם חריגים למבנה?‬
‫⊳ האם המבנה מעודכן במערכת המידע?‬
‫⊳ פערים שעלו בנושא בדוחות קודמים?‬
‫‪SR‬‬
‫‪CR‬‬
‫מה תפקיד המבקר? מהו סקופ הביקורת???‬
‫‪OR‬‬
‫‪FC‬‬
‫אבחון ארגוני ברשתות במערכת ‪DNA-7‬‬
‫המדדים גבוהים יותר כאשר‪:‬‬
‫⊳הרשת הארגונית צפופה יותר‬
‫⊳העובדים והמחלקות בארגון מקושרים יותר בניהם‬
‫⊳יש יותר קשרים מאומתים ע"י שני הצדדים‬
‫⊳הקשרים יותר מגוונים‬
‫⊳הארגון אינו תלוי בעובדים בודדים‬
‫⊳אין מחלקות המהוות צווארי בקבוק‬
‫⊳קיימת בהירות במבנה הארגוני‬
‫‪23‬‬
‫מבנים ארגוניים‪ -‬דוגמא‬
‫מבנים ארגוניים‪ -‬דוגמא‬
‫מערכות מידע ותמיכתן בתהליכים‬
‫⊳ מערכות מידע מעורבות? האם ‪?ERP‬‬
‫⊳ למה משמשת כל מערכת‬
‫⊳ זרימת המידע ביניהן‬
‫⊳ הגדרות אחידות‬
‫⊳ דוחות המשמשים בסיס לקבלת החלטות‬
‫⊳ הפרדת תפקידים?‬
‫⊳ הרשאות? אבטחת מידע?‬
‫שכר בכירים‬
‫הבנת הביזנס‪:‬‬
‫מי מאשר? מה התהליך?‬
‫האם יש דרישות ספציפיות של חוק או תקנות בנושא?‬
‫האם קיימת מדיניות תיגמול?‬
‫תוכניות אופציות או בונוסים?‬
‫תיעוד?‬
‫חישוב מיסים ותכנוני מס מיוחדים?‬
‫רווחה‬
‫⊳ רווחת העובדים ורווחת הפרט‬
‫⊳ מדיניות‬
‫⊳ רכש‬
‫כלי עבודה בביצוע הביקורות‬
‫⊳ בחינת בקרות בתהליכי מש"א ושכר‬
‫⊳ בדיקת תהליכים באמצעות מדגמים ידניים‬
‫⊳ בדיקת פניות עובדים‬
‫⊳ שאלונים לעובדים‬
‫⊳ איתור חריגים בתהליכי מש"א ומערך השכר באמצעות מערכות‬
‫מידע‬
‫חשיבות שילוב כלי ‪ IT‬בביקורת‬
‫⊳ מעבר משיטות ידניות מסורבלות לשיטות ממוכנות‪ ,‬תוך קיצור ניכר‬
‫של משך הביקורת‬
‫⊳ ביצוע בלתי תלוי על ‪ 100%‬מהאוכלוסייה )בד"כ(‬
‫⊳ ניתוח מהיר של כמות נתונים גדולה‬
‫⊳ אפשרות הפעלת תהליך הניתוח והתחקור מספר פעמים‪ ,‬על‬
‫אוכלוסיות שונות‪ ,‬לאורך זמן‬
‫⊳ ביצוע חישובים מורכבים בצורה פשוטה יחסית‬
‫⊳ אפשרות ייבוא נתונים מתשתיות מחשוביות שונות ומגוונות‬
‫⊳ תיעוד מלא של עבודת הביקורת‬
LEAN AUDITING