‫‪com.pwc.www‬‬ ‫פשיעה כלכלית‬ ‫סיכונים ודרכי התמודדות‬ ‫כנס הביקורת הפנימית‬ ‫איגוד מבקרים פנימיים‬ ‫‪IIA‬‬ ‫יוני ‪2014‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫המרצה‪ -‬ירון חזן‬ ‫ ‪ 18‬שנות ניסיון בחקירות בגופי הביטחון השונים‬ ‫ ‪ 4‬שנות ניסיון במשטרת ישראל‪ ,‬יאחב"ל‪ ,‬מפלג כלכלי בטחוני‬ ‫ ‪ 6‬שנות ניסיון בייעוץ לארגונים עסקיים בניהול סיכונים‪.‬‬ ‫ הובלת שירותי הפירמה ‪ PWC‬בתחומים‪:‬‬ ‫ מניעת שוחד ושחיתות‬ ‫ מעילות והונאות‪FORENSICS -‬‬ ‫ איסור הלבנת הון ומימון טרור‬ ‫ הובלת ארגונים בהטמעת מערך ניהול סיכונים )חברות ממשלתיות‪ ,‬בנקים‪ ,‬חברות פורקס(‬ ‫ותכניות הפחתה של סיכוני מעילות והונאות‬ ‫‪2‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫עיקרי ההרצאה‬ ‫‪3‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫הגדרות‬ ‫מעילה‬ ‫ביצוע מעשה המהווה הפרת אמון‪ ,‬ובדרך כלל נעשית למטרת השגת רווח כלשהו‪.‬‬ ‫המועל משתמש לרעה במה שנמסר לו על ידי זולתו‪.‬‬ ‫הונאה‬ ‫פשע או עבירה אשר מבוצעת בכוונה על מנת לפגוע באדם האחר ‪ -‬בדרך כלל‪ ,‬על‬ ‫מנת להשיג נכסים או שירותים שלא בצדק‪..‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫רקע‬ ‫פשיעה כלכלית‪:‬‬ ‫ מעילה בידי עובד או מנהל‬ ‫ הונאה על ידי ספק‪ ,‬לקוח או שותף עסקי‬ ‫ הונאה על ידי גורם זר‬ ‫ הונאה בדו"חות כספיים‬ ‫ שוחד ושחיתות‬ ‫ הלבנת הון‬ ‫ שימוש בלתי חוקי במידע פנים‬ ‫ ריגול תעשייתי‪ ,‬הפרת זכויות יוצרים ועוד‪...‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫נתונים סטטיסטיים‪ -‬מגמות‬ ‫סקר ‪2007‬‬ ‫סקר ‪2009‬‬ ‫סקר ‪2011‬‬ ‫סקר ‪2014‬‬ ‫‪ 25%‬מהחברות דיווחו כי נפלו‬ ‫קורבן לפשיעה כלכלית‬ ‫‪30%‬מהחברות דיווחו כי נפלו‬ ‫קורבן לפשיעה כלכלית‬ ‫)בממוצע לשנה(‬ ‫‪ 34%‬דיווחו כי נפלו קורבן‬ ‫לפשיעה כלכלית‬ ‫‪ 37%‬דיווחו כי נפלו קורבן‬ ‫בשנתיים האחרונות‬ ‫‪ 41%‬מהמעילות וההונאות‬ ‫התגלו במקרה‬ ‫‪ 20%‬מהמעילות וההונאות‬ ‫התגלו במקרה‬ ‫‪ 8%‬מהמעילות התגלו במקרה‬ ‫‪ 7%‬מהמעילות התגלו במקרה‬ ‫‪ 29%‬מהמעילות בוצעו על ידי‬ ‫מנהלים בכירים‬ ‫‪ 42%‬מהמעילות בוצעו על ידי‬ ‫עובדי דרג הביניים‬ ‫‪ 39%‬מהמעילות בוצעו על ידי‬ ‫דרג זוטר‬ ‫‪ 41%‬מהמעילות בוצעו על ידי‬ ‫דרג ביניים‬ ‫‪ 18%‬מהמעילות בוצעו על ידי‬ ‫מנהלים בכירים‬ ‫‪ 56%‬דיווחו כי גורם פנימי‬ ‫אחראי על המעילה‪.‬‬ ‫לרוב עובד בעל רקע אקדמי‬ ‫ותק של ‪ 6‬שנים ויותר‪.‬‬ ‫‪ 4%‬מהמעילות התגלו‬ ‫באמצעות ניהול סיכוני מעילות‬ ‫והונאות‬ ‫‪ 14%‬מהמעילות התגלו‬ ‫באמצעות ניהול סיכוני‬ ‫מעילות והונאות‬ ‫ניטור פעילות חריגות התגלתה‬ ‫כשיטה האפקטיבית ביותר‬ ‫לאיתור מעילות והונאות )עלייה‬ ‫מ ‪ 5%‬ב ‪ 2009‬ל ‪ 18%‬ב‬ ‫‪(2011‬‬ ‫‪ 55%‬מהמשתתפים העידו כי‬ ‫מעילה התגלתה באמצעות‬ ‫הבקרות הפנימיות בחברה‬ ‫‪6‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫הידעת ?‬ ‫‪87%‬‬ ‫מהעובדים שהואשמו‬ ‫במעילות היו ללא עבר‬ ‫פלילי‬ ‫‪7‬‬ ‫‪37%‬‬ ‫מהארגונים חוו פשיעה‬ ‫כלכלית בשנתיים‬ ‫האחרונות‬ ‫‪13%‬‬ ‫‪55%‬‬ ‫מהמשתתפים בסקר‬ ‫פשיעה כלכלית מסרו כי‬ ‫קיימת עליה בדיווחים על‬ ‫שחיתות‬ ‫מהמשתתפים בסקר‬ ‫פשיעה כלכלית העידו‬ ‫כי מעילה התגלתה‬ ‫באמצעות הבקרות‬ ‫הפנימיות בארגון‬ ‫הונאת רכש הינה‬ ‫הפשע החמישי הנפוץ‬ ‫ביותר בקרב חברות‬ ‫מעילות סיסטמיות‬ ‫מהוות סיכון גדול יותר‬ ‫ממעילות נקודתיות‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫שוחד ושחיתות‬ ‫‪8‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫תהליכים חוצי ארגון‬ ‫ישום שיטתי‬ ‫ואוניברסאלי‬ ‫תרבות ארגונית‬ ‫בדיקה‬ ‫פרופורציונאלית‬ ‫ומבוססת‬ ‫סיכונים‬ ‫התחשבות‬ ‫בסיכוני המגזר‬ ‫העסקי בו פועל‬ ‫הארגון‬ ‫תיעוד ובקרה‬ ‫עידוד שקיפות‬ ‫ופתיחות‬ ‫עקרונות יסוד‬ ‫מחויבות ההנהלה‬ ‫סקר סיכונים‬ ‫תהליכי עבודה‬ ‫פרופורציונאליים‬ ‫• פעילות אקטיבית למניעת שוחד‪.‬‬ ‫• תקשורת פנים ארגונית‪.‬‬ ‫•סקר סיכונים‪.‬‬ ‫•ניתוח פערים‪.‬‬ ‫בדיקות נאותות‬ ‫)‪(Due diligence‬‬ ‫ניטור ובקרה‬ ‫• קוד אתי‪.‬‬ ‫• בקרה פנימית‪.‬‬ ‫• הגדרת מדיניות וכללים נגד שוחד‪.‬‬ ‫תקשורת‬ ‫• בדיקת נאותות של צד שלישי לפני‬ ‫התקשרות‪.‬‬ ‫• בדיקת נאותות לפני מיזוגים והשקעות‪.‬‬ ‫•מדידה ודיווח‪.‬‬ ‫•שיפור תהליכים‪.‬‬ ‫•הדרכות העובדים בקוד התנהגות‬ ‫המקובל‪.‬‬ ‫•קו חם לסיוע בתחום האפור‪.‬‬ ‫ישום אפקטיבי‬ ‫‪9‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫‪ 45%‬מחברות בסקטור הפיננסי חוו פשיעה כלכלית בשנתיים האחרונות לעומת כ‪34%‬‬ ‫מהחברות בכלל הסקטורים )נתונים מתוך סקר פשיעה כלכלית‪(PWC ,‬‬ ‫ההונאות הנפוצות ביותר במגזר הפיננסי‬ ‫‪.1‬ניצול לרעה של נכסים )מעילה בכספים(‬ ‫‪.2‬הלבנת הון‬ ‫‪.3‬הונאה חשבונאית‬ ‫‪.4‬שוחד ושחיתות‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫הידעת?‬ ‫לפי הנתונים משנת ‪ 2014‬בנושא פשיעה כלכלית דיווחו המשתתפים בסקר כי‬ ‫•‪ 1‬מתוך ‪ 5‬מעילות מתגלה בעזרת סקר סיכונים למניעת מעילות והונאות‪.‬‬ ‫•כ ‪ 14% -‬מהמעילות התגלו באמצעות קו האנונימי‬ ‫•כ‪ 13% -‬מהמעילות התגלו באמצעות דיווח על העברות כספים חריגות‬ ‫•כ‪ 7% -‬מהמעילות התגלו באמצעות הביקורת הפנימית‬ ‫•כ‪ 6% -‬מהמעילות התגלו בעזרת חקירת נתונים‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫משולש המעילה‬ ‫משולש המעילה מתאר שלושה מצבים המייצרים פוטנציאל סיכון למעילות והונאות ‪ :‬לחץ‪,‬‬ ‫הזדמנות ותירוץ‬ ‫לחץ‬ ‫!‬ ‫משולש‬ ‫המעילה‬ ‫תירוץ‬ ‫‪12‬‬ ‫הזדמנות‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫פרופיל המועל‬ ‫על פי סקר הפשיעה הכלכלית משנת ‪:2007‬‬ ‫ ‪ 85%‬ממבצעי המעילות והונאות הינם גברים‬ ‫ ‪ 72%‬מהמועלים הינם בין גילאי ‪31-50‬‬ ‫ ‪ 32%‬מהמועלים הינם מקרב הנהלה בכירה‬ ‫על פי סקר ‪ 2009‬ובעקבות המשבר הכלכלי‬ ‫ברור שהנתונים השתנו‬ ‫ תכונות של מנהלים טובים = תכונות של מועלים‪ :‬נוטלי‬ ‫סיכונים‪ ,‬החלטיים‪ ,‬מונחי הצלחה‬ ‫‪13‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫פרופיל המועל‬ ‫‬ ‫אדם נורמטיבי בעל סף חמדנות נמוך או שהגיע לרמת חמדנות בעקבות הזדמנות שנקרתה‬ ‫בדרכו ולחצים שונים שפעלו עליו‪ ,‬מרגע תחילת‬ ‫‬ ‫התרחיש עוסק בשכנוע עצמי כי ההונאה מחפה על תנאים ושכר שמגיעים לו‬ ‫‬ ‫המועל אינו מזוהה כעבריין ובדרך כלל אינו בעל עבר פלילי‬ ‫‬ ‫בעת גילוי מעילה ‪ /‬הונאה תגובות הסביבה נחלקות בין פליאה לתדהמה‬ ‫‬ ‫"חיי המעילה"‪:‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫פרשיית מעילה במפעל בטחוני‬ ‫‬ ‫הדיווח )גם לסמנכ"ל כספים(‬ ‫‬ ‫החקירה הסמויה‪-‬דואר "חם"‬ ‫‬ ‫העבירות‬ ‫‬ ‫חשבון הבנק‬ ‫‬ ‫מעצר וחקירה גלויה‬ ‫‬ ‫גזר הדין ‪:‬‬ ‫שנתיים מאסר ‪ 600 +‬אלף ‪ ₪‬קנס‬ ‫‪15‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫מאפייני המועל‬ ‫‬ ‫ריכוזי‬ ‫‬ ‫החלטי‬ ‫‬ ‫שאפתן‬ ‫‬ ‫הצידוקים‪:‬‬ ‫‬ ‫לקחתי את שמגיע לי‬ ‫‬ ‫אף אחד לא נפגע‬ ‫‬ ‫הובטחה לי עלייה בשכר‬ ‫ולא מומשה ההבטחה‬ ‫‪16‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫מאיצים לביצוע הונאות‬ ‫משבר כלכלי‪:‬‬ ‫ ירידה בביטחון ופגיעה בנאמנות‪.‬‬ ‫ שאיפה לרווח בכל מחיר‬ ‫ מיקור חוץ לתפקידי ליבה‬ ‫ זיופי קורות חיים‬ ‫ צמצום הדרכות ומיקוד משאבים בהישרדות‬ ‫שינויים עסקיים וארגוניים‪:‬‬ ‫ כניסה לפעילות לא מוכרת‬ ‫ כניסה לטריטוריה חדשה‬ ‫ צמצום יחידות‬ ‫ מתן חופש ליחידות רווחיות‬ ‫‪17‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫תפיסה ניהולית‬ ‫גישה פרו‪-‬אקטיבית לניהול הסיכון‬ ‫‪18‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫‪TONE AT THE TOP‬‬ ‫מסרים המועברים מהנהלה בכירה‪:‬‬ ‫‬ ‫"תשיג את היעד ולא משנה איך"‪ -‬הדרך מונחלת באופן העברת המסרים‬ ‫‬ ‫הכרה של מנהלים בארגון בחשיבות הנושא‪ -‬בחיי היום‪-‬יום‬ ‫‬ ‫צמצום ה"תחומים האפורים"‬ ‫‬ ‫ניתוח כשלים בגישה לא מאשימה‬ ‫‬ ‫מותר לטעות! אסור להמשיך את ה"טעות" בכוונה‬ ‫‬ ‫חינוך ודוגמא אישית‪:‬‬ ‫מנכ"ל חברה קיבל את רשימת הלקוחות של חברה מתחרה‪ ,‬כיצד פעל?‬ ‫‬ ‫ניהול המשאב האנושי ‪" -‬הכר את העובד"‬ ‫‪19‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫הכר את העובד‪ -‬כתפיסה ניהולית‬ ‫ עובדים הם קודם כל בני אדם‪ -‬תקשורת נכונה תראה להם שיש אוזן קשבת‬ ‫ מעילה מתחילה מלחץ או טעות או זיהוי ההזדמנות‪ ,‬היינו מצפים מהעובדים שידווחו לנו‬ ‫ ניהול אישי יוביל לדיווח ושקיפות‪.‬‬ ‫ האם העובדים שלי מכירים את מנגנוני הדיווח?‬ ‫ האם בגוף שבו רמת החברות בין אנשי כספים לעובדי שטח‪ -‬גבוהה‪ ,‬ניתן לצפות לבקרה‬ ‫אפקטיבית?‬ ‫ האם אני יודע מה מצבו הכלכלי של עובד?‬ ‫ האם אני יודע באיזה רכב נוסע העובד שלי?‬ ‫ זיהוי מרכיב הלחץ יוביל לתמיכה בעובד במצוקה ובכך‪:‬‬ ‫במקום גורם סיכון העובד יהפוך לויאלי ומחויב‬ ‫‪20‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫הכר את העובד‪ -‬המשך‬ ‫ ניהול המידע הרלוונטי לעובדים החל בתהליך הגיוס‪.‬‬ ‫ תיעוד אירועים חריגים והערכות תקופתיות‬ ‫ השוואה בין תדירות אירועים חריגים בתפקידים דומים‬ ‫ הדרכות למנהלים לשיפור התקשורת עם עובדים‬ ‫ כלים לזיהוי מרכיב הלחץ במשולש ההונאה‬ ‫ שאלונים אנונימיים‪ ,‬קו חם ומנגנוני דיווח‬ ‫ הטמעת מערכי בקרה ברמות שונות לדרגים שונים‪.‬‬ ‫ זיהוי מועלים פוטנציאליים על סמך ניסיונם של אחרים‪.‬‬ ‫‪21‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫ביקורת מול חקירה‬ ‫‪22‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫חקירה פנימית‬ ‫ החלטה על חקירה ומינוי גורם אחראי‬ ‫ שמירה על המשך פעילות עסקית‬ ‫ ‪ -IMAGIMG‬הכפלה של מידע לשמירה על ראיות‬ ‫ תשאול‬ ‫ ניתוח נתונים‪ /‬דוא"ל‪ /‬מסמכים‬ ‫ ‪BENCHMARK‬‬ ‫ מעורבות רו"ח‪ ,‬עו"ד‬ ‫‪23‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫חקירת הונאה בתחום השכר – חקר מקרה )‪(Case Study‬‬ ‫ ריכוז סמכויות‬ ‫ תשלומים במזומן‬ ‫ הרשאות לפקודות יומן‬ ‫ ניצול לרעה של הרשאות ומערכות‬ ‫ היעדר גורם אחראי על החקירה‬ ‫ פגיעה בהמשך התפקוד השוטף‬ ‫ פגיעה בראיות ובמידע‬ ‫‪24‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫סיכום‬ ‫ פשיעה כלכלית‪ -‬תחום ב"צמיחה"‬ ‫ ניהול הסיכון מתחיל בניהול העובדים‬ ‫ שוחד ושחיתות הם במיקוד של רגולטורים וגורמי אכיפה‬ ‫עקרונות בניהול הסיכון‪:‬‬ ‫ זיהוי התנהגות "בלתי רגילה" ותיעוד אירועים חריגים‬ ‫ שימוש חכם במשאבי הארגון‬ ‫ מעורבות הנהלה ומסרים ברורים‬ ‫ גיבוש מדיניות מניעה‪ ,‬זיהוי ותגובה‪ -‬בהתאם לרמת החשיפה‪.‬‬ ‫‪25‬‬ ‫‪PwC Israel‬‬ ‫תודה על ההקשבה‬ ‫ירון חזן‬ [email protected] 054-6300592 PwC firms provide industry-focused assurance, tax and advisory services to enhance value for their clients. More than 162,000 people in 154 countries in firms across the PwC network share their thinking, experience and solutions to develop fresh perspectives and practical advice. See www.pwc.com for more information. ”PwC” is the brand under which member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) operate and provide services. Together, these firms form the PwC network. Each firm in the network is a separate legal entity and does not act as agent of PwCIL or any other member firm. PwCIL does not provide any services to clients. PwCIL is not responsible or liable for the acts or omissions of any of its member firms nor can it control the exercise of their professional judgment or bind them in any way. This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only ,and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, Kesselman & Kesselman, its members, employees and agents do not accept or assume any liability , responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. ©2011 Kesselman & Kesselman. All rights reserved. In this document, “PwC Israel” refers to Kesselman & Kesselman, which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.